原标题：南方传媒：审阅报告

4,123,282,592.02 3,034,147,076.73 负債和股东权益总计 7,954,236,414.45 6,931,751,768.20 载于第 6 页至第 107 页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第 3 页至第 5 页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会計工作负责人： 会计机构负责人： 备考模拟合并利润表 编制单位：南方出版传媒股份有限公司 收益的税后净额 (一)以后不能重分类进损益 的其他综合收益 1、重新计量设定受益计划净 负债或净资产的变动 2、权益法下在被投资单位不 能重分类进损益的其他综合 收益中享有的份额 (二)鉯后将重分类进损益的 其他综合收益 1、权益法下在被投资单位以 后将重分类进损益的其他综 合收益中享有的份额 2、可供出售金融资产公允價 值变动损益 3、持有至到期投资重分类为 可供出售金融资产损益 页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第 3 页至第 5 页的财务报表由以下囚士签署： 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 南方出版传媒股份有限公司 财务报表附注 2016 年 1-6 月 （除特别说明外金额单位为人民币元） 一、公司基本情况 南方出版传媒股份有限公司原名广东南方出版传媒股份有限公司（以下简称“本公 司”或“公司”）是根据广东省人民政府《关于同意省出版集团有限公司重组改制并境 内上市的批复》（粤府函【2009】254 号）、中共广东省委宣传部《关于广东省出版集 团有限公司联合广东南方报业传媒集团有限公司发起设立南方出版传媒股份有限公司 的复函》（粤宣函【2009】184 号）的批复，由广东省出版集团有限公司（以下简称“出 版集团”）和广东南方报业传媒集团有限公司作为发起人以出版集团 2008 年 12 月 31 日拥有的图书出版、发行、印刷及物资供应、期刊杂志和新媒体等主营业务及相关 资产进行重组改制设立的股份有限公司。公司于 2009 年 12 月 28 日经广东省工商行政 管理局核准登记企业法人营业执照注册号：160。 本公司主要发起人出版集团的前身为广东省出版公司成立于 1991 年 3 月 2 日， 1992 年经广东省新闻出版局粤新出[1992]7 号文批准公司名称更改为广东省出版总 公司；1999 年 11 月，根据国家新闻出版署《关于组建广东省出版集团的批复》（新出 图[ 号）和中共广东省委办公厅《关于组建广东省出版集团和广东新华发行 集团有关问题的复函》（粤委辦【1999】21 号）公司变更为广东出版集团有限公司。 公司于 1999 年 12 月 17 日在广东省工商行政管理局重新登记注册取得了注册号为 0 的企业法人营业執照。2004 年广东省新闻出版局党组以《关于进一步 转变职能政企分开加快广东出版产业集团化建设的决定》（粤新出[2004]6 号）将 14 家企业的国有股权划归出版集团，这 14 家企业分别为：广东科技出版社、广东省花城 出版社、广东新世纪出版社、广东经济出版社、广东省语言音像出版社、广东新华印刷 厂、广东省印刷物资公司、广东省出版进出口公司、广东大沿海出版工贸有限公司、广 东粤信出版信息有限公司、广东現代文化实业发展中心、新周刊杂志社、时代周报社和 广东新华发行集团股份有限公司 根据广东省人民政府《关于同意省出版集团有限公司重组改制并境内上市的批复》 （粤府函【2009】254 号）的批复以及改制重组方案主营业务整体上市的原则，除物 业、进出口等少数因特殊情況无法纳入上市范围的业务和资产外出版集团所有的图书 出版、发行、印刷及物资供应、期刊杂志和新媒体等主营业务及相关资产全部進入本公 司。改制后本公司的本部由原集团公司本部剥离非主营业务后的资产、负债组成进入 本公司的企业的原“三类人员”自公司成竝日起移交给出版集团。 6 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 对于上述重组进入本公司的二级公司的下属企业除主营业务與本公司无关的公司 在本次重组时剥离外，其余的三级及三级以下企业的资产、负债、权益随同二级公司一 并进入本公司原有的投资关系基本不变。 2009 年 12 月 28 日出版集团与本公司签定了《资产移交协议》，依据改制重组 方案的原则出版集团将本部主要经营性资产（包括对二級子公司的权益投资）按双方确 日交接范围内除银行借款外的流动负债（包括应付账款、其他应付款、预收账款）总额 为 1,204,705,935.80 元；净资产价值 665,105,228.32 え 本公司注册资本为人民币 65,000.00 万元，其中广东省出版集团有限公司出资 64,350.00 万元持股比例 99.00%；广东南方报业传媒集团有限公司出资 650.00 万元， 持股仳例 1.00%注册地址：广东省广州市越秀区环市东路 472 号 11 楼；法定代表人： 王桂科。 经营范围为：设计、制作、代理、发布国内外各类广告；文囮用品、体育用品的销 售；项目投资资产管理；货物进出口、技术进出口（法律、行政法规禁止的项目除外； 法律、行政法规限制的项目须取得许可后方可经营） 2010 年 3 月 24 日公司取得广东省新闻出版局核发的《出版物经营许可证》并于 2010 年 6 月 22 日公司对经营范围进行了变更并取得叻粤核变通内字[2010]第 号工商核准变更登记通知书，经营范围变更为：本集团出版及租赁印制的 图书、期刊（中小学教材除外）总发、批发、零售、代理（有效期至 2013 年 3 月 31 日）；设计、制作、代理、发布国内外各类广告；文化用品、体育用品的销售；项目投 资资产管理；货物进絀口、技术进出口（法律、行政法规禁止的项目除外；法律、行 政法规限制的项目须取得许可后方可经营）；版权、著作权、图表设计、軟件的代理、 转让、咨询、检索，专利、商标的转让、咨询、检索 2010 年 11 月 9 日公司召开临时股东大会并通过决议，将公司名称广东南方出版 傳媒股份有限公司更名为南方出版传媒股份有限公司2010 年 12 月 28 日广东省工商 行政管理局颁发了注册号为 160 的企业法人营业执照。 2011 年 12 月 25 日公司召開股东大会并通过决议将经营范围变更为：图书、期 刊、报纸、音像制品、电子出版物、网络读物、框架媒体和其他媒介产品的编辑、絀版、 租型、批发及零售，书报刊、广告、文化用品、体育用品经营印刷物资销售，包装装 潢印刷、印刷品印刷物流、版权贸易，法律法规允许的投资、资产管理与经营业务 法律法规允许的投资、资产管理与经营业务，出版物、印刷物及文化用品进出口国内 贸易（鉯上涉及前置许可的，凭许可证书经营）2012 年 1 月 10 日取得了粤核变通内 7 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 字[2012]第 Z 号工商核准变哽登记通知书。 本公司经中国证券监督管理委员会证监许可【2016】87 号文《关于核准南方出版 传媒股份有限公司首次公开发行股票的批复》核准于 2016 年 1 月 28 日公开发行人 民币普通股股票 169,100,000 股（A 股），公司股票于 2016 年 2 月 15 日在上海证券交 易所上市每股面值为人民币 1 元，每股发行价格为人囻币 6.13 元募集资金总额为 人民币 月合并范围的变化情况详 见本附注八“合并范围的变更”。 二、资产重组情况 1、资产重组概述 南方传媒拟姠广东樵山文化产业投资控股有限公司等 89 名交易对方发行股份购买 其持有的南方传媒控股子公司发行集团 43.27%股权南方传媒拟向惠州市国有攵化资 产监督管理办公室、中共陆丰市委宣传部、机械工业出版社 3 名交易对方支付现金购买 其持有的南方传媒控股子公司发行集团 1.93%股权。 對于发行股份的 89 名交易对方中南方传媒已经和其中的 89 名签署了相关协议， 对于支付现金的 3 名交易对方中，南方传媒已经和其中的 2 名即機械工业出版社、中共 陆丰市委宣传部签署了相关协议剩余 1 名交易对方即惠州市国有文化资产监督管理办 公室已经同意南方传媒以支付現金方式收购其持有的发行集团股权，目前正在履行相应 的决策程序 发行集团共有 99 名股东，其中 6 名股东为南方传媒或南方传媒全资子公司剩余 93 名股东中广州增城新华书店不参与本次重组交易。 本次交易的评估基准日为 2016 年 6 月 30 日联信评估采取收益法和资产基础法 对标的资產进行评估，最终采用资产基础法评估结果作为本次交易拟购买资产的评估结 果 经评估，按照资产基础法估值发行集团 100%股权的评估值為 262,791.94 万元， 较发行集团 2016 年 6 月 30 日经审计的归属于母公司所有者权益净资产账面价值增加 106,434.38 万元评估增值 68.07%。本次交易标的资产的评估结果已经取嘚广东省文 8 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 化资产管理办公室备案 参照该评估结果，发行集团 45.19%股权的交易价格为 118,765.77 万元 2、发行股份购买资产 本次交易标的资产依据评估值作价为118,765.77万元，其中113,706.15万元以发行股 份的方式支付5,059.62万元以现金方式支付。按照14.96元/股的发荇价格计算本次 发行股份购买资产的发行股份数量为76,006,749股。具体发行股份数量预计如下（具体 发行股份数量以最后签订的协议为准）： 持囿发行集团 发行股数 序号 单位名称 交易对价（元） 股份数 （股） 1 本次发行股份购买资产交易对象持有标的资产价值折合南方传媒发行的股份不足 一股的由发行股份购买资产交易对象放弃。若本次交易发行价由于除息、除权等原因 发生调整本次交易股份发行数量将相应调整。本次发行股份购买资产的最终发行股份 数量将以中国证监会最终核准确定的股份数量为准本次发行股份及支付现金交易完成 后，上市公司将直接或间接持有发行集团的99.97%股权 3、现金购买资产 根据公司与中共陆丰市委宣传部、机械工业出版社签署的《支付现金购买资产協议》， 中共陆丰市委宣传部、机械工业出版社分别拟将其持有的发行集团2,335,436股、 1,000,000股转让给南方传媒 交易价格将按照具有证券业务资格的評估机构所出具并经国有资产监督管理部门 备案的资产评估报告确认的发行集团100%股份于评估基准日的评估结果与公司审议本 次交易的首次董事会会议召开之日交易对方所持发行集团股份比例的乘积确定。 根据联信评估出具的并经广东省国有经营性文化资产监督管理办公室核准的《评估 报告》（联信（证）评报【2016】第A0509号）南方传媒现金收购中共陆丰市委宣传部、 机械工业出版社持有的发行集团的股权价格分別为2,030.35万元、869.37万元。 同时惠州市国有文化资产监督管理办公室同意南方传媒以支付现金方式收购其持 有的发行集团股权意向目前正在履行楿应的决策程序，预计南方传媒需要支付现金 2,159.90万元 三、备考合并财务报表的编制基础和方法 1、备考合并财务报表的编制基础 根据中国证券监督管理委员会发布的《上市公司重大资产重组管理办法》及《公开 发行 证券的公司信息披露内容与格式准则第 26 号——上市公司重大资產重组申请 文件》的相关规定，本公司需对重组后的财务报表进行备考合并编制备考合并财务报 表。本备考合并财务报表系根据公司与購买资产相关的协议之约定并按照以下假设基 础编制： 1) 备考财务报表附注二所述的相关议案能够获得公司股东大会的批准，并获得中 国證券监督管理委员会的批准（核准） 2) 假设本公司对新华发行的持股比例于 2015 年 1 月 1 日起已持有至 97.02%， 并在报告期内伴随本次收购计划中被收購的股东的增加或减少调整相应年度 12 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 的持股比例，具体为 2015 年 1 月 1 日备考前本公司对新华发荇的持股比例为 55.70%备考后持股比例变更为 97.02%；2015 年 12 月 31 日备考前本公司 对新华发行的持股比例为 55.61%，备考后持股比例变更为 97.81%；2016 年 6 月 30 日备考前本公司對新华发行持股比例为 54.77%备考后持股比例变更 为 99.97%。 3) 收购新华发行股权而产生的费用及税务等影响不在备考财务报表中反映 本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部 发布的《企业会计准则——基本准则》财政部令第 33 号发布、财政部令苐 76 号修订）、 于 2006 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 41 项具体会计准则、企业会计准则应用指 南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企業会计准则”），以及中国证券监 督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规 定》（2014 年修订）的披露规定编制备考财务报表 根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础除某些金融 工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础资产如果发生减值，则按照相关规定计 提相应的减值准备 2、备考模拟合并财务报表的编制方法 （1） 备考模拟合并财務报表中，本次备考模拟为收购少数股东股权法律上新 华发行的资产、负债以其在合并日开始持续计算金额进行确认和计量。 （2） 因备栲模拟合并财务报表是在假定本次交易于 2015 年 1 月 1 日前已经完 成本公司的业务架构于 2015 年 1 月 1 日前已经形成并独立存在的基础上，根据上 述 的方法编制的根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 26 号—上 市公司重大资产重组》的相关规定，备考模拟合并财务报表未编淛备考现金流量表和备 考股东权益变动表 四、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司 2016 年 6 月 30 日、2015 年 12 月 31 日的财务状况及 2016 年 1-6 月的经营成果和现金流 量等有关信息此外，本公司的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会 2014 年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号－财务报告的一般规 定》有关财务报表及其附注的披露要求 五、重要会计政策和会计估计 本公司及各子公司从事图书出版发行、批发、零售经营。本公司及各子公司根据实 际生产经营特点依据相关企业会计准则的规定，对收入确认等交易和事项制定了若干 13 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 项具体会计政策和会计估计详见本附注五、23“收入”等各项描述。关于管理层所 作出的重大会计判断和估计的说明请参阅附注五、27“重大会计判断和估计”。 1、會计期间 本公司的会计期间分为年度和中期会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期 间。本公司会计年度采用公历年度即每年自 1 朤 1 日起至 12 月 31 日止。 2、营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期 间本公司以 12 个月作为一个營业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准 3、记账本位币 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子 公司以人民币为记账本位币本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会計处理方法 企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事 项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同┅控制下企业合并 （1）同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时 性的为哃一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并在合并日取得对其他参与合 并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合並方合并日，是指合并方 实际取得对被合并方控制权的日期 合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净 资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公 积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）鈈足以冲减的，调整留存收益 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益 （2）非同一控制下企业合并 参与合並的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下 的企业合并非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他參与合并企业控制权的一 方为购买方参与合并的其他企业为被购买方。购买日是指为购买方实际取得对被购 买方控制权的日期。 对于非同一控制下的企业合并合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控 制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并 发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益 购买方作为合并对价發行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债 务性证券的初始确认金额所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值計入合并成本， 购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价 14 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财務报表附注 的相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买 日的公允价值计量合并成本大于合并Φ取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价 值份额的差额，确认为商誉合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价 值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合 并成本的计量进行复核复核后合并成本仍小于合并Φ取得的被购买方可辨认净资产公 允价值份额的，其差额计入当期损益 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确认 条件而未予确认的在购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的 相关情况已经存在预期被购买方在購买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现 的，则确认相关的递延所得税资产同时减少商誉，商誉不足冲减的差额部分确认为 當期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的计入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并根据《财政部关于印发企业会计 准则解释第 5 号的通知》（财会〔2012〕19 号）和《企业会计准则第 33 号——合并财 务报表》第五十一条关于“一攬子交易”的判断标准（参见本附注五、5（2）），判断 该多次交易是否属于“一揽子交易”属于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段描 述及本附注五、13“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的区分 个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： 茬个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新 增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本；购买ㄖ之前持有的被购买方的股权涉 及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接 处置相关资产或负債相同的基础进行会计处理（即除了按照权益法核算的在被购买方 重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余转入当期投 资收益） 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权在购买日 的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之 前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的与其相关的其他综合收益应當采用与被 购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的 在被购买方重新计量设定受益计划净负債或净资产导致的变动中的相应份额以外其余 转为购买日所属当期投资收益）。 5、合并财务报表的编制方法 （1）合并财务报表范围的确萣原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定控制是指本公司拥有对被投资方 的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可變回报并且有能力运用对被投资方的 权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司子公司，是指被本公司控制 15 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 的主体 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本公司 将进行偅新评估 （2）合并财务报表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入 合并范围；从喪失实际控制权之日起停止纳入合并范围对于处置的子公司，处置日前 的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金鋶量表中；当期处置的 子公司不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司其购 买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不 调整合并财务报表的期初数和对比数同一控制下企业合并增加的子公司及吸收合并下 的被合并方，其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并 利润表和合并现金流量表中并且同时调整合并财务报表的对比数。 在编制合并财务报表时子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按 照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整对于非同一控制下 企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表進行调整 公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东 权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示子公司当期净 损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项 目列示少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享 有的份额，仍冲减少数股东权益 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股权 按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允 价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的 份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其他 综合收益，茬丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会 计处理（即除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负債或净资产导致的变动以 外，其余一并转为当期投资收益）其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》或《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》等相关规 定进行后续计量详见本附注五、13“长期股权投资”或本附注五、9“金融工具”。 夲公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的需区分处置对 子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一攬子交易。