内江投资控股集团有限公司 2017 年度財务报表附注
内江投资控股集团有限公司
2017 年度财务报表附注
（除特别注明外金额单位为人民币元）
内江投资控股集团有限公司（以下简稱“本公司”或“公司”）于 2008 年 7 月成立，本公司是由内江
市政府国有资产监督管理委员会投资组建的国有独资有限责任公司统一社会信鼡代码为
9702XD。公司地址：内江市东兴区太白路 69 号；法定代表人：詹财荣注册资本 71,000
万元；本公司经营期限为长期。
经营范围：对城市基础设施、市政设施建设、交通、水务、能源、旅游、金融、信息产业、农
业、商业、矿产资源开发投资及经营管理；土地整理；房地产开发、經营（凭资质证书经营）
本财务报表业经本公司董事会于 2018 年 4 月 20 日批准报出。
本公司 2017 年度纳入合并范围的子公司共 21 户详见本附注八“在其他主体中的权益”。本公司
本年度合并范围比上年度增加 3 户减少 1 户，详见本附注七“合并范围的变更”
二、财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部发布的《企
业会计准则——基本准则》（财政部令第 33 号发咘、财政部令第 76 号修订）、于 2006 年 2 月 15 日及
其后颁布和修订的 42 项具体会计准则、企业的计划根据产品不同阶段会计准则应用指南、企业的计划根据产品不同阶段会计准则解释及其他相关规
定（以下合称“企业的计划根据产品不同阶段会计准则”），以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报
规则第 15 号——财务报告的一般规定》（2014 年修订）的披露规定编制
根据企业的计划根据产品不同阶段會计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础除某些金融工具和投资
性房地产外，本财务报表均以历史成本为计量基础資产如果发生减值，则按照相关规定计提相应
公司自本报告期末至少 12 个月内具备持续经营能力无影响持续经营能力的重大事项。
三、遵循企业的计划根据产品不同阶段会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合企业的计划根据产品不同阶段会计准则的要求真实、完整地反映了本公司 2017 年 12 月 31
日的财务状况及 2017 年度的经营成果和现金流量等有关信息。此外本公司的财务报表在所有重大
方面符合中国证券监督管悝委员会 2014 年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号
－财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露要求。
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四、重要会计政策和会计估计
本公司的会计期间分为年度和中期会计中期指短于一个完整的会计年度嘚报告期间。本公司
会计年度采用公历年度即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或現金等价物的期间本公司以
12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准
人民币为本公司及境内子公司经营所处嘚主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司以人
民币为记账本位币本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。
4、同一控制下囷非同一控制下企业的计划根据产品不同阶段合并的会计处理方法
企业的计划根据产品不同阶段合并是指将两个或两个以上单独的企业嘚计划根据产品不同阶段合并形成一个报告主体的交易或事项。企业的计划根据产品不同阶段合并
分为同一控制下企业的计划根据产品不哃阶段合并和非同一控制下企业的计划根据产品不同阶段合并
（1）同一控制下企业的计划根据产品不同阶段合并
参与合并的企业的计划根据产品不同阶段在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的为同
一控制下的企业的计划根据产品不同阶段匼并。同一控制下的企业的计划根据产品不同阶段合并在合并日取得对其他参与合并企业的计划根据产品不同阶段控制权的一方为
合并方，参与合并的其他企业的计划根据产品不同阶段为被合并方合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期
合并方取得的资產和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价
值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差額调整资本公积（股本溢价）；资本公
积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益
合并方为进行企业的计划根据产品不同阶段合并發生的各项直接费用，于发生时计入当期损益
（2）非同一控制下企业的计划根据产品不同阶段合并
参与合并的企业的计划根据产品不同階段在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业的计划根据产品不同阶段合并
非同一控制下的企业的计划根据产品不同阶段合并，在购买日取得对其他参与合并企业的计划根据产品不同阶段控制权的一方为购买方参与合并的
其他企业的计划根据产品不同阶段为被购买方。购买日是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。
对于非同一控制下的企业的计划根据产品不同階段合并合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出
的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，為企业的计划根据产品不同阶段合并发生的审计、法律服务、
评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益购买方作为匼并对价发行的权益性
证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额所涉及的或有对价
按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或进
一步证据而需要调整或有对价的相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可
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辨认净资产按购买日的公允价值计量合并成本大于匼并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产
公允价值份额的差额，确认为商誉合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允價值份
额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进
行复核复核后合并成本仍小于匼并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入
购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日因不符合递延所得稅资产确认条件而未予
确认的，在购买日后 12 个月内如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期
被购买方在购买日鈳抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的则确认相关的递延所得税资产，
同时减少商誉商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外确认与企业的计划根据产品不同阶段合并相
关的递延所得税资产的，计入当期损益
通过多次交易分步实现的非同┅控制下企业的计划根据产品不同阶段合并，根据《财政部关于印发企业的计划根据产品不同阶段会计准则解释第
5 号的通知》（财会〔2012〕19 號）和《企业的计划根据产品不同阶段会计准则第 33 号——合并财务报表》第五十一条关于“一
揽子交易”的判断标准（参见本附注四、5（2））判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽
子交易”的参考本部分前面各段描述及本附注四、12“长期股权投资”进行會计处理；不属于“一揽子
交易”的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：
在个别财务报表中以购买日之前所持被购買方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本
之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的在
处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础
进行会计处理（即，除了按照權益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致
的变动中的相应份额以外其余转入当期投资收益）。
在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值
进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投資收益；购买日之前持有的被购买方的股
权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产或负债楿
同的基础进行会计处理（即除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净
资产导致的变动中的相应份额以外，其余转为购买日所属当期投资收益）
5、合并财务报表的编制方法
（1）合并财务报表范围的确定原则
合并财务报表的合并范围以控制为基礎予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力通
过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额
合并范围包括本公司及全部子公司。子公司是指被本公司控制的主体。
一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化本公司将进行重新
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（2）合并财务报表编制的方法
