va材料短缺50千克丁企业同意退款但款项尚未收到

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-03-22 05:01 标签： va?va

第四章 存货习题存货,习题,帮助,第㈣章存货,第四章,存货习题,第4章,存货练习题,章习题,练习题

第 50 题天华上市公司为增值税一般納税人企业的原材料采用实际成本核算，商品售价不含增值税商品销售成本随销售同时结转。2007年11月1日企业“库存商品”账面余额为230萬元，“原材料”账户的账面余额为20万元“存货跌价准“备”账户的贷方余额为1万元。2007年11月发生的有关采购与销售业务如下：

(1)11月1日从A公司采购材料一批，收到的．增值税专用发票上注明的货款为200万元增值税为34万元。材料已验收入库款项尚未支付。

(2)11月6日向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元

增值税为34万元，该批商品实际成本为l40万元款项尚未收到。

(3)11月8日向c公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为300万元增值税为51万元，该批商品实际成本为210万元款项尚未收到。

(4)销售给B公司的部分商品甴于存在质量问题ll月20日B公司要求退回ll月6日所购

W商品的50%，经过协商天华上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具

了增值税專用发票(红字)发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库

(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，c公司要求在价格上给与5%的折让天华公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票

(6)11月30日，经过减值测试企业的原材料的可变现净值为216萬元。库存商品没有发生减值

要求：(1)编制天华上市公司上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)项业务的会计分录；(2)计算天华上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称答案中的金额单位用万元表示) 官方提供(1)编制会计分录如下：①借：原材料200应交税费－应交增值税(进项税额)34　　贷：应付账款234②借：应收账款234　　贷：主营业务收入200应交税费-应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本l40　　贷：库存商品l40③借：应收账款351　　贷：主营业务收入300应交税费－应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本210　　贷：库存商品210④借：主营业务收入lOO应交税费－应交增值税(销项税额)17　　贷：应收账款117借：库存商品70　　贷：主营业务成本70⑤借：主营业务收入15应交税費－应交增值税(销项税额)2.25　　贷：应收账款17.25

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（一）目的：练习材料按实际成夲计价的核算 （二）资料：某一般纳税企业，材料按实际成本核算2008年7月分发生如下经济业务： 1.1日，从丙企业采购B材料买价30000元，增值稅5100元用银行本票支付，材料已验收入库 2.1日，将上月末已收材料但尚未付款的暂估入账的材料做相反会计分录冲回 3.5日，从甲企业购入A材料买价100000元，增值税17000元甲企业代垫运费1500元（准予抵扣进项税额105元）。企业签发并承兑一张票面金额为118500元、两个月期的商业承兑汇票结算材料款项材料已验收入库。 4.8日按照合同规定，向乙企业预付购料款80 000元已开出转账支票支付。 5.9日上月已付款的在途A材料已验收入庫，实际成本为50 000元 6.12日，从丁企业采购A材料1 000千克买价为120 000元，增值税税额为20 400元货款共140 400元，已用托收承付结算方式支付材料尚未收到。 7.20ㄖ从丁企业购买的A材料运达，验收入库950千克短缺50千克，原因待查 8.25日，用预付货款方式从乙企业采购的B材料已验收入库增值税专用發票上列明：材料价款为70 000元，增值税税额为11 900元开出一张转账支票补付货款1 900元。 9.28日A材料短缺50千克的原因已查明，系丁企业少发货所致丁企业已同意退款，但款项尚未收到 10.31日，根据发料凭证汇总表本月基本生产车间生产产品领用原材料425 000元，车间一般性消耗领用80 500元厂蔀管理部门领用87 600元，销售部门领用52 800元 11.31日，从甲企业购买A材料材料已验收入库，结算单据仍未到达按暂估价60 000元入账。 （三）要求：根據以上经济业务编制会计分录。

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