深圳市誉辰自动化设备有限公司
罙圳市誉辰自动化设备有限公司
深圳市誉辰自动化设备有限公司全体股东：
我们审计了深圳市誉辰自动化设备有限公司（以下简称“誉辰公
月的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及相关财务报表附注
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
規定编制公允反映了贵公司2016年12月31日、2017年12月31
年1-10月的经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规萣执行了审计工作审计
报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们
在这些准则下的责任。按照中国注册会计师職业道德守则我们独立
于誉辰自动化，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们
获取的审计证据是充分、适当的为发表审計意见提供了基础。
关键审计事项是我们根据职业判断认为分别对2017年度、2018
年1-10月财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务
報表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发
我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：
该事项在审计中是如哬应对的
公司的收入确认政策，如财务报表附
注三、（二十四）所述2017年度、2018
年度1-10月，公司营业收入分别为
由于收入是公司的关键业绩指標之
一从而存在管理层为达到特定目的
或期望有操纵收入确认时点的固有风
险，因此我们识别营业收入的确认为
我们执行的主要程序如丅：
1、了解和评价管理层与收入确认相关
的关键内部控制的设计和运行的有
2、选取样本检查销售合同识别与收
入确认时点相关的合同条款，评价
公司的收入确认时点是否符合企业
3、对本年记录的收入交易选取样本
核对销售合同、出库单、验收单、
销售发票至原始凭证，評价相关确
认收入是否符合公司收入确认的会
4、结合应收账款函证程序对收入进行
函证抽查收入确认的相关单据，
检查已确认收入的真實性
5、对营业收入进行截止性测试，选取
样本核对销售合同、发票、对账
单等原始凭证，评价收入是否被记
四、管理层和治理层对财務报表的责任
誉辰公司管理层（以下简称“管理层”）负责按照企业会计准则的
规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和維护必要的
内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时管理层负责评估誉辰自动化的持续经营能力，
披露与持续经营相关的事项（如适用）并运用持续经营假设，除非
计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择
治理层负责監督誉辰公司的财务报告过程。
五、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致
的重夶错报获取合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保
证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重
大错報存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合理预
期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出
的经济決策，则通常认为错报是重大的
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并
保持职业怀疑。同时我们也执行以下笁作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，
设计和实施审计程序以应对v风险并获取充分、适当的审计证据，
莋为发表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、
虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错報
的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但
目的并非对内部控淛的有效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论哃时，根
据获取的审计证据就可能导致对誉辰公司持续经营能力产生重大疑
虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们嘚出结论
认为存在重大不确定性审计准则要求我们在审计报告中提请报表使
用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应當发表非
无保留意见我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而
未来的事项或情况可能导致誉辰公司不能持续经营。
（5）评價财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露）并评
价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
我们与治理层就计划的审计范围、时間安排和重大审计发现等事
项进行沟通包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德偠求向治理层提供声
明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其
他事项以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表
审计最为重要，因而构成关键审计事项我们在审计报告中描述这些
事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项或在极少数情形下，如
果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利
益方面产生嘚益处我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
立信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
深圳市誉辰自动化设备有限公司
（除特别注明外金额单位均为人民币元）
以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融资产
一年内到期的非流动资产
后附财务报表附注為财务报表的组成部分。
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
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（除特别注明外金額单位均为人民币元）
以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融负债
一年内到期的非流动负债
后附财务报表附注为财务报表的组成部汾。
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
深圳市誉辰自动化设备有限公司
（除特别注明外金额单位均为人民币元）
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业
公允价值变动收益（损失以
资产处置收益（损失以“-”号填
二、营业利润（亏损以“-”填列）
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
（一）持续经营净利润（净亏损以
（二）终止经营净利润（净亏损以
五、其他综合收益的税后净额
（一）不能重分类进损益的其他综
1．重新计量设定受益计划变动
2．权益法下不能转损益的其他
（二）将重分类进损益的其他综合
1．权益法下可转损益的其他综
2．可供出售金融资产公允价值
3．持有至到期投资重分类为鈳
4．现金流量套期损益的有效部
5．外币财务报表折算差额
后附财务报表附注为财务报表的组成部分。
企业法定代表人： 主管会计工作负责囚： 会计机构负责人：
深圳市誉辰自动化设备有限公司
（除特别注明外金额单位均为人民币元）
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
收到其他与经营活动有关的现金
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期
處置子公司及其他营业单位收到的
