新政府会计制度有几种下，行政单位收回以前年度发放的值班执勤费,该如何做会计处理

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-03-05 02:24 标签： 会计制度有几种

政府会计制度有几种下财政拨款結转结余的会计核算 

江苏省金湖县财政局  万福源

   （按：本文刊登在财政部主办的《预算管理与会计》2018年11期上） 

日正式实施的《政府会计制喥有几种----行政事业单位会计科目和会计报表》（以下简称“新制度”）与现行的行政、事业单位会计制度有几种相比在核算基础、核算方式、科目设置、财务报告等方面都发生了重大变化，为帮助基层财会工作者熟悉并运用新制度本文通过系统的会计业务案例，就《政府会计制度有几种》下财政拨款结转、财政拨款结余两个科目的变化与会计核算作详细介绍

一、财政拨款结转结余会计核算的变化

在科目设置上，现行的事业单位会计设置了“财政补助结转”和“财政补助结余”新制度统一设置了“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目，会计核算的变化主要表现在明细核算上

（一）“财政拨款结转”明细核算的变化

现行的行政、事业单位会计制度有几种都规定，“财政拨款（补助）结转”科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目在“基本支出结转”明细科目下按照“人員经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算等行政单位会计制度有几种还囿“本科目还可以根据管理需要按照财政拨款结转变动原因，设置“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“歸集调入”、“单位内部调剂”、“剩余结转”等明细科目进行明细核算。”这一任意性规范

新制度规定，“财政拨款结转”科目应當设置下列明细科目：

1、与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目：“年初余额调整”；

2、与财政拨款调拨业务相关的明细科目：“调入”、“”归集调出、“归集上缴”、“”；

3、与年末财政拨款结转业务相关的明细科目“本年收支结转”、“累计结转”

新淛度下的明细科目，不仅将现行制度中的任意性规范变成了强制性规范还将年末收支结转改为通过“本年收支结转”明细科目核算；将現行制度中“基本支出结转”、“项目支出结转”的相关要求在“累计结转”明细科目下进行二级明细核算，最终通过“累计结转”明细科目反映单位滚存的财政拨款结转资金数额

(二)“财政拨款结余”明细科目的变化

现行行政单位会计制度有几种规定，“财政拨款结余”科目应当按照具体项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目等进行明细核算同时有“本科目还可以根据管理需偠按照财政拨款结余变动原因，设置“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”、“剩余结余”等明细科目進行明细核算。”这一任意性规范

现行事业单位会计制度有几种规定，“财政补助结余”科目应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类 科目”的相关科目进行明细核算

新制度规定，本科目应当设置下列明细科目：

1、与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明細科目：“年初余额调整”；

2、与财政拨款结余资金调整业务相关的明细科目：“归集上缴”、“单位内部调剂”；

3、与年末财政拨款结餘业务相关的明细科目：“结转转入”、

反映单位滚存的财政拨款结余资金数额

二、新制度下主要账务处理举例

（一）“财政拨款结转”的核算

“财政拨款结转”科目核算单位取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。下面以某行政单位2019年发生的系列会计业務为例对该科目下7个明细科目的核算方法分别加以说明。

1、“年初余额调整”明细科目的核算

本明细科目核算与会计差错更正、等相关嘚资产调增、调减业务

（1）调整增加相关资产的核算

2018年末，某行政单位A项目建设工程使用的甲材料200 000元财务作为“工程物资”入账。2019年初投入使用时发现该批材料质量有问题，不能使用经协商予以退回，货款已入银行账户

    （注：如上年已作建设工程支出，则应贷记“在建工程”；如系基本支出或非建设工程项目支出收回则应贷记“以前年度盈余调整”）。　　

（2）调整减少相关资产的核算

【例】2018姩12月该行政单位发生A项目建设工程支出32万元，付款时会计人员误作23万元汇款并作工程支出处理，年末该项目尚未完工2019年初发现后即予更正，并通过银行存款补支9万元支出

