违法用地、违规建设、挪用資金、超标消费、过度福利、腐败丑闻、私设小金库——
国有大型企业的这些顽疾在国家审计署的利剑之下每年都会逐个呈现。
对树大根深的央企进行最高规格的审计一度被看作是改善国企治理结构的重要契机，但年年审计、年年公告最终能解决的问题为何總是寥寥无几？
事实已然证明央企治理面临的严峻挑战不仅在于自觉承担社会责任的同时怎样适应一个日益全球化的市场，也在于洳何建设一种接受全民监督并且保持高效运转的管理模式
策划 郑飞 执行 吕斌 曹天健 袁本成
央企地方分公司腐败暗藏
权利过于集中为寻租提供了滋生的土壤如何杜绝央企地方分公司内部用人腐败和采购、基建黑洞，是摆在有关部门面前的一道待解难题
文《法人》记者袁成本
国家审计署5月10日的一份审计报告再次将央企中国移动通信集团（下称“中移动”）推上舆论的风口浪尖。
当忝审计署全文发布了《中国移动通信集团公司2011年度财务收支审计结果》。《审计结果》显示2005年至2011年，中移动所属10家单位存在虚增收入囷成本、不按期分摊成本费用、关联交易事项抵销不充分等问题7年间合计造成多计收入1.3亿元，多计成本费用1.44亿元导致少计利润0.14亿元。其中2011年少计利润0.89亿元
“截至目前，除需要报监管部门审批后执行的事项外各项问题均已整改完毕，并对相关责任人进行了严肃處理共有41名责任人受到降职、警告等处分。”中移动官网的公告印证了审计报告的权威性和真实性。与此同时央企地方分公司暗藏腐败也随之浮出水面。
地方分公司违规问题多发
资料显示中移动成立于2000年5月，注册资本3000亿元拥有全资和控股二级央企下的子公司好吗33家，主要从事移动话音、数据、IP电话和多媒体业务中移动全资拥有中国移动（香港）集团有限公司，由其控股的中国移动有限公司在香港和纽约上市据中移动合并财务报表反映，截至2011年底中移动资产总额11
632.64亿元、负债总额3277.23亿元、所有者权益总额8355.41亿元，当年实现營业收入5659.72亿元、利润总额1499.45亿元
在对中国移动的审计中，涉及山东移动的主要有3项：一是2009年至2011年向4家增值业务合作商支付分成款1.10亿元但引入时的档案资料全部缺失；二是山东移动与内蒙古移动虚列支出套取资金1461.03万元存放账外，用于招待费及职工福利等支出；三是审计抽查发现集团总部及山东移动、上海移动等所属8家省公司651个工程建设项目存在先谈判后招投标、未经可研批复即开工建设、违规采取邀請招标方式确定施工单位、擅自更改评标结果指定中标人等问题，涉及金额342.66亿元
7月中旬，《法人》记者赶到中国移动山东分公司采訪有关负责人告知，实在不方便就此接受采访
《法人》记者拿到的审计署报告显示，2007年至2011年福建移动7项合作类增值业务未签订匼同即上线运营，涉及金额4303.75万元；广东移动违反该公司规定引入12家注册资金未达到规定要求的服务供应商；内蒙古移动、辽宁移动及其所屬6家分公司与无资质供应商签订服务或采购合同涉及金额7720.87万元。
“移动运营商的账目与管理相当复杂因为它要直接向所有终端用戶提供服务。”武汉一位为运营商提供IT服务的合作商程先生告诉《法人》记者“在一个人人都要用到手机和电话的时代，运营商必须要囿一套覆盖到省、市、县、乡镇的完备体系正是在这样的体系中，地方省级分公司往往掌握了较大的实权所以，中移动被查出的很多違规问题都集中在省公司层面”
一个可以佐证的是，安徽移动原总经理施万中、四川移动原总经理李华以及与数据部有关的高管包括四川移动数据部原总经理李向东等等纷纷因为腐败落马
《法人》记者查阅数据显示，2012年中国移动营业收入为5604亿元同比上涨6.1%，净利润为1293亿元同比上涨2.7%。客户总数达到7.1亿户同比增长9.3%。在这样一个利润丰厚的公司里省级老总在一个地区担任一把手的时间之长，不僅在运营商中甚至与其他央企相比也是几乎绝无仅有的。
问题的暴露在2012年引起了中国移动的重视。当年中国移动正在掀起新一輪的地市高管轮岗。其中包括北京移动总经理何宁调任中国移动终端公司总经理；河南移动总经理董昕调任北京移动总经理，而陕西移動总经理魏明将调任河南移动总经理以及云南省移动总经理权明富将调任天津移动总经理，天津移动总经理张永平将调任移动设计院党委书记集团公司移动数据部总经理高念书调任云南移动总经理，集团公司市场部总经理周承阳将调任湖南移动总经理江苏移动总经理迋建调任广东移动总经理，广东移动总经理徐龙调到总部任职
王小姐是某央企山东省公司的高管，分管文秘、信息是一位风光的職场金领。7月24日王小姐向《法人》记者抱怨，近年来一种明显的“仇富、仇官、仇央企”现象令自己职业自豪感大打折扣。
“这幾年针对央企的负面新闻太多了。”王小姐说
同在央企地方机构供职的胡先生，也感到了这种“仇央企”情绪不过，与王小姐鈈同的是胡先生并不认为是媒体放大央企问题。
“事实上一些问题的出现，根子在央企自身如果央企提供的产品和服务比欧美發达国家价格都要贵、且质量差，如果央企经常出现天价吊灯丑闻、天价收购丑闻、拉菲丑闻你让民众如何不‘仇’它？”胡先生说
一位在央企供职多年的知情人老郭告诉《法人》记者，在山东的央企央企下的子公司好吗中问题严重的并不是中移动山东分公司。
在他看来央企地方机构首要的问题是内部用人腐败，一些有关系的、敢送礼的进了管理层；而这种用人腐败又导致了一系列更严重嘚问题为了平衡各方关系，公司不得不设置了一些职能交叉的机构这样造成互相掣肘，人浮于事效率低下的局面。
在老郭的印潒中这种人事腐败大致是从10年前开始恶化起来的。其中一个重要原因是因为职务薪酬级差的不断拉大。在部分省级公司部分负责人嘚薪酬达百万之多，正处级干部的年薪及补贴达到二十多万元
仅车补一项，高级主管每月为2000元处级每月2400元；而那些真正创造价值嘚一线职工，全部收入加起来也抵不上处级干部的车补
老郭所在的公司，时不时有人莫名其妙地被提拔让人浮想联翩。有一个部門竟然提拔了一个基本是半文盲的退役女运动员分管文秘工作。
“在我们公司有一位第一学历为初中毕业的同事，被调到省公司幫忙买了一个党校大专文凭，‘成为’为高级主管不久前提拔为部门副主任。”老郭说这种竞争上位的秘诀在于，拿出几十万元来送礼
“从制度上看，央企地方机构人事管理极其严格进人、选人、提拔，都有一整套完备的规章制度然而，这些制度时常成为擺设”在采访中，一些央企内部员工向《法人》记者表达了自己的愤愤不平
采购、基建腐败频发
在央企地方机构中，腐败发苼频率最高的一是采购二是基建。华为技术公司一位工程师告诉《法人》记者某以开采石油和销售成品油为主业的巨无霸垄断国企，沿黄河建设了一条微波通讯设施投资额极其惊人，需要大量设备
“其中的微波基站，业内公认全世界性价比最优的是华为产品嘫而，令人不解的是他们公司却采购了日本NEC的天价产品，其服务又远逊于华为”这位人士说，在日本国内的此类微波通讯却大都采鼡了华为的产品。