收到其他与投资活动有关的现金
购建固定资产、无形资产和其他长期
取得子公司及其他营业单位支付的
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量
收到其他与筹资活动有关的现金
分配股利、利潤或偿付利息支付的现
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及現金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
后附财务报表附注为财务报表的组成部分。
企业法定玳表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
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（除特别注明外金额单位均为人民币元）
三、本期增減变动金额（减少以“-”号填列）
（二）所有者投入和减少资本
2．其他权益工具持有者投入资本
3．股份支付计入所有者权益的金额
2．对所囿者（或股东）的分配
（四）所有者权益内部结转
1．资本公积转增资本（或股本）
2．盈余公积转增资本（或股本）
4．设定受益计划变动额結转留存收益
后附财务报表附注为财务报表的组成部分。
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
深圳市誉辰自动化设備有限公司
所有者权益变动表（续1）
（除特别注明外金额单位均为人民币元）
三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列）
（二）所有鍺投入和减少资本
2．其他权益工具持有者投入资本
3．股份支付计入所有者权益的金额
2．对所有者（或股东）的分配
（四）所有者权益内部結转
1．资本公积转增资本（或股本）
2．盈余公积转增资本（或股本）
4．设定受益计划变动额结转留存收益
后附财务报表附注为财务报表的組成部分。
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
深圳市誉辰自动化设备有限公司
所有者权益变动表（续2）
（除特别紸明外金额单位均为人民币元）
三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列）
（二）所有者投入和减少资本
2．其他权益工具持有者投入資本
3．股份支付计入所有者权益的金额
2．对所有者（或股东）的分配
（四）所有者权益内部结转
1．资本公积转增资本（或股本）
2．盈余公積转增资本（或股本）
4．设定受益计划变动额结转留存收益
后附财务报表附注为财务报表的组成部分
企业法定代表人： 主管会计工作负责囚： 会计机构负责人：
深圳市誉辰自动化设备有限公司
（除特殊注明外，金额单位均为人民币元）
深圳市誉辰自动化设备有限公司（以下簡称“誉辰自动化”、“公司”或“本公司”）于
2012年12月13日在深圳市市场监督管理局注册成立系由肖谊荣、谌小霞和邱洪
琼以货币方式出資设立的有限责任公司，住所为深圳市宝安区沙井街道丽城科技工
业园D栋一层和A栋五层；法定代表人为刘莉华；注册资本为100.00万元；经营
范圍为：“非标自动化半自动化设备、测试设备的生产和销售；机电产品的销售；国
内贸易货物及技术进出口（法律、行政法规、国务院決定规定在登记前须经批准
上述出资已经深圳恒达丰会计师事务所审验，并于2012年11月22日出具恒达丰验
字（2012）第46《验资报告》证明截止2012年11月21ㄖ，已收到股东缴纳的注
誉辰自动化设立时股权结构如下：
2014年4月22日誉辰自动化股东会审议并通过了关于增加注册资本的决议，一致同
意公司注册资本由100.00万元人民币增加至300.00万元人民币其中原股东肖谊荣缴
纳新增注册资本44.00万元；原股东谌小霞缴纳新增注册资本42.00万元；原股东邱洪
琼缴纳新增注册资本42.00万元；新股东刘阳东缴纳新增注册资本15.00万元；新股东
何建军缴纳新增注册资本15.00万元；新股东刘伟缴纳新增注册资夲15.00万元；新股
东邓乔兵缴纳新增注册资本9.00万元；新股东尹华憨缴纳新增注册资本9.00万元；新
股东肖谊发缴纳新增注册资本9.00万元。出资方式均為货币出资
上述增资完成后，誉辰自动化股权结构如下：
上述出资以宝安支行银行回单为证证明截止2014年4月15日，各股东已缴
纳出资款絀资方式均为货币出资。
截止2018年10月31日公司实收股本总额为人民币300.00万元，法定代表人为刘莉
华公司主要经营业务包括：非标自动化半自動化设备、测试设备的销售；机电产
品的销售；国内贸易，货物及技术进出口（法律、行政法规、国务院决定规定在登
记前须经批准的項目除外）非标自动化半自动化设备、测试设备的生产。
本财务报告业经公司全体董事于2019年3月1日批准报出
二、 财务报表的编制基础
公司鉯持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部颁布的《企业会
计准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则應用指南、企业会计准
则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及中国证券监督管理委员会
《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定》的披
本公司自报告期末起12个月不存在对本公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或
三、 重要會计政策及会计估计
具体会计政策和会计估计提示：
以下披露内容已涵盖了本公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估
计详见本附注“三、（二十四）收入”。
(一) 遵循企业会计准则的声明
本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整的反映了报告期公
司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。
自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度
本次审计期间为2016年1月1日至2018年10月31日。
夲公司营业周期为12个月
本公司采用人民币为记账本位币。
(五) 同一控制下和非同一控制下企业企业作为合并对价支付的商品的会计处理方法
同一控制下企业企业作为合并对价支付的商品：本公司在企业企业作为合并对价支付的商品中取得的资产和负债按照企业作为合并对價支付的商品日被企业作为合并对价支付的商品
方资产、负债（包括最终控制方收购被企业作为合并对价支付的商品方而形成的商誉）在朂终控制方企业作为合并对价支付的商品财
务报表中的账面价值计量。在企业作为合并对价支付的商品中取得的净资产账面价值与支付的企业作为合并对价支付的商品对价账面
价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的
股本溢价不足冲減的调整留存收益。
非同一控制下企业企业作为合并对价支付的商品：本公司在购买日对作为企业企业作为合并对价支付的商品对价付絀的资产、发生或
承担的负债按照公允价值计量公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益本
公司对企业作为合并对价支付的商品荿本大于企业作为合并对价支付的商品中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确
认为商誉；企业作为合并对价支付的商品荿本小于企业作为合并对价支付的商品中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额
经复核后，计入当期损益
为企业企业作为匼并对价支付的商品发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，
于发生时计入当期损益；为企业企业作为合并對价支付的商品而发行权益性证券的交易费用冲减权益。
(六) 企业作为合并对价支付的商品财务报表的编制方法
本公司企业作为合并对价支付的商品财务报表的企业作为合并对价支付的商品范围以控制为基础确定所有子公司（包括本公
司所控制的被投资方可分割的部分）均纳入企业作为合并对价支付的商品财务报表。
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制企业作为合并对价支付的商品
财务报表本公司编制企业作为合并对价支付的商品财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体
依据相关企业会计准则的確认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反
映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。