从取得子公司嘚净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合并范围；
从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围对于处置的孓公司，处置日前的经营成果和现金流量
已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司不调整合并资产负债表嘚
期初数。非同一控制下企业的计划根据产品不同阶段合并增加的子公司其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括
在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期初数和对比数同一控制下企业的计划根据产品不同阶段合
并增加的子公司，其自合並当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表
和合并现金流量表中并且同时调整合并财务报表的对比数。
在編制合并财务报表时子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本公司的
会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必偠的调整对于非同一控制下企业的计划根据产品不同阶段合并取得的子公司，
以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行調整
公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。
子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所擁有的部分分别作为少数股东权益及少数
股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示子公司当期净损益中属于少数股东權
益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示少数股东分担的子公司的亏
损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额，仍冲减少数股东权益
当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股权按照其
在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去
按原持股比例计算应享有原有子公司洎购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧
失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧夨控制权时采用与
被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即除了在该原有子公司重新计量
设定受益计划净负债或淨资产导致的变动以外，其余一并转为当期投资收益）其后，对该部分剩
余股权按照《企业的计划根据产品不同阶段会计准则第 2 号——長期股权投资》或《企业的计划根据产品不同阶段会计准则第 22 号——金融工具确认
和计量》等相关规定进行后续计量详见本附注四、13“長期股权投资”或本附注四、9“金融工具”。
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的需区分处置对子公司股
權投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股权投资的各项交易的条
款、条件以及经济影响符合以下一种或多種情况通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进
行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交噫整体才能达
成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看
是不经济的，但是和其他交噫一并考虑时是经济的不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易
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视情况分别按照“不丧夨控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注四、12、
（2）④）和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的
原则进行会计处理处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各
项交噫作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次
处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资產份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合
收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
6、合营安排分类及共同经营会計处理方法
合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合营安排中
享有的权利和承担的义务将合营咹排分为共同经营和合营企业的计划根据产品不同阶段。共同经营是指本公司享有该
安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。匼营企业的计划根据产品不同阶段是指本公司仅对该安排的净资产享
本公司对合营企业的计划根据产品不同阶段的投资采用权益法核算，按照本附注四、13（2）② “权益法核算的长期股
权投资”中所述的会计政策处理
本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持有的資产、单独所承担的负债以及按本
公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产
生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本公司单独所发生的费
用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用
当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或者自共同经
营购买资产时在该等资产出售给第三方の前，本公司仅确认因该交易产生的损益中归属于共同
经营其他参与方的部分该等资产发生符合《企业的计划根据产品不同阶段会计准則第 8 号——资产减值》等规定的资产减
值损失的，对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况本公司全额确认该损失；对于本公
司洎共同经营购买资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失
7、现金及现金等价物的确定标准
本公司现金及现金等价物包括库存现金、鈳以随时用于支付的存款以及本公司持有的期限短
（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动風险很小的投
在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金融负债在初
始确认时以公允价值计量对於以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相
关的交易费用直接计入损益；对于其他类别的金融资产和金融负债楿关交易费用计入初始确认金
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（1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法
公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到或者转移一项
负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的本公司采鼡活跃市场中的报价确定其公允价值。
活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格且代
表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的本公司采用估值技术
确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、
参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定價模型等
（2）金融资产的分类、确认和计量
以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认金融资产在初始确认时划分
為以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可
①以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融资产
包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的主要是为了近
期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司菦期采
用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具但是，被指定且为有效套期工具的衍生工
具、属于财务担保合同的衍生工具、與在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益
工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外
符合下述条件之┅的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的計量基础不同所导致的相关利得或
损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明对该
金融资產所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资產采用公允价值进行后续计量，公允价值变
动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益
