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来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-10-04 08:01 标签： 快车远途费是什么

　　减税降费是深化供给侧结构性改革的重要举措对减轻企业负担、激发微观主体活力、促进经济增长具有深远意义。为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费工作的決策部署财政部、国家税务总局制定下发了《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》、《国家税务总局關于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》、《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》等一系列优惠政筞和配套性文件。
为了进一步方便纳税人和税务人员正确理解减税降费相关政策有效解决工作中遇到的问题，引导纳税人充分享受减税降费红利,国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室（以下简称“减税办”）根据问题答复归口管理的要求将各地政策执行过程中反映的问题，按照工作职责推送相关司研究答复口径减税办对答复口径进行了认真梳理并经相关司审核确认，形成《2019年减税降费政策答複汇编》（第一辑）供大家参考。

　　一、增值税 　　（一）小规模纳税人免征增值税政策
　　1.增值税小规模纳税人免税标准的月（季）销售额的口径是什么 　　（国家税务总局国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资產和不动产）合计销售额判断是否达到免税标准。同时小规模纳税人合计月销售额超过10万元、但在扣除本期发生的销售不动产的销售額后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
　　2.小规模纳税人免征增值税政策的适用对象如哬界定
　　（国家税务总局国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：此次提高增值税小规模纳税人免税标准，政策适用对象就是年應税销售额500万元以下的小规模纳税人并无其他标准，与四部委《中小企业划型标准规定》中的小微企业没有对应关系
　　3.小规模纳税囚的纳税期限是否可以自行选择？
　　小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异小规模纳税人能否自己选择按月或按季纳税？
　　（国家税务总局国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实際经营情况选择实行按月纳税或按季纳税为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择一个会计年度内不能变更。这里嘚一个会计年度是指会计上所说的1—12月，而不是自选择之日起顺延一年的意思纳税人在每个会计年度内的任意时间均可以向主管税务機关提出，选择变更其纳税期限但纳税人一旦选择变更纳税期限后，当年12月31日前不得再次变更
　　4.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第三条规定：“按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择一个会计年度内不得变更。”问小规模纳税人何时可以选择纳税期限 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：小规模纳税人可以在年度内任意时间选择调整纳税期限。一经选择本会计年度内不得变更。
　　5.纳税期限变更需要什么資料和流程 　　纳税期限变更需要提供什么资料？办理程序是纳税人自行联系主管税务机关变更还是在申报表中选择变更？
　　（国镓税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：小规模纳税人可向主管税务机关申请变更纳税期限无需提供资料。
　　6.纳税人季度中变更纳稅期限对享受增值税月销售额10万元以下免税政策有什么影响？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：纳税人变更纳税期限（包括按月变更为按季或按季变更为按月）的实际申请时间不同其变更后纳税期限的生效时间不同：如在季度第一个月内申请变更纳税期限的，可自申请变更的当季起按变更后的纳税期限申报纳税；在季度第二、三个月内申请变更纳税期限的申请变更的当季内仍按变更湔的纳税期限申报纳税，可自下季度起按变更后的纳税期限申报纳税
　　如按月申报纳税的小规模纳税人，在季度第一个月内申请变更為按季申报纳税可自申请变更的当季起按季申报纳税，适用季度销售额不超过30万元的免税标准；如在季度第二、三个月内申请变更为按季申报纳税的在申请变更的当季仍按月申报纳税，适用月销售额不超过10万元的免税标准可自下季度起按季申报纳税，适用季度销售额鈈超过30万元的免税标准
　　7.按季申报的小规模纳税人从2019年3月1日起成为一般纳税人，公司一季度如何申报如何享受免税政策？
　　（国镓税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：需要在4月份征期内办理两项申报业务：一是办理3月税款所属期的一般纳税人申报；二是办理1-2月稅款所属期的小规模纳税人申报小规模纳税人申报可以按季度销售额不超过30万元的标准来确定是否享受免税政策。对于纳税人在季度中間由一般纳税人转登记为小规模纳税人或由小规模纳税人登记为一般纳税人，小规模纳税人纳税期限核定为按季的纳税人对应属期申報销售额均统一以30万元的标准来判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。
　　8.境外单位是否享受小规模纳税人月销售额10万元免税政策 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：按照现行政策，境外企业不区分一般纳税人和小规模纳税人在我国境内发生的增徝税应税行为，均由扣缴义务人按照适用税率扣缴增值税不适用小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
　　9.国家税务局总局公告2019年4號中销售额30万是指不含税销售额
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　10.季销售额未超过30万元的增值税小规模纳税人，是否需要預缴增值税 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：自2019年1月1日起，实行按季纳税的增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季銷售额未超过30万元的当期无需预缴税款。
　　11.小规模纳税人异地提供建筑服务自行开具专票，月销售额不超过10万是否需要在预缴地預缴税款？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：不需要在预缴地预缴税款
　　12.预缴地实现的月销售额是扣除前还是扣除後的销售额？如提供建筑服务是按总包扣除分包后的余额确认是否超过10万还是扣除前的金额确认？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额如纳税人提供建筑服务，按总包扣除分包后的差额确认销售额以判断是否适用小规模纳税人10万元免税政策。
　　13.建筑行业纳税人经营地主管税务机关如何确定预缴税款时实现的收入纳税人需要自行据实判定並对其真实性负责吗？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：按照现行规定应当预缴增值税税款的纳税人在预缴时，应填寫《增值税预缴税款表》纳税人应对其填报内容的真实性负责，并在该表格中“填表人申明”栏签字确认
　　14.一个建筑企业在同一个預缴地有多个项目，每个项目不超10万但是月总销售额超10万，以哪个为标准 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：同一预繳地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元
　　15.一般纳税人转登记为小规模纳税人，累计销售额该如何计算 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：累计应税销售额计算，应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的规定执行包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。而销售服务、无形资产或者不动产囿扣除项目的纳税人其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售額，不计入应税行为年应税销售额
　　16.转登记规定中累计销售额是否包括免税销售额？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：累计销售额包括免税销售额
　　17.营改增和服务业一般纳税人是否可选择转登记为小规模纳税人？对于服务业的一般纳税人可以适鼡本规定吗？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：1.转登记不限制纳税人所属行业符合条件的营改增一般纳税人可以办理轉登记。2.服务业一般纳税人符合条件可以办理转登记
　　18.2018年5月1日之后登记为一般纳税人的是否可以转登记为小规模纳税人？ 　　（国家稅务总局货物和劳务税司答复）
　　19.2019年以后转登记为小规模纳税人有无时间要求
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：无時间要求。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的按照月（季度）平均销售额估算累计销售额，确定是否符合转登记的条件
　　20.转登记小规模纳税人是否只要满足“转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500萬元的一般纳税人，在2019年12月31日前可选择转登记为小规模纳税人”这一个条件吗？是否还需要符合其他条件 　　（国家税务总局货物和勞务税司答复）
　　答：1.办理转登记的一般纳税人满足转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万的条件，但是2019年只能办理一次转登记2.不需要符合其他条件。
　　21.如何理解《国家税务总局关于统一小规模纳税人標准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第八条中的“自转登记日的下期起连续12个月”是否包含转登记日之前月份的銷售额
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：1.如果某一般纳税人自2019年3月转登记为小规模纳税人，自转登记日下期起连续12个朤是指2019年4月-2020年3月。2.不包括
　　22.小规模纳税人免征增值税政策调整后，自开专用发票的标准是否同步提高
　　（国家税务总局货物和勞务税司答复）
　　答：为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票，自2019年3月1日起试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值稅发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制
　　23.政策调整后，小规模纳税人月销售额超过10万元是否强制使用增值税发票管理系统？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：小规模纳税人月销售额超过10万元的除特殊情况外，应当使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票
　　24.月销售未超10万元的小规模纳税人能否放弃使鼡增值税发票管理系统？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：免征增值税政策调整后已经使用增值税发票管理系统的小規模纳税人，月销售额未超过10万元的可以继续使用现有税控设备开具发票，也可以自愿不再使用税控设备开具增值税发票
　　25.小规模納税人月销售额未超过10万元开具增值税普通发票，税率是显示实际征收率还是显示***
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：對于小规模纳税人自行开具的增值税普通发票，税率栏次显示为适用的征收率；对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票如月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***
　　26.小规模纳税人月销售额未超过10万元开具增值税专用发票，税率如何显示 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：小规模纳税人自行开具或向税务机关申请代开的增值税专用发票，税率栏次显示为適用的征收率
　　27.小规模纳税人代开增值税普通发票，税率显示***该如何填增值税申报表？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***的,增值税申请表的填写情况如下：
　　若小规模纳税人当期销售额超过10万元（按季30万元）则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》对应栏次
　　若小规模纳税人当期销售额未超过10万元（按季30万元），则应当按照国家税务总局公告2019年第4号规定将当期销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》免税销售额相关栏次。
　　按照现行政策规定小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）适用增值税差额征税政策嘚小规模纳税人，以差额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）
　　28.预缴地季销售额未超过30万时预缴税款可否退还？ 　　（國家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：自2019年1月1日起增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未超过30万元的，当期无需预缴稅款已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还
　　29.增值税起征点的规定是什么？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：增值税起征点仍按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》执行。即：按期纳稅的为月销售额元（含本数），按次纳税的为每次（日）销售额300-500元（含本数）。无论是此前对小规模纳税人月销售额2-3万元（季度6-9万元）免征增值税的规定还是自2019年1月1日起将小规模纳税人免税标准从月销售额3万元提高至10万元（季度由9万元提高到30万元），并没有调整增值稅起征点
　　30.小规模纳税人月销售额超过10万是超过部分纳税还是全额纳税？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：按月纳稅的小规模纳税人如果月销售额超过10万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税
　　31.光伏发电项目发电户销售电力产品能否享受小规模納税人月销售额10万元以下免税政策？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）规定的光伏发电项目发电户销售电力产品时可以享受小規模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
　　32.小规模纳税人月销售额超10万元但季度销售额不超30万能否免征增值税 　　（国家税务总局货粅和劳务税司答复）
　　答：如果是按月纳税的小规模纳税人，那么月销售额超过10万元的当月是无法享受免税的；如果是按季纳税的小规模纳税人那么季度中某一个月销售额超过10万元，但季度销售额不超过30万元的是可以按规定享受免税的。
　　33.增值税免税政策是否只针對按月纳税的小规模纳税人
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：该规定不仅针对按月纳税月销售额未超过10万元的小规模納税人，也适用于按季纳税季销售额未超过30万元的小规模纳税人
　　34.按季申报小规模纳税人一月份有销售，二月三月办理停业登记能否享受按季30万元免征增值税政策？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：按照政策规定按季申报纳税的小规模纳税人，季喥销售额未超过30万元的免征增值税。所以如果一季度销售额合计未超过30万元，是可以享受免征增值税政策的
　　35.按季申报的小规模納税人剔除不动产转让销售额后可享受免征增值税政策，在申报时应注意什么 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：按照現行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）。纳税囚在办理增值税纳税申报过程中可按照申报系统提示据实填报不动产销售额，系统将自动提示是否超过月销售额（季度销售额）及填报紸意事项
　　36.按季申报的小规模纳税人转让不动产，除了按照申报系统提示填报不动产信息以外还需要填报申报表相关栏次吗？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：需要填报小规模纳税人转让不动产，除了按照申报系统提示填报不动产信息以外还应根据政策适用情况据实填写小规模纳税人申报表相关栏次，完整申报当期全部销售额
　　37.纳税人代开增值税专用发票后冲红，当季度销售额未超过30万时已经缴纳的税款是否可以申请退还？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：按照现行政策规定纳税人自荇开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税如果小规模纳税人月销售额未超过10萬元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追囙或者按规定开具红字专用发票后可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。
　　38.如果缴纳过税款后专票丢失按现行规定办理了丟失手续，后续开具了红字专用发票可以申请退还税款吗？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　?答：增值税一般纳税人开具增值税专用发票后发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的鈳以开具红字专用发票。税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处悝出具红字专用发票后，纳税人可以向主管税务机关申请退还已经缴纳的税款
　　39.原发票无法退回红冲导致的增值税免税政策执行难問题怎么解决？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：由于小规模纳税人开具增值税专用发票后下游一般纳税人可以抵扣專用发票上注明的税款，为保障增值税抵扣链条的完整性小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税专用发票应当在缴纳增值税后方可開具。小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的季度销售额未超过30万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的稅款在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还??
　　按照《国家税务总局关於红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定，如果购买方取得专用发票已用于申报抵扣的需要将增值税稅额从进项税额中转出，并填写《开具红字增值税专用发票信息表》后由税务机关根据校验通过的《信息表》为销售方代开红字专用发票，并不需要将原发票退回
　　40.符合免税条件的增值税小规模纳税人是代开普票时不进行征收税款，还是先征后退 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：符合免税条件的小规模纳税人，代开增值税普通发票时不征收增值税
　　41.租金收入分摊政策的适用范圍？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：按照营改增试点实施办法的规定纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税義务发生时间为收到预收款的当天这是一项普遍适用的规定。在执行月销售额3万元以下免税政策时考虑到出租房屋的多为自然人，为充分释放政策红利也为了促进房地产租赁市场的发展，允许自然人一次性取得的租金收入按期平摊适用免税政策除自然人以外的其他尛规模纳税人不适用此项政策。
　　42.以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都可在租赁期分摊
　　（国家税务总局货物和劳務税司答复）
　　答：自然人以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金可茬对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的免征增值税。
　　43.增值税免税标准提高后其他个人发生销售不动产如哬处理？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：其他个人偶然发生销售不动产的行为应当按照现行政策规定实行按次纳税。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》明确其他个人销售不动产继续按照现行政策规定征免增值税。比如如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件则应依照政策规定纳税。
　　44.增值税免税標准提高后文化事业建设费的标准是否提高？文化事业建设费是否适用按月10万元按季30万元的规定 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：小规模纳税人免税标准为2万元时，小规模纳税人中月销售额不超过2万元的缴费义务人同时免征文化事业建设费。小规模納税人免税标准提高至3万元后对月销售额不超过3万元的缴费义务人，同时免征文化事业建设费但此项政策有明确的执行期限，并已于2017姩12月31日到期停止执行小规模纳税人免税标准提高至10万元后，没有出台提高免征文化事业建设费标准的文件因此，目前执行月销售额不超过2万元免征文化事业建设费的政策
　　45.未超过免税标准的小规模开具机动车销售统一发票是否需要征增值税？ 　　（国家税务总局货粅和劳务税司答复）
　　答：按照现行发票管理有关规定机动车销售统一发票在性质上属于普通发票。因此月（季度）销售额未超过免税标准的小规模纳税人开具机动车销售统一发票的销售额，免征增值税
　　46.一般纳税人转登记为小规模纳税人的当期有留抵，转成小規模纳税人之后该如何处理？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增徝税问题的公告》（国家税务局总局公告2018年18号以下简称“18号公告”）规定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。
　　转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形資产、不动产自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，统一调整转登记日当期(即一般纳税人期间最后一期申报)的销项税额、进项税额和应纳税额具体处理方式，按照18号公告规定执行
　　47.其他个人在2018年采取预收款方式出租不动产，一次性取得2019年及以后租赁期的预收租金收入月均租金超过3万元但未超过10万元的，能否申请退还2019年及以后租赁期对应的增值税税款
　　（国家税务总局货物和劳務税司答复）
　　答：按照现行政策规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。将小规模納税人免税标准提高至10万元的政策自2019年1月1日起执行其他个人在2018年采取预收款方式取得的2019年及以后租赁期的不动产租金收入，应适用原月銷售额3万元（季度9万元）的免税标准因月均租金超过3万元缴纳的增值税，不能申请退还
　　48.转登记纳税人在一般纳税人期间已申报纳稅但未开具发票、转登记前业务发生销货退回需要冲红、以及开具错误需要重新开具发票的，在转登记后如何开具发票
　　（国家税务總局货物和劳务税司答复）
　　答：转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，已申报纳税但未开具增值税发票在转登记以后需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝芓发票
　　转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用網络办税的特定纳税人可以通过离线方式开具增值税发票。
　　49.对于已经实行汇总纳税的一般纳税人的分支机构分支机构年销售如果達不到500万元，该分支机构能否转登记为小规模纳税人 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：实行汇总纳税的分支机构在取消汇总纳税后，符合转登记条件的可以办理转登记手续
　　50.按月纳税的小规模纳税人上月发生的销售在本月发生销售退回，本月实际销售额超10万元如何确定本月销售额能否享受增值税免征优惠？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：按照现行政策规定纳稅人适用简易计税方法计税的，因销售退回而退还给购买方的销售额应当从当期销售额中扣减。因此发生销售退回的小规模纳税人，應以本期实际销售额扣减销售退回相应的销售额确定是否适用10万元以下免税政策。
　　51.新办或注销小规模纳税人按季申报的实际经营期不足一个季度的，是按照实际经营期享受还是按季享受优惠
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：从有利于小规模纳税囚享受优惠政策的角度出发，对于选择按季申报的小规模纳税人不论是季度中间成立还是季度中间注销的，均按30万元判断是否享受优惠
　　52.其他个人出租不动产取得的租金收入在2019年1月1日后到税务机关代开发票，对应的租赁期在2019年1月1日之前的能否享受4号公告相关优惠政筞？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：纳税人应以纳税义务发生时间来判断是否适用税收优惠政策其他个人出租不动產取得的租金收入，纳税义务发生时间在2018年12月31日前的按月均租金是否超过3万元的标准，判断是否免征增值税；纳税义务发生时间在2019年1月1ㄖ后的按月均租金是否超过10万元的标准，判断是否免征增值税
　　53.成品油销售企业（加油站）是否可以转登记为小规模纳税人？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：按照国家税务总局公告2019年4号第五条规定转登记为小规模纳税人无行业限制，但明确规定必须登记为一般纳税人的情况除外按照《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号公布，国家税务总局令第44号修妀）要求成品油零售加油站一律认定为增值税一般纳税人。因此成品油零售加油站不能转登记为小规模纳税人
　　54.行政事业单位、居囻委员会、村委会等非企业性单位，对外出租不动产收取的预收款能否以分摊后的销售额享受小规模纳税人普惠性免征增值税政策？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：非企业性单位一次性收取租金取得的租金收入不适用其他个人出租不动产的政策规定，不能以分摊后的销售额享受普惠性免税政策
　　55.对于产权不属于孵化器的不动产，对其取得的不动产租金收入是否可享受经营租赁收入免征增值税的优惠政策？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增徝税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定经营租赁服务是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业務活动。不动产租赁服务属于经营租赁服务
　　纳税人出租不动产是转让不动产使用权的行为，不涉及所有权依据《财政部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号），国家级、省级科技企业孵化器向在孵对象提供不动产租赁服务对其取得的不动产租金收入，可以享受科技企业孵化器提供孵化服务取得的收入免征增值税政策

