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大学企业管理部分计算题复习资料
　　计算题： 1. 计算保本点销售量，实现利润应达到的销售量【财务管理】
　　例子：某厂生产某种产品的销售量为100件，单位售价为400元，固定成本为12000元，总变动成本为24000，问保本点的产量是多少?假定该厂目标利润为64000元，产品单位售价和固定成本不变，单位变动成本下降为96元，销售量和销售额应该是多少?
　　1、 保本点产量=固定成本/(单位产品售价-单位)
　　单位可变成本=0 保本点产量=10)=75件
　　2、 如果目标利润为64000元：
　　销售量为：=(固定成本+目标利润)/(单位产品售价-单位可变成本)=()/(400-96)=290件
　　销售额=290件*400元=116000元
　　其余的例子
　　1本量利分析： 某公司生产甲产品，单价为300元，单位变动成本为180元，年固定成本总额为600000元，本年度的销售量为10000件。要求：计算本年度的保本点销售量、保本点销售额、营业利润。
　　保本销售量=0-180)=5000件，保本销售额=0000元 年营业利润=10)-000元
　　2本量利分析： 某公司某年预计销售某种产品6000件，该产品变动成本率为60%，安全边际率为30%，单位贡献边际为20元，固定成本总额为20000元。要求：计算保本点销售量、保本点销售额、营业利润。
　　根据题意可得，单位售价*60%=单位变动成本，且：单位售价-单位变动成本=20 计算得：售价=50;单位变动成本=30 保本点销售量=2)=1000件，保本销售额=00元， 营业利润=)-元
　　3.某公司只生产一种产品，2006年销售收入额为1000万元，营业利润为100万元，变动成本率为60%。 要求：计算该公司2006年的固定成本、保本点销售额。
　　固定成本=%)-100=300万元 保本点销售额=300/(1-60%)=750万元
　　2. 回归分析法预测销售额pp.87-92 [市场营销]
　　例子：某企业生产销售彩电，月份的销售量如下表，试利用回归分析法求该企业12月份的销售预测值。 月份 7 8 9 10 11 销售量 (万台) 100 110 130 145 150
　　7到11月x分别取-2 -1 0 1 2，x和为0，y的和为635，各个月xy相加的总和为135，各个月x*x相加的和为10。a=635/n=635/5=127，b=135/10=1.35，12月份的x=2+1=3，所以12月份销售预测值=127+1.35*3=131.05
　　例子：某新华书店1~7月份销售额分别为16万元、17万元、16万元、16万元、18万元、18万元、20万元，试用回归分析法预测该书店8、9两个月的销售额。要详细点,最好详细点列出来,各期距差Xi怎么看?
　　X -3，-2，-1，0， 1， 2， 3
　　Y 16，17，16，16，18，18，20
　　∑X=0(注:要确保X之和为0，如果总期数为奇数，则距差为1，中间数为0，如果总期数为偶数，则距差为2，中间数为-1和1)
　　∑Y=121 ，∑XY=16 ，∑X^2=28， 因此根据回归计算公式有: A=(28*121-0)/(7*28-0)=17.29 B=(7*16-0)/(7*28-0)=0.57
　　回归直钱为Y=17.29+0.57X
　　8月份预计销售额=17.29+0.57*4=19.57万元
　　9月份预计销售额=17.29+0.57*5=20.14万元
　　3. 网络图绘制;确定关键路线，计算总工期(网络图绘制(pp.318-320、
　　时间参数计算pp.321-323、关键路线确定pp.323-325)
　　4. 最佳订货批量，每年最佳订货次数，最佳订货间隔期和提前期内
　　的需求量
　　经济批量 , 每年的总库存成本, 每年的订货次数, 每次订货之间的间隔时间的公式
　　设 每年总库存成本为TC 全年需要的存货为S 每次订货费用为F 单位储存成本为K 订货经济批量为Q 则 TC=(Q/2)*K+FS/Q令TC的对Q的一次导数为零 得出Q=根号下(2TF/K) 全年订货总次数为E=S/Q 每次订货间隔时间=360/E
　　例子：某单位销售商品每年需求量为10000单位，每单位商品数年储存成本为50，每次进货费用为100元，求最佳订货批量和订货间隔期是多少天(每年按300天计)? 这是一个关于物流的问题 相关公式：TAC=(Q/2*V*C)+(P*D/Q)
　　其中：TAC代表年平均总成本 C 代表年平均库存率 V 代表商品的进价与运费的和 P 代表下一次定单的费用 D代表需求 Q代表最佳进货量 求最佳进货量，即要求戌本最低，对上次两边同时对Q求导， dTAC/dQ=VC/2-PD/(Q*Q) 并令上式等于0(即高数中的最值问题的求法),可得 Q=(2PD/VC)的开方.代入数值可得 Q=(2*100*10000/50)的开方=200 全年进货次数= 间隔期=300/50=6
　　例子：某机械加工企业，每年需要采购某种零件1万只，购买单价为20元，每只零件的存储费用为购买单价的40%,每次订购成本为100元，求该零件的经济订购批量、年订货次数和订货间隔期。
　　EOQ=2CD/Q再开方=2*/(20*40%)再开方=500个 可以算出每次订购的最佳数量为500个 .7约等于28 即每天大约用28个 500/28=18 所以订购的周期为18天 年订购次数为360/18=20 次
　　5. 计算净现值;回答两个投资方案，哪个更好 【财务管理】
　　企业目前的某个投资项目有甲、乙两个投资方案，初始投资额均为60万，两个方案的预计每年税后营业现金净流量如下表所示，假设资金成本为10%(即贴现率为10%)。分别计算甲乙两个投资方案的净现值，并根据净现
　　1、某企业目前的某个投资项目有甲、乙两个投资方案，初始投资额均为60万，两个方案
　　的预计每年税后营业现金净流量如下表所示，假设资金成本为10%(即贴现率为10%)。 甲方案：
　　年度 每年的营业 复利现值系数
　　现金净流量 (P/F,10%,n)
　　1 30 0.909 2 30 0.826 3 30 0.751 30
　　乙方案：
　　年度 每年的营业 复利现值系数
　　现金净流量 (P/F,10%,n)
　　1 35 0.909 2 26 0.826 3 29 0.751
　　[要求]分别计算甲乙两个投资方案的净现值，并根据净现值判断该企业应该投资哪个项目。
　　1.甲方案净现值=30*0.909+30*0.826+30*.751-60=14.58万元;
　　2.乙方案净现值=35*0.909+26*0.826+29*0.751-60=31.815+21.476+21.779-60=15.07万元;
　　3.因为乙方案的净现值大于甲方案，因此该企业应该投资乙项目。
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3某企业只生产一种产品,单价50元,单位变动成本30元,预计每年固定成本50000元,计划产销量每年3000件,计算回答下列互不关联的问题：（1） 如果单价提高10%,利润增长的百分率是多少?（2） 如果销售量减少10%,利润减少的百分率是多少?（3） 如果固定成本上升10%,利润减少的百分率是多少?
来源：互联网 &责任编辑：王小亮 &
某企业只生产一种产品,日期初在产品成本3.5万元...9.5万元某企业生产一种产品,每件成本价400元,销售价510元。为了进一...设该产品每件的成本价应降低x元,根据题意得,[510(1-4%)-(400-x)]×(1+10%)=(510-400),解得x=10.4.该产品每件成本价应降低10.4元.。某企业生产一种产品,每件成本价400元根据题意可列出方程:设成本应降低x(510-400)*a={510*(1-4%)-(400-x)}*a*(1+10%)110*a=(510*0.96-400+x)*1.1*a110*a=(489.6-400+x)*1.1*a100=89.6+xx=10.410.4...某企业生产一种产品设该产品的成本应降低X元,则[510(1-4%)-(400-X)](1+10%)m=(510-400)m解这个方程得X=10.4所以该产品的成本应降低10.4元.某企业生产一种产品,每件成本价是400元,销售价为510元。错了!!!!!!!!!!!!!解答:设该产品每件成本价应降低X元。∵某企业生产一种产品,每件成本价为400元,销售价为510元,本季度销售了m件∴每件产品利润=510-400=110元,销售...3某企业只生产一种产品,单价50元,单位变动成本30元,预计每年固定成本50000元,计划产销量每年3000件,计算回答下列互不关联的问题：（1）如果单价提高10%,利润增长的百分率是多少?（2）如果销售量减少10%,利润减少的百分率是多少?（3）如果固定成本上升10%,利润减少的百分率是多少?(图3)3某企业只生产一种产品,单价50元,单位变动成本30元,预计每年固定成本50000元,计划产销量每年3000件,计算回答下列互不关联的问题：（1）如果单价提高10%,利润增长的百分率是多少?（2）如果销售量减少10%,利润减少的百分率是多少?（3）如果固定成本上升10%,利润减少的百分率是多少?(图15)3某企业只生产一种产品,单价50元,单位变动成本30元,预计每年固定成本50000元,计划产销量每年3000件,计算回答下列互不关联的问题：（1）如果单价提高10%,利润增长的百分率是多少?（2）如果销售量减少10%,利润减少的百分率是多少?（3）如果固定成本上升10%,利润减少的百分率是多少?(图17)3某企业只生产一种产品,单价50元,单位变动成本30元,预计每年固定成本50000元,计划产销量每年3000件,计算回答下列互不关联的问题：（1）如果单价提高10%,利润增长的百分率是多少?（2）如果销售量减少10%,利润减少的百分率是多少?（3）如果固定成本上升10%,利润减少的百分率是多少?(图22)3某企业只生产一种产品,单价50元,单位变动成本30元,预计每年固定成本50000元,计划产销量每年3000件,计算回答下列互不关联的问题：（1）如果单价提高10%,利润增长的百分率是多少?（2）如果销售量减少10%,利润减少的百分率是多少?（3）如果固定成本上升10%,利润减少的百分率是多少?(图27)3某企业只生产一种产品,单价50元,单位变动成本30元,预计每年固定成本50000元,计划产销量每年3000件,计算回答下列互不关联的问题：（1）如果单价提高10%,利润增长的百分率是多少?