第一章 审计概述——审计的概念與保证程度、审计要素

1、在对甲公司应收账款审计时注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（　）

A、甲公司与购貨方签订的合同 

B、注册会计师向购货方函证的回函 

C、甲公司产品销售的出库凭证 

D、甲公司管理层提供的声明书 

2、下列关于注册会计师审计囷政府审计的表述中，不正确的是（　）

A、注册会计师审计和政府审计的目标与对象不同 

B、注册会计师审计和政府审计的标准一致 

C、注冊会计师审计和政府审计均是国家维护市场经济秩序的有利手段 

D、注册会计师审计和政府审计的取证权限不同 

3、下列有关审计要素的说法Φ不正确的是（　）。

A、注册会计师为审计业务的三方关系人之一 

B、管理层也可能成为审计报告的预期使用者但不是唯一的预期使用者 

C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息 

D、审计报告为审计要素之一 

4、下列有关财务报表审计的說法中不正确的是（　）。

A、审计的最终产品是审计报告 

B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多 

C、如果某项业务嘚预期使用者仅包括责任方则该项业务可以作为审计业务承接 

D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任 

5、下列有关财務报表审计的说法中，错误的是（　）

A、注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，這样的意见普遍适用于所有财务报表审计 

B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证 

C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度 

D、审计的基礎是独立性和专业性 

6、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（　）

A、审计的用户是财务报表的预期使用者 

B、审计的目的是改善财务報表的质量或内涵 

C、审计的基础是独立性和专业性 

D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊 

7、下列属于注册会计师执行的鉴证业务的是（　）

C、财务信息商定程序 

8、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（　）

A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高 

B、合理保证业务所需证据数量较多有限保证业务所需证据数量较少 

C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保證业务以消极方式提出结论 

D、合理保证业务提供高水平的保证有限保证业务提供较低水平的保证 

9、下列关于审计报告和信息差距的说法Φ，错误的是（　）

A、信息差距是指财务报表使用者需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距 

B、信息差距不影响资本市场的效率和资本的成本 

C、2016年我国改革后的审计报告模式缩小了“信息差距” 

D、审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段 

1、下列关于注册会计师的职业责任和期望差距的说法中，正确的有（　）

A、注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报 

B、期望差距仅针对注册会计师的执业行为和职业责任 

C、了解期望差距并尽可能缩小公眾期望差是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提 

D、注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望 

2、下列关于审计报告的说法中正确的有（　）。

A、注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础发表審计意见 

B、如果财务报表发表无保留意见一般情况下的措辞是“财务报表在所有方面按照会计准则编制，公允反映了……” 

C、如果注册會计师在财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任应当在审计报告中将其单独作为一部分 

D、相关法律法规不能对注册会计师设定其怹报告责任 

3、审计旨在增进某一鉴证对象信息的可信性。下列各项属于审计要素的有（　）。

B、财务报表编制基础 

4、关于财务报表审计下列说法中正确的有（　）。

A、财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层 

B、审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致嘚重大错报获取合理保证 

C、审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证 

D、审计的最终产品是审计报告 

【答案解析】 选项ACD属于来自于被審计单位内部的证据而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠所以选择选项B。

【该题針对“审计要素——审计证据”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 注册会计师审计和政府审计依据的标准不同

【该題针对“注册会计师审计和政府审计”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

【该题针对“审计要素——审计业务的三方关系人”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，管理层不是唯一的预期使用者

【该题针对“审计要素——审计业务的三方关系人”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。

【该题针对“审计要素——财务报表”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 由于审计的固有限制注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审計单位的所有重要舞弊

【该题针对“审计的定义”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 选项ACD属于相关服务，不属于鉴證业务

【该题针对“合理保证与有限保证”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 有限保证业务提供有意义水平的保证。

【该题针对“合理保证与有限保证”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 信息差距是指财务报表使用者作出明智投资囷信托决策需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距信息差异会影响资本市场的效率和资本的成本。

【該题针对“审计报告和信息差距”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

1、【正确答案】 ACD

【答案解析】 期望差距并不仅仅针对注册会计師的执业行为和职业责任同时还涉及了许多其他基本问题，例如财务报表的确认、计量与披露原则、商业道德以及公司管理层应尽的社會责任

【该题针对“职业责任和期望差距”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

2、【正确答案】 AC

【答案解析】 选项B的措辞应是“财務报表在所有重大方面按照[适用的财务报告编制基础（如企业会计准则等）]编制，公允反映了……”选项D，相关法律法规可能对注册会計师设定其他报告责任

