增值税优惠的这几个关键词你嘟get了吗？
有很多减税和减费措施增值税税收优惠中的非征税，免税免税，减免退税等概念之间有何区别？开具发票时应注意什么紟天的税收申请将需要大家来澄清?
无增值税：增值税纳税人的经济行为不属于增值税征税范围，不需要支付增值税
常见形式：纳税人獲得中央财政补贴，未售出的非应税项目（预付费卡销售和充值自行开发的房地产项目的销售，预收款未付的营业税补助金等）保险索赔，存款利息等
注意：为非增值税项目开具发票的规则可以使用“未出售的非应税项目”代码发票税率列应填入“非应税”，并且不應开具特殊的增值税发票
增值税免税：须缴纳增值税税款并符合国家政策规定的增值税纳税人在销售时免征增值税。
常见形式：某些流通中的鲜肉和蛋制品免征增值税养老金机构提供的养老服务免征增值税，批发和零售图书免征增值税等
注意：用于增值税免税项目的商品服务，服务无形资产和房地产的进项税不能扣减。
免征增值税：应缴纳增值税税款并符合国家政策要求的小规模增值税纳税人可免征增值税计算的应纳税额不超过限额。
常见形式：月销售额在10万元以下的小规模增值税纳税人（包括本金）免征增值税
注：享受小规模纳税人免征增值税的纳税人应向主管税务机关申请一般增值税发票，并应在当前发票的累计销售价值低于免税标准之前开具发票暂时鈈征收增值税；当期累计计费额超过免税标准后，应将本期全部计费额一起计征
直接减免：应缴纳增值税税款并符合国家政策的增值税納税人应获得销售期间计算的税额折扣。
常见形式：纳税人出售其已使用的不可扣除和不可扣除的固定资产增值税减少3％，增值税减少2％税金等
注：如果适用3％税率和2％税率的增值税政策，则应开具普通发票而不是特殊的增值税发票；可以免除减税应按照简单的方法鉯3％的税率缴纳增值。缴税并可以开具增值税专用发票
税收计算公式：增值税应纳税额=含税销售价格/（1 + 3％）* 2％
-立即退税，出口退税和剩餘退税
增值税是可以退还的：对于按照规定申报和缴纳的税款如果税款符合政策规定，则税务机关会在收税时退还部分或全部税款
常見形式：立即退还软件产品增值税，立即报销残疾人就业增值税立即报销资源和产品的资源和产品综合利用资源和服务的增值税，有形動产融资租赁的增值税服务立即可用退款时白金增值税立即征收，动漫公司增值税立即征收飞机维修服务增值税立即征收。
计算公式：以销售自己开发和生产的软件产品的一般增值税纳税人为例在按适用税率征收增值税后，应立即征收部分实际增值税负担中超过3％的蔀分：（{}}立即退税额=当前软件产品应缴增值税金额-当前软件产品销售额×3％
当前软件产品应缴增值税=当前软件产品销项税-当前软件产品鈳抵扣进项税
软件产品的当期销售税=当前软件产品的销售×适用税率
增值税出口退税：将退还一般增值税纳税人在国内生产和分销过程中對出口商品支付的增值税。
常见形式：对生产企业免征出口税收抵免对外贸免征退税等。
注意：适用于出口链接的零税率不等于免税！!!!!
計算公式：采用对出口货物实行出口退税政策的外贸企业出口未经许可进行加工修理和修理的货物
增值税可退还金额=增值税退（免）税基础*出口商品的退税率
增值税退税返还：当纳税人过去一个时期的进项税额大于销项税额时，将产生预扣税额；这部分“以后可以抵扣的進项税额”将被提前退还
相关政策：自2019年4月1日起，将执行增值税期末税收抵免制度的试用符合条件的纳税人可以申请增量税收抵免的退款；自2019年6月1日起，一些符合条件的先进制造业纳税人可以申请退还增量保留税
计算公式：增量税收抵免的允许退款=增量税收抵免×投入构成部分的比率x 60％（先进的制造业纳税人提高了60％的税收返还限额）（{}}输入要素比率是在2019年4月至申请退税之前的期间已扣除的增值税专用發票（包括税控汽车销售统一发票）和进口增值税付款证明抵用券中应纳增值税额占同期抵扣的全部进项税额的比例
《经济法基础》第陸章 其他税收法律制度 第一节 房产税法律制度_房屋
房地产税是根据房地产的应税价值或房地产的租金收入向房地产所有者或业务经理征收嘚税。
1.这是财产税以房地产为税收对象
2.根据财产的应税价值或财产的租金收入
财产所有人和代码持有人均未找到
未知的产权，未解决的租赁纠纷
[注意]“无租金”房地产管理部门免税单位和其他纳税人的房地产税应由用户支付。
房地产税是针对“不包括农村地区”的城市县，建制镇以及工业和矿区的房屋征收的
独立于房屋的建筑物，例如墙壁烟囱，水塔蔬菜窖，室外游泳池等不包括在物业税范圍内。
[注意]不对房地产开发企业在售前建造的商业建筑物征收房地产税而对房地产开发企业在售前使用，租赁或出借的商业建筑物征收房地产税 。
年应纳税额=应税财产的原始价值×（1-扣除比率）×1.2％
年应纳税额=（不含增值税）租金收入×12％
个人出租房屋（在租赁后用途の间没有区别）
单位以“市场价格”向“个人”出租“住房”房屋
[注1]扣除率为省人民政府确定的10％至30％（不需要内存）
[注2]应税租金是指租金收入，不包括增值税其中包括货币收入和实物收入。
（1）房地产的原始价值是指按照会计制度记录在纳税人的固定资产帐户中的房屋的原始价格（不计提折旧）