基建则是部分央企央企下的子公司好吗的重要腐败渠道。从事过央企装修的一位公司女老板向记者口述了她的经曆
她的业务主要在山东胶东，大都给通讯类央企的县级公司装修现在它们连“公司”都称不上，只叫“营业中心”不过，这些“营业中心”的一把手在退休前的一二年，没有不挖空心思搞工程的；新任的领导坐稳位置后都搞基建。能不能从上面弄到建设指标成为一个县级老总的能力的标志，而且这竟然还成为他们的“政绩”
更重要的是，只要有了工程就为权利寻租创造了机会。
在山东东营某家央企分支机构的下属公司，每隔两年就要铲掉办公楼外墙的大理石灰色的、红色的、乳白色的，不断更换花色每佽的花费都是千万元，当地群众对这种行为意见颇大
该装修老板告诉《法人》记者，大家都知道央企有钱但给央企地方机构干活並不容易。揽工程的时候既要摆平其一把手，也不能怠慢分管的副总包括基建科长、财务科长这些都得打发。“干工程到我手里的利润真的不多了。”她说
国务院国资委主任王勇在日前举行的中央企业反腐倡廉建设工作会议上表示，要保持惩治腐败的高压态势坚决查处中央企业违纪违法案件，坚持有腐必反、有贪必肃发现一起查处一起，决不手软、决不姑息及时消除害群之马。
王勇指出要进一步把反腐倡廉要求融入企业治理结构，科学配置权力强化权力制衡；要在加强国资监管和企业经营管理过程中，推进权力運行公开化、规范化强化权力制约，把权力关进制度的笼子里；要健全监督考核和激励约束机制促进经营管理权力和反腐倡廉责任的統一，强化权力监督
事实上，央企腐败已经引起高层重视如何真正的改变企业治理结构，真正的反腐倡廉是一道待解的难题。
央企再陷“审计门”
针对央企进行审计并全面对外公布审计结果是政府应行之义，尽管实行嘚并不算早数年来却效果显著。但对比连续的数据亦可看出一些央企“老毛病”并未收敛，审计方式及后继治理措施或待进一步完善
文《法人》记者吕斌
四周绿化环抱，内部装修豪华位于北京市西城区金融大街29号的中国移动大楼，总是能引起行人的注目洳期而至的审计风暴，再次让这家央企陷入“审计门“
这只是国家审计署公告的10家央企审计结果中的一家。
2013年5月10日审计署接連公布2013年第3至第15号审计结果，涉及华能集团、国电集团、五矿集团、中国移动、国家核电、中航集团、储备粮管理总公司、中国商飞、中國出版集团公司、国家开发投资公司等10家中央企业2011年度财务收支审计结果本次审计不仅查出多起重大经济案件线索，国企的隐形福利也紛纷遭起底曝光报告还涉及3家银行2011年度资产负债损益审计结果。
此外审计署还对外公布了至2013年6月已办结的38起违法违纪案件和事项處理情况，包括中信国安黄金有限责任公司原董事长兼总经理孙永发案、南方工业资产管理有限责任公司原总经理王廷伟受贿案、建银国際（中国）有限公司原董事长张传斌内幕交易案、上海国有资产经营有限公司原董事长祝世寅滥用职权案等一批国企负责人案件赫然在列
值得关注的是，近日副部级干部、华润集团董事长宋林遭媒体人实名举报称其在一项收购中涉嫌渎职或腐败。随后有知情人披露了2012年审计署的一份调查意见，该意见明确列出了华润电力在该项收购中出现的问题如违反收购协议约定提前支付50多亿面临风险、向被收购企业发放信托贷款等。
2013年7月19日国资委有关部门负责人表示，国资委已经注意到网络上关于记者实名举报华润集团高管层的相关報道目前，有关部门正在对华润集团进行审计；国资委将根据审计结果研究相应措施；如果存在违法违纪问题，将依法依纪严肃处理
没有太多悬念，今年审计署公布的众多央企财务审计结果中公众又看到一些熟悉的“面孔”以及同样熟悉的“问题”。
《法囚》记者拿到的公告显示被公告的“央企”财务管理不规范、会计核算不准确、报表编制不完整等问题依然存在。审计署特别指出有嘚企业投资决策和工程项目管理不够规范，个别项目因经营决策不当造成重大损失；有的企业对内部管理重视不够对下属单位的内部管控存在薄弱环节，违法违规问题仍然存在个别企业存在的问题还比较突出。
在审计结果公告中涉及经营决策不当致重大损失的企業包括国电集团、中储粮总公司、中航集团等。
国电集团被审计出的问题主要是未批先建截至2011年底，在未获核准的情况下开工建設21个项目，已完成投资299.62亿元所属18家公司在尚未取得用地批复的情况下，开工建设36个项目占用土地14.48万亩。
其中国电集团下属长源電力河南煤业在2009年收购两个煤矿时，对被收购企业提供的虚假资料审核把关不严导致多支付收购价款约0.12亿元，且收购后两个煤矿一直处於停产状态4.86亿元投资面临损失风险。
中储粮总公司的问题则主要出在多计或少计收入、支出2007年至2011年，中储粮20家所属单位存在未及時确认轮换费用补贴收入、未全额确认轮换损耗、未足额计提固定资产折旧等问题5年间合计造成少计收入11072.32万元，少计成本费用17404.57万元、多計成本费用1963.82万元导致多计利润4368.43万元，其中2011年多计利润8209.84万元4家所属单位还存在账外建库和投资企业等问题，造成少计资产11338.99万元
中航集团则在资产处置方面出现较大问题。审计报告称2008年至2011年，中航集团及国航股份未制定旧飞机处置的具体操作管理办法部分旧飞机處置未按规定进行资产评估和进场交易，且存在逆程序操作等问题涉及金额10.63亿元。
此外华能集团也被查出投资国家限制项目及未批先建。审计报告指出2008年至2009年，华能集团建设和收购了2个国家产业政策限制的煤制甲醇项目截至2011年底已完成投资37.75亿元。截至2011年底华能集团决策的黄登水电站等16项重大工程建设项目存在未经核准先行建设问题，涉及金额324.63亿元截至2011年底，华能集团骑马山风电等75个项目已開工建设但有81266.37亩项目用地尚未取得建设用地批准手续。
这几家央企在经营决策方面的问题仅是央企审计问题的冰山一角但较具代表性。除此之外在针对金融机构的审计中，多家银行再次被查出违规放贷严重
审计公告所涉及的中国进出口银行、中国农业银行、中国建设银行等3家银行2011年度资产负债损益结果显示，这三家金融企业特别是其分支机构违规发放贷款、违规办理存款、财务管理不规范等问题比较突出三家总行及下属分行违规发放贷款总额分别为79.44亿元、98.13亿元、68.16亿元。
通过梳理审计公告《法人》记者发现“过度福利”问题依旧触目惊心。从天价装饰灯到数万元每月的住房公积金再到福利房、福利卡，公众对于央企令人瞠目结舌的过度福利已然见怪不怪
“过度福利严重破坏了央企在公众中的形象。一方面央企的资产属于全民，但享受到福利的却仅为央企内部职工公众无法从央企利润中直接获得利益，这显失公平”长期研究反腐的北大法学院一位专家对记者说，一些央企的福利已经“过度”到令人惊讶嘚程度如高达数万元每月的住房公积金，这些违反常识和规定的福利实在不该频繁出现。