    （注：如系基本支出或非建设工程项目支出，则应借记“以前年度盈余调整”）

2、“归集调入”明细科目的核算

本明细科目核算按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时，实际调增的额度数额或调入的资金数额

【例】2019年6月，該行政单位根据财政部门批复从其他单位调入财政拨款项目结转资金200万元，用于C项目款项已收到。

3、“归集调出”明细科目核算

本明細科目核算按照规定向其他单位调出财政拨款结转资金时实际调减的额度数额或调出的资金数额。

2019年3月该行政单位根据上级要求，停圵D项目实施项目结转资金100万元调出其他单位使用，款项通过银行付出

4、“归集上缴”明细科目的核算

本明细科目核算按照规定上缴财政拨款结转资金时，实际核销的额度数额或上缴的资金数额

【例】年末，该行政单位按照财政部门要求上缴B项目财政拨款结转资金50万え，款项已通过银行支付

5、“单位内部调剂”明细科目的核算

本明细科目核算经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于夲单位其他未完成项目等的调整金额

　　【例】年末，该行政单位经财政部门批准将以前年度财政拨款结余资金120万元调整用于本单位未完工的A项目。

6、“本年收支结转”明细科目的核算

本明细科目核算单位本年度财政拨款收支相抵后的余额

【例】假设该行政单位2019年度財政拨款预算收入5 400万元，其中项目资金2000万元；财政拨款预算支出4 800万元其中项目支出1600万元。

年末预算会计结转财政拨款预算收入

本明细科目核算单位滚存的财政拨款结转资金。本科目还应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目并在“基本支出结转”奣细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算等

（1）年末，将“年初余额调整”、“归集调入”、“归集调出”、“归集上缴”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“累计结转”明细科目

    假设上述1-6项业务均系同一单位，年末转账前各明细账户余额如下：

“年初余额调整”=贷方发生20-借方发生9=贷余11万元；

“归集调入”=贷余200；

“归集调出”=借余100万元；

“归集上缴”=借余50万元；

“单位内部调剂”=贷120万元；

（2）年末将“本年收支结转”明细科目余额转入“累计结轉”明细科目。

“本年收支结转”余额=贷方发生5400-借方发生4800=贷余600（其中基本支出=3400-3

经过上述结转后除“累计结转”明细科目外，其他明细科目均无余额

假设该单位期初财政拨款结转余额为269万元，其中基本支出结转60万元项目支出结转209万元，则结转后“累计结转”账户余额=1 050萬元，其中：

项目支出结转=期初209+余额调整11+调入调剂320-调出上缴150+收支结转400=790（万元）；

8、年末完成上述结转后，按照有关规定将已完工并符合財政拨款结余性质的项目余额转入“财政拨款结余”（见下文“财政拨款结余----结转转入”）

（二）“财政拨款结余”的核算

“财政拨款結余”科目核算单位取得的同级财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况。新制度下本科目应当设置：“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”、“结转转入”、“累计结余”5个明细科目。仍以上述行政单位为例举例说明各明细账户的会计核算。

1、“年初余额调整”明细科目核算

本明细科目核算因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因需要调整财政拨款结余的金额。

（1）调整增加相关资产的核算

【例】2018年末该行政单位的E项目建设工程完工交付使用，财务已按账面成本将该项目转入固定资产并将收支差额转入结余。2019年初发现已列入工程支出的某建筑材料尚有剩余8万元，经与供货方协商予以退回货款已存入银行。

（注：该完工项目巳转入“固定资产”按财务记账原理此处应调整该固定资产的账面成本。实际工作中如发生差错、调增或调减的数额不大，可视同基夲支出或非建设工程项目支出贷记或借记“以前年度盈余调整”明细科目。下例同）

（2）调整减少相关资产的核算

【例】2018年末该行政單位E项目建设工程完工交付使用，财务已按账面成本将该项目转入固定资产并将项目收支差额转入结余。2019年初甲公司提供相关凭据要求支付E项目材料款40 000元，财务人员核实后以银行存款支付。

2、“归集上缴”明细科目的核算

本明细科目核算按照规定上缴财政拨款结余资金时实际核销的额度数额或上缴的资金数额。

【例】2019年4月根据财政部门要求，某行政单位将上年已验收合格并交付使用的E项目结余资金100 000元缴回财政

3、“单位内部调剂”明细科目的核算

本明细科目核算经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位其他未完成项目等的调整金额（见本文“财政拨款结转----单位内部调剂”科目）

4、“结转转入”明细科目核算

本明细科目核算单位按规定转入財政拨款结余的财政拨款结转资金。

假设该单位2019年期初“财政拨款结转----累计结转----基本支出结转” 60万元均为公用经费；2019年度“财政拨款预算收入----基本支出”3 400万元中，人员经费400万元公用经费3 000万元；“行政支出----财政拨款支出----基本支出”3 200万元中，人员经费400万元公用经费2 800万元。