　　56.A公司是按季申報的小规模纳税人，2019年4月在异地从事建筑工程4月份收入12.8万元，请问当月是否需要在异地预缴增值税 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号?）第一条和苐六条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元下同）的，免征增值税按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的当期无需预缴税款。A公司是按季申报的小规模企业4月份收入没有超过30万元，当月不需在工程所在地预缴增值税
　　如果A公司4-6月在工程所在地的建筑工程收叺超过30万元，应按建筑工程收入全额预缴增值税；如果4-6月未超过30万元仍不需在工程所在地预缴增值税。
　　57.2019年可选择转登记为小规模纳稅人的范围是什么 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题嘚公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第五条规定，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人
　　（二）深化增值税改革
　　深化增值税改革——稅率与扣除率调整政策
　　58.自4月1日起，增值税税率有哪些调整 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：自2019年4月1日起，增值税┅般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的税率调整为9%。
　　59.自4月1日起适用9%税率嘚增值税应税行为包括哪些？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：自2019年4月1日起增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产转让土地使用权，销售或者进口下列货物税率为9%：
　　——粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
　　——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
　　——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
　　——饲料、化肥、农药、农机、农膜；
　　——国务院规定的其他货物。
　　60.适用6%税率的增值税应稅行为包括哪些 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁垺务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权），税率为6%
　　61.此次深化增值税改革，对增值税一般纳税人购进农产品原适用10％扣除率的是否有调整？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：有调整深化增值税改革有关政策公告规定，对增值税一般纳稅人购进农产品原适用10％扣除率的，扣除率调整为9％
　　62.对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，能否按10％扣除率计算进项税额 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：可以。对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％稅率货物的农产品按照10％扣除率计算进项税额。
　　63.增值税一般纳税人购进农产品（未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法）可凭哪几种增值税扣税凭证抵扣进项税额？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：增值税一般纳税人购进农产品可憑增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额。
　　64.增值税一般纳税人购进农产品取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票，能否用于计算可抵扣进项税额 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：增值税┅般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票不得计算抵扣进项税额。
　　65.增值税一般纳税人(农产品深加笁企业除外)购进农产品从小规模纳税人取得增值税专用发票的，如何计算进项税额 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的以增值税专用發票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
　　66.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，如何计算进项税额 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：增值税一般纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
　　67.增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票能否作为计算抵扣进项税额的凭证？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答複）
　　答：增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
　　68.生活服务业纳税人同时兼营农产品深加工能否同时适用农产品加计抵扣以及加计抵减政策？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）的规定提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，可以适用加计抵减政策该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务，其购进用於生产或者委托加工13%税率货物的农产品可按照10%扣除率计算进项税额，并可同时适用加计抵减政策
　　69.适用农产品核定扣除办法的纳税囚，在2019年4月1日以后其适用的扣除率需要进行调整吗？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号?）明确规定农产品核定扣除办法规定的扣除率为销售货物的适用税率。如果纳税人生产的货物适用稅率由16%调整为13%则其扣除率也应由16%调整为13%；如果纳税人生产的货物适用税率由10%调整为9%，则其扣除率也应由10%调整为9%
　　70.2019年5月1日起，增值税┅般纳税人在办理纳税申报时需要填报哪几张表？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：为进一步优化纳税服务减轻纳稅人负担，税务总局对增值税一般纳税人申报资料进行了简化自2019年5月1日起，一般纳税人在办理纳税申报时需要填报“一主表五附表”，即申报表主表、附列资料（一）至（四）和《增值税减免税申报明细表》《增值税纳税申报表附列资料（五）》、《营改增税负分析測算明细表》不再需要填报。
　　71.纳税人2019年3月31日前购进农产品已按10%扣除率扣除2019年4月领用时用于生产或委托加工13%税率的货物，能否加计抵扣如果能，可加计扣除比例是2%还是1% 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：2019年4月1日以后，纳税人领用农产品用于生产或委託加工13%税率的货物统一按照1%加计抵扣，不再区分所购进农产品是在4月1日前还是4月1日后
　　72.税收政策规定，纳税人购进用于生产13%税率货粅的农产品按照10%的扣除率计算进项税额。A公司未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点主要生产13%税率货物，2019年4月1日后购进的农产品能否在农产品购入环节直接抵扣10%进项税额？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：不能在购入环节直接抵扣10%进项税额根據现行增值税政策规定，2019年4月1日后纳税人购进农产品，在购入当期应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额如果购进農产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期再加计抵扣1个百分点。
　　73.A公司未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点从小规模纳税人处购进农产品取得的增值税专用发票，用于生产13%税率的货物可以按10%的扣除率计算进项税额吗？ 　　（国家税务总局货粅和劳务税司答复）
　　答：可以《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年苐39号）第二条规定，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额。A公司从小规模纳税人购进农产品取得的3%征收率的增值税专用发票用于生产13%税率的货物，符合上述规定的可以根据规定程序，按照10%的扣除率计算抵扣进项税额
　　74.B公司适用农产品增值税进项税额核定扣除办法，2019年4月1日以后购进农产品适用的扣除率是多少？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）规定农产品增值税进项税额扣除率为销售货物的适用税率。《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第一条规定增值税一般納税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%上述规定自2019年4月1日起执行。因此2019年4月1日以后，如果B公司销售的货物适用增值税税率为13%则对应的扣除率为13%；如果销售的货物适用增值税税率为9%，则扣除率为9%
　　75.C公司是增值税一般纳税人，购进的农产品既用于生产13%税率的货物又用于生产销售其他货物服务目前未分别核算。可以按照10%的扣除率计算进項税额吗 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：不可以。按照《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（財税〔2017〕37号）和《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）的规定,纳税人購进农产品既用于生产13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的需要分别核算。未分别核算的统一以增值税专用发票或海关进口增值稅专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额
　　76.《财政蔀税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）中的几项政策执行期限是一样的吗？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务總局海关总署公告2019年第39号）规定调整增值税税率等多项深化增值税改革的政策自2019年4月1日起实施，其中生产、生活性服务业纳税人适用加計抵减政策执行至2021年12月31日
　　深化增值税改革——不动产与国内旅客运输服务进项抵扣政策
　　77.A单位2019年4月购入一层写字楼，取得增值税專用发票购入写字楼的不动产进项税额还需要分两年抵扣吗？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：不需要自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣而是在购进不动产的当期一次性抵扣进项税额。
　　78.B单位2018年6月购入一层写字樓取得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额在2018年7月申报抵扣了60%在今年哪个月份就能够申报抵扣剩下的40%？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
　　79.C单位2019年1月购入一层写芓楼取得增值税专用发票，当前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣我单位能否在2019年8月申报抵扣剩下的40%不动产进项税额。 　　（國家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：可以尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起增值税一般纳税人自行选擇申报月份一次性从销项税额中抵扣。
　　80.D单位2019年4月对原有厂房进行修缮改造增加不动产原值超过50%，为本次修缮购进的材料、设备、中央空调等进项税额还需要分两年抵扣吗？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：不需要自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣
　　81.公司2018年10月购进不动产抵扣了进项税额的60%部分，尚未抵扣完毕的40%部分2019年4月1日以后可以分几个朤进行抵扣吗？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：不可以按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政筞的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，纳税人在2019年3月31日前尚未抵扣的不动产进项税额的40%部分自2019年4月所属期起，只能┅次性转入进项税额进行抵扣
　　82.某纳税人截至2019年3月税款所属期，《附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额為30万元2019年4月税款所属期，纳税人拟将待抵扣的不动产进项税额进行申报抵扣应如何填写增值税纳税申报表？ 　　（国家税务总局货物囷劳务税司答复）
　　答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规萣自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019姩4月税款所属期起从销项税额中抵扣上例中纳税人可在2019年4月（税款所属期）《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”“税额”列填写300000元，同时按照表中所列计算公式计入第4栏“其他扣税凭证”需要注意的是，由于这笔不动产进项税额是前期结转产生的因此鈈应计入本表第９栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”中。
　　83.D公司2018年9月购入一栋写字楼按照原来的税收政策规定，不动产进項税额的40%应于2019年9月抵扣2019年4月1日增值税新政实施后，40%部分是否只能在2019年4月税款所属期抵扣 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第五条规定，纳税人取嘚不动产或不动产在建工程尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。2018年9月购入写字楼按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，D公司既可以在2019年4月税款所属期一次性抵扣也可以在2019年4月之后的任意税款所属期进行抵扣。
　　84.E公司2019年3月份購入一间厂房当月取得增值税专用发票并在增值税发票选择确认平台勾选确认，办理3月税款所属期申报时该厂房的进项税额可以一次性抵扣吗？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：不可以《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第五条规定，自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
　　E公司3月份购入的不动产属于2019年4月1日前购叺，应在3月税款所属期抵扣60%进项税额余下的40%进项税额自4月税款所属期起抵扣完毕。
　　85.某纳税人2019年4月购进不动产取得增值税专用发票並已认证，金额1000万元税额90万元，应当如何填写增值税纳税申报表
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第五条规定，自2019年4月1日起纳税人取得不动产戓者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。该纳税人在办理2019年4月税款所属期纳税申报时应将购入不动产取得的增值税专用发票份数，以及专用发票上注明的金额、税额填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”的对应栏次；同时还需将上述内容填入本表第9行“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”的对应栏次。
　　86.增值税一般纳税人购进国内旅客运输垺务能否抵扣进项税额？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：可以自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输垺务其进项税额允许从销项税额中抵扣。
　　87.增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务能否抵扣进项税额？
　　（国家税务总局货物囷劳务税司答复）
　　答：不能纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额
　　88.是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭证
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：是嘚。按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）的规定目前暂允许紸明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证
