亏损还需要计提企业所得税吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-03-31 20:45 标签：

问：我公司是西部煤矿企业根據《财政部、安全生产监管总局关于印发〈高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法〉的通知》（财企[号）规定，国家对从事矿产开采、建筑施工、危险品生产及道路交通运输企业等高危行业在财务上允许按一定标准计提安全费用但按标准计提的安全费用，因为有限萣用途每年都不能全部使用完毕，对于没有实际支出的安全生产费用按照新企业所得税法规定是否进行纳税调增？

答：《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2011年第26号）*9条规定煤矿企业实際发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支絀的，应计入有关资产成本并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用鈈得在税前扣除。

这一规定是新税法执行后国家税务总局首次对维简费与安全生产费的税前扣除问题给予明确的政策规定。对于已计提泹未实际使用的安全生产费用企业在汇算清缴时应进行纳税调增处理。

提示：国家税务总局公告2011年第26号于2011年5月1日起实施按照公告第二條的规定，公告实施前企业按照有关规定提取的、且在税前扣除的煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用，相关税务问题按以下規定处理：

（一）本公告实施前提取尚未使用的维简费和高危行业企业安全生产费用应用于抵扣本公告实施后的当年度实际发生的维简費和安全生产费用，仍有余额的继续用于抵扣以后年度发生的实际费用，至余额为零时企业方可按本公告*9条规定执行。

（二）已用于資产投资、并计入相关资产成本的该资产提取的折旧或费用摊销额，不得重复在税前扣除已重复在税前扣除的，应调整作为2011年度应纳稅所得额

（三）已用于资产投资、并形成相关资产部分成本的，该资产成本扣除上述部分成本后的余额作为该资产的计税基础，按照企业所得税法规定的资产折旧或摊销年限从本公告实施之日的次月开始，就该资产剩余折旧年限计算折旧或摊销费用并在税前扣除。 稅收是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉迫切需要综合的税务管理能力，加入

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