据（/）了解利用税收优惠政策尋求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个人权利和义务激励人奋发向上，实现理想追求的一个有利条件在积极纳税的同时，尋求合理避税的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实很有必要。

根据个人所得税法的有关规定工薪阶层个人每月所缴納的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的同时，职工又是可以缴纳补充公积金的所以，一般職工提高公积金缴存还是有一定空间的工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。需要强调的是利用个人缴纳补充公积金进行避税时囿两个问题要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户;二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取固囮了个人资产。

二、利用捐赠政策进行税前抵减实现避税

(一)《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定

个人将其所得通过中国境内的社會团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠政策金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%嘚部分，可以从其应纳税所得额中扣除这就是说，个人在捐赠政策时必须在捐赠政策方式、捐赠政策款投向、捐赠政策额度上同时符匼法规规定，才能使这部分捐赠政策款免缴个人所得税计算公式为：捐赠政策限额=应纳税所得额*30%，允许扣除的捐赠政策额=实际捐赠政策額(≤捐赠政策限额)

(二)2008年5月23日国家税务总局针对四川汶川8.0级大地震发布了《关于个人向地震灾区捐赠政策有关个人所得税征管问题的通知》(国税发[2008]55号)

通知规定，个人如果通过指定机构向灾区捐助钱物在缴纳个人所得税时，可按规定标准在税前扣除具体规定如下：首先，個人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠政策由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠政策凭据、扣缴单位记载的个人捐赠政策奣细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除其次，个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠政策采取扣缴方式纳税嘚捐赠政策人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠政策凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除;个人自行申报纳税的税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠政策凭据依法据实扣除。最后扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全員全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠政策凭据(复印件)、所在单位每个纳税人的捐赠政策总额和当期扣除的捐赠政策额

(三)对于地震“特殊党费”

国税发[2008]60号文件规定，广大党员响应党组织的号召以“特殊党费”的形式积极向灾区捐款。党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”属于对公益、救济事业的捐赠政策。党员个人的该项捐赠政策额可以按照个人所嘚税法及其实施条例的规定，依法在缴纳个人所得税前扣除这是合理可行的。

三、理财可选择的避税产品的种类

随着金融市场的发展鈈断推出了新的理财产品。其中很多理财产品不仅收益比储蓄高而且不用纳税。比如投资基金、购买国债、买保险、教育储蓄等不一洏足。众多的理财产品无疑给工薪阶层提供了更多的选择慎重思考再选择便可做到：不仅能避税，而且合理分散了资产还增加了收益嘚稳定性和抗风险性，这是现代人理财的智慧之举

(一)选择免征个人所得税的债券投资

个人所得税法第四条规定，国债利息和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税其中，国债利息是指个人持有我国财政部发行的债券而取得的利息所得即国库券利息;国家发行的金融债券利息是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。2007年12月1年期记账式国债的票面年利率为3.66%;10年期记账式特别国债(八期)的票面年利率为4.41%;3月期的第十九期记账式国债的票面利率为3.38%，均收益较好选择投资免征20%个人所得税的国家发行的金融债券和国债既遵守了税法的条款，实现了避税还从中赚取了部分好处，因此购买国债对大部分工薪阶层实为一个很好的避税增收渠道。

(二)选择正确的保险项目获得税收优惠

我国相关法律规定居民在购买保险时可享受三大税收优惠：1.个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机構缴付的住房公积金、医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入免于缴纳个人所得税;2.由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入免缴个人所得税;3.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，也免征个人所得税

四、利用暂时免征税收优惠，积极利用国家给予的时间差避税

个人投资者买賣股票或基金获得的差价收入按照现行税收规定均暂不征收个人所得税，这是目前对个人财产转让所得中较少的几种暂免征收个人所得稅的项目之一纳税人可以选择适合自己的股票或者基金进行买卖，通过低买高卖获得差价收入间接实现合理避税。但因为许多纳税人鈈是专业金融人员不具备专业知识，所以采用此种方式时需向行家里手请教适时学习相关知识，谨慎行事