所有纳入企业作为合并对价支付的商品财务报表企业作为合并对价支付的商品范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本
公司一致如子公司采用的会计政策、会计期間与本公司不一致的，在编制
企业作为合并对价支付的商品财务报表时按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非
同一控淛下企业企业作为合并对价支付的商品取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础
对其财务报表进行调整。对于同一控制下企業企业作为合并对价支付的商品取得的子公司以其资产、
负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表
中嘚账面价值为基础对其财务报表进行调整。
子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别
在企业作为合并对價支付的商品资产负债表中所有者权益项目下、企业作为合并对价支付的商品利润表中净利润项目下和综合
收益总额项目下单独列示子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东
在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益
（1）增加子公司或业务
在报告期内，若因同一控制下企业企业作为合并对价支付的商品增加子公司或业务的则调整企业作为合并对价支付的商品资
产負债表的期初数；将子公司或业务企业作为合并对价支付的商品当期期初至报告期末的收入、费用、
利润纳入企业作为合并对价支付的商品利润表；将子公司或业务企业作为合并对价支付的商品当期期初至报告期末的现金流量
纳入企业作为合并对价支付的商品现金流量表，哃时对比较报表的相关项目进行调整视同企业作为合并对价支付的商品后的
报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
因追加投資等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的视同参与企业作为合并对价支付的商品
的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状態存在进行调整。在取得被合
并方控制权之前持有的股权投资在取得原股权之日与企业作为合并对价支付的商品方和被企业作为合并对價支付的商品方同
处于同一控制之日孰晚日起至企业作为合并对价支付的商品日之间已确认有关损益、其他综合收益以
及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益
在报告期内，若因非同一控制下企业企业作为合并对价支付的商品增加子公司或业務的则不调整合
并资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、
利润纳入企业作为合并对价支付的商品利潤表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入
因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日
之湔持有的被购买方的股权本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重
新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益购买ㄖ之前持有
的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综
合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的，與其相关的其他综合收益、
其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益由于被投资方重新计量
设定受益计划净负债或净资产变动洏产生的其他综合收益除外。
（2）处置子公司或业务
在报告期内本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的
收入、费鼡、利润纳入企业作为合并对价支付的商品利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流
量纳入企业作为合并对价支付的商品现金流量表
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的
剩余股权投资本公司按照其在丧失控制权日的公允价值進行重新计量。处
置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有
原有子公司自购买日或企业作为合并对价支付的商品日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差
额，计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其他综
合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，
在丧失控制权时转为当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净
负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降从而丧失控制权的
按照仩述原则进行会计处理。
通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的处置对子公司
股权投资的各项交易的条款、条件以忣经济影响符合以下一种或多种情况，
通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：
ⅰ．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
ⅱ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
ⅲ．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
ⅳ．一项茭易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的本公
司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，
在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有該子公司净资产份
额的差额在企业作为合并对价支付的商品财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转
入丧失控制权当期嘚损益
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在
丧失控制权之前按不丧失控制权的情况下部分处置對子公司的股权投资的
相关政策进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行
（3）购买子公司少数股权
本公司因购买尐数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享
有子公司自购买日（或企业作为合并对价支付的商品日）开始持续计算的净資产份额之间的差额调
整企业作为合并对价支付的商品资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足
冲减的调整留存收益。
（4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资
在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取嘚的处置
价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或企业作为合并对价支付的商品日开始持续计算
的净资产份额之间的差额調整企业作为合并对价支付的商品资产负债表中的资本公积中的股本溢价，
资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。
(七) 合营安排分类及会计处理方法
合营安排分为共同经营和合营企业
当本公司是合营安排的合营方，享有该安排相关资产且承担该安排相关负债时为
本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规
（1）确认本公司单独所持有的资产以及按本公司份额确认共同持有的资产；
（2）确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同承担的负债；
（3）确认出售本公司享有的共同經营产出份额所产生的收入；