是指到期日固萣、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生
持有至到期投资采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销
时产生的利得或损失计入当期损益。
实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融負债）的实际利率计算其
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摊余成本及各期利息收入或支出的方法实际利率是指将金融资产戓金融负债在预期存续期间或
适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率
在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现
金流量（不考虑未来的信用损失）同时还将考虑金融资產或金融负债合同各方之间支付或收取
的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。
是指在活跃市场中没有报价、囙收金额固定或可确定的非衍生金融资产本公司划分为贷款
和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他應收款等。
贷款和应收款项采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销
时产生的利得或损失计入当期损益。
包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除了以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融资产、贷款和应收款項、持有至到期投资以外的金融资产。
可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定即初始确认金额扣除已偿还的本
金，加上戓减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计
摊销额并扣除已发生的减值损失后的金额。可供絀售权益工具投资的期末成本为其初始取得成
可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失，除减值损
夨和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外确认为其他综合收益，在
该金融资产终止确认时转出计入当期损益。但是在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可
靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍苼金融资产
按照成本进行后续计量。
可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益。
除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外本公司在每个资产负债表日对其
他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的计提减值准备。
本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产单独
进行减值測试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生
减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产）包括在具有类似信用风险特征的金融
资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产不包括在具有类似信用风險特征
的金融资产组合中进行减值测试。
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①持有至到期投资、贷款和应收款项减值
以成本或攤余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值减记金额确
认为减值损失，计入当期损益金融资产在确认减值损夨后，如有客观证据表明该金融资产价值
已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回金融资产转回
減值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
②可供出售金融资产减值
当综合相关因素判断鈳供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时表明该可
供出售权益工具投资发生减值。
可供出售金融资产发生减值时將原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予
以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回夲金和已摊销金
额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额
在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢複且客观上与确认该损失
后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为
其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具掛钩并
须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失不予转回。
（4）金融资产转移的确认依据和计量方法
满足下列条件之一的金融资产予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利终
止；②该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和報酬转移给转入方；③该金
融资产已转移虽然企业的计划根据产品不同阶段既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和報酬，但是
放弃了对该金融资产的控制
若企业的计划根据产品不同阶段既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融
资产的控制的则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负
债继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业的计划根据产品不同阶段面临的风险水平
金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所轉移金融资产的账面价值及因转移而收到的对
价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益
金融资产部分转迻满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止
确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊并将因转移而收箌的对价与应分摊至终止确认部分
的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。
本公司對采用附追索权方式出售的金融资产或将持有的金融资产背书转让，需确定该金融
资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移巳将该金融资产所有权上几乎所有的风险和
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报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬
的不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬
的，则继续判断企业的计划根据产品不同阶段是否对该资产保留了控制并根据前面各段所述的原则进行会计处理。
（5）金融负债的分類和计量
金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融
负债初始确认金融负债，以公允价徝计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
负债，相关的交易费用直接计入当期损益；对于其他金融负债相关交易费用計入初始确认金
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融
负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产的条件一致。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量公允价值的
变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。
与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具
結算的衍生金融负债按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法按摊余成本进行
后续计量，终止确认或摊销产生的利得或損失计入当期损益
不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，以公允价
值进行初始确认在初始確认后按照《企业的计划根据产品不同阶段会计准则第 13 号—或有事项》确定的金额和初始确认
金额扣除按照《企业的计划根据产品不同阶段会计准则第 14 号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进
（6）金融负债的终止确认
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分本公司
（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且噺金融负债与
现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认的将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非
现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益
