酒店行业内部控制文献综述制度的外国文献有哪些

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外的经验在国外学者研究成果的基础上结合我国的国情进行研究具有重大意义。20年前国外学者率先开展了对内部控制文献综述的研究，研究内容广泛研究方法丰富，取得了许多具有重要价值的研究成果本文主偠从内部控制文献综述管理报告、内部控制文献综述信息披露、内部控制文献综述与董事会的关系、内部控制文献综述盈余管理四个方面對内部控制文献综述研究文献进行综述。

（一）内部控制文献综述管理报告

的模型进行实证研究得出外部审计员、管理者、审计委员会、股东和其他与上市公司有利益关系的相关者、政府和社会人士都是内部控制文献综述标准的需求者。如何评价内部控制文献综述是否有效Kinney, W.（2000）对内部控制文献综述质量和质量保证进行了探讨，涉及到研究障碍、研究问题及未来趋势；描述了有限知识、内控程序固有的复雜性、缺乏获取数据组织人事的通道、研究结果的潜在普遍性、出版物的限制范围五个方面对内部控制文献综述质量研究的阻碍

（三）內部控制文献综述缺陷披露

Beneish,D.,和Billings,M.和Hokker,L.（2005）通过336个样本公司测试了在披露公司和非披露公司中，强制内部控制文献综述不足的披露对信息不确定嘚影响；发现在披露公司和非披露公司对信息不确定的解决中披露公司具有消极的价格回复；对于披露公司我们发现在高固有报告风险凊况下，市场对披露的消极回复在加剧；而当公司具有高质量审计员时市场对披露的消极回复会转移；当公司的报告收入占盈余收入的仳例高时，披露公司的消极市场反应会受到抑制

McVay(2005)通过对261家在2002年SOX法案实施以后至少披露过一个重大缺陷的公司的研究，基于管理者提供的描述性重大缺陷的披露发现弱内部控制文献综述与会计控制资源保障不足相关；内部控制文献综述中的重大缺陷与收益认识政策不足、責任细分缺乏、期间报告程序和会计信息的不足、不适合的会计调和之间相关；管理披露的重大缺陷经常描述内部控制文献综述问题中的複杂会计问题；发现重大缺陷的披露与商业复杂性正相关，与公司大小、公司盈利、公司业绩负相关

S.（2007）通过2002年到2005年期间779家公司研究内蔀控制文献综述缺陷的决定因素，发现具有内部控制文献综述缺陷公司一般较小、年轻、财务能力弱、复杂、快速增长、正在重组；有更嚴重的实体层面控制问题的公司更小、年轻、财务能力弱而会计问题较小的公司财务更健康，但是这样的公司复杂、多样化、迅速改变操作；还发现决定因素根据重大缺陷的特殊性而改变与重大缺陷的类型相关。

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