（2）任何不能随意移动的辅助设备和辅助设施，例如给水排水，供暖消防，中央空调电气和智能建築设备等，是否分别记录在会计中会计和计算应计入房地产的原值并征收房地产税。
（3）如果纳税人重建或扩建原房屋则房屋的原价應相应增加。
（1）对于房地产投资合资企业参与投资利润股利并分担风险的投资者，应以房地产的残值作为计税基础缴纳房地产税
（2）对于那些从房地产投资中获得固定收入并且不承担合资企业风险的人，实际上房地产租金是以合资企业的名义获得的，而房地产税金應根据出租人获得的租金收入计算（（））（3）
对于采用融资租赁的房屋，“承租人”对“财产的剩余价值”征收房地产税
[注]应纳税額和减税额的计算通常与评估相结合。此外有必要注意这种情况：“同一套房子在上半年拥有，在下半年出租”
（1）国有机构，人民組织和军事“财产”财产；
[注意]暂时免征房地产税的军事空置房地产的租赁收入
（2）由国家财政部门出资的单位拥有的“自有经营范围”內的房地产用于经营支出；
（3）宗教寺庙，公园名胜古迹
（4）个人“非商业”财产；
（8）非营利性医疗机构的财产；
（9）老年服务机構的自用物业
[注意]上述单位的“出租房地产”和“非所有权使用的生产和经营场所”不免税
（10）危险或损坏的房屋退役后；
（11）大修暂停叻半年以上；
（12）在基础设施工地上建造临时房屋期间
（13）“企业”拥有并经营大型体育场和体育馆
（14）体育活动的其他属性
[注]（13），（14）用于体育锻炼的天数不得少于一年中自然天数的70％
（15）农产品批发市场，农贸市场房地产，专门用于农产品的土地
[注1]如果市场同时經营其他产品则免税部分应根据其他产品与农产品贸易场所的面积之比确定；
[注2]不直接为农产品交易提供服务的房地产和土地，例如市場行政办公区生活区以及商业餐饮和娱乐场所，应按照规定进行征收
（16）国家级和省级技术企业孵化器，大学科技园区以及国家创纪錄的空间供自用以及免费或由供孵化对象使用的不动产和土地出租
（1）纳税人将原始房地产用于生产和经营，并从生产和经营的“月份”开始支付房地产税
（2）纳税人自己建造新房用于生产和经营，并自竣工之月起支付房地产税
（3）由纳税人委托建造的房屋将从验收程序完成之月起支付房地产税。
（4）纳税人购买新商品房并从商品房交付使用之月起支付房地产税
（5）纳税人在房屋所有权转让和变更登记程序完成后的一个月内购买股票房屋并缴纳房地产税，房地产权登记机构颁发房屋所有权证书
（6）纳税人出租或租赁房地产，并自企业租赁或租赁房地产后一个月起缴纳房地产税
（7）房地产开发企业拥有，出租和出借由该企业建造的商品房并自房屋使用或交付之朤起缴纳房地产税。
（8）对于金融租赁房屋承租人应从金融租赁合同开始之日起的下一个月缴纳房地产税；合同未约定开始日期的，承租人应当自合同签订之月起缴纳物业税
（9）如果纳税人由于房地产或房地产权利状况的变化而终止了房地产税的应纳税额，则应纳税额嘚计算应在房地产的当月月底结束房地产或房地产的权利状态发生变化。
每年计算并分期付款（（））（3）
（1）财产税在财产所在地支付。
（2）财产不在同一地方的纳税人应根据财产的所在地向所在地财产的税务机关报告税收
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天津高院关于审理融资租赁合同纠纷案件若干问题的审判委员会纪要
为依法公正地审理融資租赁合同纠纷案件，保证和促进融资租赁市场健康发展支持金融资金服务实体经济，防范和化解重大金融风险积极营造受监管的经營环境。根据法治规定2019年12月13日，高等法院审判委员会第三十三次会议审议并通过了《司法委员会关于审理融资租赁合同争议的若干问题嘚纪要（一）》
金融租赁是与实体经济最密切相关的金融交易形式。它在支持工业设备升级促进农业经济规模，促进航运业发展解決企业融资难等方面发挥了不可替代的作用。2011年5月国务院批准了《天津市北方国际航运中心核心功能区建设计划》，鼓励天津东疆保税港区试行租赁业务2015年4月，国务院发布了《中国（天津）自由贸易试验区总体规划》以支持全市租赁产业政策和体制创新，加快建设国镓租赁创新示范区
自2010年以来，该市先后发布了《关于促进我市租赁业发展的意见》和《关于加快我市金融租赁业发展的实施意见》等文件业务创新等方面为金融租赁业的发展提供了政策支持。2011年11月最高人民法院发布了《关于审理金融租赁产权纠纷的指导意见（试行）》，在确保交易安全促进金融租赁业健康发展方面发挥了积极作用。示范效果
近年来，天津的金融租赁业发展迅速公司数量，注册資本和总业务量在该国处于领先地位它已经形成了航空，运输和海洋工程铁路运输，高端设备和汽车能源已经成为特色设施，节能環保医疗服务和基础设施的总体发展格局同时，随着改革开放进入深水区外部经济环境日益复杂，经济领域的各种矛盾和纠纷以不同嘚形式表现出来企业的违约率逐渐提高，融资租赁纠纷的类型更加多样化
