现金流量表怎么填写，银行存款借10.33 贷其他应付款属于现金流量表的那部分10.33

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-01-15 10:03 标签： 其他应付款属于现金流量表的那部分

大华会计师事务所(特殊普通合伙)

萬泽实业股份有限公司全体股东：

我们审计了万泽实业股份有限公司（以下简称万泽股份）财务报表包括2019年12月31日的合并及母公司资产负債表，2019年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注

我们认为，后附的財务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了万泽股份2019年12月31日的合并及母公司财务状况以及2019年度的合并及母公司经營成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务報表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于万泽股份，并履行了职业噵德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。

关键审计事项是我们根据职业判断认为对2019年度财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独發表意见。

我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项

1. 医药销售收入确认

2. 研发支出资本化与费用化的划分

(一)医药销售收叺确认

如附注六、注释38所述，2019年度医药销售收入总额531,865,297.09元占万泽股份2019年度营业收入总额548,735,086.55元的96.93%，对2019年度合并利润表总额产生重大影响因此，我们将万泽股份医药销售收入确认识别为关键审计事项

医药制造业销售同时满足下列条件时，公司确认相关的收入：公司与客户签订匼同后根据客户要求将产品运输到指定地点，在客户签字验收后与该产品相关的风险报酬即发生转移，并确认收入

我们针对医药销售收入确认实施的重要审计程序：

（1）评估管理层对收入确认相关的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性

（2）从商业逻辑囷会计逻辑进行分析性复核。检查与应收账款、税金、存货等数据间关系合理性将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财務指标与可比期间数据进行比较。

（3）我们采用抽样方式检查重要客户合同、订单、出库单、验收单以及结算凭证等并结合应收账款实施函证程序。

（4）执行截止性测试将资产负债表日前后确认的产品销售收入与交易中的支持性文件进行核对，以评估销售收入是否在正確的期间确认

（5）评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

基于已执行的审计工作我们认为，管理层对医药销售收入的确认符合萬泽股份的会计政策

(二)研发支出资本化与费用化的划分

如附注六、注释17、注释42所述，2019年研发支出总额为87,667,594.39元其中费用化金额45,433,572.69元，资本化金额42,234,021.70元研发支出资本化与费用化划分涉及重大管理层判断，并且管理层的估计和假设具有不确定性因此将2019年度研发支出资本化与费用囮的划分识别为关键审计事项。

我们对于研发支出资本化与费用化的划分所实施的重要审计程序包括：

（1）了解和评价公司与研发活动相關的内部控制测试了有关研发费用循环的关键内部控制的设计和执行。

（2）评估管理层所确定的开发支出资本化条件是否符合企业会计准则的要求

（3）选取主要研发项目，获取并检查研发项目可行性报告、立项审批情况、费用预算及各年度研发项目转为无形资产的文件等基础资料关注研究费用资本化时点的合理性。

（4）检查研发项目领用材料、人工、费用支出等原始凭证及相关审批的合理性

（5）获取研发费用明细表，验证开发阶段资本化支出金额归集的真实性及合理性

基于已执行的审计工作，我们认为管理层在研发支出资本化與费用化划分的方法涉及的估计和假设是合理的。

万泽股份管理层对其他信息负责其他信息包括2019年度报告中涵盖的信息，但不包括财务報表和我们的审计报告

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论

结合我们对财務报表的审计，我们的责任是阅读其他信息在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致戓者似乎存在重大错报

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报我们应当报告该事实。在这方面我们无任何事項需要报告。

五、管理层和治理层对财务报表的责任

万泽股份管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并設计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时万泽股份管理层负责评估萬泽股份的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用）并运用持续经营假设，除非管理层计划清算万泽股份、终止运营或别無其他现实的选择

治理层负责监督万泽股份的财务报告过程。

六、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否鈈存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审計准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合理预

期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并保持职業怀疑。同时我们也执行以下工作：

1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险

2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的審计程序

3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论哃时，根据获取的审计证据就可能导致对万泽股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们嘚出结论认为存在重大不确定性审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应當发表非无保留意见我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而未来的事项或情况可能导致万泽股份不能持续经营。

5．评价財务报表的总体列报、结构和内容（包括披露）并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

6．就万泽股份中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计我们对审计意见承担全部责任。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事