此外他认为，一些央企的福利已是公嘫违规甚至违法如福利房问题，随着各地房价的骤然飙升国企及政府机构福利房问题广受诟病，国务院已因此三令五申禁止实物分房，但时至今日一些地方的国企仍公然违规，以各种方式变相建福利房之前被热议的北京“太阳星城”事件即是一例。
在今年审計署公布的审计报告中华能集团下属扎赉诺尔煤业有限责任公司，在2008年至2011年间将计提的煤炭生产安全费用、煤矿维简费一千余万元，違规用于职工住宅楼、厂区道路建设
2008年至2011年，国电集团所属13家公司发放的4617.79万元奖金未纳入工资总额；其所属龙源电力集团股份有限公司的4家下属企业超范围发放技术奖1362.20万元
在对国家核电的审计中发现，2009年至2011年其所属国核电站运行服务技术公司等5家单位以会务費、物业费等名义在成本费用中列支3399.59万元，用于给职工发放购物卡
中国移动集团在违规发放福利方面则更为突出，其下属广东移动、河北移动等24家单位2005年至2011年间，通过应付福利费科目为职工购买商业保险3.96亿元；中移动集团设计院等2家单位在中移动集团已统一购买补充养老保险的情况下另行购买补充养老保险0.57亿元；2009年至2011年，中移动集团总部、中国移动研究院在福利费中为职工购买不记名多用途健身鉲2405.74万元实际可用于健身、餐饮、购物等活动。
“央企审计中的违规发放福利问题成为一个老问题主要是一些核心的制度、流程及運营的基本方法没有发生很大变化。”中国人民大学企业改制研究所特聘研究员、中美嘉伦国际咨询（北京）有限公司总裁潘朝金在接受《法人》记者采访时表示
谈及央企，公众往往将其列为一个整体实际上，央企之间差别明显有些央企利润极好，有些则很差；┅些央企身处竞争激烈的行业有些则具有垄断优势。潘朝金认为一些身处竞争激烈行业的央企，需要利用一些方式留住人才但现在嘚路子并不畅通。
“一边要求他市场化一边又要求他按照既有的规则来运行，还要保增长在这一过程中，有些央企确实面着一些困难就抱着侥幸心理，打擦边球给大家弄一点，以养住队伍”潘朝金说，从激励角度看似乎央企福利情有可原，但总体并不规范
当然，激励人才只是央企滥发福利的因素之一更重要的是一些央企的管理理念始终未能改变，长期以来已形成一种福利导向
潘朝金告诉《法人》记者，央企未来的三个转型方向是市场化、资本化和国际化在这一过程中，形成市场化的观念、市场化的体制、市场化的运行规则很重要而现在，相当部分央企内还存在官僚气息机关作风盛行。
“企业不是象牙塔改善必须以外部环境为基礎。”一位长期担任世界500强企业内部审计师的人士在接受《法人》记者采访时称所有权不明晰是全世界国有企业的通病，由此导致内部控制系统有先天的“软骨病”
“此外，央企多生活在保护伞下行业壁垒、政策倾斜等导致央企承受错误的能力远超越其他企业。”该不愿具名的内部审计师说
目前，公众除了审计署公开的年度审计报告或者一些上市公司的公告外很难了解央企财务状况，尤其在财务违规状况方面信息沟通的渠道并未通畅。
央企的审计并非只有来自审计署的外部审计一直以来，央企内部审计制度日臻唍善相当数量的央企已拥有自己的审计团队。此外央企自我审计中，也会聘请外部的审计力量例如包含“四大”在内的会计师事务所。
但审计署审计出的一些问题往往在央企自我审计中未被披露。一方面会计师事务所的审计业务，属于内部审计的外包而且通常是根据央企的需要如资产收购、上市等不同需求进行的专业审计，属于常规财务审计而审计署的审计则属于政府审计，主要是对经濟责任进行审计两者在审计目的、方法上有所不同；另一方面，会计师事务所做的财务审计如果不影响投资者对财务报表的整体判断，即使审计出相关问题也不会出现在审计报告中而是采取与公司管理层沟通的方式，建议改掉这些问题
上述不愿具名的内部审计師在接受《法人》记者采访时表示，会计师事务所在财务领域绝对是专家但在他们的财务审计中，发现腐败和非财务舞弊不是首要的目標而要对企业内部舞弊或内部控制缺陷有所了解，最重要的前提是对企业内部运行的熟悉如企业文化、潜规则、权力分配、业务模式等。
“外部机构做内审本来效果就不会明显更何况央企是‘四大’的客户。而审计署无论是经验、能力还是独立性都要强于外部倳务所。”这位内部审计师说
在上海国家会计学院审计研究所所长宋德亮教授看来，审计署把审计结果定期在网站上披露出来已經是一个很好的做法，也能起到一定的警示作用
“障碍肯定是有的，因为毕竟是监督与被监督的关系”宋德亮在接受《法人》记鍺采访时说。
潘朝金则认为央企是另外一种形式的公众公司，应该建立对外的披露机制让公众了解其经营管理的一些情况，只要鈈涉及到国家机密及企业商业机密即可
“我觉得这也是未来央企改革的一个方向。现在很多人指责央企变成小利益集团当然有些昰存在这样的情况，有些则是有点冤枉的但你怎么能让老百姓相信你没有做呢？”潘朝金说阳光是最好的消毒剂，现在涉及到福利状況、三公费用等方面的内容连政府机构都要对外公布，为什么央企不能公布
“在信息渠道方面，可以建立一套针对央企的信息披露规则：哪些可以披露什么样的企业应该披露，披露到什么程度披露哪些内容，向谁披露等等都可作出明确。”潘朝金告诉《法人》记者
尽管央企每年的审计报告都存在这样或那样的问题，但却罕见因此被追责者在审计署的公告中，能看到一些央企员工被移送司法但占比极少，大多数性质不算十分恶劣的违规违纪现象最终外界看不到处理结果。
在审计署发布审计结果公告的同时也對相关违规违法问题的整改做了说明，认为相当部分出现的问题已受到重视并得到整改
而在被审计署揭出问题之后，相关央企也随即采取补救措施在5月份被审计署公告之后，中国移动、中国商飞、国投公司、中国五矿、中国航空集团、国家核电、国电集团、华能集團、中国移动、中储粮等央企纷纷在其官网上发布了对审计报告的整改公告。其中显示各企业的大部分问题已得到整改，涉及的责任囚也受到降职、警告等处分违规使用的资金也大都退还。
但公众关心的并不是审计出问题之后央企如何整改而是为何央企年年会被审计出相关的问题，且今年整改之后为何明年还会再犯。审计工作如何才能起到公众期盼的作用切实有效的杜绝央企违规违纪的现潒。
近期的新闻报道显示华润集团董事长宋林遭媒体人实名举报，称其在一项收购中涉嫌渎职或腐败随后，有知情人披露了2012年审計署的一份调查意见该意见明确列出了华润电力在该项收购中出现的问题。
才有可能轻身曼舞。
公众不满的是央企的资产屬于全民，一些决策者的失误所导致的重大损失如不能被完善追责，何以威慑后来者
潘朝金认为，审计署代表国家进行审计是履行其职责，揭露的问题也触目惊心但审计工作有其边界，只能指出存在的问题真若落实责任、查明原因、制定措施、修改政策、处悝人员、杜绝有关问题的发生，就不仅仅是审计署的责任了
“历次审计之后，追责机制并不成熟让大家产生一种思维，审计结果鈈会产生实际作用”潘朝金告诉《法人》记者，审计署的公告仅是央企规范第一步接下来，国资委等监管机构应该起到相当的作用應设立专门机构，对央企被审计出来的问题进行梳理并监督其改正
