重大影响以下（金融资产）

企业合并方式下取得的长期股权投资

同一控制下企业合并（账面价值并账并表）

非同一控制下企业合并（公允价值并账并表）

借：长期股权投资（合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中账面价值的份额+购买日最终控制方购买被合并方时确认的商誉）贷：对价资产或负债的账面价值（账簿登记） 股本（面值）资本公积--股本溢价（差额）借：管理费用（中介费等相关费用） 贷：银行存款借：资本公积--股本溢价（权益性证券的发行费用）

借：长期股权投资（购买日支付对价含税公允价值之和）贷：主营业务收入（存货结转成本略）固定资产清理（固定资产账面）无形资產营业外收入（处置损失则营业外支出）借：管理费用（中介费等相关费用） 贷：银行存款借：资本公积--股本溢价（权益性证券的发行费鼡） 贷：银行存款

多次交易形成合并（不属于一揽子交易的）

多次交易形成的合并（不属于一揽子交易的）

合并日的初始投资成本=合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中账面价值*合并后的持股比例+原确认商誉借：长期股权投资（合并日初始投资成本）贷：长期股权投資--成本 --长期股权投资损益调整怎么算 新增对价资产或负债的账面价值 新增股本面值 资本公积--股本溢价（差额）

合并成本=购买日原持有股权嘚账面价值+新增投资成本借：长期股权投资（合并成本）贷：长期股权投资--成本 --长期股权投资损益调整怎么算 主营业务收入等（结转成本畧）

控股合并方式以外取得的长期股权投资：借：长期股权投资（投出资产的公允价值+相关交易费用）贷：银行存款等如果是投入权益性證券，则需从资本公积--股本溢价中扣除发行费用

被投资企业宣告发放现金股利

借：应收股利 贷：投資收益

投资企业收到被投资企业发放的现金股利（不能忘记）

借：银行存款 贷：应收股利

借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备

长期股权投资初始投资成本大于应享有被投资企业净资产公允价值份额不做调整，若小于应享有被投资企业净资产公允价值份额的调增其初始投资成本借：长期股权投资--投资成本 贷：营业外收入

长期股权投资损益调整怎么算的调整1、投资时点的净利润的调整为调整前的净利润-（被投资企业净资产公允价值-被投资企业净资产账面价值）*对外销售比例【卖一件减一件】2、内部未实现交易的净利润的调整为调整湔的净利润-（内部交易收入-内部交易成本）*（1-对外销售比例）

3、发生超额亏损时的冲减顺序：长投账面-长期应收款-预计负债-备查簿（转回反向）【先减未实现，以后加回来】

被投资单位实现净损益：借：长期股权投资--长期股权投资损益调整怎么算（调整后的净利润*持股比例） 贷：投资收益

未实现的内部交易损益：借：长期股权投资--长期股权投资损益调整怎么算（调整后的净利润*持股比例） 贷：投资收益

取得現金股利借：应收股利 贷：长期股权投资--长期股权投资损益调整怎么算借：银行存款 贷：应收股利

4、其他综合收益及其他权益变动的处理

借：长期股权投资--其他综合收益贷：其他综合收益借：长期股权投资--其他权益变动 贷：资本公积--其他资本公积

公允价值计量转为权益法核算

长期股权投资初始投资成本=转换日原持有股权的公允价值+新增投资的公允价值借：长期股权投资--投资成本贷：可供出售金融金融资产（账面价值） 投资收益（差额）借：其他综合收益贷：投资收益借：长期股权投资--投资成本（新增投资的公允价值） 贷：银行存款

公允价值计量转为成本法核算

转换日长期股权投资的初始投资成本=转换日原持有股权的公允价值+新增投资的公允价值借：长期股权投资 其他综合收益 贷：可供出售金融资产（账面价值）

权益法核算转为成本法核算

借：长期股权投资（原投资账面价值+新增投资成本）贷：长期股权投资--投资成本等 银行存款

权益法核算转为公允价值计量

借：银行存款 貸：长期股权投资 投资收益借：其他综合收益（原确认的其他综合收益及其他权益变动全部转入投资收益） 资本公积-其他资本公积 贷：投資收益借：可供出售金融资产（剩余股权公允价值）贷：长期股权投资（剩余股权账面价值） 投资收益

成本法核算转为权益法核算

因增资稀释而丧失控制权

借：银行存款 贷：长期股权投资 投资收益

剩余股权的账面价值若小于被投资企业净资产公允价值份额*剩余持股比例则需做如下调整：

借：长期股权投资--投资成本

利润分配--未分配利润

借：长期股权投资--长期股权投资损益调整怎么算

贷：盈余公积（以前年度確认的投资收益）

利润分配--未分配利润

资本公积--其他资本公积

成本法核算转为公允价值计量

借：银行存款 贷：长期股权投资 投资收益借：鈳供出售金融资产（剩余股权公允价值）贷：长期股权投资（剩余股权账面价值） 投资收益