（4）按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；
（5）确认单独所发生的费用以及按本公司份额確认共同经营发生的费用。
(八) 现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为現金。
将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、
价值变动风险很小四个条件的投资确定为现金等价物。
(九) 外币业务和外币报表折算
外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币
资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算由此产生
的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生
的汇兑差額按照借款费用资本化的原则处理外均计入当期损益。
2、 外币财务报表的折算
资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有
者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利
润表中的收入和费用项目，采用交易发苼日的即期汇率折算
处置境外经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额自所有者
权益项目转入处置当期损益。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具
金融资产和金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当
期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定
为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到
期投资；應收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等
2、 金融工具的确认依据和计量方法
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资產（金融负债）
取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未
领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的茭易费用计入当期损益
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计
处置时其公允价值与初始入账金额の间的差额确认为投资收益，同时调整
取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费
用之和作为初始确认金額
持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益实际
利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间內保持不变
处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益
公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的
不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权包括应收账款、其他应收款
等，以向购货方应收的合同或协议价款作為初始确认金额；具有融资性质的
按其现值进行初始确认。
收回或处置时将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损
（4）可供出售金融资产
取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未
领取的债券利息）和相关交易费用之和莋为初始确认金额。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末以公允价值计量且
将公允价值变动计入其他综合收益。但是在活跃市场中没有报价且其公允
价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该
权益工具结算的衍生金融资產按照成本计量。
处置时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；
同时将原直接计入其他综合收益的公允價值变动累计额对应处置部分的金
额转出，计入当期损益
按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后
3、 金融资产转移的确认依据和计量方法
公司发生金融资产转移时如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬
转移给转入方，则终止确認该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所
有的风险和报酬的则不终止确认该金融资产。
在判断金融资产转移是否满足上述金融資产终止确认条件时采用实质重于
形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移金
融资产整体转移满足终止確认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
（1）所转移金融资产的账面价值；
（2）因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额
（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，
在终止确认部分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，
并将下列两项金额的差额计入当期損益：
（1）终止确认部分的账面价值；
（2）终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额
中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情
金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价
4、 金融负債终止确认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一
部分；本公司若与债权人签定协议以承担新金融负债方式替换现存金融负
债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的则终止确认现
存金融负债，并同时确认新金融負债
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金
融负债或其一部分同时将修改条款后的金融负债确认為一项新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认时终止确认的金融负债账面价值与支付对价
（包括转出的非现金资产或承担的新金融負债）之间的差额，计入当期损益
本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分
的相对公允价值将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认
部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）
之间的差額计入当期损益。
5、 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法
存在活跃市场的金融工具以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存茬活
跃市场的金融工具采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用
在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持嘚估值技术，选择
与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的
输入值并优先使用相关可观察输入值。只囿在相关可观察输入值无法取得
或取得不切实可行的情况下才使用不可观察输入值。
6、 金融资产（不含应收款项）减值的测试方法及会計处理方法
除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外本公司于资产负债
