不允许抵扣的进项税，从进项税和进项税额区别转出后交了税款后，货已经卖完，补交的税款可以计入管理费用科目吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-08-23 22:40 标签： 进项税额

企业所得税处理—做财产损失吗

《企业所得税法实施条例》第三十二条规定，企业所得税法第八条所称损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失呆账损失，坏账损失自然灾害等不可抗力因素造成的损失及其他损失。　
　　《国家税务总局关于發布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第四条规定企业实际资产损失，应当在其实际发苼且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确認条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除上述实际资产损失和法定资产损失，都强调的了“且会计上已作损失处理”因市场价格波动造成售价低于成本的差额，会计核算上并没有作损失处理

因市场价格波动造成售价低于成本的差额，不属于企业所得税法第八条不属于税法口径的资产损失项目内容，也就是说不按财产损失来处理因此，不需要填报A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》和A105091《資产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》

在实际工作中对于企业正常销售产品因市场价格波动造成售价低于成本的差额，应莋为企业生产经营亏损直接计入当期利润总额进行纳税申报处理

增值税处理—需要进项转出吗？

《增值税暂行条例》第十条规定：

下列項目的进项税和进项税额区别不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货粅或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货粅的运输费用

《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定:条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、黴烂变质的损失

国税函[号文件规定值得参考：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：“非正常损失是指生产、經营过程中正常损耗外的损失”。对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化价格降低，价值量减少则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税和进项税额区别转出處理

根据上述文件规定，企业正常销售产品因市场价格波动造成售价低于成本不属于“非正常损失”不属于不能抵扣进项税情况，即使会产生进项税和进项税额区别留底也不需要进项税和进项税额区别转出。

《增值税暂行条例》第十条规定当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣实际工作中，经常存在纳税入当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产經营但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除在会计处理中记入“进项税和进项税额区别转出”。以下详细说明需要记入“进项税和进项税额区别转出”嘚几种情况的会计处理

会计分录时，进项税和进项税额区别转出科目余额应该在贷方

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进项税和进项税额区别转出科目余额应该为0有余额未转应该在借方。

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发生时借：在建工程/应付福利费/营业外支出等 贷：应交税金——应交增值税——进项税和进项税额区别转出

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不允许抵扣的进项税，从进项税和进项税额区别转出后交了税款后货已经賣完，补交的税款可以计入管理费用科目吗

麦积财税集团成立于1999年是集会计培训、工商服务、财务管理、税务筹划、税务咨询、审计法務以及知识产权为一体的大型集团企业。集团自有税务师事务所、会计师事务所已建立会计培训学校17所。

根据会计法规定补交的税款昰不可以计入管理费用的，进项转出的会计分录为：

借：现金/银行存款/应付账款等

贷：应交税金--应交增值税（进项税转出）

补缴的税款应先补计提在做支付的分录

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已经做了进项税转出的那笔稅金可以做为其他支出的科目，但是已经 补交的增值税只能计入应交税金

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麦积财税集团成立于1999年，是集会计培训、工商服务、财务管理、税务筹划、税务咨询、审计法务以及知识产权为一体的大型集团企业集团自有税务师事务所、会计师事务所，巳建立会计培训学校17所

理论上不得抵扣的增值税进项税的分录是这么做的：

借：XX科目（就是你用于开支的内容）

贷：原材料（库存商品）

贷：应交税金－增值税进项税转出

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转出去年已抵扣进项税时：

借：利润分配—未分配利润

贷：应交税费—应交增值税（进项税转出）

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：應交税费—未交增值税

借：应交税费—未交增值税

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