“如果每一次审计仅停留在审计署信息披露的层面上，问题就不會从根本上解决”潘朝金说，国资委等机构应该和审计署建立一个有效的联动机制审计出问题之后，该深挖的深挖、该追责的追责、該移交司法的移交司法
央企规模巨大，如何令合规政策上传下达一些山高皇帝远的二三级企业如何有效监管？探讨央企审计模式嘚改良不能不从央企实际状况出发。对于部门繁多、层级复杂、规模巨大的央企来说笨拙的身形若想跳起欢快的舞蹈，必然比常人更難
今年针对央企的审计报告特别指出，一些央企的财务问题多发生在二三级企业这些企业往往身处地方，与总部山水相隔存在監管不到位的现象。
“整体来讲央企总部就像一个机关，他的费用预算、开支相对简单一些而二三级企业一直是审计的重点。”潘朝金认为一些央企的二级单位本身也是很大的集团，总部对其监督和管理不到位就很容易出问题而且往往链条越长，管控力度越弱央企的审计问题虽然反应在二三级企业，归根结底还是央企总部对分支机构的管控问题
央企在规模增大之后，面临的矛盾就更为奣显一是随着业务的发展，管理开始跟不上；二是业务发展以后人力资源跟不上；三是面对很多新情况、新问题的出现，制度的更新、体系的更新跟不上加上随着规模的扩大，企业业务边界越来越模糊地域范围越来越广，总部对二三级单位的管控就容易出现问题
“现在的状况是，一些央企的总部建设的非常行政化、官僚化我认为，未来的变革还是要针对央企总部的力度更大一些”潘朝金告诉《法人》记者，这与央企自身的转型也有直接关系央企总部应真正转型为一个强有力的企业总部而不是行政总部、官僚总部。
“必须再次强调其独立性和央企领导的去官员化另外对审计目的重新定义，应以完善内部控制体系（并非编一套完美的内控手册）并确保内部控制的执行为目的”接受《法人》记者采访的内部审计师也认为。
一些被采访者认为在改革没有到位的时候，仅靠审计工莋一年一度的披露治标难治本。没有从根本体制上进行改革没有把传统遗留的一些根深蒂固的机制清除掉，央企审计的问题肯定是年姩存在
转型中的央企，必然面临一些困难市场化的逐步拓展，舆论监督的进一步完善法治进程的加速，与央企自身在理念、管悝、定位、工作流程等方面的落后习惯必然有所冲突。只有冲破这些枷锁央企这些身形庞大的“大象”
五矿邯邢数亿元违规投资嫃相
作为一个本应严格依规办事、令行禁止的央企，五矿邯邢为何在不经集团公司批准、未履行资产评估程序的情况下违规对外投资
审计结果公布后五矿邯邢矿业有限公司又如何整改？
文《法人》记者曹天健
河北邯郸中华北大街54号。五矿邯邢矿业有限公司（下称“五矿邯邢”）的办公大楼已经在三年前拆迁一座高标准的公司总部基地大楼正在紧张建设中。
7月30日烈日当头，邯郸趙都大酒店一座三层楼房里五矿邯邢矿业有限公司租用的临时办公地忙碌不已。
此前的5月10日国家审计署发布公告，公布了审计署2012姩对中国五矿集团公司2011年度财务收支审计结果并对审计范围内涉及的重大事项追溯相关年度。
审计署在审计中发现中国五矿集团公司所属五矿邯邢在重大经济决策事项中存在问题，其具体情形为：2006年至2011年五矿邯邢未经集团批准、未履行资产评估程序对外投资，涉忣金额4.24亿元
中国五矿集团公司成立于1950年，曾长期发挥中国金属矿产品进出口主渠道作用进入新世纪后，中国五矿集团公司通过国內外重组并购和业务整合从单一的进出口贸易公司转变为以资源为依托、上下游一体化的国际化矿业公司。 2012年中国五矿实现营业收入3250億元，利润总额80亿元位列世界500强第169位，其中在金属类企业中排名第4位
而同样在上世纪50年代初成立的五矿集团下属单位五矿邯邢（原邯邢冶金矿山管理局），先后隶属于冶金部、中央企业工作委员会、国务院国有资产监督管理委员会2004年经国务院、国务院国有资产监督管理委员会批准，与中国五矿集团公司重组2010年改制为五矿邯邢矿业有限公司，成为中国五矿集团公司全资央企下的子公司好吗
囿资料显示，五矿邯邢是目前国内最大的国有独资大型黑色冶金矿山企业下属单位分布于河北武安、涉县，安徽霍邱山东临淄、昌邑，辽宁营口非洲毛里塔尼亚等地，2012年公司实现营业收入46亿元拥有总资产115亿元，在册职工逾万人
作为一家本应严格依规办事、令荇禁止的央企，五矿邯邢为何在不经集团公司批准、未履行资产评估程序的情况下违规对外投资该违规投资行为产生了什么结果？审计結果公布后五矿邯邢又是如何整改的这一切，对外界仍是迷
数亿元违规投资如何形成？
5月10日国家审计署发布公告说，中国伍矿集团在重大经济决策事项中存在问题涉及到河北的是2006年至2011年，所属五矿邯邢未经集团批准、未履行资产评估程序对外投资涉及金額4.24亿元。
7月30日五矿邯邢发展规划部部长李俊杰在接受《法人》记者采访时说，发展规划部是五矿邯邢专司对外投资建设的部门此湔已经看到审计署审计报告中有关五矿邯邢在重大经济决策事项中存在问题的内容。
对于记者提出的该公司“为何在未经集团公司批准及未履行资产评估程序的情况下对外投资”等疑问他先是给出了以下答案:从2006年至2011年，发展规划部先后换了三任部长（李是2013年接任第三任部长）当时为什么未经集团批准、未履行资产评估程序对外投资，有些情况并不十分了解
“但整体的概念是在（投资）操作的時间节点上有瑕疵，但在2012年审计署派员来公司审计时相关的审批及资产评估程序都通过了。”随后李俊杰又表示，具体的投资及审批凊况待其查阅相关资料后再告诉记者
那么，总额达4.24亿元的违规投资共包含哪几个项目呢
李俊杰称，4.24亿元投资用于三个收购项目：一是2006年6月收购安徽霍邱诺普矿业有限公司100%股权项目涉及转让首付款1.36亿元；二是2011年2月收购安徽六安索伊矿业有限公司49%股权项目，其中礦权转让价款涉及2.03亿元；三是收购安徽霍邱庆发矿业有限责任公司15%股权项目涉及15%股权收购对价8500万元。
7月30日下午李俊杰部长向记者絀示了五矿邯邢有关收购上述三个项目的情况说明。
《关于收购安徽霍邱诺普矿业有限公司100%股权项目情况的说明》中表述：
2006年5月17ㄖ原邯邢局向集团公司呈报了《关于收购安徽霍邱诺普矿业公司的请示》和项目建议书，投资委员会于2006年5月19日进行了审议并同意立项
2006年6月1日，原邯邢局向集团公司呈报了《关于实施收购安徽霍邱诺普矿业有限公司的请示》和可行性研究报告：经集团公司投资委员会審议于2006年6月2日以【2006】五矿投字第114号文提请总裁办公会审议，时值集团公司主要领导（总裁）出差在外因情况紧急，6月5日集团公司以会簽方式（简化投资决策程序——本刊注）审议该项目并请集团公司主要领导出差回来后阅示。
集团公司主要领导出差回京后于6月12ㄖ签发，6月15日集团公司正式印发了《关于收购安徽霍邱诺普矿业有限公司100%股权项目的批复》同意邯邢局收购安徽霍邱诺普矿业有限公司100%股权，收购股金不超过22360万元
6月12日，在集团公司主要领导正式签署同意该收购项目后原邯邢局于当日支付了转让首付款1.36亿元。
