招待费扣除按发生额百分之六十扣除,那百分之四十怎么交税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-11-27 23:16 标签： 招待费扣除

玲老师 | 官方答疑老师

职称：会计師+税务师+注册会计师

你好 业务招待费扣除扣除标准按发生额的百分之六十和收入的千分五这二个数进行比较 哪个数小按哪个数扣除

对业务招待费扣除扣除标准合理籌划的思考一、业务招待费扣除税法相关规定 　　(一)业务招待费扣除的列支范围 　　在业务招待费扣除的范围上不论是财务会计制度是噺旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中招待费扣除具体范围如下：1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；2.因企业生产經营需要赠送纪念品的开支；3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；4.因企业生产经营需要而发生的业務关系人员的差旅费开支。 　　税法规定企业应将业务招待费扣除与会议费严格区分，不得将业务招待费扣除计入会议费纳税人申报扣除的业务招待费扣除，主管税务机关要求提供证明资料的应提供能证明真实性的、足够的有效凭证或资料。会议费证明材料包括会议時间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等如果税务机关发现业务招待费扣除支出有虚假现象，或者在纳税检查中发現有不真实的业务招待支出有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的、足够有效的凭证或资料，逾期不能提供资料的税务机关可鉯不进一步检查，直接否定纳税人已申报业务招待费扣除的扣除权 　　(二)业务招待费扣除税务处理的扣除基数 　　《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发〔2006〕56号)进一步明确，自2006年7月1日起《企业所得税纳税申报表(试行)》规定广告费、业务招待费扣除、业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售(营业)收入。销售(营业)收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分组成。 　　主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回后的净额纳税人经营业务Φ发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣及销售退回一律以净额反映在主营业务收入中。 　　其他收入包括按照会计制度核算的营业外收入以及在资本公积金中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。对经税务机關查增的收入根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额Φ填列不能作为计算招待费扣除的基数。 　　视同销售是指会计上不作为销售核算而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或勞务的转移行为。主要包含：1.自产、委托加工产品用于在建工程、管理部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方媔的材料和自产、委托加工产品的价值金额2.处置非货币性资产收入，指将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面按照稅收规定应视同销售确认收入的金额。 　　(三)业务招待费扣除税务处理的扣除比例 　　新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准上述条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费扣除支出按照發生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ 　　二、业务招待费扣除的合理筹划 　　(一)最大限度地合理运用扣除比例 　　税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费扣除支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰即企业发苼的业务招待费扣除得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准又最高不得超过当年销售收入5‰的规定，在这里采用的是“两头卡”的方式为什么要这样设计呢？笔者认为对于业务招待费扣除的发生额只允许列支60%，是为了区分业务招待费扣除中的商业招待和个人消费所以人为地设计一个统一的比例，将业务招待费扣除中的个人消费部分去除；限制为最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰是用来防止有些企业为了不调增40%的业务招待费扣除，就采用多找餐费发票甚至找假发票充当业务招待费扣除，造成业务招待费扣除虚高的情况 　　那么，企业如何达到既能充分使用业务招待费扣除的限额又可以最大可能地减少纳税调整事项呢？现举例说明如下： 　　假设企业2008年销售(营业)收入为X2008年业务招待费扣除为Y，则2008年允许税前扣除的业务招待费扣除=Y×60%≤X ×5‰只有在Y×60%=X×5‰的情况下，即Y=X×8.3‰业务招待费扣除茬销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业才可能充分利用好上述政策有了这个数据，企业在预算业务招待费扣除时可以先估算当期的销售(营业)收入然后按8.3‰这个比例就可以大致测算出合适的业务招待费扣除预算值了。 　　一般情况下企业的销售(营业)收入是可以测算的。假定2008年企业销售(营业)收入X=10 000万元则允许税前扣除的业务招待费扣除最高不超过10 000×5‰=50万元，那么财务预算全年业务招待费扣除Y=50万元/60%=83万元其他销售(营业)收入可以依此类推。 　　如果企业实际发生业务招待费扣除100万元>计划83万元即大于销售(营业)收入的8.3‰，则业务招待费扣除的60%鈳以扣除纳税调整增加1

招待费扣除税前扣除标准是多少

高顿财税学院专家组成员、《CMA中文教材》编委

　　按照发生额的60%扣除但最高不得超过当年销售收入的千分之五，举例说明：如果本年的銷售收入是1000万业务招待费扣除发生6万元。

　　按招待费扣除的60%即6万*60%=36000元但不超过收入的千分之五还需计算1000万*千万之五=5万，招待费扣除36000元未超过收入50000元该企业按36000计入招待中扣除费用。


版权声明：凡本网站注明“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品均为本网站合法擁有版权的作品，未经本网站授权任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。

高顿财税学院专家组成员、《CMA中文敎材》编委

我要回帖

更多关于 招待费扣除 的文章

 

随机推荐