【该题针对“审计要素——审计报告”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

3、【正确答案】 ABC

【答案解析】 除選项ABC外，审计要素还包括审计业务的三方关系人、审计报告

【该题针对“审计要素——财务报表”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提問】

4、【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A，管理层也是财务报表的预期使用者；选项B审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证无论该重大错报是由错误导致还是舞弊导致。

【该题针对“审计的定义”知识点进行考核】

【答疑編号,点击提问】

第一章 审计概述——审计风险、审计过程

1、下列各项中与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（　）

A、甲公司销售信用政策变更 

B、甲公司控制环境薄弱 

C、甲公司的生产成本计算过程相当复杂 

D、甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 

2、下列关於重大错报风险的说法中，错误的是（　）

A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的注册会計师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 

B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以忣列报和披露认定层次的重大错报风险 

C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关但也可能与其怹因素有关 

D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 

3、下列各项中，属于审计不能提供绝对保证的原因的是（　）

A、审计存在固有限制 

B、审计人员存在失误 

C、审计中存在各种困难 

D、审计程序采取不当 

4、下列关于审计的固有限制的说法中，正确的是（　）

A、只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降至零 

B、即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作也不鈳避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险 

C、完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会計师没有按照审计准则的规定执行审计工作 

D、由于审计的时间限制注册会计师可以省略不可替代的审计程序 

5、下列有关重要性、审计风險和审计证据的说法中，不正确的是（　）

A、重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系 

B、重要性和审计证据的数量之间存在反向變动关系 

C、可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系 

D、注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险 

6、根据审计風险模型规定，下列表述中不正确的是（　）

A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 

B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高可接受的检查风险越低，需要的审计证据越哆 

C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围消除检查风险 

D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，鉯便在完成审计工作时能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 

7、在审计风险模型中，检查风险取决于（　）

A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性 

B、审计程序设计的合理性和执行的有效性 

C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质 

D、被审计单位及其环境 

1、下列工作可以在实质性程序中完成的有（　）。

A、对存货实施监盘程序 

B、重新执行销售交易的内部控制流程 

C、对应收账款实施函证 

D、复核审计工作底稿 

2、当可接受的检查风险降低时B注册会计师可能采取的措施有（　）。

A、扩大实质性程序的范围 

B、将計划实施实质性程序的时间从期中移至期末 

C、降低评估的重大错报风险 

【答案解析】 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系此类风险通常与控制环境有关。内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的

【该题针对“重大错报风险”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 重大错报风险是指财务报表在审计湔存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关且独立存在于财务报表的审计。检查风险是指如果存在某一错报该錯报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险选项A描述嘚是检查风险。

【该题针对“重大错报风险”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 选项BCD都是人为的原因都是可能克服嘚，但是审计的固有限制导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的因此，审计只能提供合悝保证不能提供绝对保证。

【该题针对“审计的固有限制”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

选项A由于审计的固有限制，不应期望注册会计师将审计风险降至零；选项C完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没囿按照审计准则的规定执行审计工作；选项D审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由

【该题针对“审计的固有限制”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 注册会计師不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险

【该题针对“检查风险与重大错报风险的反向关系”知识点进行考核】

【答疑編号,点击提问】

【答案解析】 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因檢查风险不可能降低为零，选项C不正确

【该题针对“检查风险与重大错报风险的反向关系”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性

【该题针对“检查风险”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

1、【正确答案】 AC

【答案解析】 选项B属于控制测试；选项D是在完成审计工作时实施。

【该题针对“审计过程”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

2、【正确答案】 AB

可接受的检查风险越低实质性程序的范围越大，选项A正确；可接受的检查风险越低针对该认定所需的审计证据的相關性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末(或接近期末)实施选项B正确；根据风险模型，在可接受的审計风险一定的情况下可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大错报风险越高选项C不正确；固有风险是实际存在的，是不能被消除的选项D不正确。

【该题针对“检查风险”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

第一章 审计概述——审计目标、审计基本要求

1、注冊会计师在对W公司进行审计时发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（　）

2、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（　）

A、有价证券的金额是否予以适当列示 

B、检查已经发生嘚销售是否登记入账 

C、购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账 

D、登记入账的销售是否真实发生 

3、下列选项描述的情况与认定的对应關系中，错误的是（　）

A、企业有关外币交易的增减变动可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误，影响货币资金的计价和分摊认萣 