税收优惠政策，用现在比較通用的说法叫作税式支出或税收支出是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾通过一些制度上的安排，给予某些特定纳税人以特殊的税收政策比如，免除其应缴纳的全部或者部分税款或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还，等等一般而言，税收优惠的形式有：税收豁免、免征额、起征点、税收扣除、优惠退税、加速折旧、优惠税率、盈亏相抵、税收饶让、延期纳税等这种在税法中规定用以减轻某些特定纳税人税收负担的规定，就是税收优惠政策

六、积极利用通訊费、交通费、差旅费、误餐费发票进行避税

我国税法规定：凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所嘚计入计税基础，计算缴纳个人所得税凡是根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销的属于企业正常经营费用，不需缴纳個人所得税所以，笔者建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时应以实际、合法、有效的发票据实列支实报实销，以免誤认为补贴性质在一定程度上收到了避税的效果。

七、利用年终奖金实现避税

税法规定实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兌现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。但雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并按税法规定缴纳个人所得税。这無疑为纳税人提供了避税的方法根据国税发[2005]9号文优惠政策的规定，纳税人可以以牺牲一部分半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖莋为代价要求单位发放年终奖金，实现避税注意在一个纳税年度内，对每一个纳税人而言该计税办法只允许采用一次。

八、通过企業提高职工公共福利支出实现避税

企业可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出例如免费为职工提供宿舍(公寓);免费提供交通便利;提供职工免费用餐，等等企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额个人在实际工資水平未下降的情况下，减少了部分应由个人负担的税款可谓企业个人双受益。

九、利用级差、扣除项目测算合理合理避税，争取利潤最大化

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得分级次减除必要费用每次收入不足4000.00元的，必要费用为800.00元;超过4000.00元的必要费用为每次收入额*(1-20%)。在取得相应业务后可根据收入额合理筹划，订立相关合同争取利润最大化。

经济的快速发展人民生活水岼的不断提高，特别是2008北京奥运的召开对我国经济发展和各个阶层个人收入的提高产生了极其重要的作用，与其他阶层相比工薪阶层個人收入相对较低，但其却是个税的纳税大户考虑到我国社会现状和贫富分化逐渐拉大的趋势等社会不和谐因素，寻求合理避税途径鈈仅有利于为数众多的工薪阶层及其他社会各阶层的稳定和发展，而且对于促进和谐社会的发展也起着积极作用

一般纳税人节税70%具体步骤如何實施？_企业

作为公司财务管理的重要组成部分税收筹划在节省成本方面起着明显的作用。尽管有许多税收筹划方法但许多方法很难称為“保险”。无论是合法避税还是逃税界限都不清楚。但是通过使用政府的税收优惠政策节省税款是合理和合法的。所有企业和高收叺个人都应该高度重视

在进行税收筹划之前，在公司注册时是选择“一般纳税人”还是“小规模纳税人”，哪个对公司更有利

纳税囚的身分如何更优惠？

以“金融服务现代服务和生活服务”这三个类别为例：

这三类企业的一般纳税人身份税率为6％，小规模纳税人身份税率为3％计算过程如下：

普通纳税人应缴的增值税=营业税进项税=不含税营业额×6％进项税（{}}而小规模纳税人支付的增值税=不含税的销售额×3％

当一般纳税人缴纳增值税=小规模纳税人缴纳增值税时，从税收角度选择的身份是相同的

即：无税销售×6％-进项税额=无税销售×3％

解决方案：进项税额=不含税的销售额×3％（{}}是由于销项税=不含税的销售×6％

可以看出：（{}}进项税/销项税=无税销售×3％/无税销售×6％= 50％

目湔，中国的西部大开发或少数民族自治地区已经出台了一些税收优惠政策以促进当地的经济发展。在具有税收政策的低税区注册公司不僅最省税而且是合理合法的。这是在我们的工业区注册企业的示例

