A：老板昨天又请我去“喝茶了”唠唠叨叨地说我最近办事效率很低，我也是郁闷透了…

B：怎么回事?你也是税务老手了!遇到什么问题了A：税务老手碰到金三上线也无奈，现在得税务办理没有以前那么顺手了税务办理遇到很多新问题，况且年底了公司税务要处理问题一箩筐，把我这所谓老手弄得都晕叻

B：不要说你，我也是最近发票严查，开的几具发票都有问题税收分类编码没有填好退回要重开，我自己也是被发票问题弄得神神經经的!

A：唉以前都说会计越老越吃香，可是看现在老会计做事也是一样难呀！以前财务那套已经慢慢不适用了！

B：这两年税务新政频頻呀，面临这么多改革我们做财务也不易，我都怕我这财务饭碗保不住了!A：我也是现在挺迷茫的，现在会计证取消了做会计可没那麼容易了，以后估计竞争更大再不跟上时代改革，估计你我都要被社会淘汰了!

今年以来财会行业发生了很大的改革，金三上线、发票嚴查、营改增、会计证取消税务新政频频，你是否也像大多数财会人一样有着焦虑与不安你是否为自己的饭碗和前途感到担心。即使昰做了十几年的老会计想必也会紧张，以前他们闭着眼都能做一套账能轻车熟路帮公司“合理避税”，随着金税三期发票管理等大數据的建立，一大批企业被查会计行业形势严峻，小编我只能说改革是大趋势，如果你不能适应你就只能出局~

财会人如果还保住自巳饭碗，只能成长起来!如何成长呢?必须要明白这几点：

社会即将淘汰的几类财会人不会学习的财会人

所谓日新月异时代要求财务人必须進步学习。如果再不了解社会改革需求被out是迟早的事情，不想学习的财会人不会进步不会进步的财会人社会将会淘汰。

财会人固步自葑视野和观察能力不足，思维“够不着”往往令企业的发展受阻。作为大企业的企业经营一员财务人必须要具备CEO的视野和能力，辅助企业经营纵览全局。财会人敏锐跨界的思维往往是推动企业进步和前进的引导者不会思维的财会人，不能与时俱进对自身和公司發展可能会造成了一定的影响，所以不会思维的才财会人也必将被企业淘汰。

社会改革会计行业将成为大群体，大数据如果你还是鼡笔写写做账，如果你还是用纸做个模板报表不得不说，“互联网+会计”时代来了那些固步自封的财会人将会被行业淘汰，将无情地淘汰出局而大数据时代会被一群懂数据，懂行情分析的高端财会人才利用起来资源共享，此时财会人的工作将更轻松

俗话说的好三汾做账、七分沟通。沟通是一个基本财务人应该有的基本职业能力如果你连沟通都不会，老板企业，员工还会信任你吗你能清晰准確地给老板、企业、员工汇报工作吗?作为一名财务人，应该有比平常人更加强的沟通协调能力言语是技巧，也是含金量的东西

如果你會用清晰、别人容易理解的语言来呈现你要传递信息，那么你一定是可以为BOSS解决问题的财务为企业创造价值的财务，为别人创造他所需偠价值的财务；这样你才可以成为人们认为有价值的会优秀财务

我们知道，以后是智能化管理的时代基础核算逐步会被ERP取代，财务会計的基础核算功能已经不具有竞争力而相反管理会计、出纳和税务会计可以是一个人吗等偏向财务管理方向的岗位就会在企业管理中凸顯出其的重要地位。

未来5年大量的核算型会计将被淘汰出局；未来10年中国将急需大量的管理型会计人员特别是大型企业集团、跨国公司，对管理型的财会人才更是长期紧缺的不会管理不懂管理的才财会人也必将被社会淘汰。

如何成长为社会需要的财会人?

许多财会人虽然囿工作经验但是大多处于事业的瓶颈期，职位升不上去、工资也没有涨幅事业陷入了僵局，这往往和自己的职业规划不好有关在竞爭如此激烈的会计行业中，财会人要想不被淘汰就需要认真慎重地规划自己的职业发展，小编认为财务人需要考虑以下几个问题：

发展栲虑一：财会人考虑自身职业发展————我想找怎样的工作?

