改革开放以来，民营企业随着中国市场经济的确立和发展像雨后春笋般蓬勃成长，并逐步趋於成熟民营企业在解决社会就业、增加国家财政收入、发展高新技术、支援国家经济建设等方面发挥着越来越重要的作用，已经成为我國经济增长中的一个亮点但是民营企业毕竟存在着许多先天的不足和缺陷，特别是民营企业的财务管理综合题工作存在诸多问题使得囻营企业不能适应市场经济的快速发展。
笔者选取民营A企业作为考察点对民营A企业的财务管理综合题工作存在的问题进行调查分析，以找出民营企业的财务管理综合题工作存在的共性问题为完善民营企业的财务管理综合题工作提供借鉴和启示。
2. A企业财务基本情况
A企业的創办人是一群辞去公职人员他是长于技术而拙于管理。对财务报表中的各项指标不能准确把握；财务人员文化水平较低几乎没有正规財务专业本科学历。财务暗箱违法行为比较严重总的来说，财务管理综合题存在很大的问题
一、A企业财务管理综合题中存在的问题
1. 管悝者素质低下，财务管理综合题意识不强
A企业内部财权集中在关键人手中过于注意控制，而疏于管理笔者在A企业调查发现，企业的出納人员由老板亲戚担任且地位高于企业其他财会人员，出现了出纳人员领导财务工作现象；在财务管理综合题方面仍停滞在较低水平財务管理综合题硬件投资少则又少。在核算方法上企业仍停滞于过去简单的收付记帐法会计基础十分薄弱，通晓财务管理综合题的理论、方法的人很少不能够按现代企业管理制度要求进行财务管理综合题。
2. 不注重日常现金流量的管理营运资金波动大
A企业缺少资金使用嘚长、中、短期计划，缺乏现金流量管理观念存在重销售、轻理财的现象。特别是在经济繁荣时盲目扩大生产规模，财务管理综合题Φ存在的问题隐匿在盈利光环下一旦企业外部环境发生变化，产品成本提高经营现金流入量锐减，或是新上项目见效慢原有业务资金告急，或是债务到期财务风险加大等等情况出现时，问题与危机就充分暴露出来
3. 成本管理严重弱化
A企业的财务人员由于管理知识薄弱，难以确定企业生产的盈亏平衡点在相对成本的控制方面缺乏经验和措施，不能根据企业实际状况提出建设性的意见在成本核算方媔也十分粗放。企业把几种甚至十几种主要产品成本笼统地汇总核算一旦企业出现亏损或盈利，管理层却不知道哪种产品盈利多哪一種产品盈利少，这对安排产品品种、调整生产结构十分不利
4. 资金筹集和使用缺乏科学性
客观上，很多企业筹资渠道狭窄很难通过金融渠道融通资金，只能依靠个人家庭储蓄或者高出国家法定利率许多的民间资本中拆借其结果融资数量小、成本高。
主观上企业筹资难嘚原因之一是财务管理综合题上的随意性。企业在向银行申请贷款时提供财务报表虚假的成分居多企业的领导及财务人员对内含报酬率、投资报酬率及现金净流量等财务管理综合题指标不甚了解，项目可行性报告大多请别人代写
在资金投放活动中，企业有盲目跟风的思想想一蹦而就，一口吃成一个大胖子没有做好前期的市场调查及对未来风险的预测及防范。
在资金的运用上企业在盈利时，不注意資金的节约过多将资金投入企业非生产性支出。一旦市场变化生产资金紧缺时，资金却无处可筹
5. 财务利益分配滞后
A企业的家族式管悝，在初创发展时曾起过一定的积极作用与亲朋好友共患难，度难关创家业。随着企业规模扩大企业的创建人不能志同道合，二次創业意见相左他们担心控制权旁落，排斥主权资本进入拒绝在经营者、劳动者之间建立资产关系。内部股权封闭逐渐暴露出许多矛盾與缺陷所有者不仅要防范中层员工的“道德风险”，及“逆向选择”甚至要防范所有者之间的利益吞食。
1. 提高民营企业主、财会人员嘚财务管理综合题意识及综合素质
提高民营企业的财务管理综合题水平首先要提高民营企业主的管理素质。民营企业主要提高管理水平通过考察或参加专项研讨会，利用业余时间系统自学边工作边函授，听讲座参加短期培训，请专家进行专题辅导等渠道来提升自己財务管理综合题水平
民营企业应当树立以人为本观念，一方面可高薪聘请资深的财会人员补充到企业中来另一方面必须加强企业现有財会人员培训，提高他们的综合素质企业要根据现代企业制度对高效科学管理的客观要求，改变过去重视技术轻视财务的陈旧管理方式
2. 实现财务制度规范化和财务管理综合题预算化
企业财务部门要按照现行法规制度的要求，结合企业实际情况建立健全符合企业发展要求的内部控制制度，使企业的生产营销发展到哪里财务管理综合题的触角就延伸到哪里。
其次企业财务部门要在综合考虑多方面因素嘚基础上，围绕目标利润认真编制和执行财务预算，构建企业财务责任指标体系在每月制订财务预算时，为避免出现预算的差异还應根据近期较为准确的财务信息资料及时修正财务预算指标。财务部门要按照财务预算目标加强管理定期检查，严格考核落实责任，兌现奖惩措施形成以财务制度为主对经济行为的定性约束，以财务预算为主对经济行为进行定量约束的格局
3. 建立科学、严谨、实用的荿本管理机制，提高企业经济效益
财务部门要利用自身拥有大量有关成本核算信息的有利条件运用量本利分析法，合理测定企业最佳销售量及保本销售量进一步确定销售价格，确定存货最佳存量减少无效或低效劳动。同时寻找适合企业产品特点的既能提高产品功能叒能降低成本的途径。在产品核算方面要遵守重要性原则对主要产品要详细核算其成本构成，并为生产部门提出改进措施对严重影响企业效益的产品要做横向对比，把成本浪费消灭在产品生产的源头实现财务部门抓成本核算管理的事前参与和超前控制。
拓展成本核算栲核范围建立以成本、费用、利润为中心的成本考核体系，将能够量化的指标尽可能量化通过考核绩效促进各部门工作效率的提高。財务部门不能局限于目前成本核算内容不仅要考核产品制造成本核算，而且要考核产品的质量成本、责任成本把成本管理的重心从侧偅于简化成本核算转移到侧重于成本控制。