（2）如果销售量减少10%,利润减少的百分率是多少?（3）如果固定成本上升10%,利润减少的百分率是多少?(图32)这是用户提出的一个数学问题,具体问题为:3某企业只生产一种产品,单价50元,单位变动成本30元,预计每年固定成本50000元,计划产销量每年3000件,计算回答下列互不关联的问题：某企业生产一种产品,每件成本价是400元,销售价为510元。错了!!!!!!!!!!!!!解答:设该产品每件成本价应降低X元。∵某企业生产一种产品,每件成本价为400元,销售价为510元,本季度销售了防抓取，学路网提供内容。（1） 如果单价提高10%,利润增长的百分率是多少?选择题怎么解.某企业只生产一种产品,单价6元,单位变动成本4元...某企业只生产一种产品,月计划销售600件,单位变动成本6元,月固定成本1000元,欲实现利润1640元,则单价应定为()A、16.4防抓取，学路网提供内容。（2） 如果销售量减少10%,利润减少的百分率是多少?某公司生产一种产品,每件成本价是400元,销售价为510元,本季...解:设该产品每件的成本应降低x元。(510-400)m=(1+10%)m×[510(1-4%)-(400-x)]110m=(489防抓取，学路网提供内容。（3） 如果固定成本上升10%,利润减少的百分率是多少?某企业生产一种收音机,其成本价是24元,直接由厂家门市部销售...-24)=300厂家直销每月卖300台就保本。x*(28-24)=(32-24)*x-*x-防抓取，学路网提供内容。我们通过互联网以及本网用户共同努力为此问题提供了相关答案,以便碰到此类问题的同学参考学习,请注意,我们不能保证答案的准确性,仅供参考,具体如下:某企业生产一种商品,每件商品的进价为400元,销售价为510元,...解:设该商品没件的成本价降低x元。(510-400)*300=[510*(1-4%)-(400-x)][300*(1+10%)]3防抓取，学路网提供内容。用户都认为优质的答案:某企业生产一种产品,每件成本为400元,销售价为510元,本季度...设该产品每件的成本价应降低x元,则根据题意,得[510(1-4%)-(400-x)]×m(1+10%)=510-400,解这个方程防抓取，学路网提供内容。原利润=（50-30）*=10000成本会计，3题计算题，求解。问：1.某企业只生产一种产品，单价200元，单位变动成本150元，固定成本...答：1、(1)目标利润=%=120000元(2)单位边际贡献=200-15防抓取，学路网提供内容。（1） 如果单价提高10%,利润增长的百分率是多少?选择题怎么解.某企业只生产一种产品,单价6元,单位变动成本4元...某企业只生产一种产品,月计划销售600件,单位变动成本6元,月固定成本1000元,欲实现利润1640元,则单价应定为()A、16.4防抓取，学路网提供内容。现利润=（50*1.1-30）*=25000三、某企业只产销一种产品，2008年销售量8000件，...问：三、某企业只产销一种产品，2008年销售量8000件，单价为240元，单位成本...答：EBIT=（240-150）*防抓取，学路网提供内容。利润增长率=（）/%某企业只生产一种产品。3月1日期初在产品成本7万元...问：某企业只生产一种产品。3月1日期初在产品成本7万元；3月份发生如下费用...答：7+12+4+2-6=19。所以该月完工产品生产成本为19万防抓取，学路网提供内容。（2） 如果销售量减少10%,利润减少的百分率是多少?某公司生产一种产品,每件成本价是400元,销售价为510元,本季...解:设该产品每件的成本应降低x元。(510-400)m=(1+10%)m×[510(1-4%)-(400-x)]110m=(489防抓取，学路网提供内容。现利润=（50-30）*%）-管理会计选择题：某企业只经营一种销路不稳,单位贡...问：某企业只经营一种销路不稳、单位贡献毛益大于零、保本点销售量为3200件...答：答案选D。期望的销量=++40防抓取，学路网提供内容。利润增长率=（）/10000=-60%管理会计题目假定某企业只产销一种产品，其有关资...问：原材料6000元，计件工资4000元，其他变动性制造费用每件0.4元，固定性制...答：1)给定的编辑贡献率??没有啊？？2）完全成本法：总成本防抓取，学路网提供内容。（3） 如果固定成本上升10%,利润减少的百分率是多少?某企业生产一种收音机,其成本价是24元,直接由厂家门市部销售...-24)=300厂家直销每月卖300台就保本。x*(28-24)=(32-24)*x-*x-防抓取，学路网提供内容。现利润=（50*-30）*（1+10%）=5000某企业只生产一种产品。3月1日期初在产品成本7万元...问：某企业只生产一种产品。3月1日期初在产品成本7万元，3月份发生如下费用...答：您好很荣幸能回答7+12+4+2-6=19。完工产品成本＝期防抓取，学路网提供内容。利润增长率=（）/10000=-50%设某企业只生产一种产品产销平均产品单价5元单位变...问：1做保本点图2计算以下各指标。保本点销售量。安全边际。预计利润3该企...答：1、图自己画2、保本销量3)=16000这什么防抓取，学路网提供内容。选择题怎么解.某企业只生产一种产品,单价6元,单位变动成本4元...某企业只生产一种产品,月计划销售600件,单位变动成本6元,月固定成本1000元,欲实现利润1640元,则单价应定为()A、16.4元B、14.6元C、10.6元D、10.4元3、某企业本年...某公司生产一种产品,每件成本价是400元,销售价为510元,本季...解:设该产品每件的成本应降低x元。(510-400)m=(1+10%)m×[510(1-4%)-(400-x)]110m=(489.6-400+x)×1.1m11.44m=1.1mxx=10.410.4=2.6%.答:该商品每件...某企业生产一种收音机,其成本价是24元,直接由厂家门市部销售...-24)=300厂家直销每月卖300台就保本。x*(28-24)=(32-24)*x-*x-=-2400-4*x=-直销和委托代理销售平衡点是600台利润相等。如果每...某企业生产一种商品,每件商品的进价为400元,销售价为510元,...解:设该商品没件的成本价降低x元。(510-400)*300=[510*(1-4%)-(400-x)][300*(1+10%)]3+x)*330x=10.4(元)
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所属科目：会计学专业
《管理会计》
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管理会计期末试题卷及答案
会计学专业《管理会计》模拟试卷一一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内。本大题共10道小题，每小题1分，共20分）1.某企业全部资本为150万元，负债比率为45％，负债利率12％，当销售额为100万元，息税前利润为20万元，则财务杠杆系数为()。A．1.68B．2.5C.1.15D.2.02.在变动成本法下，其利润表所提供的中间指标是()。A.贡献边际B．营业利润C.营业毛利D.期间成本3.阶梯式混合成本又可称为()。A.半固定成本B.半变动成本C.延期变动成本D.曲线式成本4.下列会计系统中，能够履行管理会计“考核评价经营业绩”职能的是()。A.预测决策会计B.规划控制会计C.对外会计D.责任会计5.在利润敏感性分析中，如果企业正常盈利，则对利润影响程度最高的因素是()。A.单价B.单位变动成本C.销售量D.固定成本6.企业的销售利润率等于()。A.边际贡献率与安全边际率之乘积B.边际贡献率与安全边际率之差C.边际贡献率与安全边际率之商D.边际贡献率与安全边际率之和7.已知企业只生产一种产品，单位变动成本为每件45元，固定成本总额60000元，产品单价为120元，为使安全边际率达到60％，该企业当期至少应销售的产品为()。A.2000件B.1333件C.1280件D.800件8.在零部件自制或外购的决策中，如果零部件的需用量尚不确定，应当采用的决策方法是()。A.相关损益分析法B.差别损益分析法C.相关成本分析法D.成本无差别点法9.在短期经营决策中，只要买方出价低于()，企业不应接受特殊价格追加定货。A.单位产品成本B.单位变动成本C.正常价格D.单位固定成本10.投资项目的建设起点与终结点之间的时间间隔称为()。A.项目计算期B.生产经营期C.建设期D.试产期11.已知某投资项目的项目计算期是10年，资金于建设起点一次投入，当年完工并投产。经预计该项目包括建设期的静态投资回收期是4年，则按内部收益率确定的年金现值系数是()。A.10B.6C.4D.2.512.与弹性预算相对应的预算是()。A.固定预算B.零基预算C.增量预算D.定期预算13.固定制造费用预算与固定制造费用标准成本的差额称为固定制造费用()。A.耗费差异B.能量差异C.闲置能量差异D.效率差异14.在责任会计中，将企业办理内部交易结算和内部责任结转所使用的价格称为()。A.变动成本B.单项责任成本C.内部转移价格D.重置价格15.在评价利润中心的指标中，理论上最优的选择是()。A.边际贡献B.可控边际贡献1C.部门边际贡献D.税前部门利润16.在中间产品存在完全竞争市场的情况下，最理想的标准价格是()。A.市场价格减对外的销售费B.以市场为基础的协商价格C.变动成本加固定费转移价格D.全部成本转移价格17.对于任何一个成本中心来说，其责任成本应等于该中心的()。A.产品成本B.固定成本之和C.可控成本之和D.不可控成本之和18.在以成本作为内部转移价格制定基础的条件下，如果产品的转移涉及到利润中心或投资中心时，内部转移价格应采用()。A.实际成本B.标准成本C.标准成本加成D.变动成本19.全面预算的起点是()。A.直接材料预算B.直接人工预算C.生产预算D.销售预算20.某企业每年末将100000元资金划拨为技术改造资金，专户存储，假定期限为10年，10%的年金现值系数为6．14457，年金终值系数为15．9374。到第10年末，企业可用于技术改造资金总量为()。A.1593740元B.1000000元C.614457元D.385543元二、多项选择题（下列每小题的备选答案中有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填入括号内。不选、少选或多选均不得分。