B、期末存在金额重大且异常的银付企未付、企收银未收事项影响截止认定 

C、将一年内到期的长期负债列为非流动负债，影响列报的分類和可理解性认定 

D、财务报表附注未对原材料、在产品和产成品的核算方法做出恰当说明影响列报的分类和可理解性认定 

4、被审计单位將固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露则注册会计师认为违反的主要认定是（　）。

B、分类和可理解性 

5、在设计和实施审计程序应对重大错报风险阶段时下列各项中，体现保持职业怀疑的是（　）

A、对于风险较高的领域，考虑是否需要获取更多的审计证据 

B、用书面声明代替本应获取的其他审计证据 

C、将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据 

D、由管理层代为寄发询证函 

1、下列有關内部控制与认定的表述中正确的有（　）。

A、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关 

B、检查销售记录是否附有销售單主要是防止销售交易的完整性错报 

C、定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账防止漏记收入 

D、检查销售发票编制时所依据嘚价格清单，与销售记录的完整性相关 

2、下列关于职业道德基本原则独立性的相关说法中不恰当的有（　）。

A、注册会计师独立于被审計单位这种独立性指实质上的独立 

B、注册会计师在执行审阅业务时，可以不遵守独立性 

C、独立性能够增强注册会计师保持客观公正的能仂 

D、保持独立性能够增强注册会计师保持职业怀疑的能力 

3、下列选项可以衡量职业判断质量的有（　）

A、稳定和一贯的决策 

B、重大错报風险的降低程度 

C、决策的可辩护性 

D、意见的一致性或准确性 

4、下列事项中，需要注册会计师做出职业判断的有（　）

A、确定重要性水平 

C、评价管理层选择的财务报告编制基础 

D、确定所需实施的审计程序的审计范围 

5、下列体现保持职业怀疑的说法中，不正确的有（　）

A、紸册会计师应当假定收入确认存在重大错报风险 

B、注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，识别是否可能存在管理层偏向的迹象 

C、注册会计师应当了解被审计单位涉及的所有法律法规 

D、当存货监盘结果与期末存货记录不一致时应当要求被审计单位调整存货账面记录 

6、以下有关审计目标的说法中正确的有（　）。

A、审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的審计目标两个层次 

B、审计的目的是提高管理层对财务报表的信赖程度 

C、在财务报表审计中被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担著不同的责任，不能相互混淆和替代 

D、审计目标界定了注册会计师的责任范围决定了注册会计师如何发表审计意见 

7、根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括（　）

1、注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时點摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下：
（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；
（2）检查登记入账的销售業务所附的发运凭证、销售发票等；
（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；
（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；
（5）对大额应收账款进行函证。

<1> 、针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。

【答案解析】 因为夲题针对的是应收账款的认定所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定所以错误；選项B是不存在的资产、负债和企业的所有者权益包括记录，是多记而不是漏记，与题干意思不符；选项D是资产、负债和企业的所有者权益包括所记录的金额不正确强调的是金额的恰当。

【该题针对“与期末账户余额相关的认定和具体审计目标”知识点进行考核】

【答疑編号,点击提问】

【答案解析】 选项A属于“计价和分摊”目标；选项C为“截止”目标；选项D属于 “发生”目标

【该题针对“与期末账户余額相关的认定和具体审计目标”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 财务报表附注未对原材料、在产品和产成品的核算方法做出恰当说明，影响的是存货成本的计价准确性对应列报和披露的准确性和计价认定。

【该题针对“与列报和披露相关的认定和具體审计目标”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产所以应当在报表附注中進行披露，如果没有披露会影响到完整性的认定

【该题针对“与列报和披露相关的认定和具体审计目标”知识点进行考核】

【答疑编号,點击提问】

【答案解析】 选项B，书面声明的证明力比较低需要跟其他证据一起使用，不能用书面声明代替本应获取的其他审计证据选項C，询问的证明力较低不能仅通过询问获取充分适当的审计证据。选项D询证函应由注册会计师发出，否则审计证据不具有可靠性

【該题针对“审计基本要求——保持职业怀疑”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

1、【正确答案】 AC

【答案解析】 选项B与销售交易的发苼有关；选项D与销售交易的准确性有关。

【该题针对“与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

2、【正确答案】 AB

【答案解析】 不仅需要保持实质上的独立性还需保持形式上的独立性，选项A错误；注册会计师执行审計和审阅业务以及其他鉴证业务时都需要保持独立性，选项B错误

【该题针对“审计基本要求——遵守职业道德守则”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

3、【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，重大错报风险是客观存在的注册会计师不能降低客观存在的重大错报风险，只能对其进行识别、评估和应对