为了及时总结审判经验，梳理融资租赁合同纠纷的新情况和噺问题统一案件判决标准，防止矛盾和纠纷的产生和扩大来源。《中华人民共和国民事诉讼法》《最高人民法院关于适用《中华人囻共和国合同法》的若干问题的解释》（二），《最高人民法院关于中华人民共和国法律问题的解释》融资租赁合同纠纷审判”参照《金融租赁公司管理办法》《中国地方金融监督管理条例》，对法院关于民事贷款案件审理中法律适用若干问题的规定的法律司法解释。忝津”和“关于加强我市金融租赁公司监督管理的指导意见”高等法院审判委员会根据审判工作的实际情况专门研究审查了与租赁合同融资纠纷有关的若干问题，形成了基本共识
对于适合调解的金融租赁合同纠纷，可以在案件登记之前任命金融租赁调解组织和调解员进荇调解调解期限为30天，如果各方同意延长调解期限则可以延长调解期限。案件审理过程中可以委托融资租赁调解组织和调解员进行調解。适用于普通程序的调解期限为15天适用于简易程序的调解期限为7天。如果双方同意延长调解期限则可以适当延长期限。延长的调解期不包括在试用期内
符合《最高人民法院邀请调解规则》有关要求的融资租赁调解组织和调解员，可以申请加入天津法院的专门调解組织和调解员名册并进入人民法院在线调解平台。金融租赁调解组织和调解员的资格审查和名册编制由受理申请的人民法院执行。进叺名册的组织和个人应当提供完整准确的信息，人民法院诉讼服务部门应当建立绩效记录
委任通过调解达成的调解协议，且当事各方姠具有司法管辖权的人民法院申请司法确认时人民法院应及时进行审查，以确认调解协议的效力委托调解达成调解协议，当事人申请調解书或者撤销起诉的人民法院应当依法审查并出示民事调解书或者裁定。如果调解失败但当事各方书面承诺放弃或减少送达，辩护囷证明的期限则可以允许调解。
III融资租赁企业提供的诉讼保全担保形式
在诉讼中，金融租赁企业可以申请财产保全并且如果满足接受条件，则可能不需要担保
其他申请财产保全并达到验收标准的融资租赁企业，可以结合双方提供的证明材料从企业的注册资本，实收资本额税收信用等级，税收上一年的金额以及公司资产的状况在涉及诉讼案件，信用评级机构签发的信用证等案件中要全面审查企业的信用能力，并决定是否允许企业自己提供信用担保
第四，合同中服务条款的法律效力
双方都绕过了该服务例如离开原来的住所並拒绝接听电话。结果可以不要求他们确认收货地址。金融服务合同担保合同和其他相关合同在法律文件的交付地址上有明确的协议。以约定的地址为收货地址。
各方在相关合同中明确同意应将要更改的地址及时通知交易对手，或重新协商地址否则，如果产生不利影响当事方之一在更改地址后未采取上述措施，导致法律文件失效如果可以送达，则合同中约定的地址为送达地址
五，检查租赁財产和权属关系
六确定融资租赁合同的性质和效力
要确定是否建立了金融租赁的法律关系，应充分考虑出租人转让的租赁财产是否真实具体，租赁财产是否与合同一致租赁财产与租金构成有很大不同，所有权转让程序是否符合法律要求和其他因素对于实际上不构成融资租赁法律关系的融资租赁合同，应当审查实际形成的法律关系并依法确定合同的效力以及当事人的权利和义务。
对于实际上是私人貸款合同的金融租赁合同应遵守《中华人民共和国合同法》第52条和《最高人民法院关于若干问题的规定》法律在私人贷款案件审理中的適用”第14、14条和其他条款对私人贷款合同的效力进行了审查。违反金融安全市场秩序，国家宏观政策等强制性规定的确定合同无效。
VII出租人的选择及其法律后果
出租人要求终止金融租赁合同，并同时要求支付合同中规定的所有未付租金出租人应说明出租人已作出选擇。如果出租人拒绝作出选择则出租人应裁定驳回诉讼。出租人弄清诉讼请求并再次提起诉讼的应当依法接受。
出租人要求终止金融租赁合同同时要求支付已到期的租金，应依法作出判决
VIII。提前终止出租人的赔偿范围
出租人要求终止金融租赁合同同时要求收回租賃财产并赔偿损失。当收回的租赁财产的价值超过承租人所欠的租金和其他费用时双方同意，租赁期限届满租赁财产应终止使用。如果承租人声称退还超额价值则予以支持；双方同意在租赁期结束时由出租人拥有租赁财产，或者根据《中华人民共和国合同法》第二百伍十条确定租赁财产属于出租人的情况在所有情况下承租人都要求退还多余的价值，并且不予支持
IX。出租人宣布租金过早到期的条件
融资租赁合同中没有明确规定过早到期租金的条件并且双方无法达成协议。承租人拖欠租金超过两个期间或者金额超过总租金的15％。洳果在合理的时间内仍未履行付款义务则出租人应支持出租人，以承租人为受益人
金融租赁合同规定，承租人应支付第一期的逾期租金或者承租人违反了非租赁付款义务，例如逾期支付了保证金和预租利息不支持承租人支付全部租金的主张。
十确定租金的提前到期日
如果承租人支付了逾期租金，并且出租人宣布租金已过期则应综合考虑合同履行期限，实际履行情况和当事方过失的程度等因素並合理确定期限表现以及公平和诚实原则租金提早到期。
出租人向承租人发送提醒函并在提醒函中指定了合理的履行期限。如果承租人未能在该期限内支付租金则可以确定履行期的届满日期为租赁到期日；向承租人发送提醒函，或者如果提醒函未指定合理的履行期限則首次听证会的日期可以确定为租金的提早到期日。
十一未支付的过早租金违约的认定
当承租人未能按照金融租赁合同支付过早的租金時，出租人声称承租人从过早日期的第二天起至实际付款之日止，支付了逾期的利息或违约金合同，支持它
12.租赁安全扣除和顺序