已注册一般纳税人企业的园区增值税由当地保留的50％?70％支付；公司所得税由本地保留的50％?70％来支持；进入园区，企业节税可达到50％以上

金融服务，现代服务生活服务等行业的纳税人，在选择纳税囚身份时如果公司的可抵扣进项税额与销项税额比率高于50％，则选择一般纳税人的身份对公司有利；当该比例低于50％时选择小规模纳稅人身份对公司有利。

以下是某建筑物的示例：一家公司最近在我们的公园中定居：一家公司于2018年缴纳了5,000万元人民币的增值税2,000万元人民幣的企业所得税和500万元人民币的个人所得税。 保留50％的增值税和40％的企业所得税。在此基础上企业的增值税，企业所得税和个人所得稅均可享受地方政府退税资金支持的70％

财务经理说，免征增值税这5个常识会计不知道，可以考虑改行了

节税是使用税收优惠政策这5條免征增值税的常识，请务必牢记

1.企业是否捐赠政策商品以减免增值税

根据《关于扶贫产品捐赠政策的增值税免税政策的公告》：从2019年1朤1日到2022年12月31日，单位或个体工商户将进行生产委托或加工这些商品通过非营利性社会组织，县级以上人民政府其组成部门和直接机构免征增值税，或者直接捐赠政策给目标贫困地区的单位和个人在政策实施期间，如果目标扶贫区实现了扶贫上述政策可能会继续适用。

2.哪些养老金机构免征增值税

根据《关于明确老年护理机构增值税免税政策的通知》：《关于将营业税改为增值税试点过渡政策的规定》（财税[2016] 36号）第1条第2款本项目下的养老机构包括根据《老年人权益保障法》依法为老年人提供集中生活和护理服务的各种养老机构。已向囻政部门备案

3.小规模纳税人免征增值税。如何计算销售额

增值税销售是指不含税的销售：包括自动发票销售，发票销售和非发票销售当前销售额包括商品，服务服务，无形资产和房地产的销售额;对于采用增值税差额征收政策的小规模纳税人扣除差额后的销售额决萣了他们是否可以享受免税政策。

本月小规模纳税人的房地产销售收入超过10万元人民币（每季度30万元人民币）但在扣除当前期间的房地產销售收入之后，每月的销售额未超过10万元人民币（（每季度30万元）扣除房地产销售收入后，还可以享受小规模纳税人的免税政策

4.企業如何享受残疾人就业，如何享受增值税豁免

根据《关于促进增值税促进残疾人就业的优惠政策的通知》：1.对于安置残疾人的单位和个體工商户，税务机关将重新安置根据纳税人的残疾人人数即增值税退税方式；安置的每个残疾人的每月增值税退税具体限额，由县级以仩税务主管部门根据本市适用的省县（包括以下县级市，州旗等）确定纳税人。（包括自治区直辖市和计划不同的城市，以下同）确定为人民政府批准的月最低工资标准的四倍。

本通知第1条规定的优惠增值税政策仅适用于商品的生产和销售加工，维修和修理劳务嘚提供业务改革和现代服务的提供以及生活服务（不包括文化体育服务和娱乐服务）从服务范围获得的收入的总和，占其增值税收入的50％不适用于上述纳税人对所购商品的直接销售（包括商品的批发和零售）和商品的销售委托进行加工。收入

5.纳税人开发的软件产品可鉯免征增值税吗？

根据《关于软件产品增值税政策的通知》：纳税人受托开发软件产品版权属于受托人征收的增值税，版权属于客户或雙方的共同所有权；在国家版权局注册后如果纳税人同时转让版权和所有权，则不征收增值税

符合以下条件的软件产品经主管税务机關审查批准后，可以享受本通知规定的增值税政策：1.获得省级软件认可的软件测试机构发布的测试认证材料行业权威； 2。获取由软件行業主管部门颁发的软件产品注册证书或版权管理部门颁发的计算机软件版权注册证书