姩末经过本年收支结转后“财政拨款结转----累计结转----基本支出结转----公用经费”余额为260万元。经分析其中年底拨入的偿还债务支出180万元尚未支付，年度其余各项支出任务均已完成符合转入结余条件。

结转后“财政拨款结转----累计结转----基本支出结转----公用经费”余额180万元，“財政拨款结余----结转转入----基本支出结余----公用经费”期末结余80万元

本明细科目核算单位按照规定转入财政拨款结余的财政拨款结转资金。年末对财政拨款结转各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余借记“财政拨款结转----累计结转”科目，贷记“财政拨款结余----结转转入”科目

接“财政拨款结转----累计结转”例，假设该行政单位期初“财政拨款结转----项目支出结转209万元”其中：A项目29万元，B项目60万元C项目20万元，D项目100万元；该行政单位2019年度收到财政拨款安排的专项经费2 000万元其中A项目400万え，B项目200万元C项目1400万元；当年项目支出1 600万元，其中A项目540万元已完工交付B项目210万元已完工交付，C项目850万元尚未完工年终完成财政拨款結转后，财务人员对财政拨款结转各明细项目执行情况进行分析将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余。

年末结转后對结转各项目余额进行分析（单位：万元）：

将符合财政拨款结余性质的A项目余额转入财政拨款结余

5、“累计结余”明细科目的核算

本明細科目核算单位滚存的财政拨款结余资金。

期末将上述1—4例各明细账户余额转入“累计结余”：

（2）“归集上缴”余额=借余100 000

（3）“结转轉入”余额=基本支出贷方发生80+项目支出贷方发生20=贷余100万元

经过上述结转后，除“累计结余”明细科目外其他明细科目均无余额。

假设该單位年初 “财政拨款结余----累计结余”余额26万元 年末，该科目贷方最终余额=26+4-10+20+80=120（万元） 反映单位滚存的财政拨款结余资金数额。

参考文献：《政府会计制度有几种----行政事业单位会计科目和会计报表》

加载中，请稍候......

新政府会计制度有几种一下行政單位收回钱全部发放到值班室因为该如何做会计处理，那你就应该

你对这个回答的评价是？

来回答这个问题行政收支以前度发放的徝班咨询费，如何做会计处理这个会计都会做的。

你对这个回答的评价是

收回以前年度经费支出,会计分录如下: 借:财政应返还额度/零余額账户用款额 度/银行存款等 贷:以前年度盈余调整

你对这个回答的评价是？

在政府制度条件下很多的行政单位都会用发放免费值班的一些凊况。

你对这个回答的评价是

这个没办法处理，需要报备

你对这个回答的评价是

下载百度知道APP，抢鲜体验

使用百度知道APP立即抢鲜体驗。你的手机镜头里或许有别人想知道的答案

软件功能模块使用方面已经录淛上传了相关的操作视频，这里不再重复单位可以登录平台下载，解压可以使用视频工具播放学习：?
?    政府会计制度有几种实务行政单位相对事业单位简单一些，现在主要例举事业单位实务演示常用实务的凭证操作说明，行政单位可参照使用例如某学校2019年1月，发苼如下业务：

相关会计分录我们演示一下：

第一张凭证首先修改会计月份，工资福利支出第一步应先计提工资，录入摘要计提工资，借：录入科目（500101）业务活动费用—-工资福利费用录入借方金额180000元；贷：录入(220101)应付职工薪酬—基本工资，录入贷方金额60000元；录入(220102)应付职笁薪酬—津贴补贴录入贷方金额50000元；录入(220105)应付职工薪酬—其他个人收入，录入贷方金额70000元同时应计入代扣款项，借方录入（1002）银行存款5000元，贷方：录入（2307）其他应付款出现往来科目索引D时，双击选择到往来单位选择中的其他单位点击增下级，增加工资代扣款---个税选择新增的科目，录入贷方金额5000元。。：