很多人明白一个职业的选择很多时候是社会的需求，但是更多或者更重要昰自己的需要和选择而作为一名财会人更是应该好好思考职业发展，财会的工作在社会各个行业到处可见但是你或许只适合一样，而想干什么直接决定了财会人以后奋斗发展的方向所以，财会人首先考虑自身职业发展想找怎样的财会工作。而这个思考往往需要从丅面来考虑：

财会人需要确定自己的生活模式

性格决定命运，同样性格选择了你的生活模式，不同的人对未来的期待是不同的并不是所有的财会人都想当财务经理甚至财务总监，但也有很多人完全不能接受只是做一辈子小会计工作是生活的一部分，对工作期许值不同嘚人生活模式也是不同的，所以面对工作压力时，财会人应该先明确自己的生活模式

有些财会人工作时的动机很简单，他们只是想咹安稳稳地当一个普通小会计、小财务除了特别忙的季节，大多数时候过着朝九晚五的生活就行了这一类型的财会人，并没有多么远夶的理想也不打算在财务领域一直往上爬，因为这就是他们的生活模式

而有些财会人则是一直有一颗奋斗的心，这类财会人想要在财務领域有更好的发展不想自己这辈子都只是一个小会计，不想只是每天做做账、对对账重复地过每一天，而是希望能接触到一些更“高级”的财务工作内容他们追求提升，不管是自身还是所工作的岗位

所以，当这一类的财会人在面对升职瓶颈时他们不能、也不会咹于现状，而是想办法提升自己他们会不断学习新的技能，让自己达到一个新高度然后跨过这道职业发展的障碍。

发展考虑二：财会囚考虑职业岗位需求——我适合怎样的工作?

选择在确定好自己的生活模式后就必须考虑清楚自己在财会工作上的定位。要考虑你是自己適合做比较专业的财会人还是适合做比较全面的综合财会人。

所谓适合不适合当然要根据你上面确定的生活模式决定性格决定发展，吔决定了你适合怎样的财务工作?

如果你只是想做财务人员你的职业发展全都是在财务领域这个范围内的，那么你需要经得起考验即使遇到困难，也不要轻易放弃更别想着转行不做会计。如果你只想在一家小企业一直当财务会计那么在一家公司发展遇到障碍，大可跳槽去另一家企业小企业对财务人的要求是相似的，所以工作内容差异也不大凭借几年的工作经验去驾驭相似的问题，并不是困难的事这种方式十分适合喜欢安稳模式的财会人。

如果你想在财会领域上不断向上发展那么你此阶段所遇到的障碍绝不是跳槽能解决的问题，更多的是需要沉淀和提升自己对于追求奋斗的财会人来说，要想在这一领域有更好的发展就必须不停地学习、扩充自己的知识量，提升自己是才是寻求突破的最佳方式

有些财会人在工作了几年后，慢慢地对财务以外的相关领域感兴趣例如说金融领域、法学方向、互联网产业等，所以考虑将来向这种跨领域的综合方向发展但是就是必须做好必须付出几倍辛苦的心理准备，别让自己后悔

发展考虑彡：财会人职业价值发展需求——我怎样才能进入高薪企业

高薪企业人人追求，然而高薪企业要求非常严格他们都需要“高、精、尖”囚才，如果你愿意一辈子做一只普通的菜鸟那么高薪将于你无缘，社会淘汰名单将有你人往高处走，竞争才有进步选择进入高薪企業发展，是许多财会人体现职业价值发展的需求那么财会人要具备哪些能力才能进入高薪企业?

高薪意味着高薪水，但是高薪水也意味着高竞争没有一个企业愿意为一个普通会计支付高薪酬劳，相反高薪人员必须具体高薪的标准，这些标准和能力最基础的体现就是基礎的行业知识和专业的领域术语。没有有过硬的专业知识很难进入高薪企业没有过硬的财会金融方面的知识，即使侥幸进入高薪企业吔只能做个小职员，升职加薪的机会往往与你无缘想高薪，想往管理层发展基本功必须扎实，否则你永远进不了高薪企业就现在发展来说，金融、证券、投资、财务管理、货币、基金这些金融知识都是现在高薪企业具备的基本知识

身边的朋友或许常说要考个什么证書，进修一下是的，在一个多极化、多速度的金融世界各个国家都表现出对金融高级能专业人才的强劲需求，而考证充实自己是许多財会人的志向而证书的价值往往在你应聘高薪企业中体现出来，没有专业的证书你的能力体现不出来，高薪企业需要高端的人才在遭受信任危机重创的高薪市场，外资企业和上市公司更愿意聘用具备高等资格的人士能够帮助恢复客户信任而凭借国际领域的专业资格證书，你将拥有比别人更多的机会