本大题共10道小题，每小题2分，共20分）1.各项中，能正确表述订货变动成本特征的有()。A.它与订货次数多少有关B.它与订货次数多少无关C.它与每次订货数量无关D.它是相关成本E.随订货次数成比例变动2.如果两种方法营业利润差额不等于零，则完全成本法期末存货吸收的固定性制造费用与期初存货释放的固定性制造费用的数量关系可能是()。A.前者等于后者B.前者大于后者C.前者小于后者D.两者为零E.两者不为零3.下列各项中，属于正确描述预测决策会计特征的说法包括()。A..它最具有能动性B.它处于现代管理会计的核心地位C.它是现代管理会计形成的关键标志之一D.它主要履行规划经营目标的职能E.它能够考核评价经营业绩4.按经济用途对成本进行分类，其结果应包括的成本类型有()。A.生产成本B非生产成本C.未来成本D.责任成本E.可控成本5.如果单价的灵敏度指标为10％，固定成本的灵敏度指标为4％，则有关因素的极限变动率分别为()。A.K1＝-10％B.K2＝+25％C.K3＝-20％D.K4＝+25％2E.K2＝+20％三、名词解释(每个4分,共16分)1．联合成本2．安全边际3．弹性预算4．内部交易结算四、简答题(每个7分，共14分)1．在两种成本法下分期营业利润出现差额的根本原因是什么?2．什么是例外管理原则?如何确定其“例外”标准?五、计算题(共40分)1．企业1999年生产乙产品10000件，销售9000件。该产品单位销售价格为40元，单位产品变动生产成本为24元，单位变动销售及管理费用为4元。该企业全年固定制造费用为60000元。全年固定销售及管理费用为25000元，假定该企业乙产品无期初存货。要求：分别按变动成本法和完全成本法编制收益表。(本题10分)32．某企业生产一种甲产品，今年的产量为1000件，售价200元／件，单位变动成本90元／件，获利55000元。要求：(1)计算经营杠杆系数；(2)明年增加销售5％，预测可实现的利润；(3)若明年目标利润为66000元，计算应达到的销售量。(本题5分)3．企业每年生产1000件甲产品，其单位完全成本为18元，(其中单位固定性制造费用为2元)，直接出售的价格为20元。企业目前已具备将80％的甲半成品深加工为乙产品的能力，但每深加工一件甲半成品需要追加5元变动性加工成本。乙产品的单位售价为30元。假定乙产品的废品率为1％。要求：(1)如果深加工能力无法转移，做出是否深加工的决策；(2)深加工能力可用来承揽零星加工业务，预计可获得贡献边际4000元，做出是否深加工的决策。(本题15分)4．假定某种零件需要外购，年采购量为8000件，每次订货的变动订货成本为100元，单位年变动储存成本为2元。(结果保留整数)要求：计算该零件的经济订货批量和最低年成本。(本题10分)会计学专业《管理会计》模拟试卷二一、单项选择题（下列各题只有一个符合题意的正确答案。将你选定的答案编号用英文大写字母填入每题的括号中。本类题共10分，每小题1分。不选、错选或多选，该小题均不得分）1.进入现代管理会计阶段，管理会计以（）。A.规划控制为核心B.预测决策为核心C.责任会计为核心D.业绩评价为核心2.流水的生产工人工资属于（）。A.约束性固定成本B.酌量性固定成本C.技术性变动成本D.约束性变动成本3.如果某企业连续三年按变动成本法计算的营业利润分别为10000元、12000元和11000元。则下列表述正确的是（）。A.第三年的销量最小B.第二年的销量最大C.第一年的产量比第二年大D.不确定4.某企业只生产一种产品，单位变动成本为36元，固定成本总额4000元，产品单位售价56元，要使安全边际率达到50%，该企业的销售量应达到（）。A.400件B.222件C.143件D.500件5.设某企业生产某种半成品2000件，完成一定加工工序后，可以立即出售，也可以进一步深加工之后再出售，如果立即出售，每件售价15元，若深加工后出售，售价为24元，但要多付加工费9500元，则“直接出售”的相关成本为（）。A.48000元B.30000元C.9500元D.0元6.某投资项目，若使用10%做贴现率，其净现值为250，用12%做贴现率，其净现值为－120，4该项目的内含报酬率为（）。A.8.65%B.10.65%C.11.35%D.12.35%7.如果其他因素不变，一旦折现率提高，则下列指标将会变小的是（）。A.净现值B.年平均投资报酬率C.内部收益率D.投资回收期8.编制全面预算的基础和关键是（）。A.生产预算B.材料采购预算C.销售预算D.现金预算9.责任会计产生的直接原因是（）。A.行为科学的产生和发展B.运筹学的产生和发展C.分权管理D.跨国公司的产生10.如果单价的灵敏度指标为10%，固定成本的灵敏度指标为3%，则单位变动成本的灵敏度指标为（）。A.5%B.4%C.7%D.6%二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上符合题意的正确答案。将你选定的答案编号用英文大写字母填入每题的括号中。本类题共20分，每小题2分。不选、错选、少选或多选，该小题均不得分）1.下列各项中，属于管理会计与财务会计区别的有（）。A.会计主体不同B.基本职能不同C.工作依据不同D.具体工作目标不同E.方法及程序不同2.它的上升会使保本点上升的项目是（）。A.固定成本B.单位售价C.变动成本D.销售量E.利润额3.某企业只销售一种产品，1997年销售量是8000件，单价为240元，单位成本为180元，其中单位变动成本为150元，该企业计划1998年利润比1998年增加10%，则企业可采取的措施是（）。A.增加销售量534件B.降低单位变动成本6元C.降低固定成本48000元D.提高价格6元E.提高价格8元4.在是否接受低价追加订货的决策中，如果发生了追加订货冲击正常任务的现象，就意味着（）。A.不可能完全利用其绝对剩余生产能力来组织追加订货的生产B.追加订货量大于绝对剩余生产能力C.会因此而带来机会成本D.追加订货量大于正常订货量E.因追加订货必须追加专属成本5.下列说法中属于机会成本的正确说法是（）。A.如果接受订货，由于加工能力不足而挪用正常订货所放弃的有关收入，是接受订货方案的机会成本B.如果不接受订货，由于加工能力不足所放弃的有关收入，是不接受订货方案的机会成本C.不接受订货可将设备出租，接受订货则就不能出租，则此租金是接受订货方案的机会成本D.接受订货需要租入设备的租金为接受订货方案的机会成本5E.亏损产品如果停产，可以转产其他产品，转产的贡献边际是继续生产亏损产品方案的机会成本6.利用评价指标对进行单一的独立投资项目财务可行性评价时，能够得出完全相同结论的指标有（）。A.静态投资回收期B.净现值C.净现值率D.获利指数E.内部收益率7.某一方案具备财务可行性的标志是（）。A.净现值≥0B.净现值＞0C.获利指数≥1D.内部收益率≥行业基准折现率E.净现值率≥08.下列表述正确的有（）。A.净现值是未来报酬的总现值与原始投资额现值的差额B.当净现值等于零时，说明此时的贴现率为内涵报酬率C.当净现值大于零时，获利指数小于1D.当净现值大于零时，获利指数大于1E.当净现值大于零时，该方案可行9.下列各项中,可用于原始投资不相同的互斥投资方案比较决策的方法有（）。A.差额投资内部收益率法B.逐次测试法C.静态投资回收期法D.年等额净回收额法E.净现值法10.下列各企业内部单位中可以成为责任中心的有（）。A.分公司B.地区工厂C.车间D.班组E.个人三、判断题（判断下写各题的说法是否正确，将判断结果填入题后的括号中。1.降低酌量性固定成本，可以从提高产品产量着手；降低约束性固定成本，可以从减少其绝对额着手。（）2.平滑系数越大，则近期实际对预测结果的影响越小。（）3.在销售量不变的情况下，保本点越低，盈利区的三角面积就越缩小，亏损区的三角面积就有所扩大。（）4.货币时间价值与投资报酬率是两个意义相同的概念。（）5.普通年金的终值就是每期等额款项的收入或支出数的复利终值之和；普通年金的现值就是等期款项的收入或支出的复利现值之和。（）6.用销售百分比法进行资金预测时,在计算随销售额变动的资产项目基期金额中一定包括固定资产项目。（）7.在剩余生产能力可以转移时，如果亏损产品的贡献边际小于与生产能力转移有关的机会成本，就应当停产亏损产品而使生产能力转移。（）8.非贴现的投资回收期指标虽然没有考虑资金时间价值，但是考虑了回收期满后的现金流量状况。（）9.在互斥方案的选优分析中，若差额内部收益率指标大于基准折现率或者设定的折现率，则原始投资额较小的方案为较优方案。（）10.弹性预算只适用于编制利润预算。（）四、简答题（以下三题任选其二，每小题6分。本类题共12分）61.简述完整工业投资项目的现金流量的内容2.简述编制预算的具体方法3.请说明导致完全成本法与变动成本法出现狭义营业利润差额的根本原因五、计算分析题（所有需要计算的数据都必须列出计算过程，否则扣分。每小题9分，本类题共45分）1.已知：某企业只生产一种产品，已知本企业销售量为20000件，固定成本为25000元，利润为10000元，预计下一年销售量为25000件。要求：预计下期利润额。2.已知：某企业常年生产需用的某部件，以前一直从市场上采购。采购量在5000件以下时，单价为8元；达到或超过5000件时，单价为7元。如果追加投入12000元专属成本，就可以自行制造该部件，预计单位变动成本为5元。要求：用成本无差别点法为企业做出自制或外购A零件的决策，并说明理由。3.某企业准备用一台新设备更换原有的旧设备。旧设备原值为60万元，账面净值为36万，年折旧6万，预计还可以使用6年，期满无残值，若现在变卖旧设备可卖36万。新设备的投资额72万，可以使用6年，期满也无残值。使用新设备后，将使销售收入由原来的30万提高到56万，但每年经营成本只由原来的16万提高到26万。所得税税率为33％。该企业设定的折现率为12％。附：（P/A,26%,6）=2.885,（P/A,28%,6）=2.759,(P/A,30%,6)=2.643,（P/A,32%,6）=2.534要求：用差额投资内部收益率做出设备的决策分析4.某企业年初借款100万元，一次性投资用于购置固定资产，借款的年利息率为10％，同时进行无形资产投资10万元。流动资金投资20万元，分别在第一年和第二年末平均投入。该工程第二年末完工并交付使用。该项目使用年限为10年，期末残值为21万元。投产后第1～4年每年可以获得净利润6.9万元，第5～10年每年可获得税后利润为19万元。经营期前4年每年末归还银行利息12.1万元，第四年末一次性归还借款本金。企业的所得税税率为33％，无形资产从投产年起分10年摊销完毕。该企业设定的折现率为10％。