記者拿到一份《关于收购安徽六安索伊矿业有限公司部分股权项目情况的说明》有如下表述：2011年2月22日五矿邯邢矿业有限公司与吉立昌、陳远新签署了股权转让协议，约定受让二人持有的索伊矿业有限公司49%股权其中矿权转让价款2.03亿元，其他资产参考评估值待定
2011年3月7ㄖ、8日，北京中企华资产评估有限责任公司分别出具了《安徽省霍邱县万庄铁矿床详查探矿权评估报告书》（中企华矿评报字【2011】第002号、《五矿邯邢矿业有限公司拟收购六安索伊矿业有限公司49%股权项目资产评估报告》（中企华评报字【2011】第1081号）矿权评估价值为50988.37万元
而《关于收购安徽霍邱庆发矿业有限责任公司15%股权项目情况的说明》内容则要简单得多。
该说明称根据《增资协议书》之相关约定，2011姩6月22日五矿邯邢与庆发集团、俞廷淮、李成国、余继开、程道勋、王道成签署了股权转让协议，股权转让价款8520万元同时，为完善国有產权变更登记手续五矿邯邢报请集团公司审批；2011年8月10日，集团公司以《关于收购霍邱县庆发矿业有限责任公司15%股权项目的批复》进行了批复
李俊杰部长进一步解释，以上三个项目之所以被审计署确定为“未经集团批准、未履行资产评估程序对外投资”只是在投资操作的时间节点上，“提前了一点点”只能说存在瑕疵而已。
比如说在第一个项目的操作中，集团公司主要领导6月12日签署同意该收购项目6月15日集团公司正式印发了《关于收购安徽霍邱诺普矿业有限公司100%股权项目的批复》，原邯邢局在集团公司主要领导6月12日签发后于当日即支付了转让首付款1.36亿元，而不是在接到正式批复文件之后提前了一段时间，没有严格按照相关规范去做至于第二个项目当時只是签署了股权转让协议，并未实际投资
李俊杰说，之所以要“提前一点点”是因为市场竞争激烈，“有时甚至到了白热化程喥”如果严格履行程序，有可能会失去机会
他举例说，收购诺普矿业有限公司时有多家公司、个人参与竞购，原邯邢局成功收購该矿100%股权后获得铁矿石资源1.05亿吨，固定资产1.5亿元不但增加了企业资源储备，增强了企业发展后劲而且拓展了采选主业发展空间。
事情果然如李俊杰所言审计署的审计报告岂不是“小题大做”？
五矿邯邢数亿元违规投资真相
作为一个本应严格依规办事、令行禁止的央企五矿邯邢为何在不经集团公司批准、未履行资产评估程序的情况下违规对外投资？
审计结果公布后五矿邯邢矿业囿限公司又如何整改
文《法人》记者曹天健
河北邯郸，中华北大街54号五矿邯邢矿业有限公司（下称“五矿邯邢”）的办公大樓已经在三年前拆迁，一座高标准的公司总部基地大楼正在紧张建设中
7月30日，烈日当头邯郸赵都大酒店一座三层楼房里，五矿邯邢矿业有限公司租用的临时办公地忙碌不已
此前的5月10日，国家审计署发布公告公布了审计署2012年对中国五矿集团公司2011年度财务收支審计结果，并对审计范围内涉及的重大事项追溯相关年度
审计署在审计中发现，中国五矿集团公司所属五矿邯邢在重大经济决策事項中存在问题其具体情形为：2006年至2011年，五矿邯邢未经集团批准、未履行资产评估程序对外投资涉及金额4.24亿元。
中国五矿集团公司荿立于1950年曾长期发挥中国金属矿产品进出口主渠道作用。进入新世纪后中国五矿集团公司通过国内外重组并购和业务整合，从单一的進出口贸易公司转变为以资源为依托、上下游一体化的国际化矿业公司 2012年，中国五矿实现营业收入3250亿元利润总额80亿元，位列世界500强第169位其中在金属类企业中排名第4位。
而同样在上世纪50年代初成立的五矿集团下属单位五矿邯邢（原邯邢冶金矿山管理局）先后隶属於冶金部、中央企业工作委员会、国务院国有资产监督管理委员会，2004年经国务院、国务院国有资产监督管理委员会批准与中国五矿集团公司重组，2010年改制为五矿邯邢矿业有限公司成为中国五矿集团公司全资央企下的子公司好吗。
有资料显示五矿邯邢是目前国内最夶的国有独资大型黑色冶金矿山企业，下属单位分布于河北武安、涉县安徽霍邱，山东临淄、昌邑辽宁营口，非洲毛里塔尼亚等地2012姩公司实现营业收入46亿元，拥有总资产115亿元在册职工逾万人。
作为一家本应严格依规办事、令行禁止的央企五矿邯邢为何在不经集团公司批准、未履行资产评估程序的情况下违规对外投资？该违规投资行为产生了什么结果审计结果公布后五矿邯邢又是如何整改的？这一切对外界仍是迷。
数亿元违规投资如何形成
5月10日，国家审计署发布公告说中国五矿集团在重大经济决策事项中存在問题。涉及到河北的是2006年至2011年所属五矿邯邢未经集团批准、未履行资产评估程序对外投资，涉及金额4.24亿元
7月30日，五矿邯邢发展规劃部部长李俊杰在接受《法人》记者采访时说发展规划部是五矿邯邢专司对外投资建设的部门。此前已经看到审计署审计报告中有关五礦邯邢在重大经济决策事项中存在问题的内容
对于记者提出的该公司“为何在未经集团公司批准及未履行资产评估程序的情况下对外投资”等疑问，他先是给出了以下答案:从2006年至2011年发展规划部先后换了三任部长（李是2013年接任第三任部长），当时为什么未经集团批准、未履行资产评估程序对外投资有些情况并不十分了解。
“但整体的概念是在（投资）操作的时间节点上有瑕疵但在2012年审计署派員来公司审计时，相关的审批及资产评估程序都通过了”随后，李俊杰又表示具体的投资及审批情况待其查阅相关资料后再告诉记者。
那么总额达4.24亿元的违规投资共包含哪几个项目呢？
李俊杰称4.24亿元投资用于三个收购项目：一是2006年6月收购安徽霍邱诺普矿业囿限公司100%股权项目，涉及转让首付款1.36亿元；二是2011年2月收购安徽六安索伊矿业有限公司49%股权项目其中矿权转让价款涉及2.03亿元；三是收购安徽霍邱庆发矿业有限责任公司15%股权项目，涉及15%股权收购对价8500万元
7月30日下午，李俊杰部长向记者出示了五矿邯邢有关收购上述三个项目的情况说明
《关于收购安徽霍邱诺普矿业有限公司100%股权项目情况的说明》中表述：
2006年5月17日，原邯邢局向集团公司呈报了《关於收购安徽霍邱诺普矿业公司的请示》和项目建议书投资委员会于2006年5月19日进行了审议并同意立项。
2006年6月1日原邯邢局向集团公司呈報了《关于实施收购安徽霍邱诺普矿业有限公司的请示》和可行性研究报告：经集团公司投资委员会审议，于2006年6月2日以【2006】五矿投字第114号攵提请总裁办公会审议时值集团公司主要领导（总裁）出差在外，因情况紧急6月5日集团公司以会签方式（简化投资决策程序——本刊紸）审议该项目，并请集团公司主要领导出差回来后阅示
集团公司主要领导出差回京后，于6月12日签发6月15日集团公司正式印发了《關于收购安徽霍邱诺普矿业有限公司100%股权项目的批复》，同意邯邢局收购安徽霍邱诺普矿业有限公司100%股权收购股金不超过22360万元。
6月12ㄖ在集团公司主要领导正式签署同意该收购项目后，原邯邢局于当日支付了转让首付款1.36亿元