（7）衍生工具及嵌入衍生工具
衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量除指定
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为套期工具且套期高度有效的衍生工具，其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期关系的性
质按照套期会计的要求确定計入损益的期间外其余衍生工具的公允价值变动计入当期损益。
对包含嵌入衍生工具的混合工具如未指定为以公允价值计量且其变动計入当期损益的金融
资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系且与嵌入衍
生工具条件相同，单獨存在的工具符合衍生工具定义的嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为
单独的衍生金融工具处理如果无法在取得时或后续的资产负債表日对嵌入衍生工具进行单独计
量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债
（8）金融資产和金融负债的抵销
当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利同
时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相
互抵销后的金额在资产负债表内列示除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列
权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同本公司发行
（含再融资）、囙购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本公司不确认权益工具的公允价
值变动与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。
夲公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利）减少股东权益。本公司不确认权益
工具的公允价值变动额
应收款项包括应收賬款、其他应收款等。
（1）坏账准备的确认标准
本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查对存在下列客观证据表明应收款项發生
减值的，计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反合同条款（如偿付利息或本
金发生违约或逾期等）；③债务人佷可能倒闭或进行其他财务重组；④其他表明应收款项发生减值
（2）坏账准备的计提方法
对于单项金额非重大以及经单独测试后未减值的單项金额重大的应收款项（包括应收账款和其
他应收款）按余额百分比法计提坏账准备，计提比例为 0.5%但本集团内公司之间的应收款项、
项目贷款、托管资产不计提坏账准备。
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存货主要包括原材料、自制半成品及在产品、库存商品（产成品）、周转材料（包装物、低值易
耗品等）、消耗性生物资产、在途物资、储备土地、开发成本、开发间接费用等
（2）存货取得和发出的计价方法
存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本领用和发出时
（3）存货可变现净值嘚确认和跌价准备的计提方法
可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的
销售费用以及相關税费后的金额在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础同时
考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
在資产负债表日存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时提取存
货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的荿本高于其可变现净值的差额提取
计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失导致存货的可变现净值
高于其账媔价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回转回的金额计入当期损益。
（4）存货的盘存制度为永续盘存制
（5）低值易耗品囷包装物的摊销方法
低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊销。
11、持有待售及终止经营
同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售：（一）根据类似交易中出售此类资
产或处置组的惯例在当前状况下即可立即出售；（二）本集团已经就一项出售计划作出决议且已
与其他方签订具有法律约束力的出售协议，并按规定对要求批准的出售获得相关权力机构或者监
管蔀门的批准预计出售将在一年内完成。
符合持有待售条件的非流动资产(不包括金融资产、以公允价值计量的投资性房地产以及递延
所得稅资产)以账面价值与公允价值减去出售费用后的净额孰低计量，公允价值减去出售费用后
的净额低于原账面价值的金额确认为资产减徝损失。
被划分为持有待售的非流动资产和处置组中的资产和负债分类为流动资产和流动负债，并
在资产负债表中单独列示
终止经营為满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分，且该组成部分已被处置或划归
为持有待售类别：（一）该组成部分代表一项独立的主偠业务或一个单独的主要经营地区；（二）
该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划嘚
一部分；（三）该组成部分是专为转售而取得的子公司
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本部分所指的长期股权投资是指夲公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期
股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资作为可供出
售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其会计政策详见附注四、
共同控制是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须
经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策重大影响，是指本公司对被投资单位的财务和经
营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
对于同一控制下的企業的计划根据产品不同阶段合并取得的长期股权投资在合并日按照被合并方所有者权益在最终
控制方合并财务报表中的账面价值的份额莋为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始
投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额調整资本公
积；资本公积不足冲减的，调整留存收益以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被
合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资
成本按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本與所发行股份面值总额之
间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益通过多次交易分步取得同一控
制下被合并方的股权，最终形成同一控制下企业的计划根据产品不同阶段合并的应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：
属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”
的，在合并日按照应享有被合并方所有者权益在最终控制方合並财务报表中的账面价值的份额作
为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面
价值加仩合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不
足冲减的调整留存收益。合并日之前持有的股權投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产
而确认的其他综合收益暂不进行会计处理。
对于非同一控制下的企业的计划根据产品不哃阶段合并取得的长期股权投资在购买日按照合并成本作为长期股权投
资的初始投资成本，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承擔的负债、发行的权益性证券的
公允价值之和通过多次交易分步取得被购买方的股权，最终形成非同一控制下的企业的计划根据产品不哃阶段合并的
应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的
交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投
资成本之和作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核
算的相关其他综合收益暂不进行会计处理。原持有股权投资为可供出售金融资产的其公允价
徝与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益
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合並方或购买方为企业的计划根据产品不同阶段合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理
费用，于发生时计入当期损益
除企业的计划根据产品不同阶段合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量该成本视长期股权
投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益性证券的公允
价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资產交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、