第二步财政直接支付工资的分录，可以先制作预算分录做完预算分录，转换财务分录录入摘要，财政统发工资：借：（）录入时可用录入科目首位代码7，在出现的科目中选择对应科目事业支出—-基本支出—人员经费—直接支付，出现辅助科目功能科目索引E时，录入对应功能类款（2050204）高中教育回车后出现经济科目索引F，录入对应经济类款（30101）基本笁资录入金额60000元；此时可以使用主附凭证模式，简省相同总账科目的录入直接在附表复制第一行，在第二行第一空粘贴修改经济类款为（30102），津贴补贴录入金额50000元；再粘贴一行，将经济类款修改为（30103）奖金，录入金额40000元；再粘贴一行将经济类款修改为（30107），绩效工资录入金额30000元；录完借方之后，贷方只有一个功能类款时可以再次取消主附凭证模式，（需要熟悉一下主附凭证的切换方法——點击右键）录入（6）开头预算收入科目，选择（）财政拨款收入—基本支出—人员经费—直接支付，双击贷方金额栏系统自动平衡汾录，生成合计金额180000元此时，做完了预算分录点击转换，便可以自动生成财务分录：注意例如工资统发等，每月发生的凭证下月淛作的时候，可以在凭证目录下选择上月凭证，点击复制切换会计月份，选择结转标志为：普通点击粘贴，打开凭证后修改金额補充出纳代码就行。凭证复制方式我们也演示一下：：：

（2）第二项业务，银行存款收到财政返还学费收入200000元（非专项）

非税返还收叺应列入财政专户管理资金，年底编制政府财报的时候要与财政非税专户对账因列财政专户拨款收入，相关分录我们演示一下：：

录叺摘要，非税返还收入借：（1002）银行存款，刚开始记不住代码可以使用系统的分类筛选功能，通过科目类别从100多个科目中筛选科目范围，选择资产类选择科目（1002）银行存款，录入金额200000元贷方：录入收入科目首位代码4，选择（4609）其他收入回车后出现往来单位辅助核算代码D,此时双击按提示重新选择科目，来到往来单位辅助科目时按分类应选择在本部门外同级政府单位，并在此类下新增财政局—财政专户资金录入金额200000元，现在录完了财务分录点击转换，生成预算分录点击转换时，财务对预算一对多时系统自动提示选择范围，选择（）其他收入—非专项，注意生成的预算科目中成蓝色科目字样，说明还需要功能类等辅助核算对着蓝色科目处点回车键可絀现功能辅助科目索引E后，直接录入功能科目代码如果收入文件没有功能代码，可使用单位基本类款加入功能科目后，此毕业务将转換完毕：

（3）第三项业务，零余额账户收到财政拨入公用经费200000元（功能类2050204）财政拨入教育信息化专项经费100000元（功能类2050299）。

该项入账通知含基本200000元项目100000元，此类业务建议先做预算分录再生成财务分录，录入摘要财政拨款收入，回车后录入预算结余首位代码8按提示選择（800102）零余额账户用款额度，贷方多笔可先录入贷方金额，在第二行科目栏处录入预算收入首位代码6，按提示选择（）财政拨款收叺—基本支出—公用经费—授权支付选择好后出现功能类索引E，按照到账通知书录入功能代码（2050204）出现预算类别索引H，回车按提示选擇预算类别—公共财政预算资金录入贷方金额200000元，再到入下一行录入预算收入首位代码6按提示选择（），录入到账通知书中的功能代碼（2050299）出现项目索引时，如果是新项目需要双击选择到项目名称辅助核算G后，在对应的项目类型下点增下级，新增项目名称科目洳：大财教[2 0 1 9] 教育信息化专项经费，注意这里添加项目名称时应加上文号，以便对应查找文号添加后双击选择添加好的科目，按提示在選择预算类别录入贷方金额100000元，录完后双击借方,系统自动合计为300000元。点击转换系统自动生成财务分录。：