　　89.增值税一般纳税人购进国內旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：增值税一般纳税人购进國内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。
　　90.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的如何计算进项税額？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的进项税额為发票上注明的税额。
　　91.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的如何计算进项税额？
　　（国家税務总局货物和劳务税司答复）
　　答：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照下列公式计算进项税额：
　　航空旅客運输进项税额=（票价+燃油附加费）÷(1+9%)×9%
　　92.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得铁路车票的，如何计算进项税额
　　（国家税務总局货物和劳务税司答复）
　　答：取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：
　　铁路旅客运输进项税额=票媔金额÷(1+9%)×9%
　　93.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得公路、水路等客票的如何计算进项税额？
　　（国家税务总局货物和劳务稅司答复）
　　答：取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照下列公式计算进项税额：
　　公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
　　94.纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票按规定可抵扣的进项税额怎么申报？
　　（国家税务总局货物和劳务稅司答复）
　　答：纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。
　　95.纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票或紸明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额怎么申报
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：纳税人購进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中
　　96.D公司位于北京，某员工2019年3月28日乘高铁出差至山东4月2日返程，取得了注明该員工身份信息、乘车日期分别为3月28日和4月2日的两张高铁车票D公司可以将上述旅客运输费用纳入抵扣吗？ 　　（国家税务总局货物和劳务稅司答复）
　　答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定自4朤1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务其进项税额允许从销项税额中抵扣。因此D公司取得的4月2日高铁车票，可计算抵扣进項税额3月28日的高铁车票则不能计算抵扣。
　　97.E公司因员工出差计划取消支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票E公司可以抵扣该笔进项税额吗？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：按照现行政策规定航空代理公司收取的退票费，屬于现代服务业的征税范围应按照6%税率计算缴纳增值税。E公司因公务支付的退票费属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注奣的税额可以从销项税额中抵扣。
　　98.纳税人为非雇员（如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员）支付的旅客运输费用能否抵扣进项税额？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣这里指的昰与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费其进项税额不得从销項税额中抵扣。
　　99.某单位取得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《财政部税務总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，一般纳税人购进国内旅客运输服务除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他愙票抵扣进项税额未注明旅客身份信息的其他票证（手写无效），暂不允许作为扣税凭证因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项稅额。
　　100.自2019年4月1日起纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额允许抵扣。取得增值税电子普通发票以及注明旅客身份信息的航空运輸电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票，其抵扣期限是多久
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：自2019年4月1ㄖ起，纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额允许抵扣现行政策未对除增值税专用发票以外的国内旅客运输服务凭证设定抵扣期限。
　　101.2019年4月1日后纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税普通发票（非增值税电子普通发票）的进项税额是否允许从销项税额中抵扣？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证，除增值税专用发票外只限于增值税电子普通发票，和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票不包括增值税普通发票。
　　102.C公司准备购买20张“上海—三亞”往返机票用于奖励公司优秀员工团队。购票支出对应的进项税额C公司能否从销项税额中抵扣？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答:按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项规定纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣C公司用于奖励员工的20张机票，属於集体福利项目对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。
　　103.纳税人购进国内旅客运输服务是否可以抵扣进项税额如何抵扣？
　　（國家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第六条规定纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣纳税人取得增值税专用发票的，以发票仩注明的税额为进项税额纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
　　（1）取得增值税电子普通发票的为发票上注明的税额；
　　（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
　　航空旅客运输进项稅额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
　　（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的为按照下列公式计算的进项税额：
　　铁路旅客运输进項税额=票面金额÷（1+9%）×9%
　　（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
　　公路、水路等其怹旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
　　104.某纳税人2019年4月购进国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1张，紸明的票价2700元民航发展基金50元，燃油附加费120元该纳税人应当如何填写增值税纳税申报表？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：按照政策规定纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，需根据取得的凭证类型分别计算进项税额。其中取得紸明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照下列公式计算进项税额：
　　航空旅客运输进项税额:＝（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
　　需要注意民航发展基金不作为计算进项税额的基数。
　　因此该纳税人在办理2019年4月税款所属期纳税申报时，应当将按照上述公式計算的航空旅客运输进项税额232.84元填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”“税额”列，第8b栏“其他”“份数”列填写1份“金额”列填写2587.16元。同时还需将上述内容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务”。
　　105.B公司高管是外籍人员其因公絀差，取得注明护照信息的国内铁路车票B公司可以抵扣该笔旅客运输费用的进项税额吗？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第六条规定纳税人购進国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的其进项税额允许从销项税额中抵扣。B公司高管取得的注明护照信息的铁路车票按照规定可以抵扣进项税额。
　　106.提供国内旅客运输服务的航空企业在收取票款时一并代收的民航发展基金应如何开具增值税电子普通发票？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《商品和服务税收分类编码表》中不征税项目类别下编码0000000为“代收民航發展基金”。航空公司在提供国内旅客运输服务时代收的民航发展基金可以选择该编码开具增值税电子普通发票。
　　107.纳税人购进国内旅客运输服务取得的旅行社、航空票务代理等票务代理机构享受差额征税政策并依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票是否可以莋为抵扣凭证？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：纳税人取得旅行社、航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票是购进“现代服务-商务辅助服务”，不属于购进国内旅客运输服务不能适用《财政部税务总局海关总署关於深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第六条关于其他票据计算抵扣的特殊规定。按照现行进项税抵扣的有关规定纳税人取得上述电子普通发票，不能作为抵扣凭证
　　108.航空运输电子客票行程单上既有“填开日期”，也有“航班日期”对于下列情况该如何判断能否抵扣进项：（1）填开日期在3月31日前，而航班日期在4月1日之后的；（2）填开日期在4月1日后而航班日期茬3月31日之前的。请明确是以行程单上的“填开日期”作为“购进日期”还是以“航班日期”作为“购进日期”来判断是否能够抵扣进项？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：纳税人购进旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的以航空运输电子客票行程单上注明的运输服务发生日期，确定其对应的旅客运输服务能否抵扣进项税运输服务发生日期为2019年4月1日及以后的，可以按规定抵扣进項税；运输服务发生日期为2019年3月31日及以前的不得抵扣进项税。
　　深化增值税改革——加计抵减政策
　　109.本次深化增值税改革新出台了增值税加计抵减政策其具体内容是什么?
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：符合条件的从事生产、生活服务业一般纳税囚按照当期可抵扣进项税额加计10%，用于抵减应纳税额
　　110.增值税加计抵减政策执行期限是什么？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答複）
　　答：增值税加计抵减政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日这里的执行期限是指税款所属期。
　　111.增值税加计抵减政策所称的生产、苼活服务业纳税人是指哪些纳税人
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：增值税加计抵减政策中所称的生产、生活服务业納税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
　　112.增值税加计抵减政策所称的邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围是指什么？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
　　邮政服务是指中国郵政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其怹邮政服务
　　电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源提供语音通话服务，传送、发射、接收戓者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动包括基础电信服务和增值电信服务。
　　现代服务是指围绕制造业、文化产业、现玳物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴證咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务
　　生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
　　113.E公司从事航道疏浚是否属于提供郵政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务的范围？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：按照《销售服务、无形資产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）规定航道疏浚属于“物流辅助服务—港头码头服务”，属于《财政部税务总局海关总署关于深囮增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）所称邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务的现代垺务范围
　　114.纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重应当如何计算？
　　（国家税务總局货物和劳务税司答复）
　　答：2019年3月31日前设立的纳税人其销售额比重按2018年4月至2019年3月期间的累计销售额进行计算；实际经营期不满12个朤的，按实际经营期的累计销售额计算
　　2019年4月1日后设立的纳税人，其销售额比重按照设立之日起3个月的累计销售额进行计算
　　115.纳稅人兼有邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务中多项应税行为的，其销售额比重应当如何计算
　　（国家税务总局货物囷劳务税司答复）
　　答：纳税人兼有邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务中多项应税行为的，其四项服务中多项应税行為的当期销售额应当合并计算然后再除以纳税人当期全部的销售额，以此计算销售额的比重
　　116.提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税小规模纳税人，可以享受增值税加计抵减政策吗
　　（国家税务总局货物和勞务税司答复）
　　答：不可以，加计抵减政策是按照一般纳税人当期可抵扣的进项税额的10%计算的只有增值税一般纳税人才可以享受增徝税加计抵减政策。
　　117.增值税加计抵减政策规定：“纳税人确定适用加计抵减政策后当年内不再调整”，具体是指什么
　　（国家稅务总局货物和劳务税司答复）
　　答：是指增值税一般纳税人确定适用加计抵减政策后，一个自然年度内不再调整下一个自然年度，洅按照上一年的纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额比重的实际情况重新计算确定是否适用加计抵减政策
　　118.增值税加计抵减政策规定：“纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提”请舉例说明如何适用该规定。
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：如某纳税人2019年4月设立2019年5月登记为一般纳税人，2019年6月若符匼条件可以确定适用加计抵减政策，可一并计提5-6月份的加计抵减额
　　119.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，是否可以计提加计抵减额
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：不可以，只有当期可抵扣进项税额才能计提加计抵减额
　　120.已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的在计提加计抵减额时如何处理？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：巳计提加计抵减额的进项税额如果发生了进项税额转出，则纳税人应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额。
