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小规模纳税人申报月改季，这些问题一定要知道！
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问：增值税小规模纳税人纳税期限实行月改季具体包括哪些内容？
答：根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）第一条规定，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。
问：使用增值税发票系统升级版的月改季的增值税小规模纳税人税控设备也是一个季度清一次卡吗？
答：使用增值税发票系统升级版的月改季的增值税小规模纳税人，还是需要每个月进行清卡操作的。
问：增值税小规模纳税人按季申报增值税，在未提交申报表月份能否领用发票？
答：纳税人在抄报税期内需要登陆增值税发票系统升级版完成抄税清卡操作后才可以申领发票，非抄报税期内无需进行抄税清卡操作即可申领发票。
问：增值税小规模纳税人改成按季度申报后，是否还可以享受小微企业的增值税税收优惠？
答：截止日，实行月改季申报的增值税小规模纳税人，其季度销售额不超过9万的，依然可以享受小微企业免征增值税的税收优惠。
问：增值税小规模纳税人改成按季度申报，申报期怎么规定的？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，月改季的增值税小规模纳税人每年的1月、4月、7月、10月的申报期进行上一个季度的增值税申报。
问：增值税小规模纳税人月改季申报，对于在季度中间申请一般纳税人资格的纳税人，实际经营月份不足三个月的，如何执行免税政策？如果实际经营2个月，是按9万执行还是6万执行？
答：小规模纳税人应按照实际经营期予以计算。增值税小规模纳税人2个月销售额不超过6万元（含6万元）的，可按规定免征增值税。
问：按季度申报增值税的小规模纳税人，在季度中间累计销售额超过了小规模纳税人标准，需要申请登记一般纳税人，是要在超过标准月份还是在申报期结束月份申请登记一般纳税人？
答：根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）规定，纳税人年应税销售额超过规定标准的，更多精彩资讯请关注微信公众号会计天下 在申报期结束后20个工作日内到主管税务机关办理一般纳税人登记。
问：按季度申报的增值税小规模纳税人，登记为一般纳税人，如何选择其生效之日？
答：纳税人可根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》的规定，在《增值税一般纳税人资格登记表》中“一般纳税人资格生效之日”项目，由纳税人在填表时自行勾选“当月1日”或“次月1日”。
问：增值税小规模纳税人改为按季申报之后是否可以申请改回按月申报？
答：根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）规定，纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。
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增值税计算方式如下所所示：
一、增值税计算的基本公式如下：
增值税计算公式一为：应纳税额=销项税额-进项税额
增值税计算公式二为：不含税销售额×(1+税率)=含税销售额
不含税销售额×税率=应纳销项税额
二、增值税计算的基本示例
增值税计算的事例一：
上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税?价外税是根据不含税 ...
关于增值税的会计处理如下所示：
以下是关于增值税的会计处理：
1、关于国内采购货物的增值税会计处理
企业国内采购的货物，应该按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”（按计划成本计价）、“原材料”（按实际成本计价 ...
关于增值税的会计处理如下所示：
以下是关于增值税的会计处理：
1、关于国内采购货物的增值税会计处理
企业国内采购的货物，应该按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”（按计划成本计价）、“原材料”（按实际成本计价 ...
增值税专用发票丢失处理如下所示：
如果增值税专用发票丢失超过90天就不能抵扣进项税额了，可价税合计记入库存商品成本。
国税发［号明确，一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的 ...
二手房要交土地增值税规定如下所示：
　　土地是指转增值税让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。纳税人为转让国有土地使用 ...
甲公司日支付价款3060万元(含已宣告但尚未发放的现金股利90万元)取得一项股权投资，划分为可供出售金融资产，交易过程中甲公司另发生交易费用15万元，已用银行存款支付。日，收到现金股利90万元。日，该项股权投资的公允价值为3157.5万元。2010年1月，甲公司出售该股权投资， ...
　　USCPA考试包括FAR、BEC、AUD、REG，报考的同学肯定都十分熟悉了。而四门课都有不同的特点：FAR是基础，重计算;BEC是概念，重记忆;AUD是思维，重理解;REG是框架，重运用。抓住不同科目的特点，分别采用不同的策略，通过考试也很容易。
　　USCPA考试——FAR是基础
　　FAR是基础，是理解其他科目必须清楚的，学 ...
