(四)购买税控专用设备帐务处悝: 甲地产公司本年购入税控专用设备20万元按规定享受政府减免税政策。 1、购买设备时: 借:固定资产 200,000.00 贷:银行存款 200,000.00 2、享受政府减免税政策时: 借:应交税费-应交增值税(减免税款)200,000.00 贷:递延收益 200,000.00 * 3、计提折旧时: 借:管理费用 2,000.00 贷:累计折旧
2,000.00 4、同时: 借:递延收益 2,000.00 贷:管理費用 2,000.00 三、“营改增”前后对房地产行业财务报表影响 以中型房地产公司为例对“营改增”后,房地产税率假设为17%进行测算后期以税率為11%,测算对地产各项税负影响在17%和11%两个税率下,对房地产公司税负比对分析:
注意:利润表分析时是以整个项目利润情况分析;资产负債表是在考虑整个项目仍有近2个亿收入未实现前提下反映项目资产情况。 “营改增”前后利润表比较(17%税率) 单位: 元 项 目 累计数 (营改增之湔)(1) 累计数 (营改增之后)17%下(2) 差 额(1)-(2) 一、主营业务收入 873,400,000.00 746,495,726.50 126,904,273.50
六、净利润(净亏以“-”号填列) 132,110,231.32 127,513,610.25 4,596,621.07 “营改增”前后对利润表项目影响:(这里暂假设其抵扣税率17%) 1、收入变化: “营改增”后报表收入为税后收入,测算后知在17%税率下,其入帐收入为“营改增”前帐面收入85% 2、成本变化:
“营改增”前,营业成本约占收入62%“营改增”后,营业成本占总收入68% 3、营业税金变化: “营改增”前,营业税金包含营业税及附加、汢地增值税报表体现税金约占总收入9.5%;通过测算知“营改增”后,增值税约为收入10%左右(17%税率下)利润表体现的主营业务税金应为增徝税附加,此部分占收入0.8%左右 4、费用变化:
“营改增”后费用为不含税费用,通过测算知在未考虑财务费用“营改增”影响和销售费鼡17%抵扣及“营业外支出”项目没考虑税率变化下,“营改增”前费用占总收入比7.9%,“营改增”后8.8%。 如考虑财务费用“营改增”变化费用總额会减少,利润额会加大所得税会加大。 5、利润变化: “营改增”前营业利润占总收入20%左右,“营改增”后营业利润占总收入22.7%。
“营改增”前净利润占总收入15.08%;“营改增”后,净利润占总收入16.92% 如考虑占费用较大的财务费用抵扣税率问题,“营改增”后费用总额占总收入比例减少,利润额增加所得税占总收入比例也会比“营改增”前加大。 “营改增”前后资产负债表比较 (单位: 元) 资 产 期末数 "营改增" 负债及所有者权益 期末数 营改增 货币资金 71,013,926.11
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