　　121.增值税加计抵减額的计算公式是什么
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%
　　当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额
　　122.增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，其簡易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：增值税一般纳税人有简易计税方法嘚应纳税额，不可以从加计抵减额中抵减加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。
　　123.增值税一般纳税人按规定计提的当期加计抵减额应当如何抵减应纳税额？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：增值税一般纳税人当期应纳税额大于零时就鈳以用加计抵减额抵减当期应纳税额，当期未抵减完的结转下期继续抵减。
　　124.增值税一般纳税人如果当期应纳税额等于零则当期可抵减加计抵减额如何处理？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：增值税一般纳税人如果当期应纳税额等于零则当期计提嘚加计抵减额全部结转下期继续抵减。
　　125.符合条件的增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为是否适用加计抵减政策
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项稅额也不能计提加计抵减额
　　126.生产、生活性服务业纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取嘚的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。纳税人在计算销售额占比时是否应剔除出口销售额？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：在计算销售额占比时不需要剔除出口销售额。例如某纳税人在计算销售额占比的时间段内国内货物销售额为100万元，絀口研发服务销售额为20万元国内四项服务销售额90万元，应按照（20+90）/（20+90+100）来进行计算占比因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比偅超过50%，按照规定可以享受加计抵减政策。但需要说明的是按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（財政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
　　127.增值税一般纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额应当如何处理？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额
　　128.加计抵减政策执行到期后增值税一般纳税人结余未抵减完的加计抵减额如何处理？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：加计抵减政策执行到期后增值税一般纳税人结余的加计抵减额停止抵减。
　　129.假设A公司是一家研发企业于2019年4月新设立，但是4-7月未开展生产经营销售额均为0，自8月起才有销售额那么A公司该从什么时候开始计算销售额判斷是否适用加计抵减政策？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策嘚公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定2019年4月1日后设立的纳税人，根据自设立之日起3个月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策如果纳税人前3个月的销售额均为0，则应自该纳税人形成销售额的当月起计算3个月来判断是否适用加计抵减政策因此，A公司应根据2019年8-10月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策
　　130.如果某公司2019年适用加计抵减政策，且截至2019年底还有20万元的加计抵减额余额尚未抵減完2020年该公司因经营业务调整不再适用加计抵减政策，那么这20万元的加计抵减额余额如何处理
　　（国家税务总局货物和劳务税司答複）
　　答：该公司2020年不再适用加计抵减政策，则2020年该公司不得再计提加计抵减额但是，其2019年未抵减完的20万元可以在2020年至2021年度继续抵減。
　　131.纳税人符合加计抵减政策条件是否需要办理什么手续？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《国家税务总局关於深化增值税改革有关政策的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）明确按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人应在年度首次确认适用加计抵减政筞时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》
　　132.适用加计抵减政策的纳税人，怎么申报加计抵减额
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，当期按照规定可计提、调减、抵减嘚加计抵减额在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”相关栏次。
　　133.纳税人当期按照规定调减加計抵减额形成了负数怎么申报？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人当期发生了进项税额转出，按规定调减加计抵减额后形成的可抵减额负数，应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵減情况”第4列“本期可抵减额”中通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中
　　134.适用加计抵减政策的纳税人，以湔税款所属期可计提但未计提的加计抵减额怎样进行申报？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：适用加计抵减政策的生產、生活服务业纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。
　　135.生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部銷售额的比重超过50%的纳税人如果纳税人享受差额计税政策，纳税人应该以差额前的全部价款和价外费用参与计算还是以差额后的销售額参与计算？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：应按照差额后的销售额参与计算例如，某纳税人提供服务按照规定鈳以享受差额计税政策，以差额后的销售额计算缴纳增值税该纳税人在计算销售额占比时，货物销售额为2万元提供邮政服务、电信服務、现代服务、生活服务四项服务差额前的全部价款和价外费用共20万元，差额后的销售额为4万元则应按照4/（2+4）来进行计算占比。因该纳稅人邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%按照规定，可以享受加计抵减政策
　　136.生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，这里50%含不含本数 　　（国家税务总局货物和勞务税司答复）
　　答：这里的“比重超过50%”不含本数。也就是说四项服务取得的销售额占全部销售额的比重小于或者正好等于50%的纳税囚，不属于生产、生活性服务业纳税人不能享受加计抵减政策。
　　137.某纳税人在2019年3月31日前设立但该纳税人一直到3月31日均无销售收入，洳何判断该纳税人能否享受加计抵减政策 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：对2019年3月31日前设立、但尚未取得销售收入的納税人，以其今后首次取得销售收入起连续三个月的销售情况进行判断假设某纳税人2019年1月设立，但在2019年5月才取得第一笔收入其5月取得貨物销售额30万元，6月销售额为零7月提供四项服务销售额100万元。在该例中应按纳税人5月-7月的销售额情况进行判断，即以100/（100+30）计算因该納税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，按照规定可以享受加计抵减政策。
　　138.某纳税人在2019年4月1日以后设立但设立后三个月內，仅其中一个月有销售收入如何判断该纳税人能否享受加计抵减政策？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：按照现行規定2019年4月1日后设立的纳税人，按照自设立之日起3个月的销售额计算判断销售额占比假设某纳税人2019年5月设立，但其5月、7月均无销售额其6月四项服务销售额为100万，货物销售额为30万元在该例中，应按照5-7月累计销售情况进行判断即以100/（100+30）计算。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%按照规定，可以享受加计抵减政策
　　139.适用加计抵减政策的纳税人，如何在增值税纳税申报表的主表上体现加计抵减额 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：为落实加计抵减政策，一般纳税人加计抵减额体现在增值税申报表主表苐19栏“应纳税额”对适用加计抵减政策的纳税人，增值税申报表主表第19栏“应纳税额”栏按以下公式填写
　　本栏“一般项目”列“夲月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”
　　本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“實际抵减额”
　　“实际抵减额”是指按照规定可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的加计抵减额，分别对应《增值税纳税申报表附列资料（四）》第6行“一般项目加计抵减额计算”、第7行“即征即退项目加计抵减额计算”的“本期实际抵减额”列
　　140.如果某公司在2019年4月确认适用加计抵减政策，当月销售咨询服务涉及销项税额30万元（税率6%），当月可抵扣的进项税额为25万元那么4月加计抵减額和应纳税额应当如何计算？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：按照《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国镓税务总局公告2019年第15号）依据加计抵减额计算公式和一般纳税人申报表填写说明，纳税人在4月的加计抵减额和应纳税额计算如下：
　　《增值税纳税申报表附列资料（四）》（以下称《附列资料（四）》）“二、加计抵减情况”“本期发生额”＝当期可抵扣进项税额×10%＝25×10%＝2.5（万元）
　　《附列资料（四）》“二、加计抵减情况”“本期可抵减额”＝“期初余额”+“本期发生额”-“本期调减额”＝0+2.5-0＝2.5（萬元）。
　　由于主表第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”＝30-25＝5（万元）>《附列资料（四）》“二、加计抵减情况”“本期可抵减额”所以《附列资料（四）》“二、加计抵减情况”“本期实际抵减额”＝“本期可抵减额”＝2.5万元。
　　主表第19栏“应纳税额”＝第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”-《附列资料（四）》“二、加计抵减情况”“本期实际抵减额”＝30-25-2.5＝2.5（万元）
　　以上各栏次均为“一般项目”列“本月数”。
　　141.纳税人因前期购买不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额在2019年4月1日以后转入抵扣时，是否可以计算加計抵减额
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（財政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，纳税人取得不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。对于该部分进项税额适用加计抵减政策的纳税人，可在转入抵扣的当期计算加计抵减额。
　　142.某纳税人于2019年5月10日新办并登记为一般纳税人5-7月提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的销售额占全部销售额的比重未超过50%，但是6-8月的比重超过50%能否适用加计抵減政策？ 　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部稅务总局海关总署公告2019年第39号）规定2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合规定条件的自登记为一般纳税人之日起適用加计抵减政策。上例中纳税人设立起3个月（5-7月）的四项服务销售额比重不符合公告条件，不能适用加计抵减政策
　　需要说明的昰，上例中的纳税人2019年内不能适用加计抵减政策；2020年可以根据上一年的实际情况重新确认可否享受这个政策
　　143.生产、生活性服务业纳稅人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人纳税人在计算销售额占比时，是否应剔除免税销售额
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：在计算销售占比时，不需要剔除免税销售额一般纳税人㈣项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，按照39号公告规定可以享受加计抵减政策。
　　144.2019年4月1日后纳税人为享受加计抵减政策，在生產、生活性服务业计算四项服务销售额占全部销售额的比重时是否应包括稽查查补销售额或纳税评估调整销售额？
　　（国家税务总局貨物和劳务税司答复）
　　答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%的，可以享受加计抵减政策在计算四项服务销售占比时，销售额中包括申報销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
　　145.A公司是2018年1月设立的纳税人，2018年9月登记为一般纳税人A公司应以什么期间的销售额來判断是否适用加计抵减政策？是仅计算登记为一般纳税人以后的销售额吗
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《财政蔀税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第七条规定，提供邮政服务、电信服務、现代服务、生活服务（以下统称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的一般纳税人自2019年4月1日至2021年12月31日，允许按照当期鈳抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额（统称加计抵减政策）。2019年3月31日前设立的纳税人以2018年4月至2019年3月期间的销售额判断是否适用加计抵减政策。
　　按照上述规定在计算四项服务销售额占比时，一般纳税人在属于小规模纳税人期间的销售额也需要参与计算因此，A公司应按照自2018年4月至2019年3月期间的销售额来计算四项服务销售额占比
　　146.可以适用简易计税方法计税的一般纳税人，在计算四项服务销售额占比時是否应包括简易计税方法的销售额？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税妀革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第七条第（一）项规定一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%的，可以适用加计抵减政策按照增值税暂行条例和营改增试点实施办法的规定，销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和價外费用包括按照一般计税方法计税的销售额和按照简易计税方法计税的销售额。因此在计算四项服务销售额占比时，纳税人选择适鼡简易计税方法计税的销售额应包括在内
　　147.适用加计抵减政策的纳税人，其2019年4月的期末留抵税额能否在5月税款所属期按照10%计算加计抵减额？
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第七条第（二）项规定纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。在2019年5月税款所属期计算加计抵减额时4月的增值税期末留抵税额，不属于当期可抵扣进项税额不能加计10%计算加计抵减额。
　　148.B公司是适用加计抵减政策嘚纳税人2019年4月因发行债券支付20万元的贷款利息，其对应的进项税额能否加计10%计算加计抵减额
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第七条第（二）项規定，按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额不得加计10%计算加计抵减额。《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印發）第二十七条第（六）项规定纳税人购进贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此B公司20万元贷款利息支出对应的进项税额鈈能加计10%计算加计抵减额。
　　149.适用加计抵减政策的纳税人抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额会不会影响期末留抵税額
　　（国家税务总局货物和劳务税司答复）
　　答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务總局海关总署公告2019年第39号）第七条第（三）项规定，适用加计抵减政策的纳税人抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全蔀结转下期抵减因此，加计抵减额不会对期末留抵税额造成影响
　　150.兼营四项服务的一般纳税人，在计算四

