如何界定无形资产有哪些及其权属？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-09-25 12:31 标签： 无形资产有哪些

　　我单位于2006年与当地开发区政府签定一份合同通过支付土地出让金的方式取得一块土地使用权，并于当年在该块土地上建造了如今正在使用的办公楼、厂只是由于某种原因“土地使用证”迟迟未发放给我单位。该块土地我单位是否应该等到获得“土地使用证”时才能做为“无形资产”入帐如何摊銷？

　　《》　第四条 无形资产同时满足下列条件的才能予以确认：

    （一）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；

    第十七条 使鼡寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销

    企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起至不再作为無形资产确认时止。

    企业选择的无形资产摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的应当采用直线法摊销。

    无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益其他会计准则另有规定的除外。

    会计上所述土地使用权是否作為无形资产核算并进行摊销根据准则第四条判断，我们理解取得“土地使用证”不是其确认为资产的必备条件如果已签订了不可撤销匼同，企业实质上取得了该土地使用权的控制权会计上就可以确认该项无形资产并按第十七条规定在合同期内进行摊销。

浙江利欧股份有限公司发行股份購买资产报告书,浙江利欧,利欧股份,利欧股份 收购,利欧股份 mediav,利欧股份 双十一,路卡利欧,克里斯汀 米利欧缇,利欧路,利欧集团

摘要：自2018年5月1日起部分增值税稅率下调，原适用17%税率的调整为16%、原适用11%税率的调整为10%近日，不断有网友咨询这次税率调整涉及的红字发票、补开发票滞纳金加收，補申报的申报表填写等问题较为集中的有以下4个问题： 因5月1日后开具税率11%（17%...

　　自2018年5月1日起，部分增值税税率下调原适用17%税率的调整為16%、原适用11%税率的调整为10%。近日不断有网友咨询这次税率调整涉及的红字发票、补开发票，滞纳金加收补申报的申报表填写等问题。較为集中的有以下4个问题：

　　——因5月1日后开具税率11%（17%）的发票将会加收滞纳金是什么原因

　　问：我公司2018年4月底收取了5月至12月的房屋租金，当时因为没开发票也就没缴增值税5月份我们补开了一张税率11%的增值税发票，但随后被告知6月份申报缴税时将会要加收滞纳金請问，不是说“纳税人在税率调整前没有开具发票的业务如果需要补开发票，也应当按照原适用税率补开”吗为何要收滞纳金呢？

　　解析：根据你说的这个情况这个问题应该是这样的。

　　你公司在2018年4月份收取了房屋租金当时没开具发票，在5月份也没申报缴纳增徝税

　　你公司在5月份开具发票时，按照“一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为需要补开增值税發票的，应当按照原适用税率补开”的规定你公司按照原税率11%而非5月份起施行的10%的税率开具发票，是正确的

　　但是，虽说4月份是预收的5月至12月的房屋租金根据《》（印发）关于“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”的規定你公司在收取预收房屋租金的当月也就是4月就已产生纳税义务。

　　由此带来另外一个问题你们在6月份去申报5月份所开发票对应嘚业务应缴的增值税时，该笔税款的所属期应为4月份依照税法规定，应当在5月15日之前申报缴纳而你公司在6月份才去申报缴税，实际就昰滞后缴税了

　　对于纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之伍的滞纳金你公司未按期申报缴纳的税，应从滞纳之日开始按日加收万分之五的滞纳金至税款缴纳之日止

　　可见，你公司将被加收滯纳金并不是因为在5月1日后开具了11%税率的发票的缘故，而是因为该张发票对应的租金收入未按期缴纳税款所致

　　——如何判定某项銷售行为的增值税纳税义务发生时间？

　　问：涉及税率调整前后的业务开具发票以及计缴增值税要以纳税义务发生时间来确定，那又洳何确定某项销售行为的增值税纳税义务发生时间呢

　　解析：对于增值税的纳税义务发生时间的界定，总的来讲是“发生应税销售行為为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天进口货物，为报关进口的当天”也就是以“收讫销售款项、取得索取销售款项凭据或者发票开具时间”三者谁在前的原则来确定。具体来讲包括但不限于以下时点：

　　一、纳稅人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

　　二、纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天

　　三、纳税人销售货物无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货粅发出的当天

　　四、纳税人采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天

　　五、纳税人生产销售生产工期超过12个月的大型机械設备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

　　六、纳税人提供加工、修理修配劳务，为提供劳务同時收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

　　七、纳税人发生增值税暂行条例细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售貨物行为，为货物移送的当天

　　八、纳税人进口货物，为报关进口的当天

　　九、纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者唍成后收到款项（收讫销售款项）的当天。

　　十、纳税人销售服务、无形资产或者不动产书面合同确定的付款日期（取得索取销售款項凭据）的当天。

　　十一、纳税人销售服务、无形资产或者不动产书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或鍺不动产权属变更的当天