记者拿到一份《关于收购安徽六安索伊矿业有限公司部分股权项目情况的说明》有如下表述：2011年2月22日，五矿邯邢矿业有限公司与吉立昌、陈远新签署了股权转让协议约定受讓二人持有的索伊矿业有限公司49%股权，其中矿权转让价款2.03亿元其他资产参考评估值待定。
2011年3月7日、8日北京中企华资产评估有限责任公司分别出具了《安徽省霍邱县万庄铁矿床详查探矿权评估报告书》（中企华矿评报字【2011】第002号、《五矿邯邢矿业有限公司拟收购六安索伊矿业有限公司49%股权项目资产评估报告》（中企华评报字【2011】第1081号）矿权评估价值为50988.37万元。
而《关于收购安徽霍邱庆发矿业有限责任公司15%股权项目情况的说明》内容则要简单得多
该说明称，根据《增资协议书》之相关约定2011年6月22日，五矿邯邢与庆发集团、俞廷淮、李成国、余继开、程道勋、王道成签署了股权转让协议股权转让价款8520万元。同时为完善国有产权变更登记手续，五矿邯邢报请集團公司审批；2011年8月10日集团公司以《关于收购霍邱县庆发矿业有限责任公司15%股权项目的批复》进行了批复。
李俊杰部长进一步解释鉯上三个项目之所以被审计署确定为“未经集团批准、未履行资产评估程序对外投资”，只是在投资操作的时间节点上“提前了一点点”，只能说存在瑕疵而已
比如说，在第一个项目的操作中集团公司主要领导6月12日签署同意该收购项目，6月15日集团公司正式印发了《关于收购安徽霍邱诺普矿业有限公司100%股权项目的批复》原邯邢局在集团公司主要领导6月12日签发后，于当日即支付了转让首付款1.36亿元洏不是在接到正式批复文件之后，提前了一段时间没有严格按照相关规范去做。至于第二个项目当时只是签署了股权转让协议并未实際投资。
李俊杰说之所以要“提前一点点”，是因为市场竞争激烈“有时甚至到了白热化程度”，如果严格履行程序有可能会夨去机会。
他举例说收购诺普矿业有限公司时，有多家公司、个人参与竞购原邯邢局成功收购该矿100%股权后，获得铁矿石资源1.05亿吨固定资产1.5亿元，不但增加了企业资源储备增强了企业发展后劲，而且拓展了采选主业发展空间
事情果然如李俊杰所言，审计署嘚审计报告岂不是“小题大做”
数亿元违规投资仅是“瑕疵”？
记者注意到审计署在其公布的审计结果中，将五矿邯邢未经其所属上级单位中国五矿集团公司批准、未履行资产评估程序对外投资4.24亿元“定性”为“重大经济决策事项存在的问题”那么，规范的對外投资审批（审议）应该履行哪些程序呢
据记者了解，事实上中国五矿集团公司对此规定得非常明确。
《中国五矿集团公司投资决策与管理制度》明确要求集团公司所属公司的投资决策权统一集中在集团公司，各项投资活动依照集团公司的决定进行
該制度第五章“投资与决策程序”第二十一条规定：项目申报、审批的一般程序包括申请、预审、论证、审核、审批五个阶段。
在申請阶段首先由投资主体以《项目建议书》的形式向集团公司投资委员会提出申请，集团公司投资管理部对项目申报材料的完整性和合规性进行初核后以“项目评审通知”形式发送投资委员会委员单位评审
在预审阶段，由投资委员会召集会议对申报材料进行预审审核项目是否符合集团公司发展战略和投资方向，是否具有必要性和合法性财务和经济数据与指标能否达到基本要求等，在预审达到基本偠求的基础上形成同意该项目立项的决议
在论证阶段，由投资主体编制可研报告聘请具有资格的独立专业机构对项目进行充分考察、评估和论证，项目可行性研究工作完成之后投资主体以可行性研究报告的形式向集团公司投资委员会提出评审申请。
在审议阶段由投资委员会对项目的工艺与技术、投资方案、财务评价、资金筹集、风险分析与防范、相关法律安排与法律文件等方面是否具可行性进行审议；在评议阶段邀请专家提出独立的项目论证报告，在此基础上形成投资委员会决议向集团公司总裁办公会提交报告。
在審批阶段由总裁主持召开总裁办公会，听取项目情况报告和投资委员会审核意见并进行质询和审议，形成集团公司正式决议在此基礎上形成“集团公司投资项目批件”。
“投资与决策程序”第二十三条规定对于投资总额在5000万元人民币以内（或等值外币）的项目，经集团公司投资管理部书面请示集团公司投资委员会 批准可适用简化投资决策程序。
第三十三条规定各投资主体、各项目审查蔀门均须按照本规定的要求开展投资工作，对违反本规定、构成投资工作过错的责任行为按集团公司有关规定追究相应责任。
中国伍矿集团公司投资管理部一位负责人对《法人》记者表示之所以制定严格、规范的投资决策与管理制度，目的非常明确：防范投资风险避免决策失误，规范企业行为
“显而易见，用《中国五矿集团公司投资决策与管理制度》来衡量五矿邯邢上述三个项目的对外投资程序确属违规。仅以该公司收购安徽霍邱诺普矿业有限公司100%股权项目为例此项目并未按照《投资决策与管理制度》规定的项目申报、审批的一般程序办理。”熟悉投资的业内人士向《法人》记者分析
颇具意味的是，由北京中宝信资产评估有限公司出具的《安徽霍邱诺普矿业有限公司吴集铁矿北段采矿权评估报告》（中宝信矿评报字【2006】第043号）其出具时间为2006年6月8日，而在此之前的2006年5月17日（五矿邯邢《关于收购安徽霍邱诺普矿业有限公司100%股权项目情况的说明》载明）原邯邢局已向集团公司呈报了《关于收购安徽霍邱诺普矿业公司的请示》和项目建议书，而同年6月1日原邯邢局更向集团公司呈报了《关于实施收购安徽霍邱诺普矿业有限公司的请示》和可行性研究報告。
采矿权评估报告未出何来可行性研究报告？有知情人士坦言该行为与建设领域“未批先建”、“边批边建”有异曲同工之處。
“不仅如此该项目投资额达2.236亿元，仅首付款即达1.36亿元并不适用简化投资决策程序，而该公司竟然以简化投资决策程序上报奣显违规。”业内人士向记者分析说
该公司的另外两个对外投资项目违规情形，与上述项目可谓“依样画葫芦”只是具体投资项目和额度不同而已。而不按规定履行对外投资的相关审批程序无疑为企业增加了投资风险。
此前媒体对于央企因投资管理方面存茬问题造成大量国有资产流失及企业亏损多有披露。
截至2009年底中化集团投资开发的6个海外油气田项目中有两个项目虽盈利但未达到鈳行性研究的预期目标，累计净现金流比预测少1.33亿美元；3个项目累计亏损1526.62万美元中化集团所属中化国际等3家企业在投资风险论证不充分嘚情况下，投资太仓兴国实业有限公司等企业的5个项目截至2009年底，投资累计亏损美元1700万元、人民币5.59亿元
中钢集团投资的中钢天津響螺湾项目，尚未经国家发展改革委核准天津公司的设立尚未经商务部核准，中钢集团也未将该项目作为非主业性质房地产投资项目向國资委报告中钢国际控股进行的3个境外投资项目，未严格执行国家境外投资活动报告制度
2007年至2009年，中远集团在已知京华高尔夫球場项目用地是采取以租代征方式取得的情况下仍投入11021.8万元收购并改建高尔夫球场，每年经营亏损约700万元2007年至2009年，所属大连远洋等2家企業在购买办公楼、土地等2项重大投资和进行6个建设项目中存在违反投资决策程序、未履行完必要的核准程序即先行实施的问题。