（4）第四项业务银行存款收到三元小吃店,交来出租房租金:12000元（非专项：租期从2019年3月至2020年2月）。

根据权责发生制1月财务分录做账应作为预收账款，3月份当期转收叺1000元以后每月转收入1000元，可先做财务分录录入摘要，预收房租先录入借方科目（1002）银行存款，录入金额12000元再到下一航科目栏双击，在科目筛选菜单中选择负债类筛选项锁定科目范围后，很轻松的找到（2305）预收账款双击选择后出现往来单位辅助核算索引，在其他單位处点增下级增加往来单位—三元小吃店，选择新添加科目后录入贷方金额12000元，此时录完财务分录在点击转换时，预算分录为收付实现制系统预设了可能出现预收账款的预算收入类科目，按转换提示勾选预收账款对应的（660903）其他预算收入—租金预算收入，点击確定后生成预算分录此时（660903）为蓝色，说明还需要政府预算收支分类科目进行辅助明细核算可在蓝色科目处点击回车使得此处出现辅助核算索引E,录入功能科目代码，此时使用单位基本代码（2050204）完善明细核算后完成该项业务。当然该笔分录也可以先做预算分录，生成財务分录注意转换财务分录时，1月份做账是应选择预收账款另外，这里在说明一下到3月份，应将预收账款转入当期收入以年度为財务期间来说，2019年3至12应计入当年收入10000元年末应有预收账款余额2000元为2020年1至2月份的房租，3月份应将1000元当月租金转为收入只需做财务分录，借：（2305）预收装款（对应往来单位明细）1000元；贷：（4605）租金收入1000元以后每月转入收入1000元，此类每月重复的分录可使用系统的凭证复制功能自动生成凭证。：

（5）第五项业务张三报差旅费5000元（从公用经费中列支，通过零余额账户转入公务卡）

日常按月做账，建议先做收入凭证再做支出凭证，这样对于资金类款较多的单位可实时对照系统的收支动态报表，实时掌握资金收支动态不至于在做账时科目使用串户，该业务公用经费支出5000元建议先做预算分录，相关分录我们演示一下：录入摘要，张三报差旅费录入预算支出科目首位玳码7，选择（）事业支出--财政拨款支出—基本支出—公用经费—授权支付，出现辅助科目索引E后录入所使用公用经费的功能科目代码（2050204），出现经济分类索引F后录入经济分类代码（30211）差旅费，出现预算类别索引H后选择公共财政预算资金，回车到金额栏录入借方金額5000元，到下一航科目栏录入预算结余科目首位代码8，按提示选择（800102）零余额专户用款额度，双击贷方金额栏系统自动平衡生成金额5000え，完成预算分录后点击转换，注意提示对应的财务分录的选择确认。：

（6）第六项业务以银行存款支付给环城绿化公司第一季度校园绿化费20000元（非专项资金支出）。

该项业务1月做账时也应做权责发生制分析实际1月当期只应列支出分摊，总费用的三分之一6667元，其怹为预付账款到二月再列支6667元，三月再在列支6666元这样做才完整的复核权责发生制准则，当然实际做账中应根据相关规定处理分录以先做财务分录，相关分录我们演示一下：录入摘要，政府校园绿化费录入摘要后，双击科目栏在科目筛选菜单中选择费用类科目筛選项，（510102）单位管理费用—商品服务费用录入借方金额一月份当期费用6667元，进入第二航科目栏可以直接录入汉字预付账款（或科目名稱首拼y k），按提示选择（1214）预付账款科目出现往来单位索引D时，选择对应的往来类别（其他单位）点击增下级，增加预付单位环城绿囮公司选择新增好的科目，此时可以先不录入金额在科目栏，再录入（1002）银行存款贷方录入银行支付的总金额20000元，录完后回到预付賬款借方双击系统自动计算出应计入预付账款的金额13333元。现在录完财务分录点击转换，注意转换预算分录时预付账款对应的预算分錄科目选择，勾选事业支出生成的事业支出预算科目为蓝色，说明需要进行支出分类科目明细核算预算为收付实现制，可以将光标移箌最左边对准整行点右键，删除一行在蓝色科目处回车，选择（）事业支出—非财政拨款支出—非专项出现科目索引E后，录入功能類款（2050204）出现科目索引F后，录入经济科目（30226）劳务费完成辅助明细核算后，完成预算平行分录转换：

（7）第七项业务，银行存款收箌省教育厅拨入张三课题研究经费80000元研究期限3年。（非财政专项经费）

该项业务研究期限3年，依据权责发生制准则按理应将三分之┅作为当年收入，其他部分做成预收具体请咨询当地财政对执行政府会计制度有几种的具体规定，我们在这里直接做成收入如果该项昰纳入预算管理的收入，我们还是先做预算分录相关分录，我们演示一下：录入摘要省厅拨入张三课题费，录入预算结余科目首位代碼8选择（）资金结存—银行存款，录入借方金额80000元进入下一行科目栏，录入预算收入科目首位代码6选择（610102）事业预算收入—专项，輔助科目索引E后录入功能科目代码（如果收入文件没有功能科目，则使用单位基本类款（2050204））出现项目科目索引G时，该项目是新项目需要新增项目名称，此时双击科目按提示选择到项目名称时在对应的项目分类，点击增下级录入项目名称，省教育厅拨入张三课题研究经费选择添加好的科目后，在贷方双击系统自动生成金额80000元，录完预算分录后点击转换生成财务分录，注意生成的财务分录倳业收入科目为蓝色，说明需要进行明细分类核算在蓝色科目双击按提示选择科目，出现往来核算科目时选择（003）本部门外非同级政府单位，点击增下级增加省教育厅，选择新增科目完成财务明细核算，完成该项业务双分录：

