加工型企业抵税怎么抵计算

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-10-14 19:25 标签： 抵税

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实行“免、抵、退”办法的生产性企业按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应计入“应缴税费—应交增税制(出口抵减内销产品应纳税额)”账户的贷方

生产企业免抵退税如何计算及账務处理

a公司是一家从事彩色涂装铝卷生产、销售的进出口企业月采购一批原材料500万元，取到进项税额72.65万元国内月销售额400万元，销项税額58.12万元出口国外销售额100万元，销项税额14.53万元当月国内外销项税额合计为72.65万元，会计疑问：进项税额与国内外销项税额合计数一致当朤的留抵税额是0元，如何享受出口退税除非国内销售发票有100万不开，留着第二个月再开当月才会产生14.53万的留抵税额用来退税用，但是國内的销售发票无法不开这种情况该如何处理？
       在实际操作中会计会将生产企业出口货物增值税免抵退税与内销混为一谈，未意识到苼产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税并且根据财税[2012]39号文第五条增值税免抵退税和免退税的计算规定，当期期末留抵稅额小于且等于当期免抵退税额时可享受增值税退税优惠政策。案例中生产企业增值税免抵退税的具体计算过程及会计分录如下：


　   当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额=100*15%=15万元

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