虽然进入高薪企业是许多财会人的愿望，但是许多时候往往事与愿违高薪企业毕竟少，需要的人才精当你还未修炼成精的时候，只能先积累经验再寻求机会。做好财务工作是从事任何一项经济工作的基础在此基础上再学习和从事其他经济工作，比如金融工作将会事半功倍。财务与金融是有很多相通之处想进入高薪企业的财会人，最重要的是慢慢形成自己的核惢竞争力高薪企业对人才的要求很高，你必须是这个行业里的高精尖人才才能有机会跨入这个行业的大门，要不然只能眼巴巴的看箌别人进入高薪去工作，自己只有羡慕嫉妒恨的份

发展考虑四：财会人价值实现需求——我如何保住高薪职位

好不容易有了高薪的职位，但是竞争处处激烈你的职位被千万财会人所觊觎，那么财会人如何保住自己高薪的职位?

路遥知马力日久见人心，高薪人才之所以被囚重视是因为它有其别与一般员工的价值这种价值，往往就是危机或者问题到来的时候体现解决问题的能力。当危机到来是难题也昰机遇。危机来临虽然也不愿意但是依然以旁观者的角度来面对，能够度过难关自然好如果不能度过，那是企业的事情自己做好本職工作就可以了。如此不能够积极主动的参与贡献自己的策略，往往也是让高薪高职的机遇拱手相让的时刻如何处理与解决。

战略目標明确 主动积极

高薪人才要在高薪企业立足站稳需要把自己投身在公司的战略目标中，能否参与到其中对于你在公司中的位置有着举足轻重的影响，如果你够主动积极企业升职加薪绝不会少你。主动积极的参与到公司的大环境之中占据核心的要素，才能真正体现出伱的分量成为不可替代的人，才会被高层列入关键员工名单拥有不可代替的价值。如果你只知道做好自己的份内的工作固守原有的笁作职能，没有站在企业的战略角度来全盘考虑我只能说，你正在面临危险危机来临，能够解公司于水火的必将成为企业的新宠儿

對于中低层员工来说，“做事”最重要要脚踏实地。但是要当职位上升到高层就要学会“做人”，要做一个猎手眼观六路，八面玲瓏危机来临，巧妙的抓住危机当中企业的核心问题是解除负面影响而不要固守职责的范围，巧妙的突破权限的限制提出解决之策，從而获得晋级成功如果只是固守本分地做出了努力，维护客户的关系没有在危机中表现出自己的重要性。这就是财会人的忌讳企业發展是靠大家。虽然企业中讲究职责分明权限清晰，但是在危机处理过程中最忌讳把责任分的清清楚楚。因此财会人想要在高薪企業发展，就要巧抓晋升机会勇于表现。

财会们虽然税务新政频频，但是作为财会人必须时刻更新自己无论是意识还是知识必须成长起来，只有这样你才能在会计行业中有前途，祝愿各位财会人能够坚强成长起来!

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1.税收筹划的理财性质

（1）本质上昰一种企业理财行为税负测算、税收筹划方案设计、税务风险控制都属于财务管理范畴。学术界的主流观点认为税收筹划应归属于财务管理

（2）税收筹划是财务管理的重要组成部分，税收筹划的目标与财务管理的目标具有一致性现代企业财务管理的目标是企业价值最夶化，衡量企业价值最大化所采用的的最重要的计量指标是现金流而税收筹划的功能之一就是对现金流的管理，包括节约现金流、控制現金流、获取货币时间价值并为财务管理决策增添税收因素。

2.税收筹划与出纳和税务会计可以是一个人吗的关系

（1）税收筹划天然不是絀纳和税务会计可以是一个人吗但出纳和税务会计可以是一个人吗必然衍生出税收筹划。税收筹划依据的基础信息也必然来源于出纳和稅务会计可以是一个人吗税收筹划对出纳和税务会计可以是一个人吗产生强烈的依赖关系。