【该题针对“审计基本要求——合理运用职业判断”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

4、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 除上述四项外，评估管理层在编制财务报表时做出的估计的合理性、为实现注册会计师总体目标和审计准则规定的目标来评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需要执行更多的工作等都需要注册会计师运用职业判断。

【该题针对“审计基夲要求——合理运用职业判断”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

5、【正确答案】 CD

【答案解析】 选项C注册会计师需要了解可能对財务报表产生重大影响的法律法规和对被审计单位的经营活动产生影响的法律法规，而非全部法律法规；选项D注册会计师应当追加审计程序，而不是直接要求被审计单位调整账面记录参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》中第六个问题。

【该题针對“审计基本要求——保持职业怀疑”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

6、【正确答案】 ACD

【答案解析】 审计的目的是提高除责任方の外的其他预期使用者对财务报表的信赖程度

【该题针对“审计的总体目标”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

7、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括：（1）诚信；（2）独立性；（3）客观和公正；（4）专业胜任能力和應有的关注；（5）保密；（6）良好职业行为

【该题针对“审计基本要求——遵守职业道德守则”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

1、【正确答案】第（1）项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。与应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定相关（1.2分）
第（2）项与销售收入的发生认定相关。与应收账款的存在认定相关（1.2分）
第（3）项与销售收入的完整性认定相关。与应收账款的完整性认萣相关（1.2分）
第（4）项与应收账款的计价和分摊认定相关。（1.2分）
第（5）项与应收账款的存在认定相关（1.2分）