距离2016年注会考试越来越近了，紧张冲刺的你别忘了每天知识点的温习巩固哦！今天高顿网校小编为大家整理了CPA考试《会计》科目中一个很重要的知识点——应交税费。本文将以以下几点展开讲解： 应交增值税的处理；营改增的处理；应交消费税的处理；应交营业税的处理。
1. 应交增值税的处理
http://wwwupload.gaodunwang ...
2016年注会考试倒计时40几天，大家的复习重点主要放在一些高频考点上，对于一些比较偏的知识点往往不注意，以至于最后考试中往往把比较难的题攻克了，却发现一些平时复习中比较简单的，考试比较容易拿分的知识点给忽视掉，以至于最后往往差一两分而与考试失之交臂。
今天小编给大家整理了契税法的知识点，希望大家能在拿西 ...
申请开立基本存款账户需要的材料
存款人申请开立基本存款账户，应向银行出具下列证明文件：
（1）企业法人，应出具企业法人营业执照正本。
（2）非法人企业，应出具企业营业执照正本。
（3）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事 ...
大家好，我有个疑问，我公司有一人是7月新进员工，8月10日发放工资日要应发5000，实际发放4960元，请问：1.那么我在9月申报个人所得税时，要申报5000嘛？（工资表已经做好）
2.比如公司总个税在8月扣了上月为10，8月无公积金社保；公司总个税在9月应该会扣50元，9月无社保公积金，那我在9月做所属期是8月的账时 ...
　　如果你没有税法专业的硕士学位，那么你一定会和其他很多考生一样，对REG非常头疼(好吧，如果你是税法专业的，那么你就会对FAR有相同的感觉)，不管如何，今天我们还是讨论下REG该如何学习。
　　REG的内容是什么?
　　1、商法和道德
　　2、公司所得税，个人所得税以及相应的会计影响
　　学习方法我们觉得不 ...
CFA考试是一个知识的储备和实际的结合
　　CFA之所以能成为全球金融第一考，考试难度是次要的，最主要的是它的课程里包含了当今世界上最成熟的证券市场的金融理论，可以说CFA的全套教材体系，就是一位市场投资分析师或者是基金管理人员所必须具备的专业知识，而整个CFA考试的设计，也都是在灌输一个理念--高压 ...
距离2016注册会计师专业阶段的考试仅剩一个半月了，是不是有点小紧张呢！今天我们抓住8月的尾巴，坚持复习备考，不要忽视对知识点的巩固哦！高顿网校小编为大家整理了注会考试《税法》科目中一个非常重要的知识点——营业税的计税依据。本文将以以下两个方面进行讲解：计税依据的一般规定、计税依据的具体规定。
（一）计 ...
所得税限额扣除项目
一文让您解决营改增会计核算问题！
营业税全面改征增值税，是2016年的一件大事，是政府给企业减负的一大举措，是试点纳税人都可享受到的一大税收红利。由于部分试点企业财务会计人员以前只涉及营业税，对增值税会计处理不熟悉，因而急于了解、掌握营改增后增值税相关的会计核算。本文从会计科目设置和主要账务处理两个角 ...
财务人员常犯的5种纳税“低级”错误，你犯过吗？
说到财务人员纳税所犯的错误，大家一定不会感到奇怪，可如果说到犯“低级”错误，你一定就会非常恨自己了。今天昌尧讲税就来和大家罗列一下，财务人员在工作中所犯的一些纳税“低级”错误，不存在取笑也不存在谩骂，更多的是一份提醒与警示。一、认证抵扣多，申报抵扣少小 ...
　　高顿是国内CPA培训的知名品牌，实力超群。考生选择注册会计师辅导班时要根据自己的基础、时间以及财力选择选择最适合自己的CPA培训辅导班。在大连选择高顿财经的CPA培训班提供了周末课程、全日制、网课，针对在职妈妈、在校大学生等人群开设了不同形式的班级。
　　高顿财经的注册会计师辅导班费用一直以性价比 ...
视同销售的情况
视同销售，是会计与税法的区别，相信很多人都还不是很清楚什么情况下确认收入或是不确认收入等一系列相关问题，在这里我想把我的经验和大家分享一下：
单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将 ...