（2）关于出纳和税务会计可以是一个人吗与稅收筹划的关系查尔斯·T·亨瑞格更是一语破的：“出纳和税务会计可以是一个人吗有两个目的：遵守税法和尽量合理避税。”汉弗莱·H·纳什认为：公司的目标是在出纳和税务会计可以是一个人吗的限度内实现税负最小化及税后利润的最大化。在永无休止的税务征战中，出纳和税务会计可以是一个人吗只能算是一组“征战法则”……出纳和税务会计可以是一个人吗的目标不是会计而是收益。

3.税收筹划与法學的关系

（1）借用罗马法谚“私法乃为机警之人而设”其实税法作为公法也有“为机警之人而设”之妙用。即法律没有禁止的就是允许嘚这意味着税收筹划包括避税和节税。

（2）法学派对税收筹划内容的概括：注重从司法原理上界定税收筹划（避税）的范围通过控制經济交易的无数税法细节和例外规定来进行合法的税收筹划。法学派对税收筹划的研究主要基于具体技术和特定规则的范式；在约束避税這种具有不确定性和超前性行为的问题上普通法系在一定程度上比大陆法系有更大的约束力（梅利曼，2004）

盈余管理行为并不必然导致所嘚税费用的增加其原因在于会计规则要比税收制度更加灵活，管理层在操纵利润的同时并不一定导致所得税负担发生变化。

例如折旧方面税法规定公司在变更资产折旧政策时，必须经过税务部门的批准方可据以计算应税所得而会计准则规定只要得到董事会的批准就鈳以变更资产折旧政策，这种变更必然影响会计盈余但对于所得税负担却没有任何影响。

实际上由于盈余管理的迫切需求以及税收成夲的约束，上市公司往往会寻找既能够实现盈余管理操纵利润的目的又能够不多负担税收的盈余管理手段。

税收筹划是一门新兴的复合型、应用型学科融经济学、管理学、财务学、会计学、税收学、法学于一体。随着经济全球化趋势和市场经济的发展税收筹划已经独竝为一门重要的交叉性学科或边缘性学科。

还有一种观点认为税收筹划应归属于管理会计范畴，其理由是税收筹划不仅有着涉税会计决筞功能而且也给企业管理者提供相当丰富、有益的内部出纳和税务会计可以是一个人吗信息。

一、会计与税收的相互影响

1.历史起源：会計是统计学的分支

税收是分配关系国家与政府的行为

推动计量方法在会计领域的应用

税收与会计的分野-依据、确认计量方法、报告

权责發生制、系统反映经济业务的真实原貌

反避税领域协作；税收信用体系建设领域协作

计量是根据规则对实物或事项的数字分配

（1）历史成夲：保护税基。注意评估增值

历史成本与计税基础相关联不得轻易改变资产的计税基础。

（2）重置成本（现行成本）：税法仅限于特定凊况下采用比如土地增值税条例规定，旧房及建筑物的评估价格是“由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本乘以成新度折扣率后的价格”

1.税收筹划影响会计信息披露

（1）多种契约力量综合影响会计信息披露

（2）形成税收筹划与信息披露矛盾的契约关系

第一，通常基于会计盈利的管理层的报酬契约；

第二往往以会计数据或财务比率为基础而签订的债务契约；

第三，采用会计数据为定价基础的債券和权益证券的投资契约；

第四基于会计数据的各监督管理部门的监管契约。

2.税收筹划与会计信息披露的矛盾

（1）存货计价方法、折舊、摊销

方法三：非货币性资产交易

3.税收筹划与盈余管理的协调思路

（1）实证会计理论的创始人瓦茨、齐默尔曼为盈余管理动机提出了三個假设：奖金计划假设、债务契约假设和政治成本假设

（2）盈余管理与税收成本之间的关系。公司管理层出于融资、契约和政治管制等目的往往积极进行盈余管理。然而盈余管理行为一项直接成本便是所得税成本。一般情况下公司调增利润，会在当期多支付所得税；调低利润便节约了当期所得税。所以当管理层通过盈余管理增加利润时，往往需要为此多支付所得税

【实证分析】杜邦和平卡斯（Dopuch and Pincus）对公司管理层选择存货计价方法的动因进行了考察，研究发现税务因素是公司选择存货计价方法的一个重要因素研究发现，采用后進先出法的企业当价格上涨时，其节税效果是客观的

但并非价格上涨时所有的企业都采用后进先出法，而是一些企业继续保持先进先絀法为什么呢？这些企业由于存货数量少存货变动大，存货周转率高实际税率低，虽然采用先进先出法却并没有承担高额的税负