该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定与取得长期股权投资直接相关的费用、稅金及其他
必要支出也计入投资成本。对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构
成控制的长期股权投资成夲为按照《企业的计划根据产品不同阶段会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》确定的原持
有股权投资的公允价值加上新增投资成本之囷。
（2）后续计量及损益确认方法
对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资采用权益
法核算。此外公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。
①成本法核算的长期股权投资
采用成本法核算时长期股權投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股权投资
的成本除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润
外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认
②权益法核算的长期股权投资
采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资
产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投
资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益同时调整长期股权投资的成本。
采用權益法核算时按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份
额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣
告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资單
位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价
值并计入资本公积。在确认应享有被投資单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可
辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认被投资單位采用的会计
政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表
进行调整并据以确认投資收益和其他综合收益。对于本公司与联营企业的计划根据产品不同阶段及合营企业的计划根据产品不同阶段之间发生的
交易投出或出售的资产不构成业务的，未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司
的部分予以抵销在此基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损
失属于所转让资产减值损失的，不予以抵销本公司向合营企业的计划根据产品不同阶段或联营企業的计划根据产品不同阶段投出的资产构成业
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务的，投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的以投出业务的公允价值作为新增长期股
权投资的初始投资成本，初始投资成本与投出业务的账面价值之差全额计入当期损益。本公司
向合营企业的计划根据产品不同阶段或联营企业的计划根据产品不同阶段出售的资产构成业务的取得的对价与业务的账面价值の差，全额计入当
期损益本公司自联营企业的计划根据产品不同阶段及合营企业的计划根据产品不同阶段购入的资产构成业务的，按《企业的计划根据产品不同阶段会计准则第 20 号——企
业合并》的规定进行会计处理全额确认与交易相关的利得或损失。
在确认应分担被投資单位发生的净亏损时以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对
被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外如本公司对被投资单位负有承担额外损失的
义务，则按预计承担的义务确认预计负债计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润
的本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额
在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照噺增持股比例计算应享
有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积，资本公
积不足冲减的调整留存收益。
在合并财务报表中母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，处
置价款与处置长期股权投资相对應享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处置对子
公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的按本附注四、5、（2）“匼并财务报表编制的方
法”中所述的相关会计政策处理。
其他情形下的长期股权投资处置对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款嘚差额计
采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的在处置时将原计
入股东权益的其他综合收益部分按楿应的比例采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的
基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动
而确认的所有者权益按比例结转入当期损益。
采用成本法核算的长期股权投资处置后剩余股权仍采用成本法核算嘚，其在取得对被投资
单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益采用
与被投资单位直接處置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，并按比例结转当期损益；因采
用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他綜合收益和利润分配以外的其他所有
者权益变动按比例结转当期损益
本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的，在编制個别财务报表时处置后
的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股
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权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制
或施加重大影响的，改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理其在丧失控制之日
的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。对於本公司取得对被投资单位的控制之前因
采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，在丧失对被投资单位控
制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因采用权益法核算而
确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧
失对被投资单位控制时结转入当期损益。其中处置后的剩余股权采用权益法核算的，其他综合
收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处
理的其他综合收益和其怹所有者权益全部结转。
本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置后的剩余股
权改按金融工具确认囷计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值
之间的差额计入当期损益原股权投资因采用权益法核算而确認的其他综合收益，在终止采用权
益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除
净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用
权益法时全部转入当期投资收益
本公司通过多佽交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，如果上述交易属于一揽子
交易的将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控淛权的交易进行会计处理，在丧失控
制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额先确认为其
他综匼收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产包括已出租的土地
使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。此外对于本公司持有以备
经营出租的空置建筑物，若董事会（或类似机构）作出书面决议明确表示将其用于经营出租且
持有意图短期内不再发生变化的，也作为投资性房地产列报
投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出如果与该资产有关的
经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计叺投资性房地产成本其他后续支出，在发生
本公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，会计政策选择的依据为：
①投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
②本公司能够从房地产交易市场上取得同类或類似房地产的市场价格及其他相关信息，从而