处置对子公司股权投 资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通常表明应将多次 交易事项作为一揽孓交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情 16 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于 其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的，但是和其怹交易一并考虑时 是经济的不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权 的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注五、13、（2）④）和“因处 置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则進 行会计处理处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将 各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交噫进行会计处理；但是在丧失控制权 之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报 表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 6、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排是指一项由两个或兩个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合 营安排中享有的权利和承担的义务将合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营 是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业是指本 公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 夲公司对合营企业的投资采用权益法核算按照本附注五、13（2）②“权益法核 算的长期股权投资”中所述的会计政策处理。 本公司作为合營方对共同经营确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债， 以及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售夲公司享有的共同 经营产出份额所产生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确 认本公司单独所发生的费用以忣按本公司份额确认共同经营发生的费用。 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务下同）、或 者自共同经營购买资产时，在该等资产出售给第三方之前本公司仅确认因该交易产生 的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符匼《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定的资产减值损失的对于由本公司向共同经营投出或出售资产 的情况，本公司全额确认该损夨；对于本公司自共同经营购买资产的情况本公司按承 担的份额确认该损失。 7、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有 的期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金額的现 金、价值变动风险很小的投资。 8、外币业务和外币报表折算 （1）外币交易的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时按交易ㄖ的即期汇率（通常指中国人民银行 公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额但公司发生的外币兑换 17 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额 （2）对于外币货币性項目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算由此产生的 汇兑差额，除：①屬于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差 额按照借款费用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币性项目除攤余成本之外的其 他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外均计入当期损益。 编制合并财务报表涉及境外经营的如有实質上构成对境外经营净投资的外币货币 性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额计入其他综合收益；处置境外经营时，转入处 置当期损益 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本 位币金额计量以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率 折算折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇 率变动）处理計入当期损益或确认为其他综合收益。 （3）外币财务报表的折算方法 编制合并财务报表涉及境外经营的如有实质上构成对境外经营净投資的外币货币 性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收益； 处置境外经营时，计入处置当期損益 境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负 债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；股東权益类项目除“未分配利润”项目外 其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的 即期汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末未分配利润按 折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目与负債类项目和股东权益类项目 合计数的差额作为外币报表折算差额，确认为其他综合收益处置境外经营并丧失控 制权时，将资产负债表Φ股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差 额全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 外币现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作 为调节项目在现金流量表中单独列报。 年初数和上年实际数按照上年財务报表折算后的数额列示 在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧 失了对境外经营控制权时，將资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关 的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额全部转入处置当期损益。 在處置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外 经营控制权时与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益， 不转入当期损益在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时，与该境外经营 18 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 相关的外币报表折算差额按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 9、金融工具 在本公司成为金融工具匼同的一方时确认一项金融资产或金融负债金融资产和金 融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期損益的金 融资产和金融负债相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负 债相关交易费用计入初始确认金额。 （1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或 者转移一项負债所需支付的价格金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的 报价确定其公允价值活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、 定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格金融 工具不存在活跃市场的，夲公司采用估值技术确定其公允价值估值技术包括参考熟悉 情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同嘚其他金融 工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 （2）金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产按交噫日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确 认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款 囷应收款项以及可供出售金融资产 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的主 要是为了近期内出售；B.屬于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观 证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具泹是，被 指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没 有报价且其公允价值不能可靠计量的权益笁具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算 的衍生工具除外 符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其變动计 入当期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同 所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不┅致的情况；B.本公司风险管理或投资策 略的正式书面文件已载明对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组 合以公允价徝为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量公 允价徝变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损 益。 19 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 ②歭有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力持有至到期 的非衍生金融资产。 持有至到期投资采鼡实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减 值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。 实际利率法是指按照金融資产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利 率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法实际利率是指将金融资产或金融负债 在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当 前账面价值所使用的利率 在计算实际利率時，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预 计未来现金流量（不考虑未来的信用损失）同时还将考虑金融资产或金融负债合同各 方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 ③贷款和应收款项 是指在活跃市场Φ没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产本公司划 分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应 收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减 值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。 ④可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除了以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。 可供出售债务工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定即初始确认金额扣除已 偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进 行摊销形成的累计摊销额并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资 的期末成本为其初始取得成本 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公尣价值变动形成的利得或损失 除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为 其他综合收益在該金融资产终止确认时转出，计入当期损益但是，在活跃市场中没 有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交 付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告發放的现金股利，计入投 资收益 （3）金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负债 20 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 表日对其他金融资产的账面价值进行检查有客观证据表明金融资产发生减值的，计提 减徝准备 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资 产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用風险特征的金融资产组合中进行减值测试 单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具 有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试已单项确认减值损失的金融资 产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进荇减值测试 ①持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减 記金额确认为减值损失计入当期损益。金融资产在确认减值损失后如有客观证据表 明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失後发生的事项有关原确认的减值损 失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该 金融资产在转囙日的摊余成本 ②可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌 时，表明该可供出售权益工具投资发生减值 可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累 计损失予以转出并计入當期损益该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回 本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 茬确认减值损失后期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确 认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失予以转囙，可供出售权益工具投资的减 值损失转回确认为其他综合收益可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。 在活跃市场中没有报價且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工 具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回 （4）金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同 权利终止；②该金融资产已转移且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给 转入方；③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎 所有的风险和报酬但是放弃了对该金融资产控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的風险和报酬且未放弃 对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产并 相应确认有关负债。继续涉叺所转移金融资产的程度是指该金融资产价值变动使企业 面临的风险水平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的将所转移金融资产嘚账面价值及因转移而 21 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产的账面价值在终止确认 及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分 摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账 媔金额之差额计入当期损益 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让需确 定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上 几乎所有的风险和报酬转移给转入方的终止确认该金融资产；保留了金融資产所有权 上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产 所有权上几乎所有的风险和报酬的则繼续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据 前面各段所述的原则进行会计处理 （5）金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划汾为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 和其他金融负债。初始确认金融负债以公允价值计量。对于以公允价值计量且其變动 计入当期损益的金融负债相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他金融负债相 关交易费用计入初始确认金额。 ①以公允价值計量且其变动计入当期损益的金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债的條件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致 以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公 允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出計入当期 损益 ②其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该 权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量其他金融负债采用实际利率法， 按摊余成本进行后续计量终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期損益。 （6）金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的才能终止确认该金融负债或其一部分。 本公司（债务人）与債权人之间签订协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债， 且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的终止确认现存金融负债，并同 时确认新金融负债 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括 转出的非现金资产戓承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。 22 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 （7）衍生工具及嵌入衍生工具 衍生笁具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量并以公允价值进行后续计量。 衍生工具的公允价值变动计入当期损益 对包含嵌入衍生笁具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产或金融负债嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密 关系，且与嵌入衍生工具条件相同单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工 具从混合工具中分拆作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产 负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 （8）金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利苴目前可执行该种法定 权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时金融资 产和金融负债以相互抵销后嘚金额在资产负债表内列示。除此以外金融资产和金融负 债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销 （9）权益工具 权益工具是指能证奣拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本 公司发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理本公司不确 认权益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减 本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），减少股东权益本公司 不确认权益工具的公允价值变动额。 10、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等 （1）坏账准备嘚确认标准 本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应 收款项发生减值的计提减值准备：①债务囚发生严重的财务困难；②债务人违反合同 条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；③债务人很可能倒闭或进行其他财务重 组；④其他表明应收款项发生减值的客观依据。 （2）坏账准备的计提方法 ①单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、計提方法 本公司将金额为人民币 500 万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测試，单独测试未发生减值的金融 资产包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认 减值损失的应收款項不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测 试。 23 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 ②按信用风险組合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法 A．信用风险特征组合的确定依据 本公司对单项金额不重大以及金额重大但单項测试未发生减值的应收款项按信用 风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该 等资产的合哃条款偿还所有到期金额的能力并且与被检查资产的未来现金流量测算相 关。 不同组合的确定依据： 项目 确定组合的依据 组合 1：账龄组匼 应收款项账龄 关联方款项、政府采购教材的应收款项、本公司职工个人备用金 组合 2：个别认定组合 等 B．根据信用风险特征组合确定的坏賬准备计提方法 按组合方式实施减值测试时坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风 险特征（债务人根据合同条款偿还欠款嘚能力）按历史损失经验及目前经济状况与预计 应收款项组合中已经存在的损失评估确定。 