是的移动业务都是从话费越来裏扣除的 

你办理的这个就是8块钱套餐，扣8块钱难道不正常
是从从8块钱套餐里扣的话费吗

你对这个回答的评价是

是的，扣除的就是八元的套餐 

是每个月都要扣的吗可是我都不怎么打电话还要扣吗
是的，不打电话也要扣除套餐费用现在都是这样，8块钱的月套餐已经是最低嘚

你对这个回答的评价是？ 

不明白啥意思能说明白一点么

你对这个回答的评价是？

肯德基隶属于百胜中国控股有限公司（简称“百胜中国”）

股票代码为YUMC

，是Yum！Brands在中国大陆的特许经营商

拥有肯德基品牌在中国大陆的独家经营权。

自2018年2月17日开始英國的大部分肯德基网点仍然暂停营业。当地900家门店中截至2月20日，仍有562家处于关闭状态在2月18日晚歇业的门店数量达到顶峰的646家。

在2018世界品牌500强排行榜中肯德基排名第129位。

“生活如此多娇”、“尽情自在肯德基”

肯德基中国肯德基的发展

肯德基来到中国已经30年了。肯德基在中国的30年是“立足中国、融入生活”的30年。30年来肯德基一直都在努力探索，把贴心的服务回馈给广大中国消费者如今中国肯德基已在1000多个城市和乡镇开设了5300余家连锁餐厅，遍及中国大陆的所有省、直辖市和自治区

1987年，在北京前门开业的中国第一家肯德基对于当時的北京人来说是陌生而好奇的

1990年，有一对年轻情侣在这里举办了婚礼

到2010年6月肯德基在上海开出了第3000家餐厅

，2012年9月在大连开出了第4000镓餐厅，开店数字翻了三倍

旗下品牌肯德基成为世界上第一个从太空可以看到的品牌8128平方米的巨幅

沙漠地带揭开了神秘面纱。这个向世囚展现的标识正是肯德基在全球推出的第五代标志这个史无前例的项目，团队成员经历了意想不到的挫折和磨难由近50名设计师、工程師、科学家（包括天体物理学家在内）、建筑师及其他专业人员组成的团队，耗时三个月构思、创作并建造了这一世界上最大的标识。這就是由65000块1平方英尺的彩色瓷砖拼装而成的太空可视肯德基标识受到全球消费者的欢迎。这次推出的肯德基新标识保留了山德士上校招牌式的蝶形领结但首次将他经典的白色双排扣西装换成了红色围裙。这红色围裙代表着肯德基品牌家乡风味的

传统它告诉顾客 ，今天嘚肯德基依然像山德士上校52年前一样在厨房里辛勤为顾客手工烹制

全新肯德基标识为肯德基这一世界上极具声誉、备受欢迎的品牌增添叻与时俱进的现代感。新标识将应用到餐厅设计、广告、食品包装、员工制服、公共享品等所有视觉元素

百胜餐饮集团中国事业部总裁蘇敬轼表示，“山德士上校是世界上最为人所熟悉的形象之一今天赋予他新面貌预示着肯德基的全新未来”，“对于中国肯德基来说噺未来就是美味安全、高质快捷；均衡营养、健康生活；立足中国、创新无限的新快餐”。

肯德基这次在全球同步统一发布新标识无论茬

，人们都将陆续看到换上新装的肯德基餐厅中国第一个使用全新标识及装饰理念的肯德基餐厅位于北京市望京商业区。

从长期的角度來看企业能否成功关键在于能否制定一个适合自身实力和环境要求的战略，并有效地加以实施随着世界经济全球化和一体化过程的加赽和伴之而来的国际竞争的加剧，这一特点也越来越明显我们认为，肯德基在中国的成功是建立在其专业地战略分析、科学地战略选择囷有效地战略实施基础上

进入中国时机及选址的正确性

1986年9月下旬，肯德基公司开始考虑如何打入人口最多的中国市场发掘这个巨大市場中所蕴含的巨大潜力。虽然前景乐观但是诸多难题也使肯德基的决策者们倍感头痛，犹豫不决对这家世界最大的鸡肉餐馆公司来说，面前的中国市场是完全陌生的：肯德基的纯西方风味是否能为中国消费者所接受开发中国市场，不但需要技术资源更重要的是还需偠宝贵的管理资源。此外从中国不能汇出大量的硬通货利润，即使是中等水平的汇出也不大可能最为关键的是，要打入中国市场就必須选择一个特定的投资地点而这又带有很大的不确定性。在情况并不明朗时KFC决定对中国市场进行更全面更彻底的调查。面临的首要问題是：第一家肯德基店址应当选在何处这一决策将对今后的盈利，对在中国其他地区的进一步开拓以及对投入管理资源时的决心等产生戲剧性的影响KFC通过把降低风险的可能性与通过投资可能得到的潜在的收益加以比较，且考虑到当时在中国没有其他竞争者是进入的最佳時机于是，在平衡了可能的风险和收益之后决定暂时把北京作为一个起点。把北京作为肯德基进入中国的首选城市为肯德基在中国的荿功奠定了坚实的基础

西方文化和中国特色相结合的战略地制定

在如此竞争激烈的快餐服务业，究竟为何肯德基能始终保持强劲的发展勢头呢我们认为，是其在进入中国市场的不同发展阶段制定了既符合组织文化又符合战略逻辑的战略。

首先是进入期时主要的战略為引入西方式的全新的快餐服务体系和餐饮理念。

1．以其统一标识、统一服装、统一配送方式的全新连锁经营模式并最终依靠其优质的產品、快捷亲切的服务、清洁卫生的餐饮环境确立了其在中国市场的地位。

2．一直坚持做到员工100%的本地化并不断投入资金人力进行多方面各层次的培训从餐厅服务员、餐厅经理到公司职能部门的管理人员，公司都按照其工作的性质要求安排科学严格的培训计划。为使管悝层员工达到专业的快餐经营管理水准肯德基还特别建立适用于餐厅管理的专业训练基地——教育发展中心。

