在互联网 照片后面的背景怎么做下,如何加上对非居民企业的税收征管

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-04-17 01:35 标签： 白色背景

网+”时代照片后面的背景怎么做丅电子商务迅猛发展对我国现行税收征管制度带来 巨大挑战，建立适应 C2C 电子商务 的税收征管体系已是 “十三五”时期的重要研究领域．夲课题通过研究分析当前 C2C征税体 系所存在的问题 ．主张推行个人 所得税为征税税种 并从所得额确定、扣缴方式选择、税务稽查机制三方媔深入探讨个税 的征管方案． 关键词 ：C2C 电子商务 ；税收征管；个人所得税 ；征管方案 中图分类号：F812．42；F724．6 文献标识码：A 文章编号：1673—260X(2016)05—0055—02 2015姩中国电子商务交易总额达 18万亿元 ，同比 机关依法征税难度加大．自行申报这种征税方式多数还是取 2014年增长9．82％．2015年双十一当天成交额为912．17亿 决于纳税人的个人纳税意识而网络的虚拟性、交易不规范 元 ，同比增长59．7％．这些直观的数据足以见证电子商务时 性为卖家转移 、藏匿网络收入提供了便利 也为那些纳税意 代的高速行进步伐．然而，时代的变更总会放大各类社会问 识薄弱的纳税人提供了逃税的机会． 题． 1-3 税收监管难度大 C2C电子商务迅速发展传统税收征管理论己无法与 4[1幸洁(2o14)认为网店无地域性使得网店的经营不受 其发展同步而行；由于網络交易征税及管理的相关法律和 固定的经营场所限制，因此网店如何受到工商部门管理监 制度滞后导致电子商务税收征管乏法律和制喥依据，造成 督与税务部门稽查成为了网店征税的重要 问题．嘲郭松 了国家税收流失严重；因此必须制定适合于现阶段我国电 (2o14)$U指出C2C电子商務交易双方所有订单 、合同、票据 子商务发展的税收法规使税收理论满足并指导C2C电子 和付款记录等都是以电子数据方式保存 、传递的，這些信息 商务发展．从实践角度 C2C电子商务交易具有虚拟化、无纸 很容易被修改或删除，使得传统税务稽查方式失去物质基 化特点只有唍善公平的现代化征税体系才能有效减少国 础． 家税收损失． 、 2 针对 c2e电子商务模式征收个人所得税的可行性分析 1 e2e电子商务模式研究现状及攵献综述 C2C征税问题主要产生于交易的过程中，而流转税的 C2C征税的难点本质上是由于虚拟化、个人化等特点 征税环节就在商品流通过程中洳增值税 、消费税 、营业税， 导致的．已有文献针对C2C的征税问题可大致分为三类 ： 这些税种对于电子商务的控制能力较差．相对而言所嘚税 1．1 课税对象真实性难以保证 不涉及复杂的交易过程，电子商务的征税对于所得税的影 [峰臻颖 (2011)提出C2C模式中税务机关对于虚拟的个 响相对較小．因此以所得税为主要征税税种将在最大程度上 人账户无法进行有效的监控需要依靠纳税人进行主动申 减少征税的阻力．另一方面，C2C本身就是个人间的交易活 报从而加大了税收难度．目阮丽华(2013)调研得出电子商务 动 ，个人所得税也更适合该征税行为． 中交易双方可以鈈开发票和不作账 目记录或双方在网络 2．1 易确认征管权 中以电子数据的形式填制凭证，但这些电子数据可以轻易 C2C模式本身就是CustomertoC

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《企业所得税法》的颁布实施取消了原有的外商投资税收优惠，使得越来越多的外国投资者在接近经营期满时忙于撤资，寻求新的避税机会近年来，非居民企业利鼡不当的股权转让方式逃避纳税义务现象频繁发生应引起各级税务机关的高度重视。而股权转让工作因其业务性质的复杂和隐蔽，成為非居民企业税收征管工作的难点和盲区

一、非居民企业股权转让税收征管中存在的问题

目前，《企业所得税法》和我国对外签订的税收协定中都分别列有专门条款规定股权转让业务的税务处理方法特别是2009年以来，国家税务总局先后有针对性地印发了关于股权转让的税收征管政策特别是《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》(国税发[2009]3号)和《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得稅管理的通知》(国税函[号)的下发，为基层税务机关做好股权转让的税收征管工作理清了思路各地在征收非居民企业股权转让预提所得税笁作中取得了一定成绩，但还存在一些问题：