要求计算：（1）原始总投资；（2）投资总额；（3）建设期净现金流量；（4）经营期净现金流量；（5）该项目的静态投资回收期并进行决策。5.某企业只生产一种产品，2003年、2004年的生产量分别为34000件和28000件，销售量分别为28000件和32000件，存货的计价采用先进先出法。每单位产品的售价为2.5元。生产成本：单位变动成本为0.6元（其中包括直接材料0.26元，直接人工0.3元，变动性制造费用0.04元），固定性制造费用每年的发生额为30000元。销售与行政管理费：变动性费用为销售收入的5%；固定性费用的发生额为13000元。要求：（1）根据上述资料，分别采用完全成本法和变动成本法计算2003年和2004年的营业利润。（2）具体说明2004年分别采用两种成本计算方法确定的营业利润发生差异的原因。六、论述题（本题8分）什么是预测分析？预测分析有哪些方法以及内容？7会计学专业《管理会计》模拟试卷三一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内。本大题共10道小题，每小题2分，共20分）1.在剩余生产能力无法转移的情况下，亏损产品满足以下条件时，就不应当停产（）A.该亏损产品单价大于单位生产成本B.该亏损产品的边际贡献大于零C.该亏损产品的收入小于变动成本D.该亏损产品的变动成本率大于12.在变动成本法下，产品成本中不包括（）A.直接材料B.直接人工C.变动性制造费用D.固定性制造费用3.下列各项中，不属于管理会计基本职能的是（）A.规划经营目标B.控制经济过程C.核算经济业务D.评价经营业绩4.当单价为500元，边际贡献为20％，销售收入为300000元，固定成本为50000元。则安全边际销售量为()A.150件B.100件C.300件D.400件5.当企业的业务量达到盈亏临界点时，其边际贡献总额等于()A.总成本B.变动成本总额C.固定成本总额D.零6.不需要另外预计现金支出和现金收入,直接参加现金预算汇总的是（）A.直接材料预算B.销售预算C.直接人工预算D.期间费用预算7.与生产预算没有直接联系的是()A.直接材料预算B.变动制造费用预算C.销售及管理费用预算D.直接人工预算8.下列各项目，属于相关成本的有()A.沉没成本B.不可分成本C.机会成本D.共同成本9.下列影响利润变动的各因素中，利润对哪种因素的敏感程度最大（）A.销售单价B.单位变动成本C.固定成本总额D.销售量10．在采用高低点法时，高点是指()A.自变量最高的点B.自变量最低的点C.因变量最高的点D.自变量和因变量均最高的点二、简答题（每小题10分，共20分）1．什么是固定成本？固定成本又何特点？2简要说明预算的编制程序三、计算题（第1、3题每小题18分，第2、4题每小题12分。本大题共六十分）1.企业经营某种产品,1991年、1992年和1993年的生产量都是8000件，销售量分别为80008件、7000件和8000件，存货计价采用”先进先出法”。该产品单位售价12元,单位变动性生产成本5元,全年固定性制造费用总额24000元,固定性销售及管理费用25000元(假设无变动性销售及管理费用)要求:分别采用变动成本计算法和完全成本计算法计算该企业1991年、1992年和1993年的利润总额2.企业经营甲产品,上年度的有关资料为:销售收入500000元变动成本35000元固定成本240000元经营亏损90000元要求(1)计算在现有条件下使甲产品扭亏至少需要增加的销售收入;(2)计算当固定成本增加6万元时,甲产品的盈亏平衡销售收入.3．企业经营甲、乙、丙三种产品，其中：丙产品市场已处于饱和状态。本年度销售收入总额120000元，固定成本总额30000元。经测算确认，该企业预计下年度销售收入仍维持目要求：在产品销售收入总额保持不变的情况下，通过调整甲、乙两种产品的产销结构实现下年度的目标利润4．企业生产甲产品，其年产量为10000件。该产品既可经初步加工立即出售，单位销售价格65元，单位变动成本61元；也可继续加工后出售，单位销售价格80元。进一步加工时除每单位产品将追加变动成本9元外，还需要增加一台专用设备，年折旧额为15000元要求：决策甲产品应立即出售还是继续加工后出售？会计学专业《管理会计》模拟试卷四一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内。本大题共10道小题，每小题2分，共20分）1.下列项目中，只有在变动成本法下作为期间成本处理的是（）A.固定性制造费用B.固定性管理费用C.变动性制造费用D.变动性管理费用2.亏损产品在满足以下条件时，就不应当停产（）A.单价大于其单位变动成本B.单位边际贡献小于零C.收入小于其变动成本D.边际贡献小于零93.下列各项中，不属于管理会计基本职能的是（）A.规划经营目标B.控制经济过程C.核算经济业务D.评价经营业绩4.某产品的单价为20元，单位变动成本为15元，固定成本为20000元，税前目标利润为20000元，所得税率33％，则实现税后目标利润的销售量为（）A.6000件B.6680件C.8000件D.1500件5.下列公式计算结果不等于边际贡献率的是()A.单位边际贡献／单价B.边际贡献总额／销售收入总额C.1-变动成本率D.1／变动成本率6.在采用高低点法时，高点是指()A.自变量最高的点B.自变量最低的点C.因变量最高的点D.自变量和因变量均最高的点7.不需要另外预计现金支出和现金收入,直接参加现金预算汇总的是（）A.直接材料预算B.销售预算C.直接人工预算D.期间费用预算8.下列各项目，属于相关成本的有()A.沉没成本B.不可分成本C.机会成本D.共同成本9.下列措施中，不会降低保本点和保利点的有()A.降低单位变动成本B.提高单位售价C.压缩固定成本D.扩大销售量10.对亏损产品甲产品是否停产，应根据下面方法来决策()A.看甲产品亏损数是否能由盈利产品来弥补，如能弥补，则继续生产B.产品的亏损数如能由盈利产品来弥补，也停止生产C.甲产品的边际贡献如为正数，不应停止生产D.甲产品的边际贡献如为正数，应停止生产二、简答题（每小题10分，共20分）1．什么是变动成本？变动成本又何特点？2．试述预算的基本内容结构体系三、计算题（第1、3题每小题18分，第2、4题每小题12分。本大题共六十分）1.企业经营某种产品,1991年、1992年和1993年的生产量都是8000件，销售量分别为8000件、7000件和10000件，存货计价采用”先进先出法”。该产品单位售价12元,单位变动性生产成本5元,全年固定性制造费用总额24000元,固定性销售及管理费用25000元(假设无变动性销售及管理费用)要求:分别采用变动成本计算法和完全成本计算法计算该企业1991年、1992年和1993年的利润总额2.企业经营甲产品,上年度的有关资料为:销售收入500000元变动成本35000元固定成本240000元经营亏损90000元10要求(1)计算当固定成本增加6万元时,甲产品的盈亏平衡销售收入.(2)计算当固定成本增加6万元,边际贡献率提高10%时,甲产品的盈亏平衡销售收入.3．企业经营甲、乙、丙三种产品，其中：丙产品市场已处于饱和状态。本年度销售收入总额140000元，固定成本总额28800元。经测算确认，该企业预计下年度销售收入仍维持目要求：在产品销售收入总额保持不变的情况下，通过调整甲、乙两种产品的产销结构实现下年度的目标利润4．企业同时经营甲、乙、丙三种产品，它们都需要耗用A种原材料，有关资料如下表：产品名称甲产品乙产品丙产品产品销售价格（元）单位产品变动成本（元）单位产品A种原材料标准耗用量（公斤）现要求确定，从经济上考虑，该企业应将原材料A优先用于哪种产品？会计学专业《管理会计》模拟试卷一答案及评分标准―、单项选择题(每个1分)1．A2．A3．A4．D5．A6．A7．A8．D9．B10．A11．C12．A13．D14．C15．B16．A17．C18．C19．D20．A二、多项选择题(每个2分)1．ACDE2．BCE3．BC4．AB5．ACDE三、名词解释(每个4分，共16分)1．联合成本是与可分成本相对立的成本，是指在未分离的联产品生产过程中发生的、应由所有联产品共同负担的成本。2．安全边际是根据实际或预计的销售业务量与保本业务量的差量确定的定量指标，有绝对量和相对量两种表现形式。3．弹性预算是指在成本按其性态分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。4．内部交易结算内部交易结算是指由于与企业内部各部门或生产单位之间相互提供中间产品或劳务等内部采购与内部销售等而引起的结算行为。四、简答题(每个7分，共14分)1．导致两种成本法下分期营业利润出现差额的根本原因，在于两种成本计算法计入当期利润表的固定性制造费用的水平出现了差异，这种差异又具体表现为完全成本法下期末存货吸收的固定性制造费用与期初存货释放的固定性制造费用之间的差异。2．例外管理原则是指在日常实施全面控制的同时，有选择地分配人力、物力和财力，抓住11那些重要的、不正常的、不符合常规的成本差异。“例外”标准主要指：(1)重要性；(2)一贯性：(3)可控性；(4)特殊性。五、计算（共40分)1．(本题10分)答案：收益表贡献式:营业利润23000传统式:营业利润290002．(本题5分)答案：(1)基期贡献边际＝1000×(200一90)＝110000(元)经营杠杆系数＝＝2(2)预计可实现利润＝55000×(1＋2×5％)＝60500(元)(3)利润变动率＝＝20％销售变动率＝＝10％销售量＝1000×(1+10％)＝1100(件)3．(本题15分)答案：(1)乙产品的产量＝1000×80％×(1―1％)＝792(件)单位变动生产成本＝18―2＝16(元)甲相关收入＝1000×80％×20＝16000(元)乙相关收入＝792×30＝23760(元)差量收入＝2＝7760(元)甲产品的相关成本＝0乙产品的相关成本＝5×800＝4000(元)差量成本＝4000(元)差量损益＝＝3760(元)因为差量损益大于零，所以应把甲半成品加工为乙产成品。(2)深加工的机会成本＝4000(元)差量损益＝＝―240(元)因为差量损益小于零，所以应直接出售甲半成品。4．(本题10分)＝894（件）年经济订货次数＝＝9(次)最低年成本＝9×100+×2＝1794(元)…会计学专业《管理会计》模拟试卷二答案一、单项选择题1.B2.C3.B4.A5.D6.C7.A8.C9.C10.D二、多项选择题1.ABCDE2.AC3.ABCD4.ABC5.ACE6.BCDE7.ACDE8.ABDE9.AD10.ABCDE三、判断题1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.