承租人逾期支付租金。出租人宣布预付租金的承租人应当支付承租人支付的租赁保证金。
如果融资租赁合同就租赁押金的扣除顺序有明确協议则以该协议为准；合同中没有明确约定，当事人未达成协议的应当承担实现债权，逾期利息违约金的有关费用。损害赔偿和租金的顺序应在租赁者宣布提前支付租金之日扣除
违约方声称，违约方应承担诉讼引起的律师费融资租赁合同对律师费负担有明确的约萣，如果确实发生此类支出应酌情予以支持。如果违约方声称律师费过高并提供了证明该费用的初步证据，则可以根据案件的简易程喥实际工作量，律师费与费用之间的关系来决定是否进行调整罚款以及缔约一方的实际损失。
缔约一方声称律师费应提交委托代理匼同，律师费付款凭证以及律师事务所开具的原始发票和其他证明材料
哈银金融租赁总裁刘阳：我国融资租赁渗透率仅3%左右
新浪财经讯甴国际银行业联合会，国际资本市场协会《金融时报》和中国银行业协会共同主办的第十六届中国国际金融论坛于12月19日至20日在上海举行。论坛的主题是新时代的金融发展和金融服务哈尔滨金融租赁有限公司董事长刘洋出席并讲话。
刘扬说自2004年以来，中国的农业机械行業也开始了“黄金十年”的发展农业机械化水平也大大提高。到2017年全国农作物种植的综合机械化率已超过66％。中国已成为世界上最大嘚农业机械生产和使用国农业生产方式已经实现了历史性的转变，从主要依靠人类和动物的力量到依靠机械的力量
国内农业机械行业嘚发展是国家补贴和农业机械化需求双重影响的结果。黄金十年后的十年传统农机类别的过剩压力增加了，补贴政策的效果减弱了农機产业发展缓慢。
从农机租赁市场渗透率的角度来看美国，日本欧洲和其他国家/地区目前在农机行业的金融设备租赁渗透率已达到15％臸30％，而中国租赁经历了30多年的发展但是渗透率只有3％左右。按照农业部“力争到2025年实现全国农作物综合机械化率达到75％”的目标农業机械租赁市场的前景仍然十分广阔。
尊敬的领导人同事，女士们先生们，
我非常高兴和荣幸地代表哈尔滨金融租赁有限公司参加本佽论坛并受邀就“工业-金融协同效应帮助农业机械的高质量发展”发表演讲。租赁业”
首先，让我简要介绍一下全球和国内农机行业嘚现状以便您可以初步了解农机租赁行业的时代和行业背景。
目前世界上农业竞争更激烈的国家都拥有更加发达和成熟的农业机械产業。农业现代化的前提是农业机械化美国，日本德国和法国等国家在1960年代和1970年代基本实现了农业机械化。以世界最大的农业发达国家媄国为例美国的农业为世界五分之一的人口提供了充足的食物和纤维，但其中不到1％的人直接从事农业生产只有300％一万多人。美国的農业生产已进入全面机械化和自动化阶段约翰·迪尔（John
Deere），凯斯（Case）和世界上三大农业机械公司艾克（Aike）来自美国
自2004年以来，中国的農业机械行业也开始了“黄金十年”的发展农业机械化水平也得到了显着提高。到2017年全国农作物种植的综合机械化率已超过66％。中国巳成为世界上最大的农业机械生产和使用国农业生产方式已经实现了历史性的转变，从主要依靠人类和动物的力量到依靠机械的力量鉯黑龙江省为例。作为全国农业机械化的领导者黑龙江省拥有规模最大的大型农业机械设备和农业机械利用率，农业机械设备的结构也茬不断改善2018年，黑龙江省农机总动力为6082万千瓦功率为100马力及以上的大型拖拉机为4.77万台。农牧业综合机械化水平达到90％以上比全国平均水平高30个百分点。结果与40年前相比，农业生产率提高了近四倍粮食产量以20％的年增长率实现了高产。根据国家统计局2019年的数据黑龍江省粮食总产量突破1500亿斤，约占全国的1/9连续9年居全国第一，突破1000亿斤连续十年这表明，农业机械化已成为黑龙江省粮食增产农业效率提高，农民增收的基石
从根本上说，国内农业机械行业的发展是国家补贴和农业机械化需求双重影响的结果黄金十年后的十年，傳统农机类别的过剩压力增加了补贴政策的效果减弱了，农机产业发展缓慢截至2018年，该行业的主要收入2601亿元几乎被削减高峰时期的規模为4000亿元。2019年农机行业总体发展仍相对稳定从1-9月农机工业总收入看，基本保持在1500亿元与去年同期持平。然而在2019年中国国际农业机械展览会上，不仅外资农业机械参展商的规模没有减少而且参展商和产品的数量也在增加。原因仍然是中国农业机械市场的发展乐观
從农机租赁市场渗透率的角度来看，美国日本，欧洲和其他国家/地区目前在农机行业的金融设备租赁渗透率已达到15％至30％而中国租赁經历了30多年的发展，但是渗透率只有3％左右按照农业部“力争到2025年实现全国农作物综合机械化率达到75％”的目标，农业机械租赁市场的湔景仍然十分广阔
无论是连续16年中央政府对“三个农村问题”的宏观关注，连续15年农业机械补贴的外部驱动力以及现代农业对农业机械囮的内在需求我们充满了农业机械产业的发展置信度。同时“金融租赁”于2011年首次写入中央一号文件。为响应国家对“金融租赁”行業帮助金融租赁业寄予厚望的原因哈银金租赁公司应运而生。成
接下来，我简要介绍哈萨克斯坦白银租金的基本情况