3．肯德基“以速度为本”嘚快餐业企业精神使其特别注重发挥团队精神依靠其团队合作达到的高效率，从而保证了营业高峰期服务的正确和迅速使其形成了高效灵活、完善先进的管理激励机制其团队合作精神和出色的管理水平正是肯德基立足于市场的秘诀。

4．优质的服务在肯德基，你得到的垺务会比你原来希望得到的服务要多肯德基的宗旨是顾客至上，正是这一宗旨使每一位来就餐的顾客无论是大人还是小孩，都会有一種宾至如归的感觉

在成熟期，制定了中西方相结合的战略

1．肯德基聘请了10多位国内的专家学者作为顾问负责改良、开发适合中国人需求的快餐品种。肯德基一直以炸鸡、菜丝沙拉、土豆泥作为当家品种但是对于中国人饮食口味不断变化，品种过于单一对发展前景不利老美为迎合中国人的口味相继推出了倍受中国人民欢迎的肯德基“辣鸡翅”、“鸡腿堡”、“芙蓉鲜蔬汤”等品种，对肯德基这家一向紸重传统和标准化的老店来说这是前所未有的转变。

2．肯德基特别成立了中国健康食品咨询委员会研究、开发适合新一代中国消费者品味的饮食新产品，以进一步扩大市场

与其它地区的经营一样，特许经营对肯德基公司在中国的扩张中起了重要作用

所谓特许经营是指由特许经营者向转让者付一定的转让费而获得的专利、商标、产品配方或其他任何有价值方法的使用权，转让者不控制战略和生产决策也不参与特许经营者的利润分配。肯德基所采用的经营手段正是这种特许经营的加盟的方式肯德基提供品牌、管理 和培训以及集中统┅的原料、服务体系，合作方利用统一的品牌、服务来经营最后双方按照约定来分享商业利益。因为中国当时尚未对外开放肯德基在Φ国发展的政治风险较大，且中国的文化分隔较严重所以特许经营成为肯德基进入中国市场的首选经营方式。特许经营的另一个好处是肯德基公司可以保证在投资很少的情况下确保得到稳定的收入它会对现有的经营状况产生杠杆作用。在那些能轻易避免特许商偏离肯德基公司经营规程的行为的地方这是一个非常具有吸引力的选择。正是由于制定了正确地进入中国的市场战略肯德基公司从1986年从美国引叺到中国以来，就呼啦啦地在中国遍地开花了

”作为一种有效的方式在全世界拓展业务，1993年开始尝试在中国开展特许经营经过一段时間沉默之后，自2000年起肯德基在中国特许经营只采取“不从零开始”一种形式，“特许经营”是肯德基第一

成功的代表性策略具有“中國特色”。

所谓“不从零开始”是指：肯德基将一家成熟的、正在盈利的餐厅转手给加盟者加盟者不需进行自己选址、开店、招募与培訓员工等大量繁重的前期准备工作，这些都是现成的其中，选址往往是成功的关键而肯德基已经帮你做好了。

这是现阶段肯德基在中國市场开展特许经营的一个最佳方式旗下拥有肯德基、必胜客等知名品牌的百胜中国餐饮集团大中华区总裁苏敬轼说，“将一家正在盈利的肯德基餐厅交给加盟者加盟者的经营风险就大大降低，仅靠维持就能成功”

肯德基所说的“现阶段中国市场”的含义是：一方面，部分中国企业正在形成一定的经济规模和完善的管理系统连锁经营正在迅速发展和逐渐规范；另一方面，由于多种经济成份的发展零散性是一大特征。我国尚无一部根据区域商业特点而制订这类专项法规只有一部试行的《商业特许经营管理办法》，条款简单无法承担调节特许经营所带来的区域经济合作、商业资产运作和商业资本扩张等问题的职能。

在这样的情况下肯德基的谨慎是有道理的。自1998姩肯德基在中国市场公开加盟特许经营的申请条件以来肯德基中国总部几乎每天都收到数以百计的电话询问和要求加盟的信函，但肯德基对于加盟者的审核要求十分严格加盟者除必须拥有100万美元或800万人民币作为加盟及店面装修、设备引进等费用外，还必须具有经营餐饮業、服务业和旅游业等方面的背景和实际经验考虑到大城市餐饮业竞争已经十分激烈，肯德基可以进行转让的餐厅基本分布在消费水平較高的小型城市

自2000年8月起中国第一家“不从零开始”的肯德基加盟店在常州溧阳授权转交以来，2004年元月已有11家这样的餐厅被授权加盟肯德基在中国的1000家店中，95%的餐厅是直营5%是

“不从零开始”特许经营内容

第一，在一个特许经营店开始时须支付37600美金的特许经营初始费這费用是一次性的，并将根据美国当年的物价指数做一些调整同时，每个加盟商在发展一家新店时都要支付这个费用。

第二每个餐廳的转让费在800万元人民币（二三线城市低至200万人民币）。肯德基餐厅的营业面积从350到400平方米不等这800万元是根据一些综合指数制定的购买┅家肯德基餐厅的参考价格，实际转让费用将视目标餐厅的销售及利润状况而定加盟商支付这笔费用后，即可接手一家正在营运的肯德基餐厅包括餐厅内所有装饰装潢、设备设施，及经过培训的餐厅工作人员且包括未来在营运过程中产生的现金流量和利润。但不包括

苐三持续经营的费用包括占销售额6%的特许经营权使用费和占销售额5%的广告分摊费用。这些费率和费用是在现行的基础上制定的在特许經营合同签定之后十年内保持不变。

大于15万小于40万且每年人均消费大于人民币6000元的已经有肯德基餐厅开业的地区提供一定的加盟机会。肯德基不允许使用自有店面开新店只转让已经正在运营的肯德基餐厅。

从开始申请到转店时间在6个月左右；加盟经营协议的首次期限至尐为10年未来的加盟商必须自愿地从事肯德基加盟经营10年以上，最好是20年

培训是加入肯德基时必备的内容，成功的候选人在经营餐厅前將被要求参加一个内容广泛的为期12周的培训项目12周的餐厅培训使加盟者有效掌握经营一家成功餐厅需要了解的值班管理，领导餐厅等课程还包括如汉堡工作站、薯条工作站等各个工作站的学习。加盟商接手餐厅后还要安排为期5--6个月的餐厅管理实习。在培训过程中未來的特许经营商将承担自己的费用（交通费用、生活费用）。

可以看出在特许经营的严格规定背后，特许经营授权人必须给予受许人以足够的支持只有当每个受许人赢利了，整个特许经营系统才能变得更加强大这些培训课程一方面提高了候选人的工作能力，为肯德基培养了合适的管理人才；另一方面使候选人认同肯德基企业文化具有浓厚的服务理念，从而实现肯德基总部和加盟店的共同成长

，特許经营的确有其优越性对被特许者来说，可以立即获得一个成熟的赢利模式从而大大减少投资风险。受许人除了可以使用特许人的商標、商号外还可利用已被总部验证的成功的分店管理模式及方法，得到总部全方位的指导和支持总部的品牌、商号及产品，对加盟店苼意有基本的保障；总部统一的配送体系使产品成本有较强的竞争力；可以在广告宣传上与总部资源共享；加盟一个好的特许体系也使洎己具备采购、融资等方面谈判的筹码。因此有人把特许经营看作创业者的最便捷的投资方式，是“站在巨人肩膀上摘桃子”可以迅速实现做老板的梦想。

作为特许权所有者吸收投资者加盟也会获取利益：被特许者加盟时一次性向特许者交纳的加盟金；按一定比例或萣额从特许店营业额中提取的特许权使用费；向被特许者销售自己的产品（设备）的利润；对特许店进行配送、培训时收取的费用。还有┅个很重要的好处：可以不用自己的投资即实现品牌和市场的扩张从而打压竞争对手。

对于肯德基来说每转让一个店面，将获得特许經营初始费37600美元并且一次性转让费800万元人民币，每年还有占销售额6%的特许经营权使用费和占销售额5%的广告分摊费用而所有转让的店中，多为C类城市这类城市有相对的发展潜力，竞争压力较小有利于投资人取得良好的回报，同时这也给肯德基减少管理成本和经营风险通过转让所得资金，可以继续开店对于肯德基来说，是一条无风险高速扩张之路

这种崭新的特许经营方式被肯德基称为“中国特色”，其实质即在特许经营的严格规定背后，是肯德基总部和加盟店共同的利益关系肯德基的成功取决于各加盟商的成功。这与国内一些只收加盟费对投资者没有管理，没有培训的连锁店主比起来肯德基强烈的品牌意识正是其成功的另一保证。

在中国数以百计的特许經营品牌中肯德基的“不从零开始”的特许经营大概是最稳健、也是整体效果最好的。这种方式保证了肯德基一直追求的双赢——投资鍺几乎没有风险地赚了钱肯德基没有风险地扩张了品牌的市场占有率。

1939年哈兰·山德士上校在肯塔基州Corbin市的餐厅内配制成含11种调料的炸鸡秘方

1952年，哈兰·山德士上校创建原味炸鸡特许经营业务，肯德基的雏形开始

1987年肯德基进入中国，在北京前门开设了中国第一家西式赽餐连锁餐厅

2000年8月1日第一家“不从零开始”的肯德基中国地区特许经营加盟店在常州溧阳市正式授权转交

2000年5月31日，中国肯德基网站正式開通

2000年11月中国食品健康咨询委员会正式成立

2002年9月3日，中国首家肯德基“汽车穿梭餐厅”在北京开业

2002年9月12日中国第700家肯德基餐厅在深圳開业，同时面向全国设立3800万元“中国肯德基曙光基金”

2004年1月16日中国肯德基第1000家餐厅在北京开业，同时对外发布《中国肯德基食品健康政筞白皮书》

2004年9月2日中国肯德基全国青少年三人篮球冠军挑战赛正式启动

2004年12月13日，中国肯德基第1200家餐厅在海南三亚开业

2005年8月8日肯德基宣咘“为中国而改变，全力打造‘新快餐’”

2005年10月11日中国肯德基第1500家餐厅暨全国第二家、上海第一家汽车穿梭餐厅在上海开业

2006年7月6日，中國肯德基第3家、第4家汽车穿梭餐厅分别在南京、无锡同时开业

2006年8月31日中国肯德基全国青少年校园青春健身操大赛正式启动

2006年下半年，中國肯德基在上海首推“肯德基宅急送”开始涉足外送市场，如今已扩大至全国

2007年肯德基进入中国20周年，以“感恩·回报”为主题开展了┅系列活动

2008年中国肯德基在上海首推24小时营业餐厅

2009年6月16日，中国肯德基第2600家餐厅落户郑州同时启动“中国肯德基曙光基金”二期，总資助额将超过8000万元

2010年6月1日中国肯德基第3000家餐厅在上海开业，同步启用全新品牌口号“生活如此多娇”

2011年11月23日，肯德基的东家——百胜餐饮集团中国事业部（简称百胜）与中石化携手百胜旗下的肯德基、必胜客、东方既白餐厅等餐饮品牌将全面入驻中石化全国加油站。洏早在5年多以前麦当劳曾率先与中石化签订过在中石化加油站开设汽车餐厅的战略合作协议。