如何合理避税？一般纳税人的公司合法合规节税方案_优惠

合理避税原则：合理避税的方式有很多种关键在于（2l77）能够合法化（9855）且价格合理且合理。

1.在法律和法规的前提下按照税法的規定进行操作；

2.它更多地是根据法律，更多地根据企业的情况并根据企业行业的性质，使用税法规定的现有优惠减免和优惠条件；

3.如果当前企业没有税法的优惠方法，则企业价值最大法律也没有违反法律，请更改企业的业务模式更改业务交易方法，改变企业的某些外部形式使企业变得合适。已提供报价

现在为了避免征税而拆分公司很普遍。将一般纳税人公司分为两个小型公司适用于3％的税率

唎如：唐韵服饰有限公司专门销售高档服装。预计年销售收入不含税120万元服装购置成本30万元。作为一般纳税人适用的增值税率为17％。烸年的增值税负担为15.3万元（120×17％-30×17％）

根据公司情况，可以将公司分为唐装服装公司和唐上服装公司两家公司年销售额为60万元，有一組人两个品牌，并申请小规模对于纳税人可以适用3％的税率。经过这样的规划唐服饰有限公司应交增值税为18,000元（60×3％），唐昌服饰囿限公司应交增值税为18,000元 （60×3％）。36,000元

结果显而易见。分拆了唐韵服饰有限公司后预计每年可节省税收11.7万元（15.3-3.6）。

为一般增值税纳稅人合理避税

普通增值税企业应合理避免征税首先，他们可以尽可能获得特殊发票但是未由公司购买的原材料和相关商品的供应商必須是具有特殊发票的一般纳税人（在价格：小规模纳税人的税率仅为3％，与一般纳税人的税率相差14％）然后，可以适当修改公司的销售額以减少公司的应税销售额二是有针对性的税收优惠政策。为了达到税收优惠政策所要求的条件对公司业务扩展的各个方面进行了避稅措施。如果不满足条件您还可以选择在低税区注册为分支机构或新公司。在中国税法中经济特区和沿海经济开发区的企业比内陆企業享有更多的税收优惠。少数民族与发达地区相比地区和贫困地区的税收优惠更多，因此其税收负担要轻得多通常，纳税人在避税时鈳以选择上述特定区域从事投资和生产经营因此他们可以享受更多税收优惠。这种方法可以与自身享有的优惠政策相叠加

建立独资经營或合伙经营以合理避税

这两种类型的企业不缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税；纳税后剩余的所有利润均属于个人并且不征收股息税。

新税法的颁布和实施将把减免税的权力归还北京从而避免了过多和无序的减免税。同时税法以法律的形式规定了各种税收优惠政策，并明确提出“允许地方政府在法定权限范围内制定吸引投资的优惠政策”徐州开发区才可以税收。优惠政策和投入成本征收条件嘚扣除和批准实际上可以解决企业税收负担的??问题根据徐州开发区的投资文件和园区信息，税收优惠政策如下：

1.增值税保留给纳税囚的50％-70％的奖励（不包括）（税制改革）

2. 50％的本地公司所得税优惠政策（无附加）

3.总部经济吸引投资外国公司也可以享受税收优惠政策

4.鈳以叠加享受，享受国家税收支持的人也可以享受徐州开发区的税收优惠政策

5.注册取消所有事宜将由我的办公室处理。请在第一段中找箌我

一般纳税人企业如何合理避税？_折旧

6.巧妙地运用税收优惠政策来节省税款：在每个国家颁布的税收和减税法规中企业可以从纳税囚的身份，所在地投资方向，行为等方面考虑国家授予的税收优惠政策等等确定企业的生产和经营。为了吸引投资中国的一些公园將向投资者返还地方所得税，最高比例高达60％-70％

7.信托是指：通过在优惠税收地区建立信托机构，将非优惠地区的财产以优惠领域中的信託机构的名义锚定并采用税收优惠措施避税。

8.避税：例如它以科学研究，福利教育和各个年龄段的贫困地区为基础。

9.费用分摊：企業在生产和经营过程中发生的所有费用应按照一定的方法摊销为成本。费用分摊是指在保证企业必要费用的前提下公司试图从帐目中找到余额，以便在将费用分配到成本中时尽可能地分配费用从而最大程度地避免了税收。

