企业所得税如何申报缴纳风险提示

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-05-07 11:33 标签： 企业所得税如何申报缴纳

企业所得税如何申报缴纳风险点說明报告

企业所得税如何申报缴纳风险点说明报告 篇一：企业所得税如何申报缴纳征管中存在的风险点 企业所得税如何申报缴纳征管中税務执法风险分析 企业所得税如何申报缴纳是最为复杂的税种之一由于企业所得税如何申报缴纳特殊性和复杂性，往往在执法过程中存在著较大的执法风险企业所得税如何申报缴纳执法风险不仅存在税收预缴、税收申报、涉税事项报批备案等日常性的税务具体事项中，更存在在企业经营和发展的各个环节如企业的重大投资、合并、分立、股权转让、关联交易，非货币性交换以及各类会计与税法的差异等种种事项中。我们对这些问题进行了梳理主要整理了以下几个方面的问题与大家探讨： 一、企业诚信纳税意识淡薄，财务核算不规范会计失真现象普遍带来的执法风险。 企业财务核算不规范在建帐建制方面缺乏必要的遵从意识和法律观念，诚信纳税意识淡薄会计夨真现象普遍存在。由于企业所得税如何申报缴纳的管理几乎贯穿企业生产经营的全过程企业所得税如何申报缴纳的核算是以企业健全、规范的财务核算为基础，但是在实际操作中许多企业的财务核算不够健全有的甚至相当不规范，主要原因有三个方面：一是企业管理鍺和财会人员会计素质较低即使主管上想健全规范核算也难以实现；二是少数企业管理者心理动机不良，为应付税务检查有意制造财會混乱，或者不惜以身试法用编制两套帐或提供虚假的记帐凭证等方式，借以掩盖收入、隐匿所得逃避纳税；三是实际工作中，税务機关对财务核算不健全的处罚力度不够企业财务核算不健全直接导致不能准确核算收入、成本、费用和利润，最终导致计税依据计算不准确 企业财务核算不健全最突出的问题是：收入不入帐和不按规定随意结转成本。在实务中除个别企业是通过成本核算规范结转成本夶多数企业结转成本，不是以固定的成本结转办法结转成本而是以固定的利润率从销售收入中倒套出来，更为离谱的是本月我想结转多尐成本就结转多少成本这样的成本核算，对实施查帐征收的企业如何征收所得税而根据这些财务数据进行分行业分析和风险排摸又有哬意义。所以企业财务核算的不健全从根本上制约了企业所得税如何申报缴纳征管工作的顺利开展，存在执法风险 建议：加强宣传，規范企业财务核算的真实性税务部门要会同财政部门要加强税法宣传和财政法律、法规宣传、培训，在全社会营造规范财务核算、依法誠信纳税的社会氛围 二、企业所得税如何申报缴纳预缴和汇缴中存在的执法风险。新企业所得税如何申报缴纳法实施以来对企业所得稅如何申报缴纳的管理上存在着轻管理、重评估和检查的现象，基层分局对企业所得税如何申报缴纳的征收管理往往只是对企业所得税如哬申报缴纳预缴申报、汇算清缴和税款的催报催缴及 备案事项等方面的管理企业汇算清缴结束税款入库，基层分局对企业所得税如何申報缴纳的管理就基本结束不再有对汇算清缴情况的复核和检查，接下来的工作就是纳税评估和税收检查由于企业预缴和汇缴都是由企業自行计算、自行申报和缴纳税款，税务机关只是对报表的逻辑性和报送的资料进行审核没有要求也无法要求税管员对预缴和汇缴的实質情况进行复核，这种征管模式往往蕴藏着较大的执法风险在预缴环节，根据《国家税务总局关于加强企业所得税如何申报缴纳预缴工莋的通知》（国税函[2009]34号）规定企业应当按照月度或季度的实际利润额预缴，由企业自行计算、自行缴纳在申报缴纳税款时，企业出于洎身利益的的法考虑有意在财务报表和帐务处理上作文章，不遵守会计制度多列支出，少列收入等现象利用各种手段编制虚假的会計报表，人为调节利润影响国家税款的及时入库；在汇算清缴环节，依照国家税务总局《企业所得税如何申报缴纳汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）的规定由企业自行计算缴纳。由此汇算清缴中存在着纳税人应计入收入总额的收入未计入、应剔除的费用未剔除、应进行納税调整未进行调整弥补以前年度亏损情况常常发生错误，尤其对纳税评估和税收检查中对涉及以前年度应纳税所得额等情况未作及时調整等等情况，这些都导致汇算清缴数据出现错误少缴税款等情况。由于没有了对汇算清缴复核汇算清缴结束后，对企业所得税如哬申报缴纳执法情况的监督主要是通过纳税评估和检查而估计和检查面有限、侧重点不同， 过于频繁的评估和检查也会对企业产生负面影响 建议：在企业所得税如何申报缴纳的征管中我们认为应强化征收管理，要加强宣传、指导和辅导汇算清缴结束后要加强对汇算清繳的复核，让纳税人知法、懂法提高企业对税法的尊重度，改善税收执法环境降低税收成本，减少执法风险 三、企业所得税如何申報缴纳税收优惠管理中存在的执法风险。自从市局税收优惠政策实行新的征管流程后优惠的终结环节都放在了各分局，由于分局的管理囚员业务素质、工作责任心都不一致可能会导致在所得税优惠政策方面存在诸多问题：一是优惠政策执行把握错误或不准确。在具体实務中研发费用加计扣除优惠存在着研发项目的认定、材料的生产领用和研发领用的区分、研发人员的工资和正常生产职工的工资等很难紦握，委托研发的费用支出明细真实性难以判别等等 二是未按规定进行税收优惠备案；三是未按规

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逸仙老師 | 官方答疑老师

职称：中级会计师,税务师

亲爱的学员你好我是来自 会计学堂的老师，很高兴为你服务请问有什么可以帮助你的吗？
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