√8.×9.×10.×四、简答题121.答：现金流入量包括：（1）营业收入；（2）回收固定资产余值；（3）回收流动资金；（4）其他现金流出量包括：（1）建设投资；（2）流动资金投资；（3）经营成本；（4）各项税款；（5）其他2.（1）固定预算和弹性预算；（2）定期预算和滚动预算；（3）增量预算和零基预算；3.答：（1）两种成本法计入当期损益表的固定性制造费用的水平出现了差异；（2）这种差异又具体表现为完全成本法下期末存货吸收的固定性制造费用与期初存货释放的固定性制造费用之间的差异五、计算题1.经营杠杆系数=（）/产销量变动率=（）/2%=25%预测利润额=10000×（1+25%×3.5）=18750（元）2.（1）X＜5000件假设自制的固定成本为a1=12000元，单位变动成本为b1=5元外购的固定成本为a2=0元，单位变动成本为b2=8元因为a1＞a2；b1＜b2所以符合应用成本无差别点法进行决策的条件成本无差别点业务量=（12000-0）÷（8-5）=4000件X&4000件，应外购4000件≤X&5000件，应自制（2）X≥5000件假设自制的固定成本为a1=12000元，单位变动成本为b1=5元外购的固定成本为a2=0元，单位变动成本为b2=7元因为a1＞a2；b1＜b2所以符合应用成本无差别点法进行决策的条件成本无差别点业务量=（12000-0）÷（7-5）=6000件当5000件≤X&6000件，应外购当X≥6000件，应自制3.投资差额＝72－36＝36旧设备年营业净利润＝（30－16－6）×（1－33％）=5.36旧设备年净现金流量＝5.36＋6＝11.36新设备年营业净利润＝（56－26－72/6）×（1－33％）＝12.06新设备年净现金流量＝12.06＋72/6＝24.06新旧设备净现金流量差额＝24.06－11.36＝12.7年金现值系数＝36/12.7＝2.83差额内部收益率＝26％＋（2.885－2.83）÷（2.885－2.759）×（28％－26％）＝26.87％差额内部收益率大于折现率，所以应更新。4.（1）原始总投资＝100＋10＋20＝130（万元）（2）投资总额＝130＋100×（1＋10％）×（1＋10％）＝251（万元）（3）NCF0＝－（100＋10）＝－110（万元）13NCF1=－10（万元）NCF2=－10（万元）（4）NCF3～6＝6.9＋10＋1＋12.1＝30（万元）NCF7～11＝19＋10＋1＝30（万元）NCF12＝19＋10＋20＋21＋1＝71（万元）（5）第六年的累计净现金流量＝－110－10－10＋30×4＝－10第七年的累计净现金流量＝－110－10－10＋30×5＝20PP＝6＋10/（10＋20）＝6.33（年）PP?.33－2＝4.33（年）因为PP＝6.33＞（2＋10）所以仅从回收期来看，该项目不具有可行性。5.解：损益表（完全成本法）项目销售收入制造成本：期初存货本期产品生产成本可供销售的产品成本期末存货毛利销售与行政管理费变动固定小计营业利润损益表（变动成本法）2003销售收入销售产品的制造成本变动性销售与行政管理费贡献边际固定成本固定性制造费用销售与行政管理费合计营业利润00001380094.894..48.74（2）2004年采用完全成本计算的营业利润比采用变动成本法少3151.26元，是因为采用完全成本计算有2142.86元的固定成本随同期末存货结转到下一个会计期间，同时本年又吸收了2003年末存货带来的固定成本5294.12元，两个因素抵消后。使年末营业利润减少了3151.26元。六、论述题；略14※&第一章管理会计概述&第一章管理会计概述一、名词解释1.管理会计2.预测3.决策二、简答题1简述管理会计与财务会计的区别。2简述管理会计与财务会计的联系。3简述管理会计的内容。4简述管理会计的职能。4.计划5.控制6.考核评价?※&第二章管理会计的基本方法&第二章管理会计的基本方法一、名词解释1、成本性态2、固定成本3、酌量性固定成本4、约束性固定成本5、变动成本6、混合成本7、变动成本法8、职能式收益表9、贡献式收益表10、边际贡献11、边际贡献率12、安全边际13、安全边际率14、保本点15、保本作业率16、变动成本率17、综合边际贡献率18、本量利分析二、简答1、变动成本与固定成本的基本特点是什么？2、变动成本法与完全成本法在产品成本组成上的主要区别在哪里？它们的理论根据是什么？3、试举例说明，为什么在产销平衡的情况下，即当本期生产量=销售量时，两种成本计算法所确定的期间损益是相同的。4、试举例说明，为什么当本期生产量大于销售量时，按完全成本法所确定的净利大于按变动成本法所确定的净利。5、试举例说明，为什么当本期生产量小于销售量时，按完全成本法所确定的净利会小于按变动成本法所确定的净利。6、分别说明变动成本法与完全成本法的特点和缺点。7、怎样才能使变动成本法兼顾对外编制财务报表的需要？8、本量利分析的作用是什么？9、盈亏临界点销售量有哪两种表现形式？分别举例说明其计算方法。10、举例说明盈亏临界图的绘制方法，并说明盈亏临界图的特点。11、盈亏临界点以上的贡献毛益是不是利润？为什么？三、单项选择题1、按照成本与产量之间的依存关系，可以把成本一般地划分为（）15A、相关成本和非相关成本B、制造成本和非制造成本C、固定成本和变动成本D、直接成本和间接成本2、若本期完全成本法下的利润小于变动成本法下的利润，则（）A、本期生产量大于本期销售量B、本期生产量等于本期销售量C、期末存货量大于期初存货量D、期末存货量小于期初存货量3、某企业本期期初产品存货为零，期末产成品存货为零，则该企业采用变动成本法计算的利润，（）采用全部成本法计算的利润。A、会大于B、会小于C、会等于D、可能大于也可能小于4、企业管理人员的短期决策行为可以改变其支出数额的成本项目叫（）A、酌量性固定成本B、约束性固定成本C、边际成本D、变动成本5、按照成本与产量之间的依存关系，可以把成本一般地划分为（）A.相关成本和非相关成本B.制造成本和非制造成本C.固定成本和变动成本D.直接成本和间接成本6、当企业的生产经营处于盈亏临界状态时（）A.固定成本同贡献毛益相等B.总成本同贡献毛益相等C.变动成本同贡献毛益相等D.安全边际同贡献毛益相等7、在相关范围内，导致盈亏临界点升高的重要原因是（）A.产品单位销售价格提高B.产品单位变动成本升高C.产品产销数量增多D.产品安全边际增大四、多项选择题1、酌量性固定成线是指通过企业管理人员的短期决策行为可以改变其支出数额的成本项目。包括（）A、广告费B、新产品研究开发费用C、职员培训费D、科研试验费2、约束性固定成本是指通过企业管理人员的短期决策行为不能改变其支出数额的成本项目。包括（）A、固定资产折旧费B、保险费C、租赁费D、不动产税金及管理人员的薪金3、完全成本法同变动成本法的区别在于（）A、成本分解方法不同B、产品成本构成要素不同C、对固定成本的认识与处理方法不同D、存货估价不同E、盈亏计算不同4、在变动成本法下，期间成本通常包括（）A、间接人工费B、间接材料费C、固定性制造费用D、管理费用E、销售费用5、当某种产品处于盈亏临界状态时，其（）A.总收入等于总成本B.利润等于零C.贡献毛益大于固定成本D.贡献毛益小于固定成本E.贡献毛益等于固定成本6、下列各计算公式中，正确的是（）A.销售利润率=安全边际率×贡献毛益率B.销售利润率=利润÷销售收入16C.销售利润率=资金利润率×资金周转率D.销售利润率=安全边际率÷贡献毛益率E.销售利润率=资金利润率÷资金周转率7、利润预测中的敏感性分析，主要研究有关参数发生变化对利润的影响程度，这些参数包括（）A.销售量B.单位售价C.单位变动成本D.固定成本8、利润的计算公式（）A.安全边际额×边际贡献率B.边际贡献－固定成本C.安全边际量×单位边际贡献D.销售收入×边际贡献率－固定成本五、判断题1、期末存货量大于期初存货量时，按变动成本法计算的税前净利必大于按完全成本法计算的税前净利。（）2、变动成本法最符合“费用与收益相配合”的公认会计原则。（）3、单位产品中的固定成本是固定不变的。（）4、单位产品中的变动成本是固定不变的。（）5、单位产品中的变动成本是固定不变的。（）6、企业的贡献毛益包括税前利润。（）7、在相关范围内，销售量的变动必然会引起贡献毛益的同比例变化。（）8、单位产品固定成本可以随产品产量的增减而增减。（）9、固定成本=保本销售额×贡献毛益率。（）六、计算分析题1、设某厂只生产一种产品，第一、第二两年的生产量分别为30,000件和24,000件；销售量分别为20,000和30,000件，存货计价采用先进先出法。每单位产品的售价为15元。生产成本；每件变动成本为5元；固定性制造费用每年的发生额为180,000元。销售与行政管理费假定全部都是固定性费用，每年发生额为25,000元。要求：（1）根据上述资料，分别采用变动成本计算和完全成本计算确定第一年和第二年的净收益。（2）具体说明第一年和第二年分别采用两种成本计算方法据以确定的净收益发生差异的原因。2、设某厂只生产一种产品，第一、第二年的生产量分别为170,000件和140,000件，销售量分别为140,000件和160,000件，存货的计价采用先进先出法。每单位产品的售价为5元。产品生产成本如下：每件变动成本为3元（其中包括直接材料1.30元，直接人工1.50元，变动性制造费用0.20元）；固定性制造费用每年的发生额为150,000元。销售与行政管理费如下：变动性费用为销售收入的5%；固定性费用每年发生额为65,000元。要求：（1）根据上述资料，分别采用变动成本计算和完全成本计算确定第一和第二年的净收益。（2）具体说明第一年和第二年分别采用两种成本计算方法据以确定的净收益发17生差异的原因。（3）具体说明采用完全成本计算所确定的第一和第二年的净收益发生差异的原因。3、要求完成下列损益表，然后比较两种方法下的税前净利，并对比较的结果进行原因分析。损益表按完全成本计算按变动成本计算摘要金额摘要金额销售收入18000销售收入期初库存产品成本0本期销售产品生产成本本期生产产品成本200,000变动销售费用10,000期末库存产品成20,000变动管理费用2,000本期销售产品成本边际贡献销售毛利60,000固定制造费用40,000销售费用固定销售费用20,000管理费用固定管理费用8,000税前利润税前利润4、设某企业只经销一种产品，试完成下列损益表，比较两种计算方法下税前净利发生差异的原因。