戴德明等和叶康涛的两篇论文研究我国上市公司会计收益与应税收益差异和盈余管理之间的关系，研究发现：上市公司盈余管理的幅度越夶会计收益与应税收益之间的差异也越大。【评论】：但这些研究存在着一个潜在的前提即盈余管理行为不影响公司当期的应税收益，换言之公司主要通过操纵非应税项目进行盈余管理，然而这一假设并不是必然成立的

——戴德明、姚淑瑜、毛新宇：《会计—税收差异、盈余管理与公司避税行为研究》，中国人民大学会计论文集2005。

——叶康涛：《盈余管理与所得税支付》中国会计评论，第4卷苐2期，2006年12月出版

【结论】：企业通过盈余管理操纵会计利润时，倾向于选择非应税项目 w因为非应税项目只影响会计账面价值，而不影響税收负担企业盈余管理幅度越大，其通过操纵非应税项目损益规避盈余管理的所得税成本的动机就越大 w进一步分析，企业倾向于选擇非应税项目操纵会计利润被税务稽查部门发现的概率也小，因为非应税项目不影响税收利益这种盈余管理行为可能不被税务稽查部門重视，或者即使税务稽查部门发现也疏于问津因为税务稽查部门监管审查此类事件有点“狗拿耗子多管闲事”之嫌。

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移民美国的原因不外乎它相对稳定的政策环境还有希望儿女能够享受更好的教育及健康的生活。但在好不容易完成相关移民手续抵达美国报到后就同时成为它的税务居民，这就表明马上需要面对美国的所得税、赠与税及遗产税等相关问题

最让新移民头痛的是美国联邦税制下的全球课税制度，这代表你成為美国的税务居民之后不只是美国境内的收入需要被课税，而且你全球的收益、资本利得或其他收入都需要缴税给美国政府。

因此在計划移民美国之前如果没有妥善规划，不只会被它复杂的税务制度搞得晕头转向弄不好辛苦赚来的血汗钱还没有安稳地传递给下一代僦被美国国税局拿走一大半了。所以为避免以上状况的发生下面我就来跟大家解说一下赴美移民之前所需知道的财税规划，教大家如何囿效地做好准备

新移民对美国全球征税制度的五大误区

关于美国全球征税制度，很多新移民常常会有认识上的误区下面简单列出五大誤区给大家做参考。

误区一在全球征税制度之下，是对移民的全球资产进行征税

这个理解是完全错误的。在美国国税局的眼中资产與收入是两个不同的概念，收入就是工作收入投资所得利息、分红或者资本利等；资产则是指个人拥有的房地产、土地、车子或奢侈品、古董等。美国的全球征税政策针对的是个人收入，而不是个人资产

举例来说，成为美国纳税居民之后假设你在国内有2000万人民币的房子正在出租，每年租金收入大概有150万人民币那么这150万人民币的租金净收入就是被美国国税局征税的金额。如果你把房子卖掉了赚了錢，那就必须要付资本利得税

误区二，在全球征税制度之下在海外工作的纳税居民就得交两种税，一个是国内的税还一个就是美国嘚税。

美国全球征税制度有一个原则不会重复征税。意思即美国纳税人给别的国家或者地区所交的税都可以用来充抵美国境内的税例洳你有美国绿卡但在中国工作，那么在交美国的税之前可能会先按照中国境内的税法来交税因此在报美国所得税的时候，交多少中国的稅就能抵多少美国的税

如果依照你的收入标准在中国的税率比美国高，能抵用的税额用不完还可以留到接下来十年内的任何一年去抵。所以在某些情况下如果作为美国公民或是持有美国绿卡在中国工作，你所交的税可能会比普通中国公民所交的还要少

误区三，一旦荿为美国纳税居民纳税居民的中国公司产生的利润也需要缴美国税？

这个是完全错误的理解美国的全球征税制度针对的是个人收入，洏持有股份的公司则是另外一个实体如果纳税居民拥有中国公司的股份，在公司产生的利润没有通过分红的方式分配给纳税居民那么納税居民是不需要为其拥有的中国公司产生的利润来缴美国的税。

举例来说如果某个纳税居民拥有的中国公司每年获利1000万人民币，但并沒有得到公司给的任何分红那么就不需要为这1000万人民币的利润缴美国的税。

误区四 FATCA，即海外账户纳税法案对新移民会造成很大的影响

答案是不会的。FATCA（海外账户纳税法案）基本上只是要求他国必须向美国国税局提供美国居民在该国获得投资收入和来源于美国资产的利息股息收入包括账户金额、利息、支付去向等银行的账户信息。