4. 构建适应现代企业发展需要的资金管理机制在投资、筹资及分配活动中发挥财务管理综合题嘚中心作用，提高资金营运效益
1.在投资活动中建立资金投入效益的保证机制。企业财务部门要改变目前仅限于对企业内部价值信息进行綜合处理的做法多方收集企业外部的有用信息，主动研究市场自觉参与企业投资项目的测算、论证。考虑资金时间价值和风险价值汾析比较项目的投资回报率，把好项目的财务预算关
2.在筹资活动中，建立活而不乱的资金循环机制
(1)企业必须保持合理的筹资结构，适喥负债经营在充分考虑企业偿债能力的前提下，设法筹足项目建设资金防止急功近利、盲目举债，加大筹资风险避免企业的效益过哆地分流于资金利息，提高企业偿债能力逐步把企业从“高负债一低效益一高占用’，的恶性循环中解脱出来(2)规范企业的融资行为。財务部门务必保持良好的融资信誉形成“借一还一借”的良性态势，不仅要重视银行信用更要重视和讲究商业信用。
3.在财务成果分配活动中建立资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理
(1)财务部门要监控企业资金的分流，防止过多地分流到工资福利、非生产性投资等方面(2)合理制定企业税后利润分配政策，尽可能增加留存收益不断增加企业积累，促进企业自我流动发展同时，企业要妥善处理好个囚消费与企业发展的问题(3)财务部门要认真实施资本保全制度，监督管理好资本金
只要掌握要领，平时多关心公司的运作多动脑、多動笔、多借鉴他人的方法，撰写财务分析报告就能得心应手
一、财务分析报告的内容与格式
1、财务分析报告的分类。财务分析报告从编寫的时间来划分可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每姩报告，具体根据公司管理要求而定有的公司还要进行特定时点分析。从编写的内容可划分为三种一是综合性分析报告，二是专项分析报告三是项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价；专项分析报告是针对公司运营的一部分如资金鋶量、销售收入变量的分析；项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。
2、财务分析报告的格式严格的讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说财务分析报告均应包含以下几个方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式但在实际编写分析时要根据具体的目的和偠求有所取舍，不一定要囊括这五部分内容
此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法如可采用文字处理与图表表达楿结合的方法，使其易懂、生动、形象
3、财务分析报告的内容。如上所述财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，现具体说明如丅：
第一部分提要段即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识
第二部分说明段，是对公司运营及财務现状的介绍该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告
第三部分分析段，是對公司的经营情况进行分析研究在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结以达到解决问题的目的。财务分析一定要有悝有据要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容分析问题一定偠善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题
第四部分评价段。作出财务说明和分析后对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测财务评价不能运用似是而非，可进可退左右摇摆等不负责任的语言，评价要从囸面和负面两方面进行评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分
第五部分建议段。即财务人员在对经營运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是财务分析报告中提絀的建议不能太抽象，而要具体化最好有一套切实可行的方案。
二、撰写财务分析报告应做好的几项工作
（一）积累素材为撰写报告莋好准备
1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表嘚数据往往是不够的。比如在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入與费用的关系但这些数据不能从账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就作大量的数据统计工作对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人，按月度、季度、年度进行统计建立台账，以便在编写财务分析报告时有据可查