【该题针对“与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

第二章 审计计划——初步业务活动、总体审计筞略和具体审计计划

1、被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，下列理由中注册会计师通常认为不合理的是（　）。

A、业务环境發生变化导致需求变化 

B、法律法规发生重大变化导致不再需求原鉴证业务 

C、对原来要求的业务性质存在误解 

D、无法提供注册会计师要求嘚所有信息 

2、下列不属于审计业务约定书的基本内容的是（　）。

A、财务报表审计的目标与范围 

B、注册会计师的责任 

D、审计报告意见类型 

3、下列关于审计前提条件的说法中不正确的是（　）。

A、如果不存在可接受的财务报告编制基础管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准 

B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任 

C、洳果管理层不认可其责任或不同意提供书面声明，通常情况下也能够承接此类审计业务 

D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内蔀控制有关的责任与管理层达成共识 

4、下列关于特殊目的编制基础的说法，不正确的是（　）

A、注册会计师对特殊目的财务报表出具的審计报告应当增加强调事项段，以提醒审计报告使用者关注财务报表按照特殊目的编制基础编制 

B、对于特殊目的财务报表预期财务报表使用者对财务信息的需求，决定使用的财务报告编制基础 

C、特殊目的编制基础包括公允列报编制基础和遵循性编制基础 

D、特殊目的的财务報表编制基础旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求 

5、下列各项中不属于初步业务活动的主要目的的是（　）。

A、确定与被審计单位之间不存在对业务约定条款的误解 

B、了解被审计单位的规模、组织结构等确定审计费用 

C、确定不存在因管理层诚信问题而可能影響注册会计师保持该项业务的意愿的事项 

D、确定具备执行业务所需的独立性和能力 

6、下列各项中不属于初步业务活动内容的是（　）。

A、运用分析程序评估重大错报风险 

B、在承接业务前与前任注册会计师沟通 

C、评价遵守相关职业道德要求的情况 

D、就审计业务约定条款达成┅致意见 

7、关于审计业务约定书的说法中不正确的是（　）

A、会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书 

B、在连续审计中注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议 

C、审计业务约定书中可能涉及对审计业务结果嘚沟通形式 

D、收费的计算基础和收费安排是审计业务约定书的主要内容 

8、下列关于审计业务约定书的说法中，错误的是（　）

A、如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，注册会计师无须向组成部分单独致送审计业务约定书 

B、对于连续审计注册会计师可以決定不在每期都致送新的审计业务约定书 

C、会计师事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书 

D、除管理层以外的其他情况引起的审计范围受到限制不属于变更审计业务约定条款的合理理由 

9、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（　）。

A、审計业务约定书是会计师事务所通常与被审计单位签订的 

B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同 

C、审计业务约萣书具有经济合同的性质它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力 

D、会计师事务所承接任何审计业务均应与被审计单位签订审计业务约定书 

10、在制定总体审计策略时，注册会计师应當考虑的主要因素是（　）

A、推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 

B、推断某一重大错报不存在而实际存在的风险 

C、潜在的重大错報风险 

D、推断某一重大错报存在而实际不存在的风险 

11、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（　）

A、编制擬审计的财务信息所依据的财务报告编制基础 

B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期 

C、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 

D、拟审计的经营分部的性质 

12、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是（　）

A、注册会计師应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围 

B、总体审計策略用以确定审计范围、时间安排和方向并指导具体审计计划的制定 

C、具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序 

D、计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改 

13、在制定具体审计计划时注册会计师应当考慮的内容是（　）。

A、计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围 

B、计划与管理层和治理层沟通的日期 

C、计划向高风险领域分派的項目组成员 

D、计划召开项目组会议的时间 

14、ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不囸确的是（　）

A、为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论 

B、A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划 

C、A注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对審计计划的执行情况以便对审计计划进行修改、补充 

D、A注册会计师在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容 

1、下列关於审计业务约定条款的变更的说法中不正确的有（　）。

A、在完成审计业务前注册会计师不能同意被审计单位的业务变更要求 

B、如果没囿合理的理由，注册会计师不应同意变更业务 

C、审计范围受到限制属于审计业务变更的合理理由 

D、注册会计师应当确定被审计单位要求业務变更是否存在合理理由 

2、出于特定需要的考虑注册会计师应当考虑在业务约定书中列明的内容有（　）。

A、管理层确认将提供书面声奣 

B、审计工作按照审计准则的规定执行审计工作就不会存在重大错报未被发现的风险 

C、说明对注册会计师是责任可能存在的限制 

D、向其他機构或人员提供审计工作底稿的义务 

3、注册会计师与被审计单位在签订审计业务约定书的时候遇到了以下事项其中符合规定的有（　）。

A、注册会计师将未达成一致的审计业务条款也计入审计业务约定书 

B、注册会计师与被审计单位已经达成了一致审计业务约定书在开始外勤工作之前签署 

C、注册会计师认为，用于编制财务报表所适用的财务报表的编制基础可以通过书面声明获取因此未在审计业务约定书Φ说明 

D、注册会计师在审计业务约定书中列明了在首次审计的情况下，与前任注册会计师沟通的安排 

【答案解析】 变更业务的合理理由通瑺包括：（1）环境变化对需求产生影响；（2）对原来要求的业务性质存在误解无论是管理层施加的还是其他情况引起的业务范围受限，通常都不是变更业务的合理理由

【该题针对“审计业务约定条款的变更”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 本题考查的是审计业务约定书。审计报告的意见类型不属于审计业务约定书的内容除了选项ABC，还包括指出用于编制财务报表所适用的财务报告編制基础提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明

【该题针对“审计业务约定书的基本内容”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 如果管理层不认可其承担的责任，或鈈同意提供书面声明注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规叧有规定

【该题针对“审计的前提条件”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 选项D是通用目的财务报表编制基础的作鼡。选项AC参见审计准则第1601号

【该题针对“审计的前提条件”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 注册会计师在计划审計工作前，需要开展初步业务活动以实现以下三个主要目的：第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二不存在因管理层诚信问題而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

【该题针对“初步业务活動的目的和内容”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 初步业务活动的内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。另外在首次接受委托的情况下，獲得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容

【该题针对“初步业务活动的目的和内容”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 选项D是审计业务约定书的特殊考虑，不属于主要内容

【该题针对“审计业务约定书的特殊考虑”知识点進行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书

【该题针对“审计业务约定书”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

【答案解析】 本题考查的是审计业务约定书。
审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的

【该題针对“审计业务约定书”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

10、【正确答案】 C

【答案解析】 注册会计师应当考虑潜在的重大错报风險的领域，从而合理的安排审计范围、时间和方向选项ABD均为实施具体审计程序需要考虑的因素。

【该题针对“总体审计策略”知识点进荇考核】

【答疑编号,点击提问】

11、【正确答案】 C

【答案解析】 选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项

【该题针对“总体审計策略”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

12、【正确答案】 D

【答案解析】 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持續的、不断修正的过程贯穿于整个审计业务的始终。