它所涉及的只是银行账户内的资金信息的通报不涉及房地产等固定资產的通报。信息通报和缴税税款是两个不同的概念，只是要多填一张申请表不需要缴任何的税。

我建议移民客户尽早去找美国专业会計师来做规划而对规划好的移民是绝对没有太大的影响。并且获得美国绿卡之后还可以享受海外收入的抵税额。

误区五所有的海外收入都需要缴纳美国国内的税？

美国针对海外收入每人每年有超过9万美元的免税额举例来说，如果夫妻两人都拿到绿卡每年从中国获嘚10万美元的收入，如果分别报税扣除每个人9万美元的免税额，那每人每年只需要就1万美元的收入来报税

而这1万美元如果在中国已经缴叻税费或者在美国有其他生意费用的支出，还可以享受一些抵免经过一些费用抵扣之后，每人每年只需要缴1000到2000美元的税就够了

但需要紸意的是，免税额的海外收入是指主动的收入如工资是劳动所得收入，但不包括公司分红、银行利息、投资回报或者赌博的获利、社保嘚福利金、退休金还有年金等等意思就是买卖房子或者股票所得来的收入，是不能包括在每年超过9万美元的海外收入免税额当中

移民媄国前需要思考的财产规划问题

移民美国所需要思考的问题

1、以何人名义作为主申请人取得美国绿卡

2、移民前取得美国绿卡的主申请人及其共同取得人名下财产所得以及与美国境内所得的纳税情况。

3、如何规划财产才能使主申请人及共同申请人在移民后可合理地控制税务風险？

4、如果您不排除日后要放弃美国国籍或绿卡要如何规划财产，才能使得日后放弃美国国籍时不需要多缴冤枉税？

在考虑到上面㈣个问题之后有意愿移民美国的各位，可与专业会计师或者是财务规划师商讨拟出目前的财产配置表、未来五年的资金预算表、投资迻民前处分财产的可能时间表，以便做出完善的移民财产规划避免移民前需要缴中国当地的税金，移民后全部资产变成美国国税局课税對象又被扒一层皮

移民前后常见的六大税务规划方式

规划一，选择正确的绿卡申请人

1、以收入低、财产少且有长居美国意愿的配偶来莋绿卡的主申请人。如果只有太太一个人申请绿卡那么先生在美国以外的资产就不会有海外所得课税的问题。

2、同时太太名下的财产也偠在移民前做好规划最好不要拥有美国地区以外的资产。因为依照美国税法要求绿卡持有人必须揭露其在海外持有的资产、公司股份，同时还要申报其海外拥有的金融账户

规划二，移民前考虑财产处分与否的差异

美国税务居民是需要被课征全球资本利得税。在取得臨时绿卡之后如果出售美国境外的房产或股票，即使是属于长期的资本利得收入其收入在美国可能仍需要缴纳20%的联邦资本利得税及各州的州税。

以下案例供大家参考比较假设某申请人移民前有以下三个资产，资产A：成本100万美元移民前价值150万美元，市值170万美元资产B：成本80万美元，移民前价值50万美元市值40万美元。资产C：成本120万美元移民前价值130万美元，市值140万美元

情况1，移民前申请人完全不处分資产移民后依照市值处分。资产A获利70万美元资产B亏损40万美元，资产C获利20万美元这种情况下，获利90万美元扣除亏损40万美元，实际获利50万美元由于他是成为美国税务居民后才变卖的，还应缴20%的美国资本利得税约10万美元，最后净获利40万美元

情况2，移民前申请人以移囻前价值处分所有增值的资产之后再买回，移民后依当时市值价处分所有资产此状况下，资产A移民前获利50万美元移民后获利20万美元，资产B移民后亏损40万美元资产C移民前获利10万美元，移民后获利10万美元

这样，他在移民前获利的60万美元无需缴纳美国20%的资本利得税实際获利为60万美元。而移民后再将A与C资产买回总获利30万美元，但由于B资产亏损40万美元最后无需缴税，并有10万美元的损失可抵其他所得淨获利为50万美元，比情况1多了10万美元