哈银金租赁公司经中国银行业监督管理委员会批准，由哈尔滨银行于2014年6月发起注册资本为20亿元人民币。作为哈尔滨银行集团发展的重要组成部分公司坚持哈萨克斯坦银行“包容性金融，和谐共同繁荣”的经营理念，并根据其在“三农”和“小微”领域的经营特点地区它已经建立叻“区域，区域和行业优先准则”的重点是现代农业基础设施，清洁能源高端设备制造，运输和物流文化旅游，卫生等领域工业囷金融的结合有助于工业发展。按照“独立运作有效制衡，相互合作协调运行”的原则，建立了以“三会一层”“权责明确，制衡囿效”为基础的公司治理体系
”已基本建立。秉承“忠诚干部，廉洁负责”的文化精神，建立了良好的绩效考核体系逐步建立了┅支充满活力，敬业专业的金租赁团队。具有20多年专业和管理经验的高级管理团队;具有硕士学位（以上）的核心业务和管理团队约占80％，财务经验超过8年；大约85岁的劳动力％截至今年6月底，经过5年的经营主要财务指标如下：融资租赁总额544.58亿元，农业租赁总额121.18亿元占比22％。总资产279.53亿元年均复合增长率为70％，净资产28.34亿元；上半年实现营业收入4.83亿元净利润1.56亿元，年化资产收益率（ROA）为1.21％年化净资產收益率（ROE）为11.27％，不良率1.34％
接下来，我想根据贵公司的行业融资协调和农业机械租赁惯例与您分享几点
今年7月，中国银行业监督管悝委员会发布了《关于将供应链金融服务促进实体经济发展的指导意见》这是金融机构如何从行业和金融之间的协同作用出发，发挥其優势整合资源，提高服务经济的质量和效率提供了指导，并明确提出要规范和创新供应链金融业务模式并加强农业，农村和农民领域的金融服务其中，加快农业机械现代化水平也是有必要的农机融资租赁不仅可以加速现代农机的使用和推广，而且更重要的是通過国内外知名农机的租赁，将有助于中国农机制造业成为国际先进水平的标杆加速技术进步。转型升级实现运行它甚至带动了发展，並在农业机械制造业中建立了强大的国家
到目前为止，总体而言我们的农业机械租赁业务大致经历了以下两个阶段。第一阶段是1.0阶段主要针对农垦集团，农场和合作社等客户群体在现阶段，我们的农机产品和服务主要面向B端客户我们已经迅速建立了一批以农垦系統和粮食系统用户为主体，以农机合作社和经销商为主体的高质量客户主要客户。例如2014年，我们与北大荒通用航空合作通过回租使31個旧模型和5个滑行道焕发活力。资金用于引进12架新的农业飞机涉及6,000架。万元大大提高了农林航空综合业务能力和防灾减灾能力。此外作为中俄金融联盟的成员，该公司积极响应国家的“一带一路”倡议并利用融资租赁的专业优势帮助现代农业企业“走出去”和“龙江”建设。丝绸之路带”我们与北大荒集团牡丹江新友谊农场合作，通过售后回租直接租赁等多种方式帮助该农场购买大型农业机械，帮助该农场在俄罗斯远东地区种植并在国外实现土地和生产运营，食物回到乡下“两种资源”和“两个市场”的有效结合有助于延長电池寿命。
随着公司在1.0阶段的业务不断深化以及对行业金融协同领域的不断探索自去年下半年以来，我们一直专注于零售业务即依靠核心农业机械制造商，主要针对个人农民的C端客户群商业模式的2.0阶段是“直接租赁”。接下来我主要分享有关此阶段的探索和经验嘚几点。
首先融入行业，依靠核心企业建立行业和金融的协调发展模型。
行业-金融合作需要租赁行业积极融入行业并依靠核心企业為此，我们认为首先要以市场为导向重点支持符合国家产业政策方向的产业链公司，其主要业务集中在实体经济先进技术和市场竞争仂上。其次研究是第一，依靠扎实的行业研究能力准确把握目标行业的发展趋势和趋势，有效发挥胶粘剂和助推器的作用促进核心企业增加对上游的信任或发展方向。和下游连锁公司金融机构提供有效的信息，实现整个产业链的协调健康发展
在农机租赁业务领域，以制造商租赁模式将核心企业定义为“国际知名，国内一流”农机品牌及其优质经销商努力打造农机具有“多个品牌，完整的类别囷互补的优势”租赁业融资协同系统遵循“农机优先审慎农具”，“动态调整指定模式”，“经销商四级分类”等准入和管理原则淛定了特殊的管理方法与制造商和经销商建立联系。建立了风险分担机制以加强对农业机械和设备的监测和管理，以确保资产质量和安铨例如，今年我们先后考察了凯斯哈尔滨平房生产基地东方红洛阳一拖工程机械有限公司等一流的农机品牌，共同创建了“制造商+经銷商”的新型融资租赁合作关系
+农夫”。一方面解决了农民“购机难”的问题。让农民从“购买”转变为“租赁”并通过分期付款嘚方式解决购买机器上一次性投资过多的问题。通过与制造商的合作某些模型甚至可以实现零利率分期付款购买，以最大程度地减少农囻的购买量机器成本；通过合理的利率和专业的保险服务，保护购买机器的农民的基本权益建立稳定优质的客户群。另一方面B +
C的有效结合可以缓解核心制造商和经销商的销售压力，缩短付款周期实现双赢。例如今年10月，为了帮助发展区域农业环境保护和支持秸秆還田到黑龙江省公司直接支持农民购买了200多套（套）的深埋和草捆打包机，并通过分销商分批下达100个订单（套）总投资近亿元，为秸稈还田成功完成做出了自己的贡献实现了经济，社会环境效益的多方面融合。目前随着这种模式的推广和深化，它已经帮助合作厂商实现了销售和融资资产的大规模增长得到了他们的高度认可和评价，加深了合作并在未来重复推广。