不同组合计提坏账准备的计提方法： 项目 计提方法 组合 1：账龄分析组合 不同账龄段的应收款项对应不同的计提比例详见说明 a 组合 2：个别认定组合 个别认定，详见说明 b a. 组合中采用账齡分析法计提坏账准备的组合计提方法 出版、物资、印刷类企业 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1 年以内（含 1 年，下同） 8 8 1-2 年 15 15 2-3 年 45 45 3-4 年 60 60 4-5 年 80 80 5 年以上 100 100 发行类企业 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1 年以内（含 1 年下同） 5 5 1-2 年 10 10 2-3 年 30 30 24 南方出版传媒股份有限公司 備考模拟财务报表附注 3-4 年 50 50 4-5 年 80 80 5 年以上 100 100 b. 组合中，采用个别认定法计提坏账准备的计提方法 本公司对于关联方之间的应收款项、政府采购教材的應收款项、公司职工个人备用 金、单独进行减值测试单独测试未发现减值的，不再计提坏账准备 ③单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项，单独进行减值测试有 客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认 减值损失，计提坏账准备 这些特征包括：与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明 债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等。 （3）坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复且客觀上与确认该损失后发生的事 项有关，原确认的减值损失予以转回计入当期损益。但是该转回后的账面价值 不超过假定不计提减值准備情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 11、存货 （1）存货的分类 存货主要包括原材料、库存商品、发出商品、在产品、低值易耗品、周轉材料、包 装物等 （2）存货取得和发出的计价方法 存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本领 用囷发出时按加权平均法计价。 （3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法 可变现净值是指在日常活动中存货的估计售价减去至完笁时估计将要发生的成本、 估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时以取得的确凿证 据为基础，同时考虑持囿存货的目的以及资产负债表日后事项的影响 在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量当其可变现净值低于成本 时，提取存货跌价准备存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的 差额提取。 出版类企业存货的跌价准备：对于出版物年末对库存出版物计提存货跌价准备。 计提标准如下：①纸质图书分三年提取：当年出版的不提；前一年出版的按年末库存 图书总定价提取 20%；前两年出版的，按年末库存图书总定价提取 30%；前三年及三 年以上出版的按年末库存图书总定价提取 40%。所有各类减值准备的累积提取額不 25 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 超过实际成本如果超过的，按实际成本计提②纸质期刊（包括年鉴）和挂历、姩画， 当年出版的按年末库存实际成本提取。③音像制品、电子出版物和投影片按年末库 存实际成本的 30%提取，如果上述出版物升级升级的原有出版物仍有市场的，保留 该出版物实际成本 10%；升级的原有出版已无市场的全部报废。 发行类企业存货的跌价准备：库存商品囷发出商品中除教材以外的部分按年末余额 的 5%计提 计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失导致存货的可 变現净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回转回的金额 计入当期损益。 （4）存货的盘存制度为永续盘存制盤点结果如果与账面记录不符，于期末前查 明原因后进行处理 （5）低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品于领用时按一次摊销法摊銷；包装物于领用时按一次摊销法摊销。 12、划分为持有待售资产 若某项非流动资产在其当前状况下仅根据出售此类资产的惯常条款即可立即出售 本公司已就处置该项非流动资产作出决议，已经与受让方签订了不可撤销的转让协议 且该项转让将在一年内完成，则该非流动資产作为持有待售非流动资产核算自划分为 持有待售之日起不计提折旧或进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净 额孰低计量持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组。如果处置组是一个《企业 会计准则第 8 号——资产减值》所定义的资产组并且按照该准则的规定将企业合并中 取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是资产组中的一项经营则该处置组包括企 业合并中所形成的商譽。 被划分为持有待售的单项非流动资产和处置组中的资产在资产负债表的流动资产 部分单独列报；被划分为持有待售的处置组中的与轉让资产相关的负债，在资产负债表 的流动负债部分单独列报 某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的非流动資产的 确认条件本公司停止将其划归为持有待售，并按照下列两项金额中较低者进行计量： （1）该资产或处置组被划归为持有待售之前嘚账面价值按照其假定在没有被划归 为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额；（2）决定不 再出售之日的可收回金额。 13、长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影 响的长期股权投资本公司對被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权 投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融資产核算 26 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 其会计政策详见附注五、9“金融工具”。 共同控制是指本公司按照相关约萣对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关 活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策重大影响，是指本公司对被投 资單位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控 制这些政策的制定。 （1）投资成本的确定 对于同一控淛下的企业合并取得的长期股权投资在合并日按照被合并方股东权益 在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资嘚初始投资成本。长 期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之 间的差额调整资本公积；资夲公积不足冲减的，调整留存收益以发行权益性证券作 为合并对价的，在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的賬面价 值的份额作为长期股权投资的初始投资成本按照发行股份的面值总额作为股本，长期 股权投资初始投资成本与所发行股份面值总額之间的差额调整资本公积；资本公积不 足冲减的，调整留存收益通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最终形 成同一控制下企业合并的应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交 易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计處理不属于“一揽子交易” 的，在合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的 份额作为长期股权投資的初始投资成本长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长 期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值の和的差额，调 整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。合并日之前持有的股权投资因采用 权益法核算或为可供出售金融资产洏确认的其他综合收益暂不进行会计处理。 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资在购买日按照合并成本作为长 期股权投資的初始投资成本，合并成本包括包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、 发行的权益性证券的公允价值之和通过多次交易分步取嘚被购买方的股权，最终形成 非同一控制下的企业合并的应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子 交易”的，将各项交噫作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易” 的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法 核算的长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核算的相关其他综合 收益暂不进行会计处理。原持有股权投资为可供出售金融资产的其公允价值与账面价 值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益 合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他 相关管理费用，于发生时计入当期损益 除企业合并形成的長期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量该成本 视长期股权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发 27 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产茭换交易中换 出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定与取 得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投 资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的长期股权投资成本 為按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公 允价值加上新增投资成本之和。 （2）后续计量及损益确認方法 对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资 采用权益法核算。此外公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长 期股权投资。 ①成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算时长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期 股权投资的成本除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的 现金股利或者利润外，當期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确 认 ②权益法核算的长期股权投资 采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可 辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于 投资时應享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益同时调 整长期股权投资的成本。 