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投资性房地产-公允价值变动
通过這条路走出去成本不影响当期损益
符合资本化条件更新改造
成本模式转为公允价值模式-属于会计政策变更
公允价值转为成本模式——禁圵
转为自用房地产 固定资产、无形资产
自用房地产转换为投资刑法昂底层
公允价值变动损益(借方差)
1对联营企业、合营企业的股权投资
鉯发行权益性证券方式取得
发行权益性证券支付给券商的佣金、手续费
2同一控制下取得子公司长投
合并方以支付现金、转让非现金自或承擔债务方式作为合并对价
长投(大白纸上的的+商誉)
合并方以为发行权益性恒却作为合并对价
3非同控下取得对子公司的长投
应交水费-应交增值税 肖像税额
以债权投资作为合并对价
以其他债权投资作为合并对价
以非交易性权益工具投资作为合并对价
以交易性金融资产作为合并對价
合并方以发行权益性证券作为合并对价
1成本法核算——长投类似固定资产
投资收益 被投资方宣告分配的现金股利*持股比例
初始投资>鈳辨认公寓价值
初始投资<可辨认净资产公允价值份额
以长投账面价值减记至零为限
存在其他实质上构成净投资的长期权益
剩余未确认损夨备查登记
以后实现盈利的,相反顺序恢复
宣告分配现金股利或利润
确实分配股利时宣告分配现金股利
被投资方其他综合收益变动
资本公积-其他资本公积
其他综合收益——可转损益
资本公积-其他资本公积
内部交易处理 存货为例 售价高于取得成本
顺流交易 母公司卖给子公司
營业收入减少、营业成本减少、长投减少
长投因为接受了高价值的存货,所以膨胀给它消除回去
合并报表在个别报表基础上的调整
逆流茭易 子公司卖给母公司
最终结果应当是存货减少,投资收益减少
合并报表在个别报表基础上的调整
原投资为交易性金融资产
3按权益法需要調整投资成本的 可辨认公允价值>投出
原投资为其他权益工具投资
其他权益工具赚了赔了影响损益
3按权益法需要调整初始投资成本
原投资為交易性金融资产
长投(增资日原投资公允价值)
原投资为其他权益工具投资
权益法-成本法 非同控
要不要调整长投的投资成本
剩余投资股權的投资成本<原投资时应享有的被投资单位可辨认净现值——调整营业外收入
取得投资以后年度处置的
资本公积-其他资本公积
1对剩余股權按丧控日的公允价值重新计量调整——公允性
处置日剩余股权公允价值
按权益法追溯调整后的账面价值
2对个别报表中的部分处置收益的歸属期间调整——过往的投资收益转损益
3将其他综合收益、资本公积转入投资收益——过往的其他综合收益资本公积转投资收益
2剩余股权投资转为其他权益工具投资
其他权益工具投资或交易性金融资产
剩余部分转换日公允价值
长投 剩余部分账面价值
2剩余股权转为其他权益工具投资 或交易性金融资产
其他权益工具投资或交易性金融资产
3将原权益法合算的 其他综合收益(可转损益部分)、资本公积转损益
资本公積-其他资本公积