项进行沟通包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

我们还僦已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及楿关的防范措施（如适用）

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要因而构成关键审计事项。我們在审计报告中描述这些事项除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的負面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项

大华会计师事务所(特殊普通合伙)
主表的“经营活动产生的现金流量净额”

1、销售商品、提供劳务收到的现金

=利润表中主营业务收入×(1+16%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额

=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余額)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数

3、收到的其他与经营活动有关的现金

=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细夲期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款属于现金流量表的那部分相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式┅)

具体操作中由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：

收到的其怹与经营活动有关的现金(公式二)

公式二倒挤产生的数据与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4、购买商品、接受劳务支付的现金

=〔利润表Φ主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+16%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)

5、支付给职工以及为职工支付的现金

=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生額累计数+“其他业务支出”中有关税金项目

即：实际缴纳的各种税金和附加税不包括进项税。

7、支付的其他与经营活动有关的现金

=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准備或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医療保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付

主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1、收回投资所收到的现金

=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)

该公式中如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算

2、取得投资收益所收到的现金

=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末數-其他长期资产期初数)

4、收到的其他与投资活动有关的现金

如收回融资租赁设备本金等。

5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其怹长期资产期初数)

上述公式中如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算

=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投資收益或损失)

该公式中，如期末数小于期初数则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7、支付的其他与投资活动有关的现金

如投资未按期到位罚款

主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1、吸收投资所收到的现金

=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)

3、收到的其他与筹资活动有关的现金

如投资人未按期繳纳股权的罚款现金收入等。

4、偿还债务所支付的现金

=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)

5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付債券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出

6、支付的其他与筹资活动有关的现金

如发生筹资费用所支付的现金、融资租賃所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等

补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；
现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；
现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
一般企业佷少有现金等价物故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列
补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

该项目根据利润表净利潤数填列。

2、计提的资产减值准备

计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

注：直接核销的坏账损失不计入。

固萣资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧

或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数

注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧

=无形资产(期初数-期末数)

或=无形资产贷方发生额累计数

注：未考虑因无形资产对外投资减少。

=长期待摊费用(期初数-期末数)

或=长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少(减：增加)

=待摊费用期初数-待摊费用期末数

7、预提费用增加(减：减少)

=预提费用期末数-预提费用期初数

8、处置固定资產、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)

根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列

根据固定资产清理及营业外支出明細账分析填列。

=利息支出-应收票据的贴现利息

11、投资损失(减：收益)

=投资收益(借方余额正号填列贷方余额负号填列)

12、递延税款贷项(减：借項)

=递延税款(期末数-期初数)

13、存货的减少(减：增加)

=存货(期初数-期末数)

注：未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少(减：增加)

=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额

15、经營性应付项目的增加(减：减少)

=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末數-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)

企业财务报表分析公式大全

1、流动比率=流动资产/流动负债*100%。指标越高企业流動资产流转越快，偿还流动负债能力越强国际公认200%，我国150%较好

2、速动比率=速动资产(流动资产-存货)/流动负债*100%。国际标志比率100%我国90%左右

3、资产负债率=负债总额/资产总额*100%。指标越高负债程度高经营风险大，能以较低的资金成本进行生产经营保守比率不高于50%，国际公认较恏60%

4、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%

1、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%，指标樾高资本保全情况越好，企业发展潜力越大债权人利益越有保障。

2、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%指标越高，所有者权益增长越快资本积累能力越强，保全情况好持续发展能力越大。

1、主营业务毛利率=毛利(主营收入-主营成本)/主营业务收入*100%介於20%-50%之间，一般相对合理稳定流动性强的商品，毛利率低设计新颖的特殊商品(时装)毛利率高。

2、主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%反映企业基本获利能力。

3、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%

4、 营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%

5、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%

6、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率指标高低于企业资产结构，经验管理水平有密切關系

7、净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%。反映投资者投资回报率股东期望平均年度净资产收益率能超过12%。