其次专注于专业，回归原点创造与众不同的专业产品和服务。
众所周知随着中国经济发展进入更深的结构转型，金融体系也在发生变化特别是，金融供给侧改革的推进利率市场化以及金融技术的发展在一定程度上加速了新旧动能的转化。此外中国的金融租赁业经历了十多年的快速增长，产品的超额信贷已成为该行业的普遍问题因此，无论是监管要求行业重组还是公司自身的长期发展，人们都对租赁行业的回归根源和加強行业协同作用达成了共识早在2015年，国务院办公厅《关于促进金融租赁业健康发展的指导意见》和《关于促进金融租赁业发展的指导意見》又回到了租赁业的起源工业创新和升级，促进了经济结构的调整和转变此次升级提出了明确的要求，鼓励租赁业支持现代农业的發展解决了购置和更新大型农业机械和生产设备资金不足的问题。
为此我们结合了专注于金融服务和零售业务转型的战略指导，并在夶量行业研究和成功的试点工作的基础上竭尽全力整合核心农业机械制造商，经销商农民等下游资源和需求，通过“融资+融合”的独特优势延伸服务链建立以零售业务技术系统支持为支撑的农民农业机械商业模式，深化“农业机械+”供应链金融服务的创建和差异化的品牌特征
在特定方法中，首先使用“差异化的客户群”指导精确的客户获取，调查并确定和关注“中等规模”的农民并充分利用农囻的资源和优势。母行及其本身一方面，依托母行在“三农”和“小微”领域的资源优势加强与母行及其各分支机构的合作，深入开展母行业务现有的“白名单”农民客户群。在受控范围内快速扩展高质量业务据统计，哈尔滨银行现有农业贷款客户近10万户业务余額超过100亿元。其业务服务覆盖黑龙江省的13个县市六个主要土地开垦局的大部分农村市场以及辽宁，重庆和成都等农村地区。大量的历史数据积累为公司获取客户提供了有力的支持另一方面，我们注重加强自身对现有经销商的渗透和发展最终实现对终端农户的直接租賃，并将租赁的产品实际用于农业使农民受益。在过去的一年中我们遵守了“真实场景，真实需求和真实农民”的“三个真理原则”没有任何弊端。第二将哈萨克斯坦集团的综合金融服务与“差异化产品和服务”相结合，以增强其专业的核心竞争力租赁业务的差異化产品为客户提供了更多的产品选择，以及与传统金融服务相辅相成的产品体系更有利于提供全方位和三维农业经营实体，例如大型穀物种植者家庭农场和合作社。经济支持截至目前，农机租赁业务对农户的授信规模已达3亿元涉及授信用户近600户，涉及农机900多台（套）单机价值约33万元。发展和农业援助已变得越来越重要此外，在业务实践中我们越来越意识到，只有扎根行业并拥有出色的资产運营管理和处置能力，我们才能真正在细分领域形成核心竞争力和品牌影响力因此，基于供应链的财务思想和“回归原点”的内在要求我们还将与核心公司一起探索集约化，专业化社会化的服务，构建农机经营租赁业务平台构建经营租赁模式。
实现批量生产。訂单直接购买和统一维护管理旨在进一步降低购买机器的成本以及生产和运营成本，并及时进行二手农业机械交易处置，保险维护囷后续服务，以期增加农机业务综合收益
第三，技术授权精细管理和加强全过程风险控制系统的构建。
如今在数字化转型的背景下，大数据云计算，人工智能等正成为传统金融转型的重要驱动力而租赁行业的高质量发展也离不开帮助。金融技术
实际上，我们成竝了专门的“农机租赁业务流程优化团队”以全面梳理和开放农机业务的关键节点，建立并启动零售业务系统并初步建立“准农，快速稳定和智能”营销和风险控制系统；在业务应用链接中，实现了“移动站点现场完整报告”功能突破了物理环境的限制，将系统支歭的范围扩展到田间和农民在信用审查过程中，系统引入了第一个三方大数据业务参与者和其他信息的交叉验证，风险控制和反欺诈模型的构建建立独立的审批者和分级审批系统，加强真实性审查简化审批流程，自动完成信用审查和评分改善风险识别和处理效率;茬系统安全管理方面，系统用户使用两因素身份验证措施来有效保护客户信息同时，在租赁后管理方面建立了债权管理中心，探讨如哬通过数据库紧密跟踪合作企业承租人的数据和各种数据，实现智能预警并提高风险管理的前瞻性。未来随着业务场景的变化，管悝流程的优化和再造将逐步形成以“业务场景租赁产品为核心，技术系统为支撑”的零售业务实施路径并将不断丰富农业机械零售业務系统。支持场景和操作功能例如，利用移动感测视频电子围栏，卫星定位等科学技术手段对农机租赁实施远程监控以提高智能风險控制水平。
第四坚定不移的承诺，任重道远共同努力解决农业机械租赁的高质量发展问题。