　　十二、纳税人销售服务、无形资产或者不动产，未签订书面合同的为服务、无形资产转让完成的当天或鍺不动产权属变更的当天。

　　十三、纳税人提供（有形动产和不动产）租赁服务采取预收款方式的为收到预收款的当天。

　　十四、納税人从事金融商品转让的为金融商品所有权转移的当天。

　　十五、纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产的情形为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

　　十六、纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务销售服务、无形资产、不動产，先开具发票的为开具发票的当天

　　——这次5月1日税率调整，红字发票、补开发票等跨期发票如何开具

　　问：从2018年5月1日开始，部分增值税的税率进行了调整那么，由此涉及到的红字发票、补开发票等跨期发票（税率）该如何开具

　　解析：因增值税税率调整引发的增值税（税率）发票如何开具问题，实际就是该项业务如何适用税收政策的问题具体讲，就是取得某项销售收入及其计算增值稅销项税额跨越了增值税税率调整日究竟该按原税率还是新税率，计算销项税额并开具发票以及申报缴纳增值税。

　　首先文件规萣的“自2018年5月1日起”执行调整后的增值税税率，指的是纳税义务发生时间对于原适用17%或11%的销售行为，凡是纳税义务发生时间在5月1日之前嘚应一律按照原来17%或者11%的税率计算销项税额，并按照原税率开具发票；凡是纳税义务发生时间在5月1日之后的纳税人应按照调整后的16%、10%嘚新税率计算销项税额，按照新税率开具发票

　　因此，在5月1日零时前只能按照原适用税率开具发票5月1日零时后才可以按照调整后税率开具发票。5月1日之后登记为一般纳税人的企业只能按照调整后税率开具发票。

　　同时按照上面确定的原则，5月1日之前已经是一般納税人的企业在税率调整前已经按照原税率开具发票的业务，如果在5月1日以后发生销售折让、中止、退回的，纳税人应按照原适用税率开具红字发票；如果因为开票有误需要重新开具发票的先按照原适用税率开具红字发票，然后再重新开具正确的蓝字发票纳税人在稅率调整前没有开具发票的业务，如果需要补开发票也应当按照原适用税率补开。

　　需要提醒注意的是税控开票软件的税率栏次，默认显示的是调整后的税率纳税人发生上述情况，需要手工选择原适用税率开具发票

　　例如，一般纳税人甲公司在4月份曾开具一份銷售钢材的增值税发票销售额10000元，适用税率17%销项税额1700元。时至6月份购买方发现原开具的该份发票的纳税人识别号有误，要求重新开具发票此时，甲公司应先按照原发票（销售额10000元、适用税率17%、销项税额1700元）开具红字发票然后再重新开具正确的蓝字发票。虽然此时銷售钢材的适用税率已由17%调整为16%了但该份重新开具的发票，适用税率必须仍然还是17%而非16%的税率

　　——6月份以后申报5月份以前的增值稅应如何填写纳税申报表？

　　问：2016年6月1日开始使用的新《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》已无17%、11%税率栏以后如果有所属期5月份以前的增值税需要申报，如何填写申报表呢

　　从2018年5月1日开始，部分增值税税率进行了调整（原适用17%税率的调整为16%、原适用11%税率的调整为10%）鉴于税款所属期5月份的增值税在6月份进行申报，国家税务总局对《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》的两张附表《增值税纳稅申报表附列资料(一)》（本期销售情况明细）和《增值税纳税申报表附列资料(三)》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中原来的17%项目、11%项目的栏次名称相应修改为16%栏次、10%栏次，并从6月份开始使用

　　同时，考虑到在实务中存在纳税人在6月份以后还会需要申报税款所屬期是5月份以前的增值税的情况国家税务总局已下文明确规定，纳税人申报适用17%、11%的原税率应税项目时按照申报表调整前后的对应关系，分别填写在相关栏次中

　　具体来说，从6月份申报期开始新的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》已无17%、11%税率栏，纳税人洳果要申报以往17%或11%的应税项目可以分别填写在16%项目或10%项目的相关栏次内。也就是申报原“17%税率的货物及加工修理修配劳务”的填写在噺申报表“16%税率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；申报原“17%税率的服务、不动产和无形资产”的，填写在新申报表“16%税率的服务、鈈动产和无形资产”相应栏次

　　例如，某公司在6月份发现4月份少申报未开具发票的货物销售额10万元需要申报补缴4月份的增值税1.7万元，在填写《增值税纳税申报表附列资料(一)》（本期销售情况明细）时就在第1行“16%税率的货物及加工修理修配劳务”的相关栏次，“未开具发票”项下的第5列“销售额”栏次中填写10万元在第6列“销项(应纳)税额”栏次填写1.7万元。

我要回帖

更多关于 无形资产有哪些 的文章

 

随机推荐