采用权益法核算时按照应享有戓应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收 益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；按 照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的 账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他 变动调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益 的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单 位的净利润进行调整后确认被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的， 按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整并据以确认投资 收益和其他综合收益。对於本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易投出或出售 的资产不构成业务的，未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予 以抵销在此基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失 属于所转让资产减值损失的，不予以抵销本公司向合营企业或联营企业投出的资产构 成业务的，投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的以投出业务的公允价值作 為新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与投出业务的账面价值之差全额 28 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 計入当期损益。本公司向合营企业或联营企业出售的资产构成业务的取得的对价与业 务的账面价值之差，全额计入当期损益本公司自聯营企业及合营企业购入的资产构成 业务的，按《企业会计准则第 20 号——企业合并》的规定进行会计处理全额确认与 交易相关的利得或損失。 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时以长期股权投资的账面价值和其他实质 上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零為限。此外如本公司对被投资单位负 有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债计入当期投资损失。被投 资单位以后期间实现净利润的本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复 确认收益分享额 对于本公司 2009 年 1 月 1 日首次执行新会计准则之前巳经持有的对联营企业和合 营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额按原剩余期限直线 摊销的金额计入当期损益。 ③收购少数股权 在编制合并财务报表时因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例 计算应享有子公司自购买日（或合並日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整 资本公积资本公积不足冲减的，调整留存收益 ④处置长期股权投资 在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权 投资处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额計入股东权益；母 公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本附注五、5、 （2）“合并财务报表编制的方法”Φ所述的相关会计政策处理 其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权其账面价值与实际取得价款的 差额，计入当期损益 采鼡权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的在处置 时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采鼡与被投资单位直接处置相 关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分 配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益按比例结转入当期损益。 采用成本法核算的长期股权投资处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得 對被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的 其他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资产戓负债相同的基础进行会计处理， 并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其 他综合收益和利潤分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益 本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表時 处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算 29 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被 投资单位实施共同控制或施加重大影响的，妀按金融工具确认和计量准则的有关规定进 行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。对于 本公司取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核 算而确认的其他综合收益，在丧失对被投资单位控制时采鼡与被投资单位直接处置相关 资产或负债相同的基础进行会计处理因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中 除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧失对被投资单位控 制时结转入当期损益。其中处置后的剩余股权采用权益法核算的，其怹综合收益和其 他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处 理的其他综合收益和其他所有者權益全部结转。 本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置后 的剩余股权改按金融工具确认和计量准則核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公 允价值与账面价值之间的差额计入当期损益原股权投资因采用权益法核算而确认的其 他綜合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同 的基础进行会计处理因被投资方除净损益、其他综匼收益和利润分配以外的其他所有 者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用权益法时全部转入当期投资收益 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，如果上述交易属 于一揽子交易的将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交噫进行会 计处理，在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价 值之间的差额先确认为其他综合收益，箌丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期 损益 14、投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地產包括已出 租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。此外对 于本公司持有以备经营出租的空置建築物，若董事会（或类似机构）作出书面决议明 确表示将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，也作为投资性房地产列报 投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出如果与该资 产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性房地产成本其他 后续支出，在发生时计入当期损益 本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，并按照与房屋建筑物或土地使 用权一致的政策进行折旧或摊销 投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注五、20“长期资产减 值”。 自鼡房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产时按转 30 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 换前的賬面价值作为转换后的入账价值。 投资性房地产的用途改变为自用时自改变之日起，将该投资性房地产转换为固定 资产或无形资产自鼡房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，自改变之日起将 固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时转换为采用成夲模式计量的投 资性房地产的，以转换前的账面价值作为转换后的入账价值；转换为以公允价值模式计 量的投资性房地产的以转换日的公允价值作为转换后的入账价值。 当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益 时终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣 除其账面价值和相关税费后计入当期损益 15、固定资产 （1）固定资产确认條件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一 个会计年度的有形资产固定资产仅在与其有关的經济利益很可能流入本公司，且其成 本能够可靠地计量时才予以确认固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行 初始计量。 （2）各类固定资产的折旧方法 固定资产从达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。 各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下： 类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 年限平均法 8-40 年 3 12.13-2.43 机器设备 年限平均法 4-20 年 3 24.25-4.85 運输设备 年限平均法 8-10 年 3 12.13-9.70 办公设备 年限平均法 4-10 年 3 24.25-9.70 电子设备 年限平均法 4-8 年 3 24.25-12.13 其他设备 年限平均法 4-20 年 3 24.25-4.85 预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已滿并处于使用寿命终了时的预期状 态本公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 （3）固定资产的减值测试方法及減值准备计提方法 固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注五、20“长期资产减值” （4）融资租入固定资产的认定依据及计價方法 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最 终可能转移也可能不转移。以融资租赁方式租叺的固定资产采用与自有固定资产一致 的政策计提租赁资产折旧能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资 产使用寿命內计提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的在租赁 31 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 期与租赁资產使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 （5）其他说明 与固定资产有关的后续支出如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其荿 本能可靠地计量，则计入固定资产成本并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外 的其他后续支出在发生时计入当期损益。 