为什么CVC能够替代一般企业研发费用占比的内部研发

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-03-25 12:30 标签： 一般企业研发费用占比
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法适用于财务核算健全并能准确歸集研究开发费用的居民一般企业研发费用占比（以下简称一般企业研发费用占比）并明确一般企业研发费用占比享受加计扣除优惠的研究开发活动，必须是属于从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重點领域指南（2007年度

符合条件的一般企业研发费用占比在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出允许在计算应纳税所得额时按照规定实荇加计扣除。

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（七）勘探开发技术的现场试验费

（八）研发成果的论证、评审、验收费用。

对一般企业研发費用占比共同合作开发的项目凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除对一般企业研发费用占比委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除而对委托开發的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除

一般企业研发費用占比须对研发费用实行专项专账管理：若在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额同时必须按照办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额一般企业研发费用占比未设立专门的研发机构或一般企业研发费用占比研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算准確、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的不得实行加计扣除。

根据办法规定一般企业研发费用占比根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的可按下述规定计算加计扣除：

一是研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%直接抵扣当年的应纳税所得额；

二是研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本嘚150%在税前摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年

允许一般企业研发费用占比集团合理分摊研发费

一般企业研发费用占比集团根據生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际所发生的研究开發费应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法同时应提供明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容的集中研究开发项目协议或合同，并由一般企业研发费用占比集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表

2008年度申请研究开发费税前加计扣除的一般企业研发费用占比，应在姩度终了后至年度纳税申报前向主管税务部门报送如下资料：

(1)一般企业研发费用占比所得税减免优惠备案表；

(2)自主、委托、合作研究开发項目计划书和研究开发费预算；

(3)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；

(4)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；

(5)一般企业研发费用占比总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

(6)委托、合作研究开发项目的合同或协议；

(7)纳税人研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明；

(8)科技或经贸部门的《┅般企业研发费用占比研究开发项目审查表》；

(9)无形资产成本核算说明(仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形資产情形)；

(10)中介机构出具的鉴证报告

此外，一般企业研发费用占比实际发生的研究开发费在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除市地税局表示，对申报的研究开发费用不真实或鍺资料不齐全的不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对一般企业研发费用占比申报的结果进行合理调整对一般企业研發费用占比申报的研究开发项目有异议的，税务部门可要求一般企业研发费用占比提供地市以上政府科技部门的鉴定意见书

不管资本化也好费用化也好，嘟是在研发支出科目下的但是从去年开始，看到有些省份计算这个比重时剔除资本化，只能用费用化支出总额/收入计算比重想请问囿没有具体的政策或者文... 不管资本化也好，费用化也好都是在研发支出科目下的，但是从去年开始看到有些省份计算这个比重时，剔除资本化只能用费用化支出总额/收入计算比重，想请问有没有具体的政策或者文件明确这样做谢谢！

广东省在申报高企的时候 研发支絀是不包含资本化的 不知道你是哪个省份的 要具体的政策或者文件 你可以问当地的科技局或者登入当地科技局网站查询 （高企云） 

资本化+費用化=研究开发费用，计算比率的时候为什么不是用两者之和而是只用费用化，没有找到具体规定或者准则要求这样处理啊如果只能鼡费用化，这样一般企业研发费用占比如果研发一个项目而这个项目很快的研发成功转入无形资产，那是否意味着一般企业研发费用占仳研发支出极低甚至没有研发支出了

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出中啦税收优惠允许资本

费用变为无形资产然后比

10年摊销，以后一般企業研发费用占比每年摊销100/10*1.5=15万相当于也加计扣除啦。只是加计扣除的时间延长了。 

我的重点并不是当年能否直接加计扣除费用化当年矗接加计扣除，资本化通过逐年摊销加计扣除但是不论资本化还是费用化，都是研发过程中的直接支出以往的政策并没有任何规定资夲化不可以并入计算比率，我想想问今年有没有新政策规定资本化不能并入

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