本帖最后由 等爱的狐狸 于
09:54 编辑
狐狸考试经验总结给参加2017年考试的同学的学习建议
经济法难度是各课难度最低的，而单选题是经济法中难度最低的，我的建议是单选题准确率一定要达到90%（27分）左右，多选题80%（20-24分）左右，判断题一般来说拿8分不难，对没有把握的题不要拼运气，毕竟会倒扣分。 ...
1.居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免税；超过500万元的部分减半征收。关联企业也可以，只要不达到100%关联。2.企业为开发新技术、新产品新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。3.企 ...
会计科目分类
（一）按其经济用途分类：
经济用途指的是会计科目能够提供什么经济指标。会计科目按照经济用途可以分为盘存类科目、结算类科目、跨期摊配类科目、资本类科目、调整类科目、集合分配类科目、成本计算类科目、损益计算类科目和财务成果类科目等。
（二）按其归属的会计要素分类：
1、成本类科目：包括“生 ...
企业负债类会计科目
30.短期借款
企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿项全力而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款。
工商企业的短期借款主要有：经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。
31.应付票 ...
本帖最后由 等爱的狐狸 于
08:52 编辑
今天起，这些财税新规开始实施（附办税日历）
8月，有哪些财税新规开始实施？将如何影响纳税人办税？狐狸已经为大家整理好啦，一起往下看！特别提示大家，本月因金税三期工程优化版上线，部分地区已发文调整了8月申报期时间，小伙伴们要多加留意哦~　8月1日起91个城市的 ...
中级会计实务重难点内容：长期股权投资；合并报表（重点掌握非同一控制下的应税合并）；所得税；会计调整（资产负债表日后事项--差错更正）；收入（建造合同和特殊业务考的可能性不大）；金融资产（交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产）；借款费用资本化；多项非现金（结合债务重组、非货币交换）。
注意： ...
国家税务总局日前发布《关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第44号），决定在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作，自日起施行。
　　试点范围：
　　91个城市的住宿业小规模纳税人
　　试点范围限 ...
1、发票可以盖财务专用章或公章吗？
答：不可以。根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十二条的规定，发票应当加盖发票专用章。
2、发票既盖了财务专用章，又盖了发票专用章，是否可以？
答：不可以，发票上只需盖发票专用章。
3、发票上盖了发票专用章，但是盖的不清晰，怎么办？ ...
税法与我们的生活息息相关，却很少有人对税法的概念及分类清楚了解，下面高顿网校小编就按照功能作用、级次、主权国家行使税收管辖权这三种分类方式为大家介绍税法分类的知识。希望能对大家复习备考会计从业资格考试有所帮助。
一.税法概念
http://wwwupload.gaodunwangxiao.com/uploads/allimg/9-160R ...
题目：经营部给一工程9月计量100万，扣材料款20万，水电费2万，质安罚款1万，质保金20万，应付款合计57万 问题：9月计量中扣除材料款20万元，施工水电费2万元，质量安全罚款1万元，质保金20万元的会计分录该怎么做（听说要红字冲销这43万） ...
　　试卷二：（此试题由网友提供，仅供学习参考。）　　 请问以下讨论是否正确？若不正确，请说明理由。　　 1、可转债票面利率低于纯债券，所以可转债的筹资成本低于纯债券？　　 2、现在发行新股时点不佳，发行可转债变相发行新股，且为了鼓励投资人转换，可以考虑将转换价设置低于现有的股价。　　 3、可转债发行后若转 ...
对以上结果不满意？试试“小规模纳税人罚款所得税”相关关键词
CPA注册会计师小规模纳税人常见涉税问题看过来~
小规模纳税人也可以抵减税额?小规模纳税人征收率有3%还有5%吗?日常工作中，大家经常会遇到关于小规模纳税人的涉税问题。今天梳理了关于小规模纳税人常遇到的问题，一起来看看吧!
1.小规模纳税人什么情况可减征税款
问：我公司是一家小规模纳税人，是不是每个月只能按照销售额全额缴税不能有任何抵扣?
答：不是的。按照《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(〔2012〕15号)，小规模纳税人也有可以进行税额抵减的情况，那就是初次购置增值税税控系统专用设备抵减增值税，即我们俗称的“税控设备”，购买税控设备的金额是可以全额抵减税额的，本期不足抵减的部分结转下期继续抵减。
另外提一点，根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔号)和《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)，小规模纳税人(除其他个人)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
2.小规模纳税人征收率不仅有3%还有5%
问：我公司是一家小规模纳税人，那么我公司是不是都是按照3%的征收率缴纳税款?