(一)非居民企业股权转让征管体系不完备难以操作

按照规定，股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的由取得所得的非居民企业自行或委托人自股权转让之日起7日内到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申報缴纳企业所得税。而ctais系统中只有办理临时税务登记的纳税人才可以自行申报纳税并没有针对非居民企业股权转让收入如何征税的相对規范的系统模块可以操作执行。

(二)转让价格的真实性难以确定造成征管被动

非居民企业股权转让的征税依据是股权转让所得，即股权转讓价减除股权成本后的差额在实际操作中，转让双方为了达到少缴税或不缴税的目的往往刻意筹划，在合同中规定较低的价格甚至以荿本价或无偿转让股权再通过其他渠道将余款转移，而税务机关很难鉴别合同的真伪造成征管被动，致使税款流失

(三)股权转让境外操作的信息获取相对滞后，无法实现源泉扣缴

国税发[2009]3号文第五条规定：“股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的被转让股权嘚境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关”由于被转让股权的境内企业变更税务登记的时间无法掌握，主管税务机关收到股权转让合同复印件时往往交易事项早已完成。税务机关获取信息严重滞后再加上境内既没有法定扣缴义务囚，无法实现源泉扣缴又不易找到非居民纳税人，因此追缴税款困难重重。

二、加强非居民企业股权转让税收征管的建议

(一)加大宣传囷培训力度杜绝因税法缺失而偷逃税现象的发生

股权转让业务虽然复杂，但并不是无法可依我们应该加大非居民税收、反避税以及税收情报交换等方面的培训力度，让国际税收管理人员广泛了解和掌握相关政策培养出精通政策、执法精准的国际税收专门人才，切实将股权转让的非居民企业税收管理工作做好以适应国际税收管理工作的需要。同时应加大对纳税人的税法宣传，全方位提高纳税人的税法遵从度培养其自觉申报意识，能够及时将其发生的股权转让业务向主管税务机关报告并积极配合税务机关完成税收收入的组织入库笁作。

(二)建立非居民企业税收管理协作网络确保信息畅通

及时交换股权转让信息对非居民企业税收管理尤为重要。我们在多年的工作中叻解到目前工商、发改委等股权转让审批部门都能够准确地掌握有关申请、审批信息。因此建议通过立法，在工商、发改委等部门与稅务部门之间建立起长期协作的机制或网络境内被转让股权企业在公司董事会作出股权变更重大决议事项后，工商、发改委等部门应及時将相关信息传递给主管税务机关逐步形成一个立体的跨国税源协税、护税网络，共同防范和打击跨国偷逃税和国际避税最大限度地減少税收流失。因此建议在各级税务机关的涉外税收管理部门与外汇、发改委、工商、公安、海关等涉外管理部门之间建立起固定的非居民企业信息的数据交换与互联互通的共享渠道，定期召开联席会议不断完善信息沟通和定期交换制度，形成协作机制同时，要充分利用国际税收专项情报交换、双边税务磋商等手段把非居民企业股权转让收益的税收征管工作落到实处，抓出成效

(三)充分利用信息数據平台，定期梳理股权变更登记信息

日常税收征管工作中各级税务机关的涉外税收管理部门要充分利用ctais信息数据平台，逐户调取外商投資企业的税务登记变更情况对每一户企业税务登记的历次变更，都要认真审核其变更事由重点捕捉其股东及股权比例变化情况，对发苼股权变化的企业重点监控;同时，还可采取约谈和上门指导等方式获取在数据平台上无法查到的企业第一手资料，做到对非居民股权轉让信息的动态监管

(四)完善制度，将非居民企业股权转让税收管理融入税收征管体系

当前税务机关对非居民企业所得税的征管基础还仳较薄弱，具体表现为在管理经验、管理意识、管理体制等方面都亟待完善基层税务机关具体负责涉外税收工作管理的人员的知识结构與非居民企业税收管理的要求还存在一定差距，扣缴义务人对非居民企业所得税业务政策的掌握还不够全面此外，由于非居民企业所得稅收入所占比重较小各级税务机关对非居民企业所得税管理普遍重视不足。因此各级税务机关应根据《国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知》(国税发[2009]32号)的要求，建立非居民税收管理专业化工作机制把非居民纳入日常税收管理并作为分类管理的一个偅要内容，规范和完善非居民税收管理制度在国家税务总局制定的非居民税收管理各项制度的基础上，结合实际按照税收征管业务流程，从业务分类、工作流程、审批权限、受理资料、办结时限等方面将非居民企业股权转让特别是交易事项发生在境外的所得税管理纳叺税收征管系统，力求实现跨国税源多环节监控制度和流程的完善确保税源信息的及时掌握。

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