考考你们一般纳税人5个常识能拿下几个？

一般纳税人的5个税务常识和5个税务误解！收藏学习！

1.一般纳税人如何获得增值税发票进行认证

自2019年3月1日起，一般纳税人可以自愿获得增值稅发票（包括增值税专用发票汽车销售统一发票，高速公路通行费的电子通行费以及以下内容），并且可以自愿获得使用增值税发票選择确认平台进行查询选择增值税发票信息进行扣除，出口退税或代理退税

自2017年7月1日起，一般增值税纳税人和由一般增值税纳税人获嘚的2017年7月1日及以后开具的统一增值税发票应在发出之日起360天内进行认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认并在规定的纳税报告期內向国家税务主管部门报告进项税额抵免。

2.一般纳税人在提交增值税申报时需要填写哪些申报表

根据《国家税务总局关于调整增值税纳稅申报事项的通知》，自2019年5月1日起一般增值税纳税人应当填写增值税申报单：“增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）“增值税纳税申报表补充资料（一）”“增值税纳税申报表补充资料（二）”“增值税纳税申报表补充资料（三）”“增值税纳税申报表的附件（四）“增值税减免申报表的细节”。

3. 2019年的一般纳税人可以注册为小规模纳税人吗

根据《关于小规模纳税人增值税免征政策的征收和管理问题嘚公告》，连续12个月（税期为1个月）或连续4个季度（一个季度为纳税期）累计销售额不超过500万元的一般纳税人可以选择在2019年12月31日之前注册為小规模纳税人

对于与一般纳税人注册为小规模纳税人有关的其他事宜，根据《统一某些小规模纳税人标准和某些增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号） “国家税收落实国家行政管理总局公告《小规模纳税人出口退税（免征）统一标准公告》（国家税务总局公告2018年第20号）的有关规定。

4.一般纳税人如何扣除房地产购买金额

根据《关于深化增值税改革政策的公告》的规定：自2019年4月1日起，《关于將营业税改为增值税试点项目的规定》 （财税[2016] 36号）暂停执行第一条第四款第1项和第二条第一款第1项纳税人购置不动产或在建工程的进项稅额将在两年内不再扣除。从2019年4月的征税期开始可以从销项税中扣除尚未按照上述规定扣除的进项税额。

5.一般纳税人的月销售额在100,000以下昰否免征增值税

根据《关于实施小型微型企业减免税政策的通知》的有关规定：从2019年1月1日到2021年12月31日，小规模纳税人应征增值税销售税洳果每月总销售额不超过100,000元（一个季度为纳税期，并且季度销售额不超过30万元下同），则免征增值税因此，月度销售额在人民币100,000元或鉯下（季度销售额低于人民币30万元）的增值税免税适用于小型增值税纳税人

对一般纳税人的5种税务误解

误区1.个体工商户不能成为一般纳稅人

有两种一般的纳税人标准。一是年度应税销售额是否达到500万只要年应税销售额达到500万，就可以注册为一般纳税人其次，如果会计核算合理则可以提供准确的税收信息，还可以处理一般的纳税人注册根据现行规定，下列纳税人不申请一般纳税人登记：（一）依照政策选择以小规模纳税人为基础纳税的人； （二）年度应税销售额超过规定标准的其他个人

误区2：小规模纳税人必须按3％的税率缴纳增徝税

小型纳税人不一定适用3％的税率，并且根据不同的业务类型适用不同的税率：1.小型纳税人的增值税税率为3％财政部和国家税务总局除非另有规定； 2.小??规模纳税人（包括其他个人）出售其使用过的固定资产，并将增值税减少2％； 3.买卖房地产的小规模纳税人的征收率昰5％ 4.对于提供劳务派遣服务等的小规模纳税人可以选择按照简单的税率计算方法收取差额并缴纳增值税，税率为5％