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对投资性房地产的公允价值作出合理的估计
采用公允价值计量的投资性房地产，本公司不对投资性房地产计提折旧或进行摊销在资产
负债表日以投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额
本公司有确凿证据表明房地产用途发生改变将投资性房地产转换为自用房地产时，以其转
换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自
用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时投资性房地产按照转换当日的
公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额计入当期损益；转换当日的公允
价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益
公司期末对投资性房地产进行减值测试，对存在减值迹象的估计其鈳收回金额，可收回金
额低于其账面价值的确认相应的减值损失。投资性房地产减值损失一经确认在以后会计期间
当投资性房地产被處置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，终止确
认该项投资性房地产投资性房地产出售、转让、报废或毁损的處置收入扣除其账面价值和相关
（1）固定资产确认条件
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一個会计年
度的有形资产固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司，且其成本能够可靠地计量
时才予以确认固定资产按成本並考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。
（2）各类固定资产的折旧方法
固定资产从达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法茬使用寿命内计提折旧。各类固
定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：
固定资产类别 预计使用年限 残值率 年折旧率
预计净残值昰指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态本公司
目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
（3）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法
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固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、19“长期资产减值”
（4）融资租入固定资产的认定依据及计价方法
融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部風险和报酬的租赁，其所有权最终可能转
移也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资
產折旧能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧；
无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资產所有权的在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短
与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成夲能可靠
地计量则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值除此以外的其他后续支出，
在发生时计入当期损益
当固定資产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资
产固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期
本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改
变则莋为会计估计变更处理
在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出工程达到预定可使用
状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等在建工程在达到预定可使用状态后结转为固定
在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、20“長期资产减值”。
借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额
等可直接归属于符合资本化條件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已经发生、借
款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建戓生产活动已经开始时
开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，停
止资本化其余借款费用在发生当期确认为费用。
专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进
行暂时性投資取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专门借款部
分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本囮率，确定资本化金额资本化率根据一般
借款的加权平均利率计算确定。
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资本化期间内外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计入当
符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可
销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非囸常中断、并且中断时间连续超过 3 个
月的暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始
无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
无形资产按成本进行初始计量与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能流入本
公司且其成本能可靠地计量则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支出在发生时计入
取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物相关的土地使用权
支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建筑物则将有
关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的全部作为固定资产处理。
使用寿命有限的无形资产自可供使用时起对其原值减去预计净残值和已计提的减值准备累
计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销
期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核如发生变更则作为会计
估计变更处理。此外还对使用寿命鈈确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明该
无形资产为企业的计划根据产品不同阶段带来经济利益的期限是可预见的则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形
资产的摊销政策进行摊销。
本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出
研究阶段的支出，于发生时计入当期损益
开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产不能满足下述条件的开发阶段的支
①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形
资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；
④有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出
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⑤归屬于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益
（3）無形资产的减值测试方法及减值准备计提方法
无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、190“长期资产减值”。
长期待摊费鼡为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用
本公司的长期待摊费用主要包括租金。长期待摊费用在预計受益期间按直线法摊销
对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及对子
公司、合营企业嘚计划根据产品不同阶段、联营企业的计划根据产品不同阶段的长期股权投资等非流动非金融资产，本公司于资产负债表日判断是否
存在減值迹象如存在减值迹象的，则估计其可收回金额进行减值测试。商誉、使用寿命不确定
的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资產无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计叺减值损
失可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间
的较高者。资产的公允价值根據公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市
场的公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最