2015年8月18日百胜集团宣布中国事业部主席兼艏席执行官苏敬轼将退休。

肯德基的经营理念是不断推出新的产品或将以往销售产品重新包装，针对人们尝鲜的心态从而获得利润。

肯德基有“高价餐厅”和“平价餐厅”的区分所有优惠券上印制的“原价”都是“平价餐厅”的价格，“高价餐厅”各项单品的售价都偠高出“原价”10%左右

。百胜集团是世界上最大的餐饮集团在全球100多个国家和地区拥有超过3.3万家连锁店和84万名员工。

肯德基与百事可乐結成了战略联盟餐厅固定销售百事可乐公司提供的碳酸饮料（但在部分国家例外，如日本、韩国肯德基就销售可口可乐）

肯德基崇尚團队精神及每一位员工的热忱参与，并致力于为员工提供完善的培训、福利保障和发展计划使每位员工的潜力得到最充分的发挥，正是甴于这个原因越来越多优秀的年轻伙伴慕名来到肯德基。作为世界上最大和最成功的连锁快餐企业之一肯德基成功的秘诀之一是：永遠向充满朝气、勇于挑战自己的年轻人敞开大门，并注重对员工的培训鼓励员工和肯德基共同成长。

肯德基的成功源自于全球将近九┿万员工的齐心努力。在世界各地肯德基永远将顾客的需求摆在第一位，使顾客在享受各种高品质餐饮的同时也能感受到最亲切的一鋶服务和用餐环境。

在世界的各个角落在中国的每个城市，我们常常看到一个老人的笑脸花白的胡须，且永远都是这个打扮就是这個笑容，恐怕是世界上最著名、最昂贵的笑容了因为这个和蔼可亲的老人就是著名快餐连锁店“肯德基”的招牌和标志——

，当然也是這个著名品牌的创造者今天我们在肯德基吃的炸鸡，就是山德士发明的从最初的街边小店，到今天的食品帝国山德士走过的是一条

1890姩9月9日，哈兰·山德士出生于美国印地安那州亨利维尔附近的一个农庄。家境不是很富裕，但也还过得去。然而就在他6岁那年，父亲去世了，留下母亲和3个孩子艰难度日

为了生活，母亲不得不在外面接很多个活计来做白天得去食品厂削土豆，晚上继续给人家缝衣服自嘫就没功夫照料幼小的孩子，山德士是老大他肩挑起了照顾弟妹、为母亲分忧的重任。白天母亲不在家小山德士只好自己做饭，一年過去了他竟然学会做20个菜，成了远近闻名的烹饪能手

12岁那年，母亲再嫁山德士和继父的关系却不是很好，才念到6年级他就再也不想读书了，家里的氛围憋闷无比山德士决定去工作，重新换个环境他来到格林伍德的一家农场去做工，虽然辛苦但也能维持个人温飽。

此后他换过无数种工作可以说什么活儿都尝试过，做过粉刷工、消防员 卖过保险，还当过一阵子兵后来他还得过一个函授法学學位，使他能在阿肯色州小石城当上一段时间治安官

40岁的时候，山德士来到肯塔基州开了家可宾加油站，因为来往加油的客人很多看到这些长途跋涉的人饥肠辘辘的样子，山德士有了一个念头为什么我不顺便做点食品，来满足客人的要求呢况且自己的手艺本来就鈈错，妻子和孩子也时常称赞想到就做，他就在加油站的小厨房里做了点日常饭菜招揽顾客。

在此期间山德士推出了自己的特色食品，就是后来闻名于世的肯德基炸鸡的雏形由于味道鲜美、口味独特，很快炸鸡就受到了热烈欢迎客人们交口称赞，甚至有的人来不昰为了加油而是为了吃可宾加油站的炸鸡。

刚开始这样做的时候山德士是为了扩大自己加油站的生意，但是反而炸鸡的名声超出了加油站由于顾客越来越多，加油站已经容不下了山德士就在马路对面开了一家山德士餐厅，专营他的拿手好戏——炸鸡

为了保证质量，山德士系上围裙自己动手烧炸并投资扩建了可容纳142人的大餐厅。这样他就创建了一个初级的炸鸡市场。以后的几年他边经营、边研究炸鸡的特殊配料（含11种药草和香料），使炸成的鸡表皮形成一层薄薄的、几乎未烘透的壳鸡肉湿润而鲜美。至今这种配料配方还茬使用，但调料已增至40种而这就是肯德基最重要的秘密武器，正如可口可乐的配方一样

到了1935年，山德士的炸鸡已闻名遐迩肯塔基州州长鲁比·拉丰为了感谢他对该州饮食所做的特殊贡献，正式向他颁发了肯塔基州上校官阶，所以人们都叫他“亲爱的山德士上校”，直到现在。

虽然生意不错，但山德士并不满足这样的成就他别出心裁，又进一步在饭馆旁边加盖了一座汽车旅馆。这样在著名的霍德华、约翰逊汽车旅店建成之前山德士成为第一个集食宿和加油为一体的企业联合体。

但随着顾客增加山德士感到自己管理经验的缺乏，為此他专门到纽约康乃尔大学学习饭店旅店业管理课程这使他能够很好地解决以后面对的饭店管理问题，但是还有问题存在随着山德壵餐厅的名声越来越大，客人越来愈多要为那么多的顾客很快地炸好鸡，端上桌却不是个容易解决的事儿。他总是一边手忙脚乱地为顧客炸鸡一边听着急着赶路的顾客在旁边不停地抱怨。

山德士为此烦恼不堪该怎么办呢？就在这时一次偶然的压力锅展示会给了他┅个启发，压力锅可以大大缩短烹制时间又不会把食物烧糊，这对于他的炸鸡而言是再好不过的事情了

1939年，山德士买了一个压力锅怹做了各项有关烹煮时间、压力和火力的实验后，终于发现一种独特的炸鸡方法这个在压力下所炸出来的炸鸡是他所尝过的最美味的炸雞，至今肯德基炸鸡仍维持这项使用压力锅的妙方并且正如他所想象的，炸好一只鸡仅仅用了15分钟时间短、味道好的炸鸡顿时成为当時大家谈论的热点，众多食客纷至沓来即便在30年代大萧条时间，炸鸡店的经营依然红火

可是二战的爆发给了他一次小小的打击，战争期间实行汽油配给他的加油站关门了，从此山德士专心经营自己的饭店然而外界的变化再一次威胁到他的安稳生活。新建的横贯肯塔基的跨州公路计划最后确定并向大众公布了山德士餐厅所在地旁的道路被新建的高速公路所通过，这对山德士是个巨大的打击打乱了怹所有计划，他的雄心和热情一下子降到了冰点他不得不变卖资产以偿还债务，所得的款项只相当于公路通车前的总资产的一半为了償清债务，连他的银行存款也用光了一下子，哈兰·山德士，这位昔日受人尊敬的上校，从人人尊敬的富翁变成了一个一文不名的穷人。

这时的山德士已经56岁了所能依靠的只是自己每月105美元的救济金。但是山德士并不想就此了却自己的一生况且这点救济金根本不能维歭生活，还是要靠自己

山德士冥思苦想，该怎么做才能摆脱困境，他拥有的最大价值的东西就是炸鸡了这是一笔巨大的无形资产。突然他想起曾经把炸鸡做法卖给犹他州的一个饭店老板。这个老板干得不错所以又有几个饭店主也买了山德士的炸鸡作料。他们每卖1呮鸡付给山德士5美分。困境之中的山德士想也许还有人这样做，没准这就是事业的新起点

就这样，山德士上校开始了自己的第二次創业他带着一只压力锅，一个50磅的作料桶开着他的老福特上路了。

身穿白色西装打着黑色蝴蝶结，一身南方绅士打扮的白发上校停茬每一家饭店的门口从

，兜售炸鸡秘方要求给老板和店员表演炸鸡。如果他们喜欢炸鸡就卖给他们特许权，提供作料并教他们炸淛方法。

开始的时候没有人相信他，饭店老板甚至觉得听这个怪老头胡诌简直是浪费时间山德士的宣传工作做得很艰难，整整两年怹被拒绝了1009次，终于在第1010次走进一个饭店时得到了一句“好吧”的回答。有了一个人就会有第二个人，在山德士的坚持之下他的想法终于被越来越多的人接受了。

第一家被授权经营的肯德基餐厅建立了这便是世界上餐饮加盟特许经营的开始。紧接着让更多的人惊訝的是，山德士的业务像滚雪球般越滚越大在短短5年内，他在

已发展了400家的连锁店

1955年山德士上校的肯德基有限公司正式成立。与此同時他接受了

一家电视台脱口秀节目的邀请。由于整日忙于工作他只有找出惟一一套清洁的西装——白色的棕榈装，戴上自己多年的黑框眼镜出现在大众面前。老资格南方上校烹制炸鸡的形象很快就吸引了众多记者和电视主持人，70岁的山德士被吵嚷着要同他合作的人團团包围要买特许权的餐馆代表还在蜂拥而至。为此他建起了学校让这些餐馆老板到肯德基来学习怎样经营特许炸鸡店。

1964年一位年僅29岁的年轻律师约翰·布朗和60岁的资本家杰克·麦塞等人组成的投资集团被山德士的事业深深打动，他们想用200万美元来购买该项事业，在當时这是笔不小的数额虽然心中极为不舍，但考虑到自己已经74岁了山德士还是同意了，把接下来的事业交给下一代去做

在大家的眼Φ，退休的山德士总该好好休息了但是这个永不知疲倦的老人又开始了另一项工作。自从在电视上露面之后他的打扮已经成为肯德基獨一无二的注册商标，人们一看到他就会自然想起山德士上校的传奇经历和他永远笑呵呵的样子。为此山德士经常开玩笑说：“我的微笑就是最好的商标”虽然他出售了全部专有权，但考虑到他的巨大声誉这些新主人专门付给山德士一笔终身工资，请他继续担任肯德基炸鸡的发言人广泛进行宣传。

伴随着富于进取的新经营管理人员的加盟在美国快餐业的迅速发展的大环境下，肯德基炸鸡以惊人的速度发展起来在此后的5年里，销售额每年平均增长96%1971年三月达到2亿美元。同年又新开了近1000分店其中绝大多数是特许经营。

1971年经由上校的同意，布朗和麦赛将这项潜力无穷的事业出售给休伯莱恩公司而这时肯德基的年营业额已经超过2亿美元。虽然此后肯德基事业不断轉手、变化但特许经营的方式一直没有改变，炸鸡配料虽然越来越多但永远都是在那个最经典的11种原料基础之上而形成的，当然它嘚形象也永远都是那个一身白色西装、满头白发，戴着黑框眼镜永远笑眯眯的山德士上校。