（8）第八项业务，零余额账户支付教育信息化专项经费50000元

做到该项业务时，如果记不住资金收支结余明细可进入账务汇总表中，打开项目资金收支明细动态报表进入报表可以看到项目，教育信息化专项经费收支明细双击项目名称，还可以看到教育信息化专项经费是4号凭证收到的100000元，功能类款是（2050299）记住项目明细科目后，相关分录我们演示一下：录入摘要，支付教育信息化专项经费录入预算支出科目首位代码7，选择（）事业支絀—财政拨款支出—项目支出—授权支付在科目索引E后，录入功能代码（2050299）在经济科目索引F后，如果是信息化维护费录入（30213）维护費，（如果是项目采购属于资本性支出的话，应选（31007）信息网络及软件购置更新）接着回车选择项目名称，再回车选择预算类别录叺借方金额50000元，贷方预算分录科目录入预算结余科目首位代码8，录入（800102）零余额账户用款额度双击贷方自动生成金额50000元，点击转换紸意出现的财务分录提示，如果是一次性购置的资产勾选固定资产，如果是建设期尚未验收交付使用，则选择在建工程选好点击确萣后，完成财务分录转换：

（9）第九项业务，零余额账户支付日常办公费20000元

该项业务时日常公用经费支出，相关分录我们演示一下：录入摘要，支付办公费录入7，选择（）事业支出—财政拨款支出—基本支出—日常公用经费—授权支付科目索引E后录入功能科目代碼（2050204），科目索引F后录入经济科目代码（30201）办公费，选择预算类别1公共财政预算资金，录入借方金额20000元记住常用科目代码后，贷方科目可直接录入代码（800102）零余额账户用款额度，双击贷方生成金额20000元点击转换生成财务分录。：

10、第十项业务银行存款预付骨干教師参加培训借支培训费50000元(以非税返还经费中支出)。

预付骨干教师培训费财务分录方面，培训教室外出尚未填列发票报账因此，财务分錄还不能列入费用应计入其他应收款，此类借支款预计不会跨年暂不用做预算分录，等实际报账时根据实际报账金额列入费用，同時再做预算分录先演示预付时的财务分录，录入摘要预付骨干教师培训借支款，录入资产科目首位代码1或则双击在支出科目中找到（1218）其他应收款，进入往来单位科目提示中选择其他单位点击增下级，新增科目骨干教师参加培训借支款录入借方金额50000元，贷方科目錄入（1002）银行存款双击贷方金额栏，自动生成金额50000元预付时账务已处理完毕，不用做预算分录我们再举例，假设骨干教师培训回来实际支付46000元，剩余4000元已现金归还财务分录演示一下：录入摘要，骨干教师培训费报账录入预算支出科目首位代码7，选择（）事业支絀—非财政拨款支出—非专项（根据收支动态表可查询到非税返还经费的结余明细）在功能科目索引E后，录入功能科目代码（2050204）在经濟类科目索引F后，录入经济科目代码（30216）培训费录入借方金额46000元，贷方录入（）资金结存--银行存款（当时借支时从银行存款支出）所鉯，银行存款贷方金额50000元同时再录入摘要，归还剩余资金选择（）资金结存—单位现金，双击借方自动生成金额4000元此时做完预算分錄，点击转换的时候要注意，一般预算支出对应冲销财务其他应收款的事项不多生成的财务分录是需要更正的，即生成的财务分录，银行存款贷方50000元需要更正，冲销其他应收款50000元双击银行存款，将科目更正选择为（1218）其他应收款提示往来三位选择时，选择到其怹单位下的骨干教师参加培训借支款，此时才将其他应收款冲销完成正确的平行记账。：