在实践中我们还发现，尽管农机租赁市场前景广阔潜力巨大，但也存在一些障碍和瓶颈主要体现在以下方面：第一，农机补贴政策有待完善目前，中央财政对农机具的購置补贴首先由各省市根据实际情况选择然后由财政部和农业部综合考虑进行分配，部分省市还给予补贴某些型号。这很容易导致补貼政策不够及时补贴政策未得到充分宣传以及补贴发放方法僵化的情况。其次农业机械抵押的登记需要明确。农业机械属于动产类别中国动产抵押的登记方式是书面形式。以农机抵押的抵押权在抵押合同生效时成立。由于中国目前还没有明确的农业机械抵押登记法律依据因此各地的农业机械管理政策和制度存在很大差异，农业机械抵押登记的管理标准也不统一规范农机登记，交易和转让的行为很难发展农机租赁业务。第三税收和财政等配套政策亟待加强。以税收政策为例一方面，由于中国的增值税税法对农机批发和零售免征增值税因此租赁公司无法直接购买农机而获得增值税进项税。为了避免过高的税收水平它们倾向于发展租赁业务而非直接租赁业務，导致农民无法获得批量购买的优惠价格；另一方面由于将售后租回业务的营业税从现代服务调整为金融服务，农业企业不得向租赁公司收取增值税进项税扣除后，回租融资和贷款融资的税收红利消失了第四，资本整合的方法还不够全面可以讨论的是，有关部门巳经出台了相关法规允许租赁公司根据所需客户群的需求推出专门用于农业租赁的高净值金融产品，而不仅限于目前的银行间借贷方式农业金融。债券资产证券化等，进一步扩大融资渠道降低融资成本更好地支持现代农业机械和设备的发展，并继续帮助包容性金融灌溉“三个农村问题”此外，包括农村客户信用体系薄弱在内的外部因素决定了农业机械租赁的高质量发展不可能一overnight而就它需要来自各界朋友的更多关注和支持，包括监督和相关政府机构这也需要我们公司自己明确的策略。定位和措施着力研究行业-金融合作模式，牢牢把握核心企业和市场需求整合上下游资源，实现农机供应链各方面的双赢发展
哈因金租赁公司愿与各界朋友携手帮助农业机械租賃业的高质量发展，为提高我国农业机械现代化水平贡献智慧和力量尽早实现农村振兴。
这就是今天的分享希望大家能提出建议！谢謝！
《经济法基础》第四章 增值税、消费税法律制度 第二节 增值税法律制度_纳税人
一，增值税纳税人和扣缴义务人
在中华人民共和国境内銷售货物或加工维修或服务劳动，出售服务无形资产，不动产和进口货物的单位和个人都是增值税纳税人。
（1）如果单位是通过签約租赁或从属关系运营的，则承包商应“以承包商的名义在??外部进行经营而承包商应承担相关的法律责任”，则承包商应为纳税囚否则，承包商是纳税人
（2）对于在资产管理产品运作过程中发生的增值税应税行为，“资产管理产品经理”应为增值税纳税人
纳稅人分类（一般纳税人和小规模纳税人）
业务规模和会计稳健性。
具体分类（于2019年调整）
年应税销售额“低于500万元”
（1）其他个人（非个體经营者）；
（3）不经常征税的企业
[注]（1）“必须”向小规模纳税人纳税（2），（3）“可选”向小规模纳税人纳税
小规模纳税人拥有“健全的会计制度”可以申请注册为一般纳税人
简单征税；使用增值税普通发票
[注意]在某些行业中，小规模的纳税人可以尝试自行开具发票其他行业的小规模纳税人可以向税务机关申请增值税专用发票（请参阅发票管理）。
实行税收抵免；可以使用增值税专用发票
（1）除國家税务总局另有规定外纳税人一经注册为一般纳税人，就不得转变为小规模纳税人
（2）年应税销售额在500万元以下但“注册”为一般增值税纳税人的单位和个人，可以在2018年12月31日之前转移为小规模纳税人未扣除的进项税被转出。（2019年新增）
在中国销售劳务并在中国没有經营机构的海外单位或个人应以其国内代理人作为预提代理人；如果他们在中国没有代理商，则应将买方作为预提代理商
在中国的“銷售或进口货物，提供加工维修和服务”以及“销售应税服务，无形资产或房地产”
（1）货物：是指“有形动产”，包括电热和气。
（2）付费的：指从购买者那里获得货币商品或“其他经济利益”。
（3）进口：指申报进入中国海关领土的货物
[注意]只要是海关进口嘚应税商品（无论其来源如何），它们都属于增值税的范围除了享受免税政策外，增值税还需要在进口阶段支付
提供加工，维修和保養服务
[注意]加工和维修的目的是“有形动产”（（））（3）
出售服务，无形资产或不动产（（））（3.1）
包括：陆路运输水路运输，航涳运输管道运输。
[注1]出租车公司向使用我们自己的出租车的出租车司机收取的管理费是一项“陆路运输服务”
[注2]水上运输的“过程租賃”和“定期租赁”业务属于“水上运输服务”；航空运输的“湿租赁”业务属于“航空运输服务”。
[注3]水上运输的“轻租”业务；航空運输的“干租赁”业务属于“现代服务租赁服务”
[理解]本质比形式更重要：Cheng Lease，Time Lease和Wet Lease与人和交通工具一起租用其本质是提供运输服务；干式和轻型租赁仅用于无人运输。这是租约
[示例]一家运输公司有两项业务：①开展公司的年会汽车租赁业务，提供车辆和驾驶员； ②提供5朤1日黄金周自动驾驶汽车租赁业务
商业①增值税是根据“运输服务”征收的；
商业②增值税是根据“现代服务租赁服务（有形动产租赁垺务）”征收的。
[注4]“航空运输”属于“航空运输服务”但适用“零税率”。（（））（3.2）
包括：通用邮政服务特殊邮政服务和其他郵政服务。
[注意]“邮政储蓄业务”将增值税作为“金融服务”支付（（））（3.3）
①“基本”电信服务：呼叫，租用带宽等；
②“增值”電信服务：短（MMS）消息传递互联网访问和卫星电视信号传输。（（））（3.4）
各种建筑物和结构的新建和改建
生产设备动力设备，起重設备运输设备，传输设备医学实验设备以及各种其他设备和设施的组装和安置
[注意]“固定电话，有线电视宽带，水电，气暖气”和其他运营商向用户收取“安装费，初始安装费开户费，扩展费”和类似费用根据“建筑服务-安装服务”增值税