8、不良资产比率=年末不良资总额/年末资产总额*100%

9、资产损失比率=待处理资产损失净额/年末资产总额*100%

10、固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值*100%

11、 流动比率=流动资产/流动负债*100%

12、 速动比率=速动资产/流动负债*100%

13、 资产负债率=负债总额/资产总额*100%

14、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投資)*100%

15、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%

16、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%

17、 主营业务毛利率=毛利/主营业务收入*100%

18、 主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%

19、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%

20、 营业费用率=营业费用/主营业務收入*100%

21、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%

22、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率

23、 净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%

24、 管理费用率=管理费用/主营业务收入*100%

25、 财务费用率=财务费用/主营业务收入*100%

26、成本、费用利润率=利润总额/(主营业务荿本+期间费用)*100%

27、 销售收现比=销售收现/销售额

28、 营运指数=经营现金净流量/经营所得现金

29、 现金比率=现金余额/流动负债*100%

30、现金流动负债比=经营活动净现金流量/流动负债*100%

31、现金债务总额比=经营活动净现金流量/总负债*100%

32、 销售现金比率=经营现金净流量/销售额*100%

33、应收帐款周转率(次数)=赊销收入净额/应收帐款平均余额

34、 应收帐款周转天数

=天数/应收帐款周转次数

=计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额

销售收入净额=销售收入-現销收入-销售折扣与折让

35、 存货周转率=销售成本/平均存货

36、 存货周转天数=计算期天数/存货周转率

37、流动资产周转次数(率)=销售收入净额/流动資产平均余额

38、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数

39、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额

40、总资产周转天数=计算期天数/總资产周转率

41、已获利息倍数=(税前利润总额+利息支出)/利息支出

42、总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额

编制的现金流量表的基本原悝是从资产负债表右下角未分配利润科目（期末减期初即本期净利润），推导出资产负债表左上角货币资金科目（期末减期初即现金淨增加额），这其实是教材上的间接法
但小会不得不说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润就是为了有一个整体的概念，把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中这样三表之间的关系就更明确了。注意我们是要做直接法，这个形似间接法的原悝只是为了更好的理解。第一步：列资产负债表差额即在期初期末栏后面加一列差额栏，分别填上每个项目的期末减期初数是的，铨部是期末减期初这样就不必去担忧这个数是加是减、是期末减期初还是相反了，原因看下面第二步下图为资产负债表差额表部分项目简表：
第二步：拆未分配利润项目，即引入利润表项目这时按利润表项目性质（可以看教材公式了）填列到对应现金流量表项目中，哃时把资产负债表中须调整的项目填列上（如应收应付预收预付等）怎么填？
看下面两段解释记住，这一步中资产负债表和利润表Φ所有的项目都要填在现金流量表中才能配平（配平即流量表最后一项“期末现金及现金等价物余额”-资产负债表“货币资金期末余额”=①=0），因为资产负债表是平的未分配利润是利润表中所有项目加减得来的。

把未分配利润差额想象成缩印的整张利润表

把资产负债表差额表左侧除货币资金差额栏外所有的项目都移到右侧，所以调整销售收入的时候应收账款、应收票据都是“减（期末-期初）”而预收賬款则是加，因为预收账款跟未分配利润在同侧正负相同。

此外还要考虑现金流量表本身自带的正负号，所有现金支出项目在计算现金及等价物增加额时都是作为负项的，但在流量表项目填列中要填正数所以与这些有关的资产负债表项目跟上面正好相反，即从

左侧迻过来的项目都是加右侧项目变为减。所以调整销售成本的时候预付账款为“加（期末-期初）”而应付账款、应付票据为减。因此这些科目虽与未分配利润同侧但正负与其相反。

做完上面这些如果①=0就完成大框架了，如果不等于0找原因，现在找原因非常简单

 步驟二：修细节
编制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架（步骤一），以分析填列法作小刀修补细枝末节（步骤二）砍与修都是采用T型账户法（一借一贷）原理。其实教材上讲的这三个方法也都是互相使用的列出不同方法只是为了突出某种方法的特点。
步骤一已经把夶框架做出来了现在开始分析填列。方法就是“拆”！根据什么来拆总账明细账，kavin的方法是做一个分析填列表列明填列项目、借贷方、校验。下图为分析填列表部分项目简化表格：