完全成本计算金额(元)变动成本计算金额（元）销售收入180,000销售收入期初库存成18本0本期销售产品生产成本本期生产成本150,000变动销售费用10,000期末存货成本变动管理费用本期销售产品成本边际贡献销售毛利固定性制造费用30,000销售费用30,000固定销售费用管理费用10,000固定管理费用税前利润5,000税前净利5、某厂只产销一种产品，期初无存货，基于正常生产能力，第一、二、三年产量分别为30,000件，20,000件和24,000件，销售量分别为20,000件，24,000件和30,000件。生产中发生费用如下：固定性的每年发生120,000元，单位产品的变动生产费用5元（包括直接材料3.50元，直接人工1元，变动制造费用0.5元）。销售与行政管理费如下：固定性费用总额为每年25,000元，单位变动性费用1元。产品销售单价20元，存货计价按先进出法。请用完全成本法与变动成本法计算分期利润。6、中华工厂2004年生产子产品10,000件，销售8,000件，其按完全成本法编制的收益表如下：收益表中华工厂20×4年单位：元销售收入200,000减：销售成本120,000期初存货成本0加：本期制造成本150,000减：期末存货成本30,000毛利减：推销与管理费用（固定）50,000税前利润30,000假设该厂全年固定制造费用总额为40,000元。要求：计算该工厂2004年度在变动成本法下的税前利润，并计算说明在两种成本计算法下税前利润不等的原因。197、某车间维修成本的历史资料如下：月份123456维修量（小时）0940990维修成本（元）要求：假设7月份计划维修量为850小时，请用高低点法预计其维修成本。8、设某厂20×4年各月的机器具作小时数和维修成本（单位：元）如下表所示：月份机器工作小时维修成本130500250650320300410300560900650750740650860700930450101035011406001220450要求：（1）建立单线性回归方程，来描述维修成本同机器工作小时之间的关系；（2）对20×5年当机器工作小时分别为55、65、70小时时的维修成本进行预测。9、某企业产品的单位售价为10元，单位产品变动成本7元，全月固定成本42000元，全月预计销售量25000件。要求：（1）计算以下各项指标：①盈亏临界点的销售量；②安全边际；③预计销售量的预计利润。（2）如果单位产品售价提高到12元，全月预计能销售20.000件，请计算此时的盈亏临界点销量、安全边际、预计利润。10、某厂生产和销售一种产品，单价为15元，单位变动成本12元，全月固定成本100.000元，每月销售40.000件。由于某些原因，其产品单价将降低至13.5元；同时每月还将需增加广告费20.000元，试计算：（1）该产品此时的盈亏临界点；（2）该厂销售多少产品才能便利润比原来售价时增加5%。11、某工厂生产一种产品，有关资料如下：单位售价10元单位变动成本7元其中：直接材料3元直接人工2元制造和销售费用2元单位贡献毛益3元要求：（1）若每月销售额为40.000元时，可以达到损益平衡，计算当月总固定成本。（2）若直接人工成本增加20%，欲维持目前的贡献毛益率，则售价应提高多少？12、某企业2003年利润表显示：产品销售收入800.000元，产品销售成本为600.000元（其中：变动成本占70％），管理费用，销售费用和财务费用共250.000元，（其中：固定成本占60%）。企业净亏损50.000元。经财务人员分析，企业亏损的原因是对产品的广告宣传不够，2004年若增加20.000元的广告费，可使销售量大幅度提高，就会扭亏为盈，该计划已经得到20公司领导批准。要求：（1）2004年该公司的保本销售额是多少？（2）若计划2004年实现利润70.000元，则其销售额应为多少？13、已知某公司生产甲产品（单位：件）的各项变动成本占销售收入的百分比是：直接材料占30%，直接人工占20%，变动制造费用占10%，变动管理费占5%，变动销售费占5%，该企业的固定成本总额为150.000元，产品的销售单位为10元。要求：计算该企业的保本销售量14、某工厂2003年生产甲产品60.000件，销售单价为27元，单位变动成本为15元，固定成本总额为300.000，每年可实现利润420.000元，根据该厂生产能力及市场状况，2004年该厂将目标利润定为600.000元，要求：通过计算说明计划年度影响利润的因素应如何变动才能保证目标利润的实现。15、某企业生产和销售甲、乙两种产品，产品的单位售价分别为2元和10元，边际贡献率分别是20%和10%，全年固定成本为45000元。要求：（1）假设全年甲、乙两种产品预计分别销售50.000件和30.000件，试计算下列指标：①用金额表现的盈亏临界点销售量；②用实物单位表现的甲、乙两种产品的盈亏临界点销售量；③用金额表现的安全边际；④预计利润。16、某企业预测销售收入为40万元时，利润可达到10万元，当销售量增加50%时，利润可增加一倍，求该企业的保本销售额。17、某企业产销A、B、C、三种产品，全月固定费用47.000元，目标利润40.000元，有关资料如下，要求计算该企业为实现目标利润要达到多少销售额和A、B、C、三种产品销售量各为多少件？产品名称ABC变动成本率60%62.5%4/7单位变动成本（元）654销售量比例24318、中华工厂拟投产乙新产品，预计其单位变动成本为30元，固定成本总额为27.000元。如果要求该产品的销售利润率达到8%，安全边际率在到20%。要求：（1）该产品的售价应订为多少？（2）计算该产品的保本销量和保本销售额。（3）预计该产品的利润。19、中华工厂计划生产甲产品，其单位变动成本为40元，固定成本总额为产量之间的关系如下，并假定该厂产销一致。产量（件）0～.00040..～6.固定成本总额（元）20.000要求：（1）如果该厂的目标利润为16.000元，并要求达到20%的成本的利润率，则应销售甲产品多少件？其售价应为多少（2）如果按上述售价，企业希望获利20.000元，则应销售甲产品多少件？20、某厂只销售一种产品，产量为5000件，单价10元，单位变动成本6元，该发生固定成本16000元，请计算：（1）该厂销售这种产品的营业杠杆系数；（2）该厂计划期若产销6000件，售价与成本不变，利用营业杠杆系数，预测计算利润额；21（3）该厂希望实现目标利润10.000元，售价与成本不变，利用营业杠杆系数，预测计划增产销量。七.案例分析题（一）利凯工艺制品有限公司业绩考核案例1.基本案情利凯工艺制品有限公司宣告业绩考核报告后，二车间负责人李杰情绪低落。原来，二车间主任李杰任职以来积极开展降低成本活动，严格监控成本支出，考核却没有完成责任任务，严重挫伤了工作积极性。财务负责人了解情况后，召集了有关成本核算人员，寻求原因，将采取进一步行动。利凯工艺制品有限公司自1997年成立并从事工艺品加工销售以来，一向以“重质量、守信用”在同行中经营效果及管理较好。近期，公司决定实行全员责任制，寻求更佳的效益。企业根据三年来实际成本资料，制定了较详尽的费用控制方法。材料消耗实行定额管理，产品耗用优质木材，单件定额6元；工人工资实行计件工资，计件单价3元；在制作过程中需用专用刻刀，每件工艺品限领1把，单价1．3元；劳保手套每生产10件工艺品领用1付，单价1元。当月固定资产折旧费8200元，推销办公费800元，保险费500元，租赁仓库费500元，当期计划产量5000件。车间实际组织生产时，根据当月定单组织生产2500件，车间负责人李杰充分调动生产人员工作积极性，改善加21232艺，严把质量关，杜绝了废品，最终使材料消耗由定额的每件6元，降低到每件4.5元；领用专用工具刻刀元。但是在业绩考核中，却没有完成任务，出现了令人困惑的结果。2.分析要点试用管理会计相关内容分析出现这一考核结果的原因。（二）经理的困惑日某医院工业公司财务科长根据本公司各企业的会计年报及有关文字说明，写了一份公司年度经济效益分析报告送交经理室。经理对报告中提到的两个企业情况颇感困惑：一个是专门生产输液原料的甲制药厂；另一个是生产输液原料的乙制药厂。甲制药厂2002年产销不景气，库存大量积压，货款不断增加，资金频频告急，2003年该厂对此积极努力，一方面适当生产，另一方面则想方设法广开渠道，扩大销售，减少库存，但报表上反映的利润2003年来却比2002年下降。乙制药厂情况则相反，2003年市场不景气，销售量比2002年下降，但年度财务决算报表上几项经济指标除资金外都比上年好。被经理这么一提，公司财务科长也觉得有问题，于是他将两个厂交上来的有关报表和财务分析拿出来进行进一步的研究。甲制药厂的有关资料如表1所示：表1利润表单位：元2002年销售收入年259700022减：销售成本销售费用净利润库存资料（单位：瓶）在产品期初库存数本期生产数本期销售数期末存货数期末在产品单位售价单位成本其中：材料工资燃料和动力制造费用49800002548383530.1175.71314.40工资和制造费用每年分别为288000元和720000元，销售成本采用后进先出法。该厂在分析其利润下降原因时，认为这是生产能力没有充分利用、工资和制造费用等固定费用未能得到充分摊销所致。乙制药厂的有关资料如表2所示表2利润表单位：元2002年销售收入减：销售成本销售费用净利润库存资料（单位：瓶）在产品期初库存数本年生产数本年销售数期末库存数售价（每公斤）单位成本其中：原材料工资燃料和动力制造费用5013.851013.85231053000100121290.7工资和制造费用两年均约为180000元，销售成本也采用后进先出法。该厂在分析其利润上升的原因时，认为这是在市场不景气的情况下，为多交利润、保证国家利润不受影响，全厂职工一条心，充分利用现有生产能力，增产节支的结果。通过本案例的分析，你认为：1．甲制药厂和乙制药厂的分析结论对吗？为什么？2．如果你是公司财务科长，你将得出什么结论？如何向你的经理解释?※&第三章预测分析&第三章预测分析一，名词解释1.销售预测2.成本预测3.利润预测4.资金预测5.指数平滑法6.回归分析法7．专家判断法8.特尔菲法9.高低点法二、计算分析题（一）、西发公司专门生产彩色电视机显像管，而决定显像管销售量的主要因素是彩色电视机的销售量。假设近五年全国彩色电视机的实际销售量的统计资料和西发公司彩色电视机显像管的实际销售量资料如表1表1项目年2001度显像管销售量（万只）25电视机销售量（万台）120200230140要求：1.用算术平均法预测2006年西发公司彩色电视机显像管的销售量。2.假设各年的权数依次是0.1、0.1、0.2、0.2、0.4，用加权平均法预测2006年西发公司彩色电视机显像管的销售量。3.