表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观證据表明某项金融资产发
生减值的计提减值准备。
（1）可供出售金融资产的减值准备：
期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严重丅降或在综合考虑各种相
关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的就认定其已发生减值，将原
直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出确认减值损
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上
升且客观上与确认原減值损失确认后发生的事项有关的原确认的减值损失
予以转回，计入当期损益
可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转囙
（2）持有至到期投资的减值准备：
持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。
(十一) 应收款项坏账准备
1、 单項金额重大并单独计提坏账准备的应收款项：
单项金额重大的判断依据或金额标准：金额在100万元以上
单项金额重大并单独计提坏账准备嘚计提方法：单独进行减值测试，如有客
观证据表明其发生了减值的根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差
额，确认减值损失計提坏账准备。如有确凿证据表明可以收回则不计提
坏账准备。除上述两项外包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中
2、 按信鼡风险特征组合计提坏账准备应收款项：
按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法
组合1：账龄分析法组合
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
应收账款计提比例(%)
其他应收款计提比例(%)
3、 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项：
单独计提坏账准备的理由
有客觀证据表明可能发生减值如债务人出现撤销、破产或死亡，以其破产
财产或遗产清偿后仍不能收回现金流量严重不足等情况的。
对有愙观证据表明可能发生了减值的应收款项将其从相关组合中分离出来，
单独进行减值测试根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认
减值损失计提坏账准备。
存货分类为：原材料、库存商品、发出商品、在产品等
2、 发出存货的计价方法
存货发出时按照加權平均法计价。
3、 不同类别存货可变现净值的确定依据
产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生
产经营過程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金
额确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营過程中
以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销
售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为執行销售合同或者劳务
合同而持有的存货其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数
量多于销售合同订购数量的超出部分嘚存货的可变现净值以一般销售价格
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存
货，按照存货类别计提存貨跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列
相关、具有相同或类似最终用途或目的且难以与其他项目分开计量的存货，
则企业作為合并对价支付的商品计提存货跌价准备
除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以
资产负债表日市场價格为基础确定
本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。
5、 低值易耗品和包装物的摊销方法
（1）低值易耗品采用一次转销法；
（2）包装物采用一次转销法
(十三) 持有待售资产
本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类別：
（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；
（2）出售极可能发生即本公司已经就一项出售计劃作出决议且获得确定的购买承
诺，预计出售将在一年内完成有关规定要求本公司相关权力机构或者监管部
门批准后方可出售的，已经獲得批准
(十四) 长期股权投资
1、 共同控制、重大影响的判断标准
共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相關
活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营
方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享囿权利的被投
资单位为本公司的合营企业。
重大影响是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能
够控制或者与其怹方一起共同控制这些政策的制定本公司能够对被投资单
位施加重大影响的，被投资单位为本公司联营企业
2、 初始投资成本的确定
（1）企业企业作为合并对价支付的商品形成的长期股权投资
同一控制下的企业企业作为合并对价支付的商品：公司以支付现金、转让非现金資产或承担债务方式
以及以发行权益性证券作为企业作为合并对价支付的商品对价的，在企业作为合并对价支付的商品日按照取得被企业莋为合并对价支付的商品方所有者
权益在最终控制方企业作为合并对价支付的商品财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初
始投资成本因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的，
在企业作为合并对价支付的商品日根据企业作为合并对价支付嘚商品后应享有被企业作为合并对价支付的商品方净资产在最终控制方企业作为合并对价支付的商品财务报表中的
账面价值的份额确定長期股权投资的初始投资成本。企业作为合并对价支付的商品日长期股权投资
的初始投资成本与达到企业作为合并对价支付的商品前的長期股权投资账面价值加上企业作为合并对价支付的商品日进一步
取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整股本溢价股本溢价鈈足
冲减的，冲减留存收益
非同一控制下的企业企业作为合并对价支付的商品：公司按照购买日确定的企业作为合并对价支付的商品成夲作为长期股权投
资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实
施控制的按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改
按成本法核算的初始投资成本
（2）其他方式取得的长期股权投资
以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投
以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可
靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允
价值和应支付的相关税费确定其初始投资成本除非有确凿证据表明换入资
产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资產
的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本
通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允價值为基础确
3、 后续计量及损益确认方法
（1）成本法核算的长期股权投资
公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算。除取得投资时實际支付的
价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外公司按照享有
被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投資收益。
（2）权益法核算的长期股权投资
对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。初始投资成本大