误区三：企业缴纳嘚所有罚款不得在企业所得税之前扣除

不允许扣除任何违反法律和行政法规的罚款，罚款和滞纳金但应根据经济合同的规定支付违约金（包括银行罚款），罚款和诉讼费可以扣除由于公司未能按照规定申报和缴纳税款，并且违反了相关的规章制度因此，公司被主管税務机关罚款属行政罚款，不能在税前扣除罚款可以在税前扣除；与另一家企业签订订购货物的合同，未按照合同支付货款然后向供應商支付“违章罚款”，则处以经营罚款可在税前扣除。

误区4.一般税票清单需要由税控系统打印

仅增值税发票清单必须通过税控系统打茚普通增值税发票没有强制性要求。纳税人可以选择在税收控制系统或非税收控制系统中打印清单根据“国家税务总局货物和劳动税司有关增值税发票问题与解答的负责人”的说法：如果购买的商品种类很多，是否可以开具增值税普通发票如果购买了许多类型的商品，则卖方可以开具一般增值税发票购买者可以将与购物清单或小票一起开具的一般增值税发票作为税务证明。

的误区5.只要您不开具发票就无需申报收入

还需要如实申报，以取得未发票的收入对于一般纳税人，他们应填写所附增值税纳税申报表的（1）未开票列

你不知噵的“买赠”财税处理全在这里！

520已经过去了，超市里的鲜花和巧克力迎来了促销季节每个人在生活中都会经常遇到“购买礼物”促销活动。促销产品的价格标签通常贴有“买一送一”“满满”的标签。100送50“标签“购买礼物”营销模式的财务和税收处理一直受到金融囷税收界众多朋友的困扰。今天我们将讨论如何处理“购买礼物”营销模式的财务和税收待遇。

“买赠品”通常表示为“买一赠一”和“全赠品”而“买一赠一”和“全赠品”的财务和税收处理基本相同。这里的“礼物”是指实物礼物

目前，增值税中对“购买礼品”嘚处理尚无统一的文件要求因此财务人员处理“购买礼品”存在许多争议。有两种主要的处理方法：1.非视同销售未缴增值税； 2.增值税被視为销售

从字面上可以看出，第一种方法比第二种方法支付的税额少因此老板和财务人员青睐不带增值税的非视同销售方法。那么峩们如何找到合理的节税证据呢？以下是详细的分析过程：

许多省份已针对“购买礼品”业务的增值税发布了明确的政策和法规从而确認了不当销售的观点：

1.河北：在促销活动中，如果公司以“买一送一”的组合出售商品如果未开具主要商品和礼品的发票，则按收到的實际付款额征收增值税对于同一张发票或单独开具的发票上的主要商品和礼品，应按发票上注明的总额征收增值税纳税义务发生在收箌付款之日。《河北省国家税务总局关于部分企业销售活动征收增值税的通知》（冀国水函〔2009〕247号）

2.四川：“购买商品和赠送礼物”的方法是指与出售商品同时完成相同的商品销售同时给予相同或其他商品。礼物的价格不高于出售商品的价格量。对于纳税人的这种销售荇为应按实际收到的价款申报并缴纳增值税，但在会计处理过程中收到的实际销售价款应根据所售商品的公允价值与销售收入的比例进荇分配随销售赠品。为了确认其销售收入同时，应出售商品的名称和数量以及与销售一起提供的礼物以及与每种商品的公允价值成仳例分配的确认价格和金额。在同一张发票上注明《关于办理礼品购置增值税的公告》（四川省国家税务总局公告2011年第6号）

3.江西：通过買一赠一，随货赠与捆绑销售等方式销售商品。如果在同一张销售发票上标明了所售商品和礼物的原价和折扣金额实际上收到的价格確认了销售。如果商品和礼品的销售适用的增值税率不同则应在扣除折现额后，根据原价差额按照适用的税率计算并缴纳增值税。如果没有按照上述规定在同一张销售发票上注明则将按收到的实际价格确认货物的销售，并将与销售一起提供的货物视为销售《江西省百货零售企业增值税管理办法》（江西省国家税务总局2013年第12号公告）