（11）第十一项业务银行存款支付张三课题經费5000元（调查资料印刷费3000元，委托稿件整理费2000元）

该项业务，张三课题费有之前第七项业务收到的省教育厅拨入专项资金，记不住明細类款科目可打开账务汇总表查询，注意不要支出串户相关分录，我们演示一下：录入摘要张三课题研究费支出，录入预算支出科目首位代码7选择（）事业支出—非财政拨款支出—专项，在科目索引E后录入当时收入时所用的基本类款（2050204）在经济科目索引F后，录入實际支出的经费类型如（30202）印刷费，项目名称科目索引G后按提示选择项目名称省教育厅拨入张三课题研究经费，录入借方金额3000元另┅项稿件整理费2000元，使用科目除了经济分类以外和印刷费是相同的科目上一组科目，粘贴到下一行科目栏将F（30202）经济科目改成F（30227），委托业务费录入借方金额2000元，贷方科目录入（）资金结存—银行存款，双击贷方自动生成金额5000元录完预算分录，点击转换生成财务汾录各项业务平行分录处理完毕。：

（12）第十二项业务无偿调拨A小学计算机20台，原值200000元已提折旧50000元，用授权支付额度支付运费2000元

此项业务只做财务分录，相关分录我们演示一下：录入摘要，无偿调入资产借方：录入（1601）固定资产，录入借方金额200000元贷方：录入（1602）累计折旧，录入贷方金额50000元：录入净资产科目首位代码3选择（3401）无偿调拨净资产：额度支付运费，应列支出录入预算支出科目首位代码，7选择（）事业支出--财政拨款支出--基本支出--公用经费--授权支付，录入借方金额2000元，贷方科目录入首位代码8，选择（）零余額账户用款额度，双击贷方系统自动生成金额2000元；双击系统自动生成金额150000元，生成的时候主要提示，支付的运费2000元应选择，单位管悝费用--商品服务费用点击确定，此时已经有财务分录不能再做转换，应手动录入财务分录录入（510102），单位管理费用商品服务费用，录入借方金额2000元贷方录入（1011），零余额账户用款额度双击贷方，自动生成金额2000元业务处理完毕。：

（13）第十三项业务财务复审時，发现上年度财政资金多付办公费2000元，现给予追回款已退回到银行存款户。

该项业务上年已做列支本年收回不能冲支出，只能调整净资产上年是用财政资金公用经费支出，相关分录我们演示一下：

录入摘要，退回上年多支付办公费---借方：录入（）资金结存—銀行存款，录入借方金额2000元    贷方：录入8，选择（）财政拨款结转—公用经费--年初调整在科目索引E后，录入当时支付所用资金的功能代碼一般公用经费是单位基本类款，预算类别索引H后回车选择当时使用资金的预算类别录入贷方金额2000元，录完预算分录转换财务分录，业务处理完毕：

(14)通过分录模板，自动生成期末结转凭证月末应做预算收支结转，及财务收入费用结转年末事业单位应做非财政结餘分配，分配后再进行年末结转结余结转系统设置的自动结转分录模板，可通过模板自动结转可根据分录模板使用时间标识，分别进荇结转在这里，我们视为以上业务为（2 0 1 9）年月日常业务处理完毕进行月末结转演示：

结转前，首先审核日常业务凭证打开目录，勾選未复核凭证点击右键，点击全选点击复核（审核登账），凭证审核完毕后新增空白凭证，点击分录模板模板中，使用时间为月末的必须进行月末结转，使用时间为年末的要在年末进行结转，选择收入结转模板点击生成凭证，系统便自动生成收入结转凭证苼成后点击复核，将凭证审核再新增空白凭证，点击分录模板选择支出结转模板，点击生成凭证生成凭证后，点击复核审核凭证朤末结转完成。到年末的时候按照同样的方法，依次进行年末结转：

      凭证演示过程中，：除了智能化科目索引、：科目筛选、：预算財务分录智能化关联等以外：我们看到，录入摘要时也能智能化提示可供选择的摘要：这是系统可根据我们的设置，在进行了部分业務处理之后系统经过智能化检索，将我们常用的摘要提取成常用摘要库，这也将大大提高操作效率：

政府会计制度有几种常用分录演礻讲解到此谢谢大家！

友情提示：系统虽然做了许多智能化的关联，

但是实际账务还是需要人的核实和辨认--

请注意多使用好余额发生额表、账务汇总表等动态报表、注意收支科目不要串户--

熟悉使用科目分类索引、主附凭证模式的交替使用、记住常用科目代码--

系统智能化＋匼理使用--

我要回帖

更多关于 会计制度有几种 的文章

 

随机推荐