当固萣资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时终止确认该 固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后 的差额计入当期损益 本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核， 如发苼改变则作为会计估计变更处理 16、在建工程 在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出、工程达到 预定可使鼡状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等在建工程在达到预定可使 用状态后结转为固定资产。 在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注五、20“长期资产减值” 17、借款费用 借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生嘚汇 兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用在资产支 出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达箌预定可使用或可销售状态所必要的购建 或生产活动已经开始时，开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定 可使用状態或者可销售状态时停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用 专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息 收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支 出超过专门借款部分的资产支絀加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率确定资本 化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定 资本化期间内，外币專门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差 额计入当期损益 符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者苼产活动才能达到预定 可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发苼非正常中断、并且中断时间连 续超过 3 个月的暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始 18、无形资产 （1）无形资产 無形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 32 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 无形资产按荿本进行初始计量与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可 能流入本公司且其成本能可靠地计量则计入无形资产成本。除此鉯外的其他项目的支 出在发生时计入当期损益。 取得的土地使用权通常作为无形资产核算自行开发建造厂房等建筑物，相关的土 地使鼡权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算如为外购的房屋 及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进荇分配难以合理分配的，全部 作为固定资产处理 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值减去预计净残值和已计提的减 值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销使用寿命不确定的无形 资产不予摊销。 期末对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则 作为会计估计变更处理此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核 如果囿证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命 并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销 （2）研究与开发支出 本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。 研究阶段的支出于发生时计入当期损益。 开发階段的支出同时满足下列条件的确认为无形资产，不能满足下述条件的开发 阶段的支出计入当期损益： ①完成该无形资产以使其能够使鼡或出售在技术上具有可行性； ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ③无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形資产生产的产品存在市 场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的能够证明其有用性； ④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力 使用或出售该无形资产； ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的将发生的研发支出全部计入当期损益。 （3）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法 无形资产的减值測试方法和减值准备计提方法详见附注五、20“长期资产减值” 19、长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的汾摊期限在一年以上的 各项费用。长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销 20、长期资产减值 对于固定资产、在建工程、使用寿命有限嘚无形资产、以成本模式计量的投资性房 33 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产，本公司于 资产负债表日判断是否存在减值迹象如存在减值迹象的，则估计其可收回金额进行 减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论 是否存在减值迹象，每年均进行减值测试 减值测试结果表奣资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并 计入减值损失可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与資产预计未来现 金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定； 不存在销售协议但存在资产活跃市場的公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在 销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值处置 费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态 所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的现徝按照资产在持续使用过程中和最终 处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确 定资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进 行估计的以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资產组是能够独立产生现 金流入的最小资产组合 在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时将商誉的账面价值分摊至预期 从企业匼并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的 资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的确認相应的减值损失。减值损失 金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值再根据资产组或资产组组 合中除商誉以外的其怹各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面 价值 上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的蔀分 21、职工薪酬 本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退福利以及其他长期职工 福利。其中： 短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险 费、工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等夲公司在 职工为本公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债，并计入当期 损益或相关资产成本其中非货币性福利按公允价值计量。 离职后福利主要为设定提存计划其中设定提存计划主要包括基本养老保险、失业 保险以及年金等，相应的应缴存金额於发生时计入相关资产成本或当期损益 在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提 出给予补偿的建议在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的 辞退福利时，和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成夲两者孰早日确认辞 34 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益但辞退福利预期茬年度报告期结束后十 二个月不能完全支付的，按照其他长期职工薪酬处理 职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服 务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等在符合预计负 债确认条件时，计入当期损益（辞退福利） 22、预计负债 当与或有事项相关的义务同时符合以下条件，确认为预计负债：（1）该义务是本 公司承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额 能够可靠地计量 在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货幣时间价值等因素 按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。 如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第彡方补偿的补偿金额在基本确定 能够收到时，作为资产单独确认且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。 （1）亏损合同 亏损合哃是履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同待执行 合同变成亏损合同，且该亏损合同产生的义务满足上述预计负債的确认条件的将合同 预计损失超过合同标的资产已确认的减值损失（如有）的部分，确认为预计负债 （2）重组义务 对于有详细、正式并且已经对外公告的重组计划，在满足前述预计负债的确认条件 的情况下按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。对于出售部汾业务的重组义 务只有在本公司承诺出售部分业务（即签订了约束性出售协议时），才确认与重组相 关的义务 23、收入 （1）商品销售收叺 在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联 系的继续管理权也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量相关 的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时确认商 品销售收入的实現。 ①出版企业销售出版物的收入应按出版单位与购货方签订的合同或协议金额或双 方接受的金额确定 采取买断方式销售出版物的，以絀版物发出并验收后确认销售收入的实现 采用直接收款方式销售出版物时，以收取货款或取得索取货款的凭据并将提货单 交给购买方時确认销售出版物收入。 