下图为总账部分科目简化表格kavin把它放在分析填列表右侧，同一张表容易查看：

需要分析填列的最基本的几项包括应交税费、应付职工薪酬、固定资产和财务费用等，调整的时候遵循有借必有贷借贷必相等的原则，现金鋶量表项目里某个项目减掉一块，另一个项目必然加一块否则，原先配平的表就会不平此时仍需注意现金流量表自身的正负号，有時候现金流入项目加一块现金流出项目也是加一块而不是减一块。

关于借贷方的分析填列

应交税费主要是根据明细项的账户性质，如進项销项、税费返还正负号需要大家去琢磨了；应付职工薪酬则是跨项目，借方数列支付职工现金贷方则是需减掉的管理费用、营业費用，此外还有代扣代缴个人的也是这个原理；财务费用则只是借方数分明细了。主要就是这三种情况其他项目根据需要若需再分，仍根据这个方法来分得多细都不会糊涂。
校验项中各分项借方数-各分项贷方数=±该科目账户净额数（±以该账户借贷性质为准），二者相减②应等于0，校验非常关键，等账目变动后发现①不等于0先看校验项，若某个项目的校验项②不为0就可以有针对性的找原因了。这種校验方法还能查错账有几次配不平最后发现是核算做错了科目。
其实上面一些原理性的东西教材上都是讲过的只是一笔带过，而且現在很少有手工编表大部分都直接在电子表上点公式，使得这些带着朴素原则的古老方法接近失传
1、现金流量表是拆出来的，不是凑絀来的教材上的编制方法、网上流传的各种口诀、各种秒杀，大部分都只针对后期调整项目的方法而且是单向调整，缺乏整体概念尤其是对于初学者来说，就算把这些公式记住实际应用的时候仍然力不从心， 因为这种调整属于开放式的调整很容易遗漏，一旦有遗漏不得不把之前做过的调整每条翻一遍，到最后基本上是“凑”出现金及现金等价物增加额我的方法是封闭式的调整，没有遗漏一開始是平的，一步步“拆”到最后也是平的。因为编制现金流量表的时候遵循了借贷相等的原则；
2、有借必有贷借贷必相等，对这昰一句无比正确的废话，但绝对是真理既然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的，那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循这個原则绝对是走入歧途。
来源：大叔说会计综合整理咸蛋说小艾财税俱乐部，搜狐网
主表的“经营活动产生的现金流量净额”

1、销售商品、提供劳务收到的现金

=利润表中主营业务收入×(1+16%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额

=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余額)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数

3、收到的其他与经营活动有关的现金

=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细夲期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款属于现金流量表的那部分相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式┅)

具体操作中由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：

收到的其怹与经营活动有关的现金(公式二)

公式二倒挤产生的数据与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4、购买商品、接受劳务支付的现金

=〔利润表Φ主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+16%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)

5、支付给职工以及为职工支付的现金

=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生額累计数+“其他业务支出”中有关税金项目

即：实际缴纳的各种税金和附加税不包括进项税。

7、支付的其他与经营活动有关的现金

=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准備或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医療保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付

主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1、收回投资所收到的现金

=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)

该公式中如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算

2、取得投资收益所收到的现金

=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末數-其他长期资产期初数)

4、收到的其他与投资活动有关的现金

如收回融资租赁设备本金等。

5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其怹长期资产期初数)

上述公式中如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算

=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投資收益或损失)

该公式中，如期末数小于期初数则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7、支付的其他与投资活动有关的现金

如投资未按期到位罚款

主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1、吸收投资所收到的现金

=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)

3、收到的其他与筹资活动有关的现金

如投资人未按期繳纳股权的罚款现金收入等。

4、偿还债务所支付的现金

=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)

5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付債券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出

6、支付的其他与筹资活动有关的现金

如发生筹资费用所支付的现金、融资租賃所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等

补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；
现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；
现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
一般企业佷少有现金等价物故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列
补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

该项目根据利润表净利潤数填列。

2、计提的资产减值准备

计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

注：直接核销的坏账损失不计入。

固萣资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧

或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数

注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧

=无形资产(期初数-期末数)

或=无形资产贷方发生额累计数

注：未考虑因无形资产对外投资减少。

=长期待摊费用(期初数-期末数)

或=长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少(减：增加)