因此移民前做好税务安排，可以提前将财产或股票及其他资产先行出售取得现金待移民后再买回。或者在移民前赠与给家人就可避免相关的税务问题。但自己使用的自住房可以暂时不出售因为移民后如果满足自用住宅的条件再卖掉，还可以享用个人25万美元或者夫妻50万美元的自用住宅免税额

规划三，准备移民时资产项目的净值报告供以后弃籍税申报时使用。

许哆移民其实不知道往后会不会选择放弃美国籍所以我建议各位准备移民时，向移民局递交财产申报文件一定要副本留底避免未来资产絀售计算资本利得税会遇到问题。

最好在移民报到时申请人及附带申请人名下的全部财产，请公证处协力鉴价机构出具一份资产项目的淨值报告未来决定放弃美国籍时可以确认移民时的成本，以明确计算弃籍税但注意，鉴价报告只供弃籍时使用如果是实际出售房产時，房产的成本仍要以原始时取得的成本价为基准

规划四，避免绿卡取得前就成为税务居民

美国税务居民包含三种：美国公民；中国護照持有美国绿卡者；中国护照（中国父母未持美国绿卡）前一年度在美国停留时间超过183天或前三年依照美国税法规定加权计算超过了183天。

183天加权计算方式：今年在美国天数（至少31天）+去年在美国天数的1/3+前一年在美国天数的1/6计算结果不超过183天就不会被当做美国税务居民。這个为什么重要呢因为许多人怕在移民美国前就成为税务居民，所以在取得临时绿卡前先把美国境外大部分资产转移给父母希望达到避税的效果。

规划固然好但许多新移民都有每年接父母来美短期居住的习惯，然而忘记了计算他们每年待在美国的时间可能不巧会让怹们也成为美国税务居民。这里提醒非美籍人士一年最好不要在美国逗留超过120天。

是否会被认定为美国税务居民以下图表可以协助参栲。

规划五移民前设立海外家族信托。

优点在于如果设立得当不只可以达到保全隔离的效果，申请人还可以使信托中的资产永久性的鈈受美国遗产税和赠与税的影响根据现行法律和税法，意味着每一代最高可以节省约40%的美国联邦税但信托必须在家族迁移到美国成为稅务居民前设立完毕。

规划六移民后，在美国成立生前信托或者不可撤销的人寿保险信托

成立生前信托可有效避免日后遗产争议，亦囿可能减少或递延美国税务在遗产分配上也可缩短处理时间。此外如果夫妻两个人都是美国公民，互相赠与也可免税

生前信托的其Φ一个概念是AB信托。在此信托架构中美籍夫妻可将共同资产放入AB信托中，指定彼此为生前受益人最终受益人可以是子女。夫妻在世时沒有财产所有权但可享用信托里资产所产生的收益。

如果配偶一方过世假设为先生，AB信托将可以拆成A信托及B信托首先可以利用先生當时的终身遗产免税额，把他的遗产转入到B信托中之后利用夫妻间无上限的继承免税额度，将剩下的财产移入A信托中这样不但先生过卋时可先不用缴纳遗产税，还可以达到遗产税递延的效果

未来太太过世时，则只有A信托里的遗产会被计入在太太的遗产总额中计算税金B信托则允许太太在未来符合某些条件下，仍可以继续享用B信托里的收益但不会被视为B信托的法定拥有人。

所以在日后太太过世的时候子女取得B信托里的遗产，也不会被视为母亲的遗产这个部分将不会被课征遗产税。在世的配偶也过世之后A信托及B信托里的资产也会依照约定转移给最终受益人。

在美国一个人如在生前购买人寿保险死亡后他的人寿保险赔偿金将会被计入被保险人的遗产加以课税，但鈳以通过保险与信托的结合设立不可撤销的人寿保险信托来节省遗产税。这个信托架构一定要是无法撤销的信托架构若是这个信托是屬于可撤消的，则受益人就仍会被视为信托的拥有人这样保单的收益还是会被认作为遗产的一部分，这样信托就没有节税的意义了

还囿被保险人绝对不可以是受托人，必须是指定一个法定成年人或者由某个机构作为受托人通常是亲戚、律师或会计师。还要特别注意這一类的信托一定要在被保险人死亡三年前设立，如果被保险人在设立信托之后不满三年内去世这个信托也不具备节税的效果，最后得箌的保险理赔金仍会被课征遗产税

这一类的信托因为有太多不可控的因素，所以我强烈建议如果有这方面的需求一定要趁早设立。