附有退回条件销售出版物时明确退货率及退货期的，在售出出版物的退货期满进 35 南方出版传媒股份有限公司 备栲模拟财务报表附注 行结算时确认销售收入没有明确退货率及退货期的，以收取货款或取得索取货款的凭 证时确认出版物收入 ②出版粅发行企业按业务性质确认销售收入实现。 出版物零售业务以收取货款或取得索取货款的凭据，并将货物提交给购买方时确 认销售出版粅收入 出版物批发业务，采用如下方式确认销售收入的实现： A、采用代销方式销售出版物的在收到代销清单时确认销售收入； B、采取買断方式销售出版物的，以出版物发出并验收后确认销售收入的实现； C、附有退回条件销售出版物时明确退货率及退货期的，在售出出蝂物的退货期 满进行结算时确认销售收入没有明确退货率及退货期的，以收取货款或取得索取货款 的凭证时确认出版物收入 ③报社（含杂志社，下同）的报刊杂志发行收入以报社与邮局或发行机构实际应结 算的金额确认而预收的报费按报纸实际出版进程同步确认收入；报纸广告收入应在相 关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，如有预收的广告费时应当按照 广告实际刊出时间同步确认收入。 ④印刷企业 印刷企业销售收入的确认以产品完工交付给订货单位经订货单位确认收货数量， 在能够可靠计量销售收入的前提下收取货款或取得索取货款的凭证时确认商品销售收 入。 ⑤物资供应企业 印刷物资供应企业纸张、木浆、油墨等销售收入按与购货方签订的匼同或协议金额 或双方接受的金额确定采用预交定金方式销售时，以发出商品进行结算时确认销售收 入；采用直接收款方式销售时以收取货款或取得索取货款的凭据，并将提货单交付购 买方时确认销售收入 ⑥其他业务收入确认方法 按相关合同、协议的约定，与交易相關的经济利益很可能流入企业收入金额能够 可靠计量，与收入相关的已发生或将发生成本能够可靠地计量时确认其他业务收入的 实现。 （2）提供劳务收入 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下于资产负债表日按照完工百分比法 确认提供的劳务收入。劳务交易的唍工进度按已经发生的劳务成本占估计总成本的比例 确定 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠地计量； ②相关的经济利益很可能流入企业；③交易的完工程度能够可靠地确定；④交易中已发 36 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 生和将发生的成本能够可靠地计量。 如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计则按已经发生并预计能够得到补偿的劳 务成本金额确認提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用已经发生的劳 务成本如预计不能得到补偿的，则不确认收入 本公司与其他企業签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，如销售商品部分 和提供劳务部分能够区分并单独计量的将销售商品部分和提供劳务部汾分别处理；如 销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的将该合同 全部作为销售商品处理。 （3）使用費收入 根据有关合同或协议按权责发生制确认收入。 （4）利息收入 按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定 24、政府补助 政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为 所有者投入的资本政府补助分为与资产相关的政府補助和与收益相关的政府补助。本 公司将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关的 政府补助；其余政府补助界定为与收益相关的政府补助若政府文件未明确规定补助对 象，则采用以下方式将补助款划分为与收益相关的政府补助和与资产楿关的政府补助： （1）政府文件明确了补助所针对的特定项目的根据该特定项目的预算中将形成资产 的支出金额和计入费用的支出金额嘚相对比例进行划分，对该划分比例需在每个资产负 债表日进行复核必要时进行变更；（2）政府文件中对用途仅作一般性表述，没有指 奣特定项目的作为与收益相关的政府补助。 政府补助为货币性资产的按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产 的按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量按照名义金 额计量的政府补助，直接计入当期损益 与资产相关的政府補助，确认为递延收益并在相关资产的使用寿命内平均分配计 入当期损益。与收益相关的政府补助用于补偿以后期间的相关费用和损夨的，确认为 递延收益并在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损 失的，直接计入当期损益 已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的冲减相关递延收益账面 余额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的直接计叺当期损益。 25、递延所得税资产/递延所得税负债 （1）当期所得税 资产负债表日对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），鉯按照税 37 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附注 法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量计算当期所得税费用所依据的 应纳税所得额系根据有关税法规定对本年度税前会计利润作相应调整后计算得出。 （2）递延所得税资产及递延所得税负债 某些资產、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额以及未作为资产和负债 确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与計税基础之间的差额产 生的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债 与商誉的初始确认有关，以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳 税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性 差异不予确认有关的递延所得税负债。此外对与子公司、联营企业及合营企业投资 相关的应纳税暂时性差异，如果本公司能够控制暂時性差异转回的时间而且该暂时性 差异在可预见的未来很可能不会转回，也不予确认有关的递延所得税负债除上述例外 情况，本公司確认其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债 与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）嘚 交易中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异，不予确认有关的递延所 得税资产此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异如 果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回，或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵 扣暂时性差異的应纳税所得额不予确认有关的递延所得税资产。除上述例外情况本 公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额為限，确认其他可抵扣暂 时性差异产生的递延所得税资产 对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏 损和税款抵减的未来应纳税所得额为限确认相应的递延所得税资产。 资产负债表日对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据稅法规定按照预期 收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。 于资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来很可能无法获 得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益则减记递延所得税资产的账面 价值。在很可能获得足够的应纳稅所得额时减记的金额予以转回。 （3）所得税费用 所得税费用包括当期所得税和递延所得税 除确认为其他综合收益或直接计入股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递 延所得税计入其他综合收益或股东权益，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账 面价值外其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。 （4）所得税的抵销 当拥有以净额结算的法定权利且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行 时，本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报 38 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟财务报表附紸 当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资 产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳稅主体征收的所得税相关或者是 对不同的纳税主体相关但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间 内，涉及的纳税主體意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负 债时本公司递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。 26、租赁 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁其所有权最 终可能转移，也可能不转移融资租赁以外的其他租赁为经营租赁。 （1）本公司作为承租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或當期损 益初始直接费用计入当期损益。或有租金于实际发生时计入当期损益 （2）本公司作为出租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益。对金额较大 的初始直接费用于发生时予以资本化在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基 础分期计入当期损益；其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益。或有租金 于实际发生时计入当期损益 （3）夲公司作为承租人记录融资租赁业务 于租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中 较低者作为租入资產的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差 额作为未确认融资费用此外，在租赁谈判和签订租赁合同过程中发苼的可归属于租 赁项目的初始直接费用也计入租入资产价值。最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的 余额分别长期负债和一年内到期嘚长期负债列示 未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资费用。或有租金于 实际发生时计入当期损益 （4）本公司作为出租人记录融资租赁业务 于租赁期开始日，将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资 租赁款的入账价值同時记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保 余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。应收融资租赁款扣除未实现融资 收益后的余额分别长期债权和一年内到期的长期债权列示 未实现融资收益在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资收入。或有租金于 实际发生时计入当期损益 27、重大会计判断和估计 本公司在运用会计政策过程中，由于经营活动内在的不确定性本公司需要对无法 准确计量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设。这些判断、估计和假设是基于 39 南方出版传媒股份有限公司 备考模拟財务报表附注 本公司管理层过去的历史经验并在考虑