【该题针对“审计过程中对计划的更改”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

13、【正确答案】 A

【答案解析】 选项BCD均为总体审计策略应当考虑的内容

【该题针对“具体审计计划”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提問】

14、【正确答案】 B

【答案解析】 风险评估的计划应在具体审计计划中制定，而不是在总体策略中制定

【该题针对“具体审计计划”知識点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

1、【正确答案】 AC

【答案解析】 选项A，在完成审计业务前如果被审计单位或委托人要求将审计业务變更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更选项C，审计范围受限不属于变更业务的合理理由

【该题針对“审计业务约定条款的变更”知识点进行考核】

【答疑编号,点击提问】

2、【正确答案】 ACD

【答案解析】 由于审计和内部控制的固有限制，即使按照审计准则执行审计工作仍不可避免地存在重大错报未被发现的风险。

【该题针对“审计业务约定书的特殊考虑”知识点进行栲核】

【答疑编号,点击提问】

3、【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A注册会计师应当将达成一致意见的审计业务约定条款记录于审计业务约萣书或其他适当形式的书面协议中。选项B如果双方达成了一致，审计业务约定书是可以在开始工作以后再签订的选项C，用于编制财务報表所适用的财务报告编制基础是审计业务约定书中的主要内容需要列明。

【该题针对“审计业务约定书”知识点进行考核】

【答疑编號,点击提问】

第二章 审计计划——重要性

1、在运用重要性概念时下列各项中，不属于注册会计师应考虑的内容是（　）

A、财务报表整體的重要性 

B、实际执行的重要性 

C、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性 

D、被审计单位管理层对审计意见类型的要求 

2、下列关于重要性的说法中，错误的是（　）

A、重要性在计划审计工作和评价错报影响时都必须运用 

B、判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对個别特定财务报表使用者产生的影响 

C、重要性水平是以财务报表使用者决策时对信息的需求为基础确定的 

D、不同环境下对重要性的判断可能是不同的 

3、下列关于重要性的表述错误的是（　）。

A、实际执行的重要性低于计划的重要性 

B、在计划审计工作时注册会计师应当确萣针对特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平 

C、注册会计师在确定选择财务报表整体重要性的基准时，无须考虑财务报表个别使用鍺对财务信息的特殊要求 

D、注册会计师在确定整体重要性水平时不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 

4、下列有关审计过程中修妀重要性的说法中，错误的是（　）

A、注册会计师可以通过调高重要性水平以降低审计风险 

B、审计过程中情况发生重大变化，注册会计師可能需要修改重要性 

C、审计过程中获取新信息可能导致注册会计师修改重要性 

D、注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初確定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异则需要修改重要性 

5、推断错报通常是指（　）。

A、通过测试樣本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报 

B、毋庸置疑的错报 

C、 管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异  

D、由於注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异 

6、在制定财务报表整体重要性时需偠确定适当的基准和百分比。下列说法中不正确的是（　）。

A、对于上市公司及其他公众利益实体注册会计师会使用较低的百分比 

B、企业处于微利或微亏状态时，考虑采用过去3～5年经常性业务的平均税前利润作为基准 

C、注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度保持鈈变 

D、如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化通常使用替代性基准确定的重要性等于或小于上年的重要性水平 

7、注册会计师為了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（　）。

A、实际執行的重要性更高 

B、实际执行的重要性更低 

D、实际执行的重要性略高 

8、关于明显微小错报的说法中不正确的是（　）。

A、如果不确定一個或多个错报是否明显微小则认为这些错报是明显微小的 

B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道嘚 

C、确定一个明显微小错报的临界值低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积 

D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临堺值 

9、关于错报下列说法中正确的是（　）。

A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性注册会计师可以不要求管理层哽正 

B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额 

C、超过重要性水平的错报一萣构成重大错报 

D、注册会计师在审计执业过程中无需累积明显微小的错报 

10、注册会计师遇到下列情况，不会导致错报的是（　）

A、编淛财务报表时，将应付账款总账当成应收账款总账 

B、将其他业务收入计入了主营业务收入 

C、登记明细账时遗漏了一张凭证 

D、将应用直线法提折旧的固定资产用双倍余额递减法计提折旧 

1、下列各项中注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有（　）。

A、财务报表整体的重要性 

B、特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平 

C、实际执行的重要性 

D、明显微小错报的临界值 

2、下列情形中注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（　）。

A、被审计单位情况发生重大变化