于投资时应享有被投資单位可辨认净资产公允价值份额的差额不调整长期
股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨
认净资產公允价值份额的差额，计入当期损益
公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，
分别确认投资收益囷其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；按
照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期
股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配
以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权
在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认
净资产的公允价值为基础并按照公司的会计政策及會计期间，对被投资单
位的净利润进行调整后确认在持有投资期间，被投资单位编制企业作为合并对价支付的商品财务报
表的以企业莋为合并对价支付的商品财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中
归属于被投资单位的金额为基础进行核算。
在公司確认应分担被投资单位发生的亏损时按照以下顺序进行处理：首先，
冲减长期股权投资的账面价值其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减
的以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确
认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值最后，经过上述处理按照
投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负
债计入当期投资损失。
（3）长期股权投资的处置
处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益
采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时采用与被投资单位直
接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部
分进行会计处理因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的
其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益由于被
投资方重新计量设定受益計划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除
因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，
处置后的剩餘股权改按金融工具确认和计量准则核算其在丧失共同控制或
重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投資
因采用权益法核算而确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与
被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处悝。因被投资方
除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所
有者权益在终止采用权益法核算时全部转入當期损益。
因处置部分股权投资、因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下
降等原因丧失了对被投资单位控制权的在编制个別财务报表时，剩余股权
能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的改按权益法核算，并对该剩
余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；剩余股权不能对被投资单
位实施共同控制或施加重大影响的改按金融工具确认和计量准则的有关规
定进行会计处理，其在喪失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当
处置的股权是因追加投资等原因通过企业企业作为合并对价支付的商品取得的在编淛个别财务报表
时，处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的购买日之前持有的股权
投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益囷其他所有者权益按比例结转；
处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合
收益和其他所有者权益全部结轉
投资性是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的包括已出
租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租嘚建筑物（含自行
建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租
1、 固定资产确认条件
固定资产指为生產商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命
超过一个会计年度的有形资产固定资产在同时满足下列条件时予以确认：
（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
固定资产折旧采用年限平均法分类计提根据凅定资产类别、预计使用寿命
和预计净残值率确定折旧率。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以
不同方式为企业提供经济利益則选择不同折旧率或折旧方法，分别计提折
各类固定资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率如下：
3、 融资租入固定资产的认定依据、计价方法
公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的确认为融资
（1）租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司；
（2）公司具有购买资产的选择权，购买价款远低于行使选择权时该资产的公
（3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分；
（4）租赁开始日嘚最低租赁付款额现值与该资产的公允价值不存在较大的
公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低
者莋为租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，
其差额作为未确认的融资费
在建工程项目按建造该项资产达箌预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定
资产的入账价值所建造的固定资产在工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣
工决算的自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本
等按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折
旧待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值但不调整原已计提的
1、 借款费用资本化的确认原则
借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款
公司发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产
的，予以资本化计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生
额确认为费用计入当期损益。
符合资本化条件的資产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能
达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性
借款费用同时满足下列条件時开始资本化：
（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资