答：不是的。按照《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)文件规定，小规模纳税人的征收率不仅有3%还有5%，小规模纳税人简易计税基本上都是使用3%的征收率，但是对于小规模纳税人销售、租赁不动产和土地使用权，提供劳务派遣服务选择差额征税这几种业务，适用的征收率均是5%。
3.小规模纳税人从季度中间认定为一般纳税人的申报方式
问：我公司是一家小规模纳税人，从季度中间认定为一般纳税人，那么我公司这一个季度应该如何申报呢?
答：从季度中间成为一般纳税人，从认定为一般纳税人起开始按月申报，而季初的那一个月因为还是小规模纳税人申报期限为季后15天内。举个例子，你公司从2月1日起成为一般纳税人，那么从3月起要按月申报上一个月的税，而在4月申报期前都可以按照小规模纳税人的征收率申报1月份的税。
4. 全国鉴证咨询业及住宿业增值税小规模纳税人可自行开具增值税专用发票
问：我公司是一家从事鉴证咨询业的小规模纳税人，因为业务的原因需要开具专票，那么除了去税务机关代开专票这一个途径之外还有其他途径吗?
答：有的。国家税务总局发布了《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第4号)，自日起将全国范围内的鉴证咨询业增值税小规模纳税人纳入自行开具增值税专用发票试点范围。文件规定：“全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人(以下简称“试点纳税人”)提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。”
除了鉴证咨询业以外，按照《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)，住宿业增值税小规模纳税人可以自开增值税专用发票，具体可以看文件。
文件依据：
1.《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》
2.《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》
5.小规模纳税人未开票收入的申报表填写问题
问：我公司是一家从事物业管理的小规模纳税人，每一个季度都会有一些物业主缴纳物业费时不需要发票，我公司就有一些未开票的收入，但是在小规模纳税人申报表中并没有未开票收入这一栏，那么我公司应该如何填写申报表呢?
答：小规模纳税人向税务机关代开的专票不含税销售额需要填入申报表主表第2(或5)栏;小规模纳税人用税控盘自行开具的普通发票不含税销售额需要填入申报表主表第3(或8)栏;而小规模纳税人未开票收入的不含税销售额加上主表第2(或5)、3(或8)栏的不含税销售额的总和填入主表第1(或4)栏应征增值税不含税销售额中。
6. 关于小规模纳税人免征增值税的注意事项
问：我5月份刚刚成立公司，为小规模纳税人，要按季申报，5月销售额3万元，6月销售额5万元，然后我七月申报第二季度时，是否因企业5月和6月之和没有超过9万元，所以免税吗?
答：不免税。依据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定：按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。即由于企业实际经营期只有两个月，所以免税额度为6万元，因企业超过6万元，所以不免税。
如果说小规模纳税人按季申报，季度内未超9万，但其中有一个月超3万，是否还能享受免税，如一季度三个月销售额分别为3万、4万、1万，第二个月的4万是不是要交税?这里补充一下，《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)中明确规定，增值税小规模纳税人月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的，按规定免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按规定免征增值税。所以，刚刚说的那个问题，季度内三个月总的销售额不超过9万就是全部免税的。
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国家税务总局公告2018年第18号DD关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告
【发布部门】 【发文字号】 国家税务总局公告2018年第18号
【发布日期】 【实施日期】
【时效性】 【效力级别】
【法规类别】
【全文】【】 &&&& 国家税务总局公告
（2018年第18号）
关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告
　　现将统一小规模纳税人标准等若干增值税问题公告如下：
同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人：
　　（一）根据《》第和《》第的有关规定，登记为一般纳税人。
　　（二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。
　　转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。
　　应税销售额的具体范围，按照《》（国家税务总局令第43号）和《》（国家税务总局公告2018年第6号）的有关规定执行。
符合本公告第一条规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》（表样见附件），并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理：
　　（一）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。
　　（二）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。
转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费-待抵扣进项税额”核算。
　　尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费-待抵扣进项税额”时：
　　（一）转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。已经取得的海关进口增值税专用缴款书，经稽核比对相符的，应当自行下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。
　　（二）转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得上述发票以后，应当持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理选择确认。尚未取得的海关进口增值税专用缴款书，转登记纳税人在取得以后，经稽核比对相符的，应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。
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