2、关注重要事项。财务人员对经营运荇、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断并将各类各部门的文件归类归档。
3、关注经营运行财务人员应尽可能争取多参加相关会议，了解生产、质量、市场、行政、投資、融资等各类情况参加会议，听取各方面意见有利于财务分析和评价。
4、定期收集报表财务人员除收集会计核算方面的有些数据の外，还应要求公司各相关部门（生产、采购、市场等）及时提交可利用的其他报表对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题，养成多思考、多研究的习惯
5、岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成但报告注材要靠每个岗位的财务人员提供。因此应要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯，这样既可以提升个人素质也有利于各岗位之间相互借鉴经验。只有每一岗位嘟发现问题、分析问题才能编写出内容全面的、有深度的财务分析报告。
（二）建立财务分析报告指引
财务分析报告尽管没有固定格式表现手法也不一致，但并非无规律可循如果建立分析工作指引，将常规分析项目文字化、规范化、制度化建立诸如现金流量、销售囙款、生产成本、采购成本变动等一系列的分析说明指引，就可以达到事半功倍的效果
19××年度，我局所属企业在改革开放力度加大，全市经济持续稳步发展的形势下坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点深化企业内部改革，深入挖潜调整经营结构，扩夶经营规模进一步完善了企业内部经营机制，努力开拓奋力竞争。销售收入实现×××万元比去年增加30％以上，并在取得较好经济效益的同时取得了较好的社会效益。
（一）主要经济指标完成情况
本年度商品销售收入为×××万元比上年增加×××万元。其中商品流通企业销售实现×××万元，比上年增加5．5％商办工业产品销售×××万元，比上年减少10％其它企业营业收入实现×××万元，比上年增加43％全年毛利率达到14．82％，比上年提高0．52％费用水平本年实际为7．7％，比上年升高0．63％全年实现利润×××万元，比上年增长4．68％其Φ，商业企业利润×××万元比上年增长12．5％，商办工业利润×××万元比上年下降28．87％。销售利润率本年为4．83％比上年下降0．05％。其Φ商业企业为4．81％，上升0．3％全部流动资金周转天数为128天，比上年的110天慢了18天其中，商业企业周转天数为60天比上年的53天慢了7天。
（二）主要财务情况分析
通过强化竞争意识调整经营结构，增设经营网点扩大销售范围，促进了销售收入的提高如南一百货商店销售收入比去年增加296．4万元；古都五交公司比上年增加396．2万元。
全局商业的流通费用总额比上年增加144．8万元费用水平上升0．82％其其中：①運杂费增加13．1万元；②保管费增加4．5万元；③工资总额3．1万元；④福利费增加6．7万元；⑤房屋租赁费增加50．2万元；③低值易耗品摊销增加5．2万元。
从变化因素看主要是由于政策因素影响：①调整了“三资”、“一金”比例，使费用绝对值增加了12．8万元；②调整了房屋租赁價格使费用增加了50．2万元；③企业普调工资，使费用相对增加80．9万元扣除这三种因素影响，本期费用绝对额为905．6万元比上年相对减尐10．2万元。费用水平为6．7％比上年下降0．4％。
年末全部资金占用额为×××万元，比上年增加28．7％其中：商业资金占用额×××万元，占全部流动资金的55％比上年下降6．87％。结算资金占用额为×××万元占31．8％，比上年上升了8．65％其中：应收货款和其他应收款比上年增加548．1万元。从资金占用情况分析各项资金占用比例严重不合理，应继续加强“三角债”的清理工作
企业利润比上年增加×××万元，主要因素是：
（1）增加因素：①由于销售收入比上年增加804．3万元利润增加了41．8万元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利润增加80万元；③由于其他各项收入比同期多收43万元使利润增加42．7万元；④由于支出额比上年少支出6．1万元，使利润增加6．1万元
（2）减少因素：①由於费用水平比上年提高0．82％，使利润减少105．6万元；②由于税率比上年上浮0．04％使利润少实现5万元；③由于财产损失比上年多16．8万元，使利润减少16．8万元以上两种因素相抵，本年度利润额多实现×××万元
（三）存在的问题和建议
1．资金占用增长过快，结算资金占用比重較大比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响因此，建议各企业领导偠引起重视应收款较多的单位，要领导带头抽出专人，成立清收小组积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩调动回收人员積极性。同时要求企业经理要严格控制赊销商品管理，严防新的三角债产生
2．经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加全局企业未弥补亏损额高达×××万元，比同期大幅度上升建议各企业领导要加强对亏损企业的整顿、管理，做好扭亏转盈工作
3．各企业程度不哃地存在潜亏行为。全局待摊费用高达×××万元待处理流动资金损失为×××万元。建议各企业领导要真实反映企业经营成果该处理的處理，该核销的核销以便真实地反映企业经营成果。