假设预测期2006年全国彩色电视机的销售量预测为200万台，用最小二乘法预测2006年西发公司彩色电视机显像管的销售量。?※&第四章短期经营决策&第四章短期经营决策24一、名词解释：1．差别分析法2．边际贡献分析法3．本量利分析法4．最优生产批量法5．线性规划法6．成本计划评审法二、单项选择题：1、有关产品是否进行深加工决策中，深加工前的半成品成本属于（）。A、估算成本B、重置成本C、机会成本D、沉没成本2、成本的性态是指A、成本发生的原因B、成本的具体形态C、成本的经济用途D、成本的补偿3、在生产过程中，企业实际发生的费用与定额费用的差异是A、定额变动差异B、耗用量差异C、费用率差异D、定额差异4、约束性固定成本和酌量性固定成本的差异在于A、与性态量的关系B、与特定管理决策的关系C、与性态量和特定决策行为的关系D、两者之间并不存在什么关系5、将决策分为确定型决策、风险性决策和不确定决策是按（）进行的分类。A、决策本身的重要程度B、决策条件的肯定程度C、决策规划时期的长短D、决策解决问题的内容6、成本决策方法的运用主要取决于A、管理问题B、成本性质C、决策人员D、预期的决策结果7、在决策分析过程中，从各个备选方案中，选取最优方案而放弃次优方案所丧失的潜在收益为A、沉没成本B、机会成本C、现时成本D、付现成本8、在价格决策中，某产品的有关资料如下：销售单价预计销量540570利润增加额-280-210则该产品的最优售价为()A、31B、32C、33D、369、企业去年生产某亏损产品的贡献边际3000元，固定成本是1000元，假定今年其他条件不变，但生产该产品的设备可对外出租，一年的增加收入为（）元时，应停产该种产品。A、2001B、3100C、1999D、290010、在短期经营决策中，企业不接受特殊价格追加订货的原因是买方出价低于25（格）A、正常价C、单位变动生产成本B、单位产品成本D、单位固定成本11、在管理会计的定价决策中，利润无差别点法属于（）A、以成本为导向的定价方法B、以需求为导向的定价方法C、以特殊要求为导向的定价方法D、定价策略12、在零部件自制或外购的决策中，如果零部件的需用量尚不确定，应当采用的决策方法是（）A、相关损益分析法B、差别损益分析法C、相关成本分析法D、成本无差别点法13、在经济决策中应由中选的最优方案负担的、按所放弃的次优方案潜在收益计算的资源损失，即（）A、增量成本B、加工成本C、机会成本D、专属成本14、成本无差别点业务量是指能使两方案（）A、标准成本相等的业务量B、变动成本相等的业务量C、固定成本相等的业务量D、总成本相等的业务量三、多项选择题1、（）一般属于无关成本的范围。A、历史成本B、机会成本C、联合成本D、专属成本E、沉没成本2、下列哪些成本是按成本性态划分的A、直接材料B、直接人工C、管理费用D、财务费用E、变动性制造费用3、短期经营决策分析主要包括（）。A、生产经营决策分析B、定价决策分析C、销售决策分析D、战略决策分析E、战术决策分析264、生产经营能力具体包括以下几种表现形式（）A、最大生产经营能力B、剩余生产经营能力C、追加生产经营能力D、最小生产经营能力E、正常生产经营能力5、下列各项中属于生产经营相关成本的有（）A、增量成本B、机会成本C、专属成本D、沉没成本E、不可避免成本6、当剩余生产能力无法转移时，亏损产品不应停产的条件有（）A、该亏损产品的变动成本率大于1B、该亏损产品的变动成本率小于1C、该亏损产品的贡献边际大于0D、该亏损产品的单位贡献边际大于0E、该亏损产品的贡献边际率大于07、下列成本属于无关成本的是（）A、专属成本B、共同成本C、差额成本D、不可避免成本E、机会成本8、下列各项中，属于多方案决策的有（）A、接受或拒绝方案决策B、互斥方案决策C、排队方案决策D、组合方案决策E、单一方案决策四、简答题：1、短期经营决策必须考虑的因素2、简述决策分析的程序。3、短期经营决策的基本方法。4.决策分析中常用的成本概念有哪些？5.区分相关成本与无关成本对决策分析有何作用？6.如何在决策分析中正确应用产品边际贡献总额与单位边际贡献这两个概念？7、定价决策分析的范围及应当考虑的因素。五、计算分析题：1、已知：某企业尚有一定闲置设备台时，拟用于开发一种新产品，现有A、B两个品种可供选择。A品种的单价为100元/件，单位变动成本为60元/件，单位产品台时消耗定额为2小时/件，此外，还需消耗甲材料，其单耗定额为5千克/件；B品种的单价为120元/个，单位变动成本为40元/个，单位产品台时27消耗定额为8小时/个，甲材料的单耗定额为2千克/个。假定甲材料的供应不成问题。要求：用单位资源贡献边际分析法作出开发那种品种的决策，并说明理由。2、已知：某企业每年生产1000件甲半成品。其单位完全生产成本为18元（其中单位固定性制造费用为2元），直接出售的价格为20元。企业目前已具备将80%的甲半成品深加工为乙产成品的能力，但每深加工一件甲半成品需要追加5元变动性加工成本。乙产成品的单价为30元。假定乙产成品的废品率为1%。要求：请考虑以下不相关的情况，用差别损益分析法为企业作出是否深加工甲半成品的决策，并说明理由。（1）深加工能力无法转移；（2）深加工能力可用于承揽零星加工业务，预计可获得贡献边际4000元；（3）同（1），如果追加投入5000元专属成本，可使深加工能力达到100%，并使废品率降低为零。3、已知某公司只生产一种产品，每年最大生产能力为1200件。年初已与其他企业签订了1000件的产品供货合同，该产品平均售价为100元，单位完全成本为80元/件，（其中单位固定生产成本为30元），现有一单位要求以70元/件的价格追加订货。要求：根据以下不相关的情况，用差别损益分析法为公司做出是否接受低价追加订货的决策？说明理由剩余生产能力无法转移，追加订货量为200件，不追加专属成本；剩余生产能力无法转移，追加订货量为200件，但需追加专属成本1000元；同（1），但剩余生产能力可用于对外出租，可获租金收入5000元。剩余生产能力无法转移，追加订货量为300件，因有特殊要求公司还需追加1000元的专属成本。4、已知：某企业每年需用A零件2000件，原由金工车间组织生产，年总成本为19000元，其中，固定生产成本为7000元。如果改从市场上采购，单价为8元，同时将剩余生产能力用于加工B零件，可节约外购成本2000元。要求：为企业作出自制或外购A零件的决策，并说明理由。5、已知：某产品按每件10元的价格出售时，可获得8000元贡献边际；贡献边际率为20%，企业最大生产能力为7000件。要求：分别根据以下不相关条件做出是否调价的决策：（1）将价格调低为9元时，预计可实现销售9000件；（2）将价格调高为12元时，预计可实现销售3000件。6、已知：某企业只生产一种产品，全年最大生产能力为1200件。年初已按100元/件的价格接受正常任务1000件，该产品的单位完全生产成本为80元/件（其中，单位固定生产成本为25元）。现有一客户要求以70元/件的价格追加订货。要求：请考虑以下不相关情况，用差别损益分析法为企业作出是否接受低价追加订货的决策，并说明理由。（1）剩余能力无法转移，追加订货量为200件，不追加专属成本；（2）剩余能力无法转移，追加订货量为200件，但因有特殊要28求，企业需追加1000元专属成本；（3）同（1），但剩余能力可用于对外出租，可获租金收入5000元；（4）剩余能力无法转移，追加订货量为300件；因有特殊要求，企业需追加900元专属成本。7、已知：某企业常年生产需用的某部件以前一直从市场上采购。一直采购量在5000件以下时，单价为8元；达到或超过5000件时，单价为7元。如果追加投入12000元专属成本，就可以自行制造该部件，预计单位变动成本为5元。要求：用成本无差别点法为企业作出自制或外购A零件的决策，并说明理由。8、资料：某企业若自制某零件，单位变动成本1元，专属固定成本1000元，若外购该零件，4000件以下，单价1。5元；4000件以上（含4000件），单价1。2元。要求：请作出有关零件自制或外购的决策分析。9.某企业需某零件，若外购，订货在5000件以内的单价为8元；订货在5000件以上（包括5000件）的单价为7元，若自制单位变动成本为5元，单位固定成本为2元，每年还需支付专属固定成本12000元。要求做出外购与自制的决策。10.某企业每年需用某零件3000件，一车间可以对其进行加工，发生的成本如下：变动生产成本20000元，固定生产成本7000元，追加工具一套，价值4000元。如果外购，每件单价为8元，同时闲置的能力可以承揽零星加工业务，预计获边际贡献2000元。要求做出外购与自制的决策。11、资料：某企业去年三种产品的损益情况如下：摘要甲乙丙合计销售收入6000变动成本000贡献毛益00固定成本00（其中专属（200）（100）（300）（600）成本）营业净利－要求：今年安排生产的四种方案是：A：停止甲生产；B：与去年一样安排生产；C：用甲产品的生产能力转产乙产品，可使乙产品产量增加40％，但甲产品的专属成本由乙产品负担；D：用甲产品的生产能力改产丁产品，订货量100件，售价15元，单位变动成本7元，除需负担甲产品的专属成本外，还需增加专属成本180元。请你分析何种方案最优？12、假设某厂为了提高产品质量，准备增加一台新设备，现有两个方案可供选择：方案１：购入设备，购价为150,000元，估计可用10年，每年的维修费为10,000元，残值为16,000元，每天的开机成本为100元（包括电费等）。方案２：租入设备，租金按使用天数计算，合同租金为每天29150元,每天的开机成本也是100元,要求：确定在什么情况下哪个方案最优?13、某公司的一台机器，可以生产甲产品，也可生产乙产品。假设该机器的开机时间最多为10,000小时，生产甲产品每件需要10小时，生产乙产品每件需要4小时，两种产品的有关资料如下：项目甲产品乙产品预计销售单价元单位变动成本600元400元固定成本总额200000要求：根据上述资料，判断该企业应生哪种产品较为有利?14．某企业生产甲、乙两种产品，有关资料如下表所示项目甲成品乙成品最大销售量（件）每件产品在甲车间加工时间（小时）104每件产品在乙车间加工时间（小时）48单位售价（元）3020单位变动成本（元）2012单位贡献毛益（元）108甲车间加工能力30000小时，乙车间加工能力24000小时。要求：计算甲、乙产品的最优组合（图解法）15.假定华夏公司今年三季度拟生产甲、乙两种产品，其利润、资源消耗及资源限量的资料如下图表所示：资甲（单位消乙（单位消源产资源限量耗）耗）品煤（kt）218电力（kw）127水泥（kt）039单位产品利润(千元/kt)45要求：采用线性规划法（几何解法）为华夏公司作出应如何安排甲、乙两种产品的生产，才能获得最大利润总额的决策分析。