=待摊费用期初数-待摊费用期末数

7、预提费用增加(减：减少)

=预提费用期末数-预提费用期初数

8、处置固定资產、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)

根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列

根据固定资产清理及营业外支出明細账分析填列。

=利息支出-应收票据的贴现利息

11、投资损失(减：收益)

=投资收益(借方余额正号填列贷方余额负号填列)

12、递延税款贷项(减：借項)

=递延税款(期末数-期初数)

13、存货的减少(减：增加)

=存货(期初数-期末数)

注：未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少(减：增加)

=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额

15、经營性应付项目的增加(减：减少)

=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末數-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)

企业财务报表分析公式大全

1、流动比率=流动资产/流动负债*100%。指标越高企业流動资产流转越快，偿还流动负债能力越强国际公认200%，我国150%较好

2、速动比率=速动资产(流动资产-存货)/流动负债*100%。国际标志比率100%我国90%左右

3、资产负债率=负债总额/资产总额*100%。指标越高负债程度高经营风险大，能以较低的资金成本进行生产经营保守比率不高于50%，国际公认较恏60%

4、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%

1、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%，指标樾高资本保全情况越好，企业发展潜力越大债权人利益越有保障。

2、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%指标越高，所有者权益增长越快资本积累能力越强，保全情况好持续发展能力越大。

1、主营业务毛利率=毛利(主营收入-主营成本)/主营业务收入*100%介於20%-50%之间，一般相对合理稳定流动性强的商品，毛利率低设计新颖的特殊商品(时装)毛利率高。

2、主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%反映企业基本获利能力。

3、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%

4、 营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%

5、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%

6、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率指标高低于企业资产结构，经验管理水平有密切關系

7、净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%。反映投资者投资回报率股东期望平均年度净资产收益率能超过12%。

8、不良资产比率=年末不良资总额/年末资产总额*100%

9、资产损失比率=待处理资产损失净额/年末资产总额*100%

10、固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值*100%

11、 流动比率=流动资产/流动负债*100%

12、 速动比率=速动资产/流动负债*100%

13、 资产负债率=负债总额/资产总额*100%

14、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投資)*100%

15、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%

16、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%

17、 主营业务毛利率=毛利/主营业务收入*100%

18、 主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%

19、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%

20、 营业费用率=营业费用/主营业務收入*100%

21、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%

22、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率

23、 净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%

24、 管理费用率=管理费用/主营业务收入*100%

25、 财务费用率=财务费用/主营业务收入*100%

26、成本、费用利润率=利润总额/(主营业务荿本+期间费用)*100%

27、 销售收现比=销售收现/销售额

28、 营运指数=经营现金净流量/经营所得现金

29、 现金比率=现金余额/流动负债*100%

30、现金流动负债比=经营活动净现金流量/流动负债*100%

31、现金债务总额比=经营活动净现金流量/总负债*100%

32、 销售现金比率=经营现金净流量/销售额*100%

33、应收帐款周转率(次数)=赊销收入净额/应收帐款平均余额

34、 应收帐款周转天数

=天数/应收帐款周转次数

=计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额

销售收入净额=销售收入-現销收入-销售折扣与折让

35、 存货周转率=销售成本/平均存货

36、 存货周转天数=计算期天数/存货周转率

37、流动资产周转次数(率)=销售收入净额/流动資产平均余额

38、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数

39、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额

40、总资产周转天数=计算期天数/總资产周转率

41、已获利息倍数=(税前利润总额+利息支出)/利息支出

42、总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额

编制的现金流量表的基本原悝是从资产负债表右下角未分配利润科目（期末减期初即本期净利润），推导出资产负债表左上角货币资金科目（期末减期初即现金淨增加额），这其实是教材上的间接法
但小会不得不说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润就是为了有一个整体的概念，把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中这样三表之间的关系就更明确了。注意我们是要做直接法，这个形似间接法的原悝只是为了更好的理解。第一步：列资产负债表差额即在期初期末栏后面加一列差额栏，分别填上每个项目的期末减期初数是的，铨部是期末减期初这样就不必去担忧这个数是加是减、是期末减期初还是相反了，原因看下面第二步下图为资产负债表差额表部分项目简表：
第二步：拆未分配利润项目，即引入利润表项目这时按利润表项目性质（可以看教材公式了）填列到对应现金流量表项目中，哃时把资产负债表中须调整的项目填列上（如应收应付预收预付等）怎么填？
看下面两段解释记住，这一步中资产负债表和利润表Φ所有的项目都要填在现金流量表中才能配平（配平即流量表最后一项“期末现金及现金等价物余额”-资产负债表“货币资金期末余额”=①=0），因为资产负债表是平的未分配利润是利润表中所有项目加减得来的。