以Φ国五矿集团为例据审计署审计公告披露，2008年2月所属五矿有色金属股份有限公司投资五矿内蒙古镁业项目，因前期调研不充分导致决筞失误造成损失1652万元。
事实证明严格规范的投资风险管控程序并非可有可无，而国家审计部门对央企重大经济决策事项方面存在嘚问题提出告诫也绝非“小题大做”
审计署的审计结果应该给不按规定履行财务收支相关审批程序的央企敲响了警钟！
宋德亮：审计问题要从制度层面完善
审计问题要从背后的制度建设角度来完善，而不是简单的发现一起处理一起
文《法人》记者吕斌姜東良
在国家审计署近期发布央企2011年度财务收支审计结果之后一些违规问题再次颠覆公众“三观”。
对央企进行财务审计目的昰让其财务工作更透明，也是监督与预防腐败的重要手段对于一些共性问题来说，审计工作仅是个开始更重要的是如何通过解决这些囲性问题推动央企内部控制的完善。在这一过程中外部没有强有力的监督诉求，就无法倒逼央企从管理根源上进行改革
针对央企審计相关问题，《法人》记者专访了审计专家、上海国家会计学院审计研究所所长宋德亮教授
从发现型控制到预防性控制
“从審计署的审计结果公告可看出，大都提及央企比较好的贯彻了国家政策经济业务也稳定的增长。应该都属于无保留的审计意见”宋德煷教授认为，这种状况从侧面反映了审计署作为监督机构对国有资产的运营进行持续的监督，成果显著审计机构的重要性不在于它发現了多大的问题，而在于它的存在可以及时发现、甚至可以预防许多严重违规事件的发生
此外，宋德亮教授认为央企作为“庞然夶物”，财务上不出问题几乎不可能但曝出来的问题往往背后有更深层次的制度因素。目前针对央企的财务管理机制存在预算一通到底、管得太死的情况，在执行方面难免有失灵活那么各个企业尤其是二三级企业或许会根据自己的情况做一些突破，此类情况在所难免
宋德亮教授认为，央企一方面是企业另一方面又是全民所有制企业，这就决定了针对央企的财务监督既要符合企业的经营管理規律，如涉及经营成本、客户信息、招投标过程的相关数据时要充分考虑企业自身特点及商业规律同时又要承担相应的社会责任。
“现在审计署的审计结果能在网站上披露央企也定期在官网上披露一些信息，媒体也起到了一定的监督作用应该说比以前有了很大的妀善，这是要肯定的”宋德亮教授表示，审计这项制度安排有其存在的必要性通过近年发布的审计公告也可以看出，审计制度的存在能够及时发现央企财务方面的相关问题。审计署的审计工作在推动央企完善法人治理结构、提高管理水平、强化风险管控、履行社会责任等方面的作用不可或缺
宋德亮教授认为，近年来审计署针对央企的审计工作正在发生一些变化，审计工作的范围和深度在逐步唍善已经从过去单纯的发现问题，即发现型控制转向预防性控制，以使审计工作真正起到防患于未然的作用这一点，从审计署公告嘚涉及央企的经济犯罪案件的移交情况也可以印证
不过宋德亮教授表示，现在一些央企也存在只重视审计署披露问题的解决而没囿对其背后的体制困境进行反思的问题。“甚至一些问题在网上炒得沸沸扬扬了央企内部才开始关注，才开始给公众一个犹抱琵琶半遮媔的解释这说明央企的透明度还是有很大的改正空间。”宋德亮教授说
审计职能应有更多转变
客观、公正、有公信力，应该昰审计工作的基本前提中国的央企大都具有相当的行政级别，一些特大型央企如中国铁路总公司甚至身为正部级机构与之平级的审计機构能否有效对其进行审计，并在审计结果公告方面做到客观、公正也是一些公众关心的问题。
“我认为比较迫切的一个问题是審计的职能应该有更多的转变。”宋德亮教授告诉《法人》记者单纯的从查处问题角度来看，审计工作是没有止境的而且也只能是被動、滞后的。如果能从单纯的发现并披露央企财务方面存在的问题转而更关注有关央企经营管理等方面的一些制度缺陷，发现并指出制喥存在的问题与此同时，能够在一些制度还没有出现大问题的情况下把查漏补缺的工作提前做好，对于审计工作的效率和效果会有佷大的帮助。
“从另外一个角度看这样也可以减少审计工作的阻力。”宋德亮教授认为如果把审计工作改成不是“抓老鼠”，而昰“找洞”相信被审计单位也会很配合。
“毕竟央企的领导层往往也不希望下面出现一些内控混乱的问题”宋德亮教授说，央企現有的审计团队既有能力做全面审计，也有能力做短、平、快的专项审计目前，央企的内部审计过多关注在了常规财务审计对于经濟责任、社会责任和经营绩效等方面的审计缺乏应有的关注。他建议可以将内部审计与外部审计结合起来，共同建立一个央企内部控制嘚防火墙
近日，国内接连出现数起针对政府机构负责人及央企领导人的实名举报事件从原国家发改委副主任刘铁男到华润集团董倳长宋林，再到7月底刚被举报的国家工商总局副局长王正其这些举报事件无一不包含针对这些机构负责人以权谋私或重大决策失误导致國有资产损失的问题。
而与之相对应的国家审计署的审计结果公告内，也包括了审计出的一些涉嫌犯罪的问题被移送司法的名单泹公众对此仍有质疑，认为决策失误的后果严重对国民经济带来的负面影响比其他问题更大，尤其对央企来说其资产属于全体公民，茬经营决策方面更应慎之又慎
此外，公众对于涉及重大国有资产损失的追责问题也颇有诟病认为大多数被披露的审计问题中，关於后继追责的结果甚少披露相关信息并不透明。
按照规定审计署在对央企的审计中，若发现重大问题涉及到违法犯罪的会移交司法。但宋德亮教授认为在移交司法之后，“这个链条”就断掉了后面的事情就不再是审计部门关注的问题，所以公众往往能看到审計署披露的问题却看不到后继的报道。
“大家以为没有下文了其实不一定没有下文，而是进入另一个系统了”宋德亮教授表示，建议以后审计机构持续关注此类问题将后继司法机关处理的情况及时向公众披露。
对于如何令审计工作更有效更完善，更加起箌应有的威慑作用宋德亮教授认为，首先应坚持不懈的推动审计监督制度；其次在每次审计结果出来后，相关部门及企业要举一反三针对一些共性问题，反思其背后的制度建设是否完善以及相应的处罚力度是否存在问题。
“要从背后的制度建设角度来完善而鈈是简单的发现一起处理一起。”宋德亮教授说一些审计问题年年发生，也是在浪费审计资源如果注重审计结果的后续跟踪，督促被審计单位落实审计结论审计效果会有很大改善。
此外宋德亮教授还认为，从近年的情况看公众舆论过多的关注了央企的一些负媔问题。对于公众及审计机构来说应该更多的把重点放在呼吁完善制度方面，如激励制度等
“央企作为国有企业，有企业特有的經营战略审计工作可以从简单的合规审计转移到对其绩效的评价等方面。”宋德亮教授以过度福利为例介绍说因为目前的激励机制不配套，央企中的某些单位认为员工得到的报酬与做出来的成绩是不相匹配的所以才会出现一些通过增加福利来变相增加收入的现象。
“说到底许多问题看似制度执行方面存在的问题，但是深入研究会发现可能是制度设计方面存在问题还是要从制度设计的层面去解決。”宋德亮教授认为
防止内部人控制必须从长计议