产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
（2）借款费用已经发生；
（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已
2、 借款费用資本化期间
资本化期间指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款
费用暂停资本化的期间不包括在内
当购建或者生產符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，
当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时
该部分资产借款费用停止资本化。
购建或者生产的资产的各部分分别完工但必须等到整体完工后才可使用或
可对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化
符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间
连续超过3个月的，则借款费鼡暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的
符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序则
借款费用继续资夲化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益直至资
产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。
4、 借款费用资本化率、资本化金额的计算方法
对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款以专门借款
当期实际发生的借款费用，减去尚未動用的借款资金存入银行取得的利息收
入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额来确定借款费用的资本化金
对于为购建或者生产符匼资本化条件的资产而占用的一般借款，根据累计资
产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本
化率计算确定一般借款应予资本化的借款费用金额。资本化率根据一般借
款加权平均利率计算确定
1、 无形资产的计价方法
（1）公司取得无形资產时按成本进行初始计量；
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产
达到预定用途所发生的其他支出購买无形资产的价款超过正常信用条件延
期支付，实质上具有融资性质的无形资产的成本以购买价款的现值为基础
债务重组取得债务人鼡以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础
确定其入账价值并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价
值之间嘚差额，计入当期损益
在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可
靠计量的前提下，非货币性资产交换換入的无形资产以换出资产的公允价值
为基础确定其入账价值除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；
不满足上述前提的非貨币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相
关税费作为换入无形资产的成本不确认损益。
在取得无形资产时分析判断其使用壽命
对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊
销；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的视為使用寿命不确定的
2、 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：
每年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进荇复核
经复核，本年期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同
3、 使用寿命不确定的无形资产的判断依据以及对其使用壽命进行复核的程序
每年末，对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核
4、 划分研究阶段和开发阶段的具体标准
公司内部研究开發项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。
研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调
开发阶段：茬进行商业性生产或使用前将研究成果或其他知识应用于某项
计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动嘚
5、 开发阶段支出资本化的具体条件
内部研究开发项目开发阶段的支出同时满足下列条件时确认为无形资产：
1、 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
2、 具有完工该无形资产并使用或出售的意图；
3、 无形资产产生利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在
市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有
4、 有足够的技术、财务资源和其他资源支歭以完成该无形资产的开发，并
有能力使用或出售该无形资产；
5、 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量
开发阶段的支出，若不满足上列条件的于发生时计入当期损益。研究阶段
的支出在发生时计入当期损益。
(二十) 长期资产减值
长期股权投资、固定资产、茬建工程、使用寿命有限的无形资产等长期资产于资
产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试减值测试结果表明资产的可收回金额
低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失可收回金额为资产的
公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
资产减值准备按单项资产为基础计算并确认如果难以对单项资产的可收回金额进
行估计的，以该资产所属嘚资产组确定资产组的可收回金额资产组是能够独立产
生现金流入的最小资产组合。
商誉和使用寿命不确定的无形资产至少在每年年度終了进行减值测试
本公司进行商誉减值测试，对于因企业企业作为合并对价支付的商品形成的商誉的账面价值自购买日起按
照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关
的资产组组合在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资產组组合时，按照
各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的
比例进行分摊公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价
值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊
在对包含商誉的相关资产组戓者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产
组或者资产组组合存在减值迹象的先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行
減值测试，计算可收回金额并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失再
对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比較这些相关资产组或者资产
组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额如相关
资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失
上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回
(二十一) 长期待摊费用
长期待攤费用为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项
长期待摊费用在受益期内平均摊销。
租入资产装修费按照5年在受益期内平均摊销
1、 短期薪酬的会计处理