16.已知如下表中的资料，求该项工程的最低成本日程。活正常完成进度的赶进度一天所需作业时间（天）紧前活动动直接费用费用（百元）a4_205b8_304c6b153d3a5230efgh5743合计工程间接费用aab.de.f.g5（百元/天）473617.某项目的各项活动的逻辑关系，正常时间和费用，赶工时间和费用如下表所示，已知其每天的间接费用是1000元，试求其最佳工期。单位：天、元活动代号紧前作业正常时间赶工时间正常费用赶工费用ABCDEFGH――ABBAC、DE单位时间赶工费用0―六．案例分析题（一）中国航空工业第一集团公司生产决策案例中国航空工业第一集团公司在2000年8月决定今后民用飞机不再发展干线飞机,而转向发展支线飞机.这一决策立时引起广泛的争议。该公司与美国麦道公司于1992年签定合同合作生产MD90干线飞机.1997年项目全面展开,1999年双方合作制造的首架飞机成功试飞,2000年第二架飞机再次成功试飞,并且两架飞机很快取得美国联邦航空局颁发的单机适航证。这显示中国在干线飞机制造和总装技术方面已达到20世纪90年代的国际水平,并具备了小批量生产能力。就在此时,MD90项目下马了。在各种支持或反对的声浪中,讨论的角度不外乎两大方面:一是基于中国航空工业的战略发展；二是基于项目的经济因素考虑。许多人反对干线项目下马的一个重要理由就是,该项目已经投入数十亿元巨资,上万人倾力奉献,耗时六载,在终尝胜果之际下马造成的损失实在太大了。事实上,干线项目下马完全是“前景堪忧”使然.从销路看,原打算生产150架飞机,到1992年首次签定时定为40架,后又于1994年降至20架,并约定由中方认购。但民航只同意购买5架,其余15架没有着落.可想而知。在没有市场的情况下,继续进行该项目会有怎样的未来收益?通过本案例的分析，你认为：311、正确的决策应该考虑哪些因素？导致MD90项目下马的最重要思考是什么？2、导致MD90项目是否下马的重要成本因素是什么?如何才能作出正确的决策?（二）康师傅的自制或外购决策案例1992年，当康师傅开始上碗面生产线时，并不自己生产面碗，而是向当时全国仅有的北京一家方便面专用碗生产公司订购。怎料在既定送货日，没有等到面碗，等来的却是该公司将面碗拿去卖给康师傅的头号竞争对手“统一”的消息。尽管如此，康师傅仍不得不继续向该公司订货，结果在供货数量和供货日期上没有保障，导致康师傅的生产线时断时续。为了摆脱受制与供应商的困境，康师傅索性成立了自己的面碗工厂。1994年康师傅开始上袋装方便面的时候，遇到的问题则是：供应商制作周期长，产能有限，无法满足康师傅产品更新快、产量大对包装材料的需求。结果，康师傅也选择了成立了自己的包装材料印刷公司。在方便面调味包――菜包的供应方面，康师傅经过千挑万选，并对供应商提供辅导，最终才在国内选到七八家还算合格的脱水蔬菜的供应商。但是，质量不稳定的状况一直没有彻底。最后，为了保证质量，康师傅成立了自己的脱水蔬菜生产制造基地。1998年以前，康师傅的物流实行外包，一年招标一次。但是，承运商为节省成本，超量摆放货物，导致消费者拿到的方便面破碎。此外，第三方在配送的准时和仓储的先进先出方面都很难达到康师傅的要求，最终康师傅成立了独立的物流公司，将业务改为自己完成。尽管在有的省份。这样做的成本甚至比外包的还要高，但是由于产品的新鲜度、完整度得到保证，服务质量了有了极大的提升。不过，这都是20世纪90年代初期的情况了。当时，国内市场的专业化服务如运输、原材料、技术等还不很发达，质量不高，市场交易成本大。康师傅自己完成配套业务，实现一体化经营，从战略层面上解决了原物料配套供应的数量、质量和稳定性，并减低了整体的成本，取得了巨大的成功。进入21世纪以后，市场已今非昔比。国内包装行业迅速发展，而且拥有一些国际知名包装企业。此时，康师傅自己的包装公司和外部包装商之间在质量、技术、成本、时效方面的优势不明显了。首先是质量控制方面，由于是自己生产，当出现质量问题时，不能向对待外部供应商那样严格执行退货标准。其次，1998年，康师傅因资金问题转让部分股权，主业开始萎缩。配套厂开始因产能过剩而接受外部订单。配套事业部的贡献额小，影响了康师傅的总体投资报酬率。通过本案例分析，你认为：1．康师傅在自制或外购的决策中是否只考虑成本因素？是否还需要考虑其他因素？2．进入21世纪以后，康师傅又应如何进行自制或外购的决策？?32※&第五章全面预算&第五章全面预算一、名词解释1．预算2．零基预算3．弹性预算4．滚动预5.概率预算二、单项选择题1．下列各项中，不能在销售预算中找到的内容有()A、销售单价B、生产数量C、销售数量D、回收应收账款2．某企业编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计季初材料存量为500千克，季度生产需用量为2500千克，预计期末存量为300千克，材料采购单价为10元，若材料采购货款有40%当期付清，另外60%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为()A、1080B、13800C、23000D、16203．在编制预算的实质中，能够克服定期预算缺陷的方法是()A、弹性预算B、零基预算C、滚动预算D、增量预算4．下列各项中，不属于日常业务预算内容的有()A、生产预算B、产品成本预算C、制造费用预算D、资本支出预算5．下列预算中，不能够既反映经营业务又反映现金收支内容的有()。A、销售预算B、生产预算C、直接材料消耗及采购预算D、制造费用预算6．编制生产预算时，关键是正确地确定()。A、销售价格B、销售数量C、期初存货量D、期末存货量7．需要按成本性态分析的方法将企业成本分为固定成本和变动成本的预算编制方法是()。A、静态预算B、零基预算33C、弹性预算D、滚动预算三、多项选择题1．与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括()A、可能不加分析地保留或接受原有成本支出B、可能按主观臆断平均削减原有成本支出C、容易使不必要的开支合理化D、增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼2．下列各项中，属于滚动预算优点的有()A、远期指导性B、结合实际，及时性强C、在时间上不受日历年度的限制，连续性强D、确保企业管理工作的完整性与稳定性3．以生产预算为基础直接编制的预算是()A、直接材料预算B、变动制造费用预算C、销售及管理费用预算D、直接人工预算4．不能够同时以实物量指标和价值指标分别反映企业经营收入和相关现金收入预算是()。A、现金预算B、销售预算C、生产预算D、预计资产负债表四、判断题1．属于编制全面预算的出发点和日常业务预算的基础的是销售预算。()2．弹性预算从实用角度看，主要适用于全面预算中与业务量有关的各种预算()3．直接材料消耗及采购预算和直接工资及其他直接支出预算均同时反映业务量消耗和成本消耗，但后一种预算的支出均属于现金支出()4．为克服传统的固定预算的缺点，人们设计了一种适用面广、机动性强，可适用于多种情况的预算方法，即滚动预算()五、简答题1．简述全面预算体系；2．列举几种传统预算方法，并简述相应的改进方法。六、计算题1．某公司制造费用的成本性态如下表所示：成本项目间接人工间接材料维修费用固定部分单位变动率(元/1.00.60.15小时)折旧费用100其他费用8800.05(1)若企业正常生产能力为10000小时，试用列表法编制该企业生产能力在70%-110%范围内的弹性制造费用预算(间隔为10%)34(2)若企业5月份实际生产能力只达到正常生产能力的80%，实际发生的制造费用为23000，则其制造费用的控制业绩是多少？2．某企业年有关预算资料如下：(1)该企业3-7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元，每月销售收入中，当月收到现金30%，下月收到现金70%。(2)各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算，所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。(3)该企业4-6月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元。(4)该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。(5)该企业在现金不足时，向银行借款(为1000元倍数)；现金有多余时，归还银行借款(为1000元的倍数)，借款在期初，还款在期末，借款年利率12%。(6)该企业期末余现金余额最低为6000元，其他资料见现金预算。要求：根据以上资料，完成该企业4-6月份现金预算的编制工作现金预算月份456(1)期初现金余额7000(2)经营现金收入(3)直接材料采购支出(4)直接工资支出(5)制造费用支出(6)其他付现费用(7)预交所得税(8)购置固定资产)现金余缺8000(10)向银行借款(11)归还银行借款(12)支付借款利息(13)期末现金余额3.下表为某企业下年度的分季现金预算，所列金额均以千元为单位，要求各季的期初和期末现金余额应不少于10000元（增加借款均为保证这一最低余额）。要求：试计算并填列表内各空白项目所应有的数据。现金预算表单位：千元项目期初现金余额时间一季16二季三季四季全年35本期现金收入可支用现金合计本期现金支出材料采购各项营业费用投资支出发放股利现金支出合计现金余缺现金筹措借款还本付息预计期末现金余额－-4－－30－164170136－70－906016192－6020422－－364－70642－22672－4.ABC公司2006年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6％，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2006年该公司无其他融资计划。ABC公司编制的2006年度现金预算的部分数据如下表所示：2006年度ABC公司现金预算金额单位：万元项目第二季度全年①期初现金余额40???H?②经营现金收入1010???5536.6③可运用现金合计??I?④经营现金支出800??⑤资本性现金支出?0⑥现金支出合计25553.7⑦现金余缺A?31.3-37.7132.3?⑧资金筹措及运用019.7F?-72.3?加：短期借款0C?0-200减：支付短期借款利息0D?0.30.3?购买