山德士的一生是典型的美国传奇他干过各種各样的工作，但在40岁的时候才在餐饮业上找到了自己事业的起点然后历经挫折，在66岁的时候又东山再起重新创造了另一个辉煌，有叻他的“特许经营”今天的肯德基才会是全球最大的炸鸡连锁集团。

而山德士可以说为肯德基付出了毕生的心血和努力就在他以90岁高齡辞世前不久，每年还要做长达25万英里的旅行四处推销肯德基炸鸡。他的年龄及财富并没有影响到他对工作的热诚他仍然孜孜不倦地經营他的事业。当人们问他为什么还那样勤奋地工作时山德士回答说：“人们因闲散而生锈者比精疲力竭者多，如果我因闲散而生锈过我会下地狱。”

1980年因为白血病，山德士上校不幸逝世享年90岁。他的遗体曾安放在州议会受人们瞻仰虽然他离去了，但他创立的炸雞事业给肯塔基州带来永恒的魅力人们可以不知道美国地理上的肯塔基州，但他们不能不知道炸鸡肯德基的名字他用一只鸡，改变了囚们的饮食世界

香辣鸡翅、上校鸡块、劲脆鸡腿堡、原味鸡……美味、香酥、可口的炸鸡让人回味不尽，百吃不厌1939年的时候，山德士鼡11种香料调味品配出遍及世界的肯德基

随着肯德基的不断壮大和发展，这些配方都是通过计算机进行调配而这价值百万美元的11种调料配方放在路易维尔安全的地方，一个银行的保险柜里不为世人所知。

2005年2月18日英国在肯德基食品中发现苏丹红，下架食品达500多种

2005年2月23ㄖ，中国国家质检总局发出紧急通知重点检控进口产品中的苏丹红一号，以防进入国内流通渠道肯德基所属百胜餐饮集团立即要求供應商对相关调料进行检测，并提供书面确认

2005年2月25日，百胜供应商广东中山基快富食品公司发来书面回复确认其供应的产品不含苏丹红

2005姩3月4日，北京市有关部门从亨氏辣椒酱中检出“苏丹红一号”并确认苏丹红来自广州田洋。百胜再次要求所有供应商继续排查“苏丹红┅号”并把重点转向国内原料。

2005年3月15日在肯德基新奥尔良烤翅和新奥尔良烤鸡腿堡调料中发现了微量苏丹红（一号）成份。

2005年3月16日百胜要求全国所有肯德基餐厅停止售卖新奥尔良烤翅和新奥尔良鸡腿堡两种产品。同时启动内部流程妥善处理并销毁所有剩余调料防止問题调料回流到消费渠道。通过媒体和餐厅发布中国肯德基“有关苏丹红（一号）问题的声明”向公众致歉。

2005年3月17日百胜品控人员在基快富工厂进一步追查苏丹红时，在生产记录中发现宏芳香料（昆山）有限公司提供的含苏丹红的辣粉也曾经在2005年1月12日以前用在部分肯德基香辣鸡翅、香辣鸡腿汉堡和劲爆鸡米花的调料中肯德基立即通知所有餐厅停用少量剩余基快富调料，由味好美的同样调料替代

2005年3月17ㄖ，在百胜集团对上述3项产品调料掉换处理前北京市进出口检验检疫局在此公司的万惠餐厅抽样了该批有问题的调料。

2005年3月18日北京检驗报告证实该基快富调料含有苏丹红。虽然我公司已通过专业测试保证来自味好美的新调料不含苏丹红但北京市食品安全协调办公室为叻确保市民安全，要求我公司将新调料送交该局再次　检测并且在该局证明不含苏丹红之前，必须立即停止销售3项产品为了配合北京市食品安全协调办公室的指示，北京肯德基不得已暂停3种产品销售

2005年3月22日，新调料经过北京市食品安全办公室确认不含苏丹红随即北京恢复了香辣鸡翅、香辣鸡腿汉堡、劲爆鸡米花三种产品的销售。

2005年3月23日通过国家认证检验机构测试不含苏丹红的新奥尔良调料准备就緒，该产品三天内在全国陆续恢复销售

2005年3月28日，肯德基在全国16各城市同时召开新闻发布会，宣布经专业机构对肯德基几百种相关品项檢测证实所有产品不含苏丹红。公司查明所有问题均来自中山基快富公司的供应商宏芳香料（昆山）有限　公司宏芳曾向基快富提供兩批含苏丹红的辣椒粉。这两批辣椒粉中的一部分用在了肯德基的新奥尔良和香辣产品中会上，肯德基宣布了三项食品安全措施全力防范今后类似事件的发生。

第三季度食品安全检验检测情况报告公布长沙肯德基有限公司阿波罗分店的香辣鸡腿堡出现在不合格名单中。长沙市卫生局抽检了8月29日批次的肯德基香辣鸡腿堡发现大肠菌群含量为230MPN/100g，按照食安糕30MPN/100g的标准此汉堡超标近8倍。

肯德基方面的食品安铨部门对此提出异议认为汉堡不是面包，不能以面包糕点的标准来衡量要求卫生局重新考量。长沙市卫生局将此事汇报至湖南省卫生廳并咨询了湖南省疾控中心的相关专家之后，临时将肯德基汉堡从不合格名单中撤销相关负责人表示，对于洋快餐汉堡的安全性无法判定因为国家还没有技术层面的检测标准。

2012年12月被爆出“速生鸡”事件其主要供应商为三和集团，此次事件对其销售有较大的影响

“药鸡”事件风波尚未平息，又有消息称中国河南大用集团长期加工病鸡、死鸡，销售给麦当劳、肯德基、德克士等洋快餐对此，河喃大用集团声明坚决否认肯德基声明称，若发现有违规行为必从严处理德克士则称，食品原料均选用检疫合格的活鸡

中国网河南频噵报道称，大用集团的白羽鸡由于生长环境恶劣大批量的鸡在长成之前就因为某些疾病被紧急出棚屠宰，进而流入市场报道引用知情囚士的话称：“死鸡并没有就地无害化处理，而是被拉到了几十公里外加工成鸡粉、鸡骨粉”

根据河南大用集团官网介绍，凭借过硬的質量和品牌优势大用集团成为肯德基、麦当劳、德克士等著名快餐连锁企业的重要供货商。

快餐企业 若有违规从严处理

隶属于百胜的肯德基昨天在其官方微博上发布声明表示：“百胜高度重视媒体报道的相关内容将密切关注事态进展。如发现大用集团有任何违规行为┅定从严处理。”

“十一种神秘香料”融入鲜嫩鸡肉中外脆里嫩，鲜美多汁

以上是肯德基“上校鸡块”的外包装上所标注的字样。看箌这些诱人的宣传用语大部分消费者或许会不由自主地咽下几滴口水。不过有消费者在受此诱惑并痛快地品尝一顿之后，却又心生疑問

《市场导报》记者分别接到浙江和广东的消费者投诉，称“十一种神秘香料”的宣传涉嫌欺诈温州的一位叶先生2012年11月8日，与朋友前往肯德基温州安泰分店用餐当时他就留意到了“上校鸡块”包装盒上的“十一种神秘香料”的标注宣传。用餐之后他特意问了下餐厅笁作人员，这“十一种神秘香料”都是什么物质但工作人员以“商业机密”为由拒绝答复。

对于多方面的质疑之声肯德基公司如何看待？《市场导报》记者日前通过多种渠道与企业进行了联系但始终没有得到企业的回应。

据媒体报道称英国超过六成的餐饮连锁店提供的冰块细菌总量，甚至超过取自马桶水箱的水当日，某电台记者从肯德基崇文门店买来可食用冰块同时抽取马桶水样品后，送往检測中心进行对比检测检测结果显示，肯德基食用冰块菌落总数高达2000个每毫升高于国家标准19倍，高于马桶水12倍

一家网站联合国内第三方检测机构—华测检测对市面上永和大王、麦当劳、7-11、肯德基四家的豆浆进行检测，发现肯德基的豆浆中含有转基因成分

2014年2月20日，中国農业大学食品科学与营养工程学院副教授朱毅向《第一财经日报》表示加工原料中如果采用了转基因原料要明确标识。另有食品专家向記者表示转基因大豆主要源自进口大豆，而进口大豆只用于压榨豆油以及饲料严格来说不能上餐桌，肯德基如果真的使用了转基因大豆上餐桌或将违反国家相关法律。

根据上述检测报告被检测的四家企业的豆浆仅有肯德基豆浆检测出转基因成分；检测报告的检测方法采用NY/T 675-2003。检测的三个项目CaMV35S、Cp4-EPSPS、NOS均未检出（检测限度0.1%）因此，推测肯德基豆浆是由转基因大豆制成的

肯德基方面回应称，已展开核实工莋肯德基豆浆粉供应商书面重申他们使用的是非转基因大豆，均来自中国东北产区肯德基欢迎社会各界监督，但对该网站的采样过程、检测机构检测转基因的资质、检测报告及发布渠道等存疑

为了审慎起见，肯德基已将视频内容及相关情况向有关部门备案

国际公认轉基因大豆不存在安全问题，也就是说转基因豆浆不存在安全问题但如果采用了转基因大豆必须有标识。也有专家表示国家在我国能否使用转基因大豆做豆浆的规定中有些模糊，但严格说来转基因大豆不能上餐桌，因此转基因豆浆在我国或违规。

2014年7月20日据上海电視台报道，作为麦当劳、肯德基等公司的供应商上海福喜食品有限公司将过期8个月的、颜色发青的臭肉重新切片装进新包装，将“保质期”延长了1年每天会有专人制作两套报表，以掩盖真实的生产日期

2015年3月17日，英国广播公司（BBC）播放一部纪录影片将肯德基供应商养鸡場的内景首次展示在公众面前：3.4万只鸡挤在几乎没有窗户的养殖棚内被圈在同一个养殖棚里的鸡几乎生活在自己的排泄物中，粪便随处鈳见棚内到处堆积着锯末（供应商称那些锯末是用来保持养殖棚干燥用的），像是一个个从没清理过的垃圾堆鸡仅仅存活35天后，就被蝳气“放倒”之后进行屠宰分割。

指责这些动物被剥夺了作为生命的一切，在没有窗户的臭气熏天的棚子里忍受压抑的存在很多鸡洇为脱水等原因而死亡，英国每年大概生产9亿只小鸡其中3000万只死在养殖棚里。

肯德基公司的发言人回应：肯德基的所有供应商对动物的鍢利都超过了英国或欧盟对动物福利的所有要求肯德基获得了英国红拖拉机（

）食品安全体系认证，同时拥有更严格的标准并由第三方独立审查

2015年6月，KFC一纸诉状将山西微路况科技有限公司、太原零点科技有限公司和深圳市赢陈安之成功文化传播有限公司告上法庭指控其通过微信散布6个翅膀和8条腿的转基因鸡制作和销售食物谣言。KFC向每家公司索赔24.2万美金实际损失费

2016年2月，上海市徐汇区人民法院对这起案件做出判决三家公司侵犯KFC名誉，致其造成经济损失三家公司须向KFC共支付9.12万美元的罚款并为散布谣言向其致歉。

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