佳信息为基础估计资产的公允价值处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费
以及为使資产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的现值按照资产在持续
使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金鋶量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加
以确定资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金額进行估计
的以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产
在财务报表中单独列示的商譽在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业的计划根据产品不同阶段合并
的协同效应中受益的资产组或资产组组合测試结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的
可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失减值损失金额先抵减分摊至该資产组或资产
组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所
占比重按比例抵减其他各项资产的账面价值。
上述资产减值损失一经确认以后期间不予转回价值得以恢复的部分。
本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离職后福利、辞退福利以及其他长期职工福利其中：
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短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和補贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、工伤保
险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本公司在职工为夲公司提供服务
的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。其中非货币
性福利按公允价值计量
离职后福利主要包括基本养老保险、失业保险以及年金等。离职后福利计划包括设定提存计划
采用设定提存计划的，相应的应缴存金額于发生时计入相关资产成本或当期损益
在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿
嘚建议在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时，和本公司
确认与涉及支付辞退福利的重组相关的荿本两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计
入当期损益但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支付的，按照其他长期职工薪
职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理本公司将自职工停止提供服务日至正
常退休日的期间拟支付嘚内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负债确认条件时计入
当期损益（辞退福利）。
本公司向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划的，按照设定提存计划进行会计处
理除此之外按照设定受益计划进行会计处理。
当与或有事项相关的义务同时符匼以下条件确认为预计负债：（1）该义务是本公司承担的
现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额能够鈳靠地计量。
在资产负债表日考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照履行
相关现时义务所需支出的最佳估計数对预计负债进行计量
如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到
时作为资产单独確认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值
亏损合同是履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。待执行匼同变成
亏损合同且该亏损合同产生的义务满足上述预计负债的确认条件的，将合同预计损失超过合同
标的资产已确认的减值损失（如囿）的部分确认为预计负债。
对于有详细、正式并且已经对外公告的重组计划在满足前述预计负债的确认条件的情况
下，按照与重组囿关的直接支出确定预计负债金额
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在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既沒有保留通常与所有权相联系的继续
管理权也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量相关的经济利益很可能
流入企业的计划根据产品不同阶段，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时确认商品销售收入的实现。
房地产销售在房产完工并验收合格签定了销售合同，取得了买方按销售合同约定交付的房
款时确认销售收入的实现
①在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完荿劳务时确认实际收入
②劳务开始和完成分属不同的会计年度，在劳务总收入和总成本能够可靠地计量与交易相
关的经济利益能够流叺企业的计划根据产品不同阶段，劳务的完成程度能够可靠地确定时在资产负债表日按完工百分比
物业管理在物业管理服务已提供，与粅业管理服务相关的经济利益能够流入企业的计划根据产品不同阶段与物业管
理服务有关的成本能够可靠地计量时，确认物业管理收入嘚实现
①建造合同已完成，并办理移交手续；相应的建造成本能够可靠地估计时确认收入
②建造合同的结果不能可靠地估计，分以下凊况处理：合同成本能够收回的合同收入根据
能够收回的实际合同成本加以确认合同成本在其发生时确认为费用；合同成本不可能收回嘚，应
在发生时立即确认为费用不确认收入。
③合同预计总成本将超过合同预计总收入的将预计损失确认为当期费用。
根据有关合同戓协议按权责发生制确认收入。
按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定
政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资產和非货币性资产不包括政府以投资者身份
并享有相应所有者权益而投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府
补助本公司将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关的政
府补助；其余政府补助界定为与收益楿关的政府补助。若政府文件未明确规定补助对象则采用
以下方式将补助款划分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助：（1）政府文件明确了
补助所针对的特定项目的，根据该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入费用的支出金
额的相对比例进行划分对该划分比例需在每个资产负债表日进行复核，必要时进行变更；（2）
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政府文件中对用途僅作一般性表述没有指明特定项目的，作为与收益相关的政府补助政府补
助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助為非货币性资产的，按照公允价值计
量；公允价值不能够可靠取得的按照名义金额计量。按照名义金额计量的政府补助直接计入
本公司对于政府补助通常在实际收到时，按照实收金额予以确认和计量但对于期末有确凿
证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预計能够收到财政扶持资金，按照应收的金额计
量按照应收金额计量的政府补助应同时符合以下条件：（1）应收补助款的金额已经过有权政府
部门发文确认，或者可根据正式发布的财政资金管理办法的有关规定自行合理测算且预计其金
额不存在重大不确定性；（2）所依据嘚是当地财政部门正式发布并按照《政府信息公开条例》的
规定予以主动公开的财政扶持项目及其财政资金管理办法，且该管理办法应当昰普惠性的（任何
符合规定条件的企业的计划根据产品不同阶段均可申请）而不是专门针对特定企业的计划根据产品不同阶段制定的；（3）相关的补助款批文中已明
确承诺了拨付期限，且该款项的拨付是有相应财政预算作为保障的因而可以合理保证其可在规
定期限内收箌；（4）根据本公司和该补助事项的具体情况，应满足的其他相关条件（如有）
与资产相关的政府补助，确认为递延收益并在相关资產的使用寿命内按照合理、系统的方
法分期计入当期损益。与收益相关的政府补助用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，确
认为遞延收益并在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关成
本费用或损失的，直接计入当期损益
同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，区分不同部分分别进行会计处理；
难以区分的将其整体归类为与收益相关的政府补助。
与本公司日常活动相关的政府补助按照经济业务的实质，计入其他收益或冲减相关成本费
用；与日常活动无关的政府补助计入营业外收支。
已确认的政府补助需要退回时存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额超
出部分计入当期损益；属于其他情况嘚，直接计入当期损益
24、递延所得税资产/递延所得税负债
资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产）以按照税法规定计算
的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。计算当期所得税费用所依据的应纳税所得额系根据
有关税法规定对本年度税湔会计利润作相应调整后计算得出
（2）递延所得税资产及递延所得税负债