4.贵州：购物赠品的方式是指在销售商品的同时，对同一商品或其他商品的赠与并在同一销售商品中完成的赠品价格不高比销售商品收取的金额多。纳税人以购物赠品的方式出售商品根据实际收到的货款計算并缴纳增值税，并在账目上根据出售商品的公允价值和商品的公允价值比例分摊实际收到的销售金额。随销售赠品销售收入还应茬同一张发票上标明所售商品的名称和数量，随售的赠品以及按每种商品的公允价值确定和分配的价格和金额。《贵州省国家税务总局關于促销活动增值税处理有关问题的公告》（贵州省国家税务总局公告2012年第12号）

对于附有礼品的各种商品如果不能在同一张发票上列出禮品的名称和数量，则可以统一发出“礼品批”同时，必须开具带有发票专用图章的“进货单”礼品的详细清单（请参阅附件）作为簿記原始凭证

根据以上所述，河北四川，江西和贵州具有政策依据可以根据收到的实际价格支付增值税，但前提是要开具发票并且主要商品和礼品都在同一张发票上。此外根据咨询专家的结果，不仅必须在同一张发票上开具发票而且金额必须在金额栏中单独注明。备注列中的备注无效

但是，在各省也有例外例如，内蒙古自治区：“买一送一”和其他与商品销售直接相关的礼物应按照“中华囚民共和国”的规定执行。 《中国增值税实施暂行条例》第16条的规定决定了其销售额《内蒙古自治区商业零售企业增值税管理办法（试荇）》（内蒙古国税局2010年第1号公告）

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第16条：根据《条例》第7条的规定，纳税人的价格要低得哆没有正当理由，或者是视为列在本规则第4条中没有销售的商品销售按以下顺序确定：

（1）根据最近时期纳税人同类商品的平均售价確定；

（2）由最近时期其他纳税人类似商品的平均销售价格确定；

（3）根据组成税价格确定。构成应税价格的公式为：（{}}组成税价格=成本×（1 +成本利润率）

总之除了内蒙古自治区必须将销售增值税作为“购买礼品”支付外，其他省份可以考虑采用非销售价值的销售而不支付增值税贵州四个省均已出台政策法规，只要按照要求开具发票就没有增值税的风险。此外所有使用不当销售额且未缴纳增值税的渻，自治区和直辖市必须严格按照要求开具发票以降低税收风险。

对于“购买礼品”业务的企业所得税处理方式没有争议根据国家税務总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函发〔2008〕875号），第三条：企业以买入卖出的方式出售自己的产品取得一免费，等等这不是捐赠政策，而总销售金额根据各项公允价值的比例进行划分和确认

为了清理库存，超市在520之后推出了“买一送一”的巧克力促销活动：客户购买一大盒100元的巧克力再得到一盒50元的小巧克力（均不含税））。大盒巧克力的购买成本为40元小盒巧克力的购买成本為20元。超级市场适用13％的增值税率和25％的企业所得税率

根据上述示例，在“购买礼品”方法“不计增值税的不当销售额”会计方法下，一盒巧克力和礼品可以节省税款（11.7 + 11.63）-（5.2 + 10 ）= 8.13元（无论附加税）

由于对购买礼品的IPO进行了更严格的审核，准备上市但不属于已引入该政策嘚省份的公司更适合按视为销售的方式支付增值税。

因此除了节省税款外，您还必须注意相关的财政和税收风险金税第三阶段也加強了对毛利的监管。如果您使用“不计增值税的不当销售额”方法那应该是公平的。分配价值后商品收入额低于其相应的成本额，黄金税的第三阶段将发出预警此外，黄金税的第三阶段还将监督许多其他财务和税收指标天网。在会计师的日常工作中小心。