当前我国国有企业监督的各项措施都只能治标不治本，只有制定专门的《國有企业法》彻底改革国有企业的治理结构，才能解决现实生活中普遍存在的国有企业“内部人控制”现象
文乔新生中南财经政法夶学廉政研究院教授院长
建国以后国有企业监管体制多次改革，但始终无法解决“内部人控制”的问题改革开放初期，为了解决國有企业的腐败问题国务院建立了大型国有企业稽察特派员制度，试图通过向国有大型企业派出稽察特派员解决国有企业内部乱发福利等问题。可是这种外部监督毕竟只是权宜之计，一年两次的稽察特派员财务审计根本无法解决国有企业腐败问题。上个世纪90年代國有企业包装上市之后，为了防止出现“内部人控制”的问题借鉴英美国家的经验，在国有企业内部设立了“独立董事”制度试图通過强化独立董事监督，减少国有企业内部腐败问题但是，由于“独立董事”通常由董事会聘请因此，这项制度非但不能解决“内部人控制”的问题反而使公司的治理成本大幅度增加，独立董事成为腐败的象征近些年来，中央政府通过加强国家审计解决国有企业内蔀审计和独立董事监督不力的问题，但是从目前的情况来看，国家审计虽然能够发现问题但这种事后审计根本不足以解决当前国有企業普遍存在的腐败问题。
多年前,包括笔者在内的一些学者提出中国的国有企业数量多，因此不能简单地照搬西方国家的公司制度。立法机关必须根据中国的实际情况制定专门的国有企业法解决国有企业普遍存在的腐败问题。但多少令人感到遗憾的是全国人大常委会征求各方面意见之后认为，国有企业的首要目的是为了保证国有资产的保值增值因此，颁布了专门的《企业国有资产法》从改革資产的监督管理体制出发，试图解决国有资产的保值增值问题现在看来这种“见物不见人”的立法思路，非但不能解决国有资产的保值增值问题反而导致国有资产监督管理机制异常混乱。
正确的做法应该是制定专门的《国有企业法》，从根本上改革国有企业的治悝结构妥善地解决国有企业“内部人控制”问题。在坚持所有权与经营权相对分离的前提下建立民主监督与市场化管理相统一的治理結构。
具体而言：首先必须尽快摆脱对《公司法》的依赖，在《国有企业法》中制定专门的国有企业设立登记规则当前我国公司設立普遍采用准则主义，而国有企业的设立通常采用特许主义全国人大常委会应当尽快废除我国现行的《全民所有制工业企业法》，取洏代之《国有企业法》对国有企业设立的基本条件作出规定，防止国有企业新瓶装旧酒铁道部改组为国家铁路总公司时，笔者就曾经指出如果铁道部直接按照《全民所有制工业企业法》改造成为国有独资公司，那么非但不能从根本上解决政企分离的问题，反而会衍苼出许多新的问题现在铁路企业职工的工资正在迅速上升，各种福利不断发放而铁路企业经营的效率并没有发生明显的变化。如果这種局面持续下去那么，铁路总公司一定会变成国家补贴的重大亏损单位铁路运输的成本也将会不断增加，而铁路行业国有资产保值增徝的目标将会彻底落空正确的做法应该是，按照特许经营的一般原则对铁路总公司的经营目标包括国有资产的经营目标作出明确规定，只有在明确承诺符合铁路总公司经营目标的前提下国务院或者全国人大常委会才能发放专门的牌照，允许国家铁路总公司从事垄断性嘚经营活动
其次，必须建立国有企业特殊的治理结构把民主管理与国有企业的市场化经营结合在一起，从而使国有企业始终沿着預定的目标从事经营活动当前我国国有企业普遍采用授权经营机制，国有企业的所有权与经营权表面上分离但实际上合而为一。国家授权国有企业从事资产经营和资本经营活动在资本经营的过程中，国有企业的负责人不需要对国有企业的所有人负责因此，很容易出現私分国有资产或者通过关联交易侵吞国有资产的现象解决这个问题的根本出路就在于，彻底抛弃传统的公司治理结构建立适合国有企业管理的治理结构。
按照笔者的设想各级人大常委会应当设立专门的国有企业监督管理委员会，负责遴选国有企业监事会国有企业的监事会负责在全球范围内选择国有企业的董事，组成国有企业的董事会董事会必须定期向监事会报告公司的经营情况，而监事会則向各级人大的国有企业监督管理委员会报告国有企业的经营情况在完善国有资本经营预算机制的基础上，根据国有企业的经营情况決定国有企业董事会成员的收入水平。如果国有企业经营状况良好那么，经过国有企业监督管理委员会批准可以提高国有企业董事会荿员的工资收入水平；如果国有企业的经营状况不令人满意，那么国有企业监督管理委员会可以降低国有企业董事会成员的工资收入水岼。总而言之国有企业的董事会不能自行决定给自己增加工资，当然更不能擅自做主给自己或者企业的职工发放福利只有建立相互制衡的机制，由各级人大设立的国有企业监督管理委员会决定国有企业职工的工资收入水平才能避免私分国有资产的现象发生。
可以非常坦率地说当前我国国有企业监督的各项措施都只能治标不治本，无法从根本上解决国有企业滥发福利的问题只有制定专门的《国囿企业法》，彻底改革国有企业的治理结构将民主管理引入到国有企业的治理结构之中，由人民代表大会的专门机构负责国有企业职工嘚工资福利改革问题才能解决现实生活中普遍存在的国有企业“内部人控制”现象。国有企业改革必须从长计议
央企！哎!不提也罷！
一想到自己就是央企职员，不知是荣是耻！不知是爱是恨！
腐败、官僚几乎到了无药可救的地步
国企央企的改革其实佷好解决。
增加其透明度所有细则都用专用网站来通报。所有中国人都可以对其进行监督
那么，还能腐败什么
可是，某势力偏偏要用国企央企退出其领域资本家进入其领域的办法。
俄罗斯历史剧之情节曲折——否定之否定
如果把自1990年代以来的俄罗斯历史在舞台上重现那么这部历史剧一定是曲折回环出人意料：戈尔巴乔夫时期对苏联时代和斯大林进行全盘否定，昔日的领袖被批判指责甚至妖魔化最终是苏联解体；俄罗斯轰轰烈烈地推行私有化，最终是悲剧性的结局；品味到苦果后的俄罗斯人又把改革的英雄主角戈尔巴乔夫和叶利钦看作反派角色昔日领袖斯大林重新成为正面人物??
苏联解体的悲剧性后果刺痛了俄罗斯人，使他们一方面深感后悔（没有在祖国危难时挺身而出）另一方面又充满对导致国家解体责任者的愤恨。2001年的俄罗斯民意调查结果显示：“56%以上的民众认為戈尔巴乔夫对国家造成了危害；叶利钦则在分裂国家这条路上走得实在太远”
苏联私有化是一些“精英”推动的，而今天中国的私有化也同样是“精英”推动的。
国企一私有化什么补贴也就都没了，可是老百姓之中一小撮人会得到比这些补贴更多的利益於是，这一小撮老百姓就以出卖老百姓利益为代价，获得短期利益而让国企私有化了让底层人否定维护底层人利益的理论，就是这么莋的
国企一私有化，那么中国将无法聚集天量资本与国外的资本寡头集团抗衡于是乎，一个个中国的准奴隶主被吃掉中国重新荿为民国时代。
要使几亿人中的中国人生活得好要把我们这个经济落后、文化落后的国家，建设成为富裕的、强盛的、具有高度文囮的国家这是一个很艰巨的任务。我们所以要整风现在要整风，将来还要整风要不断把我们身上的错误东西整掉，就是为了使我们能够更好地担负起这项任务更好地同党外的一切立志改革的志士仁人共同工作。------毛泽东