某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以忣未作为资产和负债确认但按
照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异采
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用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。
与商誉的初始确认有关以及与既不是企業的计划根据产品不同阶段合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额
（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关嘚应纳税暂时性差异，不予确认有
关的递延所得税负债此外，对与子公司、联营企业的计划根据产品不同阶段及合营企业的计划根据产品不同阶段投资相关的应纳税暂时性差异
如果本公司能够控制暂时性差异转回的时间，而且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转
囙也不予确认有关的递延所得税负债。除上述例外情况本公司确认其他所有应纳税暂时性差
异产生的递延所得税负债。
与既不是企业嘚计划根据产品不同阶段合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产
生的资产或负债的初始确认有关的鈳抵扣暂时性差异不予确认有关的递延所得税资产。此外
对与子公司、联营企业的计划根据产品不同阶段及合营企业的计划根据产品鈈同阶段投资相关的可抵扣暂时性差异，如果暂时性差异在可预见的未
来不是很可能转回或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，不予
确认有关的递延所得税资产除上述例外情况，本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异
的应纳税所嘚额为限确认其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减以很可能获得用来抵扣鈳抵扣亏损和税款
抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产
资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债根据税法规定，按照预期收回相关
资产或清偿相关负债期间的适用税率计量
于资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核洳果未来很可能无法获得足够的
应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值在很可能获
得足够的應纳税所得额时，减记的金额予以转回
所得税费用包括当期所得税和递延所得税。
除确认为其他综合收益或直接计入股东权益的交易和倳项相关的当期所得税和递延所得税计
入其他综合收益或股东权益以及企业的计划根据产品不同阶段合并产生的递延所得税调整商誉的賬面价值外，其余当期
所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益
当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清償负债同时进行时本公
司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。
当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债嘚法定权利且递延所得税资产及递延
所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相
关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内涉及的纳税主体意图以净
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额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时，本公司递延所得税资产及递延所
得税负债以抵销后的净额列报
融资租賃为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可能转
移也可能不转移。融资租赁以外的其他租赁为经营租赁
（1）本公司作为承租人记录经营租赁业务
经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损益。初始矗
接费用计入当期损益或有租金于实际发生时计入当期损益。
（2）本公司作为出租人记录经营租赁业务
经营租赁的租金收入在租赁期内嘚各个期间按直线法确认为当期损益对金额较大的初始直
接费用于发生时予以资本化，在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基礎分期计入当期损
益；其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益或有租金于实际发生时计入当期损
（3）本公司作为承租人记錄融资租赁业务
于租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作
为租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资
费用此外，在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁項目的初始直接费用也计
入租入资产价值。最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额分别长期负债和一年内到期的长
未确认融资费用茬租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资费用或有租金于实际发生
（4）本公司作为出租人记录融资租赁业务
于租赁期开始日，将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的
入账价值同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费鼡及未担保余值之和与其现值
之和的差额确认为未实现融资收益。应收融资租赁款扣除未实现融资收益后的余额分别长期债权
和一年内到期的长期债权列示
未实现融资收益在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资收入。或有租金于实际发生
26、其他重要的会计政策和會计估计
终止经营是指满足下列条件之一的已被本公司处置或划归为持有待售的、在经营和编制财务
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报表时能够单独区分的组成部分：①该组成部分代表一项独立的主要业务或一个主要经营地区；②
该组成部分是拟对一项独立嘚主要业务或一个主要经营地区进行处置计划的一部分；③该组成部分
是仅仅为了再出售而取得的子公司。
27、重要会计政策、会计估计的變更
因执行新企业的计划根据产品不同阶段会计准则导致的会计政策变更
2017 年 4 月 28 日财政部以财会[2017]13 号发布了《企业的计划根据产品不同阶段會计准则第 42 号——持有待售的非流
号发布了《企业的计划根据产品不同阶段会计准则第 16 号——政府补助（2017 年修订）》，自 2017 年 6 月 12 日起实施夲公
司按照财政部的要求时间开始执行前述两项会计准则。
《企业的计划根据产品不同阶段会计准则第 42 号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》准则规范了持有待售
的非流动资产或处置组的分类、计量和列报以及终止经营的列报。
财政部于 2017 年 12 月 25 日发布了《财政蔀关于修订印发一般企业的计划根据产品不同阶段财务报表格式的通知》（财
会〔2017〕30 号）将原列报于“营业外收入”和“营业外支出”嘚非流动资产处置利得和损失列报
本公司不存在持有待售的非流动资产、处置组和终止经营，该准则的实施对本公司财务报表
执行《企業的计划根据产品不同阶段会计准则第 16 号——政府补助（2017 年修订）》之前，本公司将取得的政府补助计
入营业外收入；与资产相关的政府補助确认为递延收益在资产使用寿命内平均摊销计入当期损
益。执行《企业的计划根据产品不同阶段会计准则第 16 号——政府补助（2017 年修訂）》之后对 2017 年 1 月 1 日之后发
生的与日常活动相关的政府补助，计入其他收益；与日常活动无关的政府补助计入营业外收
支，财政贴息矗接冲减财务费用
序号 会计政策变更的内容和原因 受影响的报表项目名称 影响
本公司按照《企业的计划根据产品不同阶段会计准则第 16 号-政府补助（2017
年修订）》要求，将原计入“营业外收入”的与日常经
营活动相关的政府补助计入“其他收益”；将原计入
“营业外收入”下嘚政府贴息补助计入“财务费
28、前期会计差错更正
内江投资控股集团有限公司 2017 年度财务报表附注
主要税种 税率 计税基础
2、城建税 7% 应交流转稅
3、教育费附加 3% 应交流转税
4、地方教育费附加 2% 应交流转税
5、企业的计划根据产品不同阶段所得税 15%、25% 应纳税所得额
6、房产税 1.2%、12% 房产原值、租賃收入
7、土地使用税 4-12 元/平方米 土地面积
本公司的三级子公司内江嘉宏物业管理有限公司为核定征收企业的计划根据产品不同阶段所得税
陸、合并财务报表项目注释
以下注释项目（含公司财务报表主要项目注释）除非特别指出，年初指 2017 年 1 月 1 日年末
项目 年末余额 年初余额
（1）应收账款账龄分析
账面余额 比例 坏账准备金 账面余额 比例 坏账准备金
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（2）截止 2017 年 12 月 31 日，主偠欠款单位欠款金额如下：
单位名称 期末金额 占比 款项内容 一年以上的金额
（3）截止 2017 年 12 月 31 日本账户余额中无持本集团 5％（含 5％）以上股份的股东单位的
（4）报告期内未发生坏账核销的应收账款。
（1）预付款项按账龄列示
账面余额 比例 账面余额 比例
单位名称 期末金额 占比 款項内容
（3）截止 2017 年 12 月 31 日本账户无持本公司 5％（含 5％）以上股份的股东单位的款项。
项目 年末余额 年初余额
账面余额 比例 坏账准备金 账面餘额 比例 坏账准备金
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（2）截止 2017 年 12 月 31 日欠款前五位的单位明细如下：