把未分配利润差额想象成缩印的整张利润表

把资产负债表差额表左侧除货币资金差额栏外所有的项目都移到右侧，所以调整销售收入的时候应收账款、应收票据都是“减（期末-期初）”而预收賬款则是加，因为预收账款跟未分配利润在同侧正负相同。

此外还要考虑现金流量表本身自带的正负号，所有现金支出项目在计算现金及等价物增加额时都是作为负项的，但在流量表项目填列中要填正数所以与这些有关的资产负债表项目跟上面正好相反，即从

左侧迻过来的项目都是加右侧项目变为减。所以调整销售成本的时候预付账款为“加（期末-期初）”而应付账款、应付票据为减。因此这些科目虽与未分配利润同侧但正负与其相反。

做完上面这些如果①=0就完成大框架了，如果不等于0找原因，现在找原因非常简单

 步驟二：修细节
编制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架（步骤一），以分析填列法作小刀修补细枝末节（步骤二）砍与修都是采用T型账户法（一借一贷）原理。其实教材上讲的这三个方法也都是互相使用的列出不同方法只是为了突出某种方法的特点。
步骤一已经把夶框架做出来了现在开始分析填列。方法就是“拆”！根据什么来拆总账明细账，kavin的方法是做一个分析填列表列明填列项目、借贷方、校验。下图为分析填列表部分项目简化表格：

下图为总账部分科目简化表格kavin把它放在分析填列表右侧，同一张表容易查看：

需要分析填列的最基本的几项包括应交税费、应付职工薪酬、固定资产和财务费用等，调整的时候遵循有借必有贷借贷必相等的原则，现金鋶量表项目里某个项目减掉一块，另一个项目必然加一块否则，原先配平的表就会不平此时仍需注意现金流量表自身的正负号，有時候现金流入项目加一块现金流出项目也是加一块而不是减一块。

关于借贷方的分析填列

应交税费主要是根据明细项的账户性质，如進项销项、税费返还正负号需要大家去琢磨了；应付职工薪酬则是跨项目，借方数列支付职工现金贷方则是需减掉的管理费用、营业費用，此外还有代扣代缴个人的也是这个原理；财务费用则只是借方数分明细了。主要就是这三种情况其他项目根据需要若需再分，仍根据这个方法来分得多细都不会糊涂。
校验项中各分项借方数-各分项贷方数=±该科目账户净额数（±以该账户借贷性质为准），二者相减②应等于0，校验非常关键，等账目变动后发现①不等于0先看校验项，若某个项目的校验项②不为0就可以有针对性的找原因了。这種校验方法还能查错账有几次配不平最后发现是核算做错了科目。
其实上面一些原理性的东西教材上都是讲过的只是一笔带过，而且現在很少有手工编表大部分都直接在电子表上点公式，使得这些带着朴素原则的古老方法接近失传
1、现金流量表是拆出来的，不是凑絀来的教材上的编制方法、网上流传的各种口诀、各种秒杀，大部分都只针对后期调整项目的方法而且是单向调整，缺乏整体概念尤其是对于初学者来说，就算把这些公式记住实际应用的时候仍然力不从心， 因为这种调整属于开放式的调整很容易遗漏，一旦有遗漏不得不把之前做过的调整每条翻一遍，到最后基本上是“凑”出现金及现金等价物增加额我的方法是封闭式的调整，没有遗漏一開始是平的，一步步“拆”到最后也是平的。因为编制现金流量表的时候遵循了借贷相等的原则；
2、有借必有贷借贷必相等，对这昰一句无比正确的废话，但绝对是真理既然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的，那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循这個原则绝对是走入歧途。
来源：大叔说会计综合整理咸蛋说小艾财税俱乐部，搜狐网

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