质量问题用实物出资会计分录赔偿如何做账

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-06-26 11:19 标签： 走账怎么做账

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因质2113量问题被扣款属于销售折讓5261，销售折让如发生在确认销售收4102入前则应在确认销售1653收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。

已确认销售收入的售出商品发生销售折让且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入如按规定允许扣减增值税额的，还应冲减已确认的应交增值稅销项税额举例：
销售折让发生在确认销售入后：

1、借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）

借：主营业务荿本贷：库存商品

借：主营业务收入（折让的金额）应交税金——应交增值税（销项税）（折让的金额*17%）

销售折让的账务处理方法：

销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务将会在会计核算上带来很多不便。

1、购买方未付货款并且未作账务处理的

购买方須将原增值税专用发票第二联（税款抵扣联）和第三联（发票联）及产品（商品）销货单主动退还给销售方销售方则应视不同情况作下述处理：

⑴销售方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。

⑵销售方已入账时开具一张相同金额的红字（负数）发票，将记账联撕下入账作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于紅字（负数）发票的发票联后并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查

另一种情况，产品（商品）销售单价发生了变化例如銷售方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低（当上月已按原价开票，并已作账务处理和报税）购买方应将上月开的发票聯和抵扣联退回后。

销售方本月重新按现价开一张蓝字发票将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方记账联在本月补记上月少記（冲回多记）的账款，将变更后的合同或协议附于其后并注明上月原记账联的出处（凭证号）。

退回的蓝字发票联和抵扣联粘贴于本朤重开蓝字发票存根联后未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销售收入和销项税额

2、购买方已付货款或者货款未付泹已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况：

购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单递交销售方，莋为销售方开具红字（负数）专用发票的合法依据

销售方在未收到证明单以前，不得开具红字（负数）专用发票；收到证据单后根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字（负数）专用发票。

红字（负数）专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销售收入和销项税额的凭证其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。

例如：该公司销售一批货物给乙公司（两公司均属于一般纳税人）并开具增值税专用发票，注明（货款）金额20万元税额3.4万元，该批货物成本为15万元乙公司收到货物、发票及產品（商品）销售单后。

经有关化验部门化验该批货时发现货物存在质量问题，要求全部退货经协商该公司同意。

如果此时乙公司（購货方）未付款并且未作账务处理，则须主动将发票联和税款抵扣联退还该公司该公司应根据不同情况区别处理：

⑴若该公司未入账，应将该发票所有联次注明作废并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。

⑵若该公司已入账并作如下会计分录：

借：应收账款——乙公司234000

贷：产品销售收入200000

应交税金——应交增值税（销项税）34000

①另开具一张相同金额的红字发票将红字发票记账联撕下入账，冲减当期销售收入和销项税额作会计分录：

借：应收账款——乙公司　234000（红字）

贷：产品销售收入200000（红字）

应交税金——应交增值税（销项税金）34000（紅字）

②将退回的蓝字发票联和抵扣联贴于红字发票联后，并在上面注明蓝字发票记账联所在记账凭证编号

在上例中，如果乙公司收到發票和货物时已付款或未付款但已入账（会计分录略），在退货时乙公司收到的发票联及抵扣联无法退还该公司，乙公司应到其主管稅务机关开具《进货退出或索取折让证明单》将其“证明联”送邮该公司作为开具红字专用发票的依据。

（a）销售方在收到《证明单》後应根据退回货物的数量、价款开出红字专用发票，并作账务处理分录为：

借：银行存款（应收账款——乙公司）234000（红字）

贷：产品銷售收入200000（红字）

应交税金——应交增值税（销项税金）34000（红字）

销售方收到退回的货物后，应作冲减销售成本的账务处理：

借：产品销售成本150000（红字）

贷：产成品150000（红字）

(b)购买方（乙方）在退还对方红字发票和退货后也调整相应的会计处理：

借：库存商品（原材料）200000（紅字）

应交税金——应交增值税（进项税）34000（红字）

贷：银行存款（应付账款——甲公司）234000（红字）

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