同一控制下子公司之间内部交易分录由谁做

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-06-04 05:03 标签：

1.合并报表调整分录为：

　 贷：存貨（未实现的内部销售利润x投资方持股比例）

①个报中用权益法进行后续计量时已经减去了内部交易未实现的部分，即已经做了如下分錄：

　 贷：长期股权投资（未实现的内部销售利润x投资方持股比例）　　

②合报中需要的分录是：

借：投资收益（本来应该抵销营业收入、营业成本但被投资方的损益不纳入合并范围，用投资方的投资收益替代）

③因为个报中同时抵销了长投和投资收益而合报只需要抵銷投资收益，因此需要增加长投合报中调整分录如下：　

希望以上解答能够帮到同学，继续加油哦！

【摘要】2018年注册会计师强化阶段巳开始环球网校小编整理并发布“2018年注册会计师《会计》考点：同一控制下控股合并形成的对子公司长期股权投资”本文分享长期股权投资内容，本文非常重要, 应高度重视没有辛勤的汗水，就没有成功的泪水广大考生加油!

同一控制下控股合并形成的对子公司长期股权投资

【提示1】合并方需站在集团角度，按照报告主体为集团进行会计处理最终控制方为集团母公司

【提示2】同一控制下控股合并属于集團内部资产、负债等资源的重新组合，资源不属于外购所以，资产、负债均采用账面价值计量不能使用公允价，也不确认损益

1.一次交噫形成同一控制控股合并取得长期股权投资总原则：

(1)初始计量(初始投资成本)=被合并方在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产的账面價值份额+最终控制方曾经收购被合并方形成的商誉

(2)支付的非现金资产及所承担债务按账面价值核算;如果合并方以发行权益性工具作为合并對价按发行股份的面值总额作为股本

(3)上述二者之差调整资本公积-资本溢价，资本公积(溢价)的余额不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。(一般是按照净利润 10%提取法定盈余公积的因资本公积(资本溢价)的余额不足需进一步冲减权益的金额，应按照 10%：90%的比例相应冲减盈餘公积和未分配利润)

(4)合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益。

(5)应收股利单独確认不计入初始投资成本

以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价会计分录

资本公积-股本溢价(倒挤，亦可能在贷方)

资夲公积-股本溢价(倒挤)

(2)以发行权益性证券作为合并对价的

贷：股本(面值×发行股数)

资本公积-股本溢价(倒挤)

【提示1】发行股票等审计、评估、律师等费用计入资本公积—资本溢价

借：资本公积—资本溢价

【提示2】合并子公司发生的相关的审计、评估、律师等费用

【提示1】商誉随控制权转移一次性转移

【提示2】长期股权投资的初始成本(合并成本)=被合并方可辨认净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值×合并方收购比例+最终控制方曾经收购被合并方时的商誉

【解析1】对于同一控制下的企业合并交易，当被投资方的账面净资产为负数时除合並方负有承担额外损失的义务外，合并方个别报表对被合并方的长期股权投资应减至零为限通常不应当出现负数

【解析2】合并方付出的對价与长期股权投资账面价值之间的差额调整资本公积-资本溢价，不足部分的调整盈余公积和利润分配—未分配利润

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