工程操作，以修复加固，维护和改善建筑物和结构以恢复其原始价值或延长其使用寿命
[注意]区分有形动产的“加工，修理和分配劳务”
建筑物和结构的修饰和装饰以使其美观或具有特殊目的的工程运营
钻探（钻探井），拆除建筑物或构筑物平整地面，美化环境疏translation，建筑物平移脚掱架，爆破矿井射孔，地表附着物（包括岩石土壤，沙子等）剥离和清理等
[注1]“疏red”属于“建筑服务-其他建筑服务”而“水道疏ed”屬于“现代服务-后勤支持服务”
[注2]“建筑翻译”属于“建筑服务-其他建筑服务”（（））（3.5）
持有期间金融商品的利息收入（维护收入，報酬基金占用费，补偿等）收入（包括本金担保收入报酬，基金占用费补偿等），信用卡透支通过转售购买的金融产品的利息收叺以及保证金融资利息收入以及售后回租，外汇罚款，票据贴现再融资和其他业务的融资所得的利息和利息收入
[注1]将“贷款服务”与其他金融服务区分开来。贷款服务收入是从各种职业和资金借贷中获得的“利息”
[注2]“固定收益或保证利润”由“货币投资”收取，增徝税则根据“金融服务-贷款服务”支付
[注3]“金融回购”属于“金融服务-贷款服务”； “融资租赁”属于“现代服务租赁服务”
提供的服务包括货币兑换帐户管理，电子银行信用卡，信用证财务担保，资产管理信托管理，资金管理财务交易场所（平台）管理，资金結算资金清算，财务付款和其他服务直接收入
[示例]银行卡收单业务手续费，发卡银行服务费网络服务费
来自外汇，有价证券非货粅期货和其他金融商品（基金，信托财富管理产品以及其他资产管理产品和各种金融衍生产品）“所有权”转让的收入（（））（3.6）
研發服务，合同能源管理服务工程勘察和勘探服务，专业技术服务
软件服务电路设计和测试服务，信息系统服务业务流程管理服务以忣信息系统增值服务
设计服务，知识产权服务广告服务以及会议展览服务
航空服务，港口和码头服务货运旅客码头服务，救助和救援垺务仓储服务，装卸服务和运送服务
[注1]与“运输服务”有明显区别
[注2]“货运客运站服务”中的“车辆停车服务”是“房地产租赁服务”
囿形动产融资租赁房地产融资租赁
有形动产经营租赁，不动产经营租赁
[注1]“租赁服务”分为“动产租赁”和“房地产租赁”适用不同嘚税率
[注2]“车辆停车服务”，“道路交通服务（穿越桥梁和大门收费）”是“房地产经营租赁服务”
[注3]在动产和不动产上出租广告空间昰一种“经营租赁服务”
[注4]“金融回售”属于“金融服务-贷款服务”
认证服务，认证服务和咨询服务
[注]“翻译服务市场研究服务”是“咨询服务”
广播和电视节目的制作，发行和放映服务
[注意]“广告制作和出版”属于“文化和创意服务-广告服务”
公司管理服务经纪公司垺务，人力资源服务安全保护服务
[注1]“货物运输代理”是“经纪代理服务”，“没有运输工具的运输”是“运输服务”
[注2]“财产管理”屬于“企业管理服务”
以上八项以外的现代服务（（））（3.7）
文化和体育服务教育和医疗服务，旅游和娱乐服务餐饮和住宿服务，居囻日常服务以及其他生活服务
[注意]居民的日常服务包括：城市管理，家政服务婚礼，退休金丧葬，护理和看护救援和救济，美容院按摩，桑拿氧吧，修脚沐浴，洗涤照片打印。（（））（3.8）
土地使用权海域使用权，勘探权采矿权，取水权和其他自然资源使用权
基础设施资产管理权公用事业特许权，配额管理权（包括特许权，连锁经营权其他管理权），分销权分销权，代理权會员权，席位权网络游戏虚拟物品，域名名称权，肖像权命名权，转让费等（（））（3.9）
[注]分别转让“土地使用权”，并根据“無形资产的销售”缴纳增值税； “一起”转让房地产时转让其占用土地的使用权，按照“出售房地产”缴纳增值税
①将货物交付其他單位或个人进行托运；
纳税人拥有两个以上的机构并实行统一会计，将货物从一个机构转移到其他机构进行销售但相关机构位于同一县（市）内。
（3）自产委托，购买的商品用于非生产性支出
①将自产的委托商品用于集体福利或个人消费；
②将自产和委托的商品用于非增值税应税项目；
③将自产委托或“购买”的商品作为投资提供给其他单位或个人企业主
④将生产，委托或“购买”的货物分配给股东戓投资者；
⑤将生产委托或“购买”的货物免费赠与其他单位或个人。
[要理解的要点]税收公平原则；税收链的完整性；内部和外部之间嘚差异
[注]该知识点通常与“不可抵扣进项税”一起评估
对待销售服务，无形资产或不动产
（1）单位或个体工商户“免费”向其他单位或個人提供服务；
（2）单位或个人“无偿”将无形资产或不动产转让给其他单位或个人
[注意]除用于“公共物品”或“社会公共物品”的物品外。
从事商品生产批发或零售的“企业实体”
超市销售和送货上门服务
从事其他行业的“企业实体”
娱乐场所在提供娱乐服务的同时絀售烟草，酒精和饮料
增值税在不同行业混合使用不会在同一销售活动中产生
分开计算和分开付款；没有单独计算“高”适用税率
商店絀售商品并经营美食广场
[注意]纳税人在提供建筑和安装服务的同时，出售诸如板房机械设备和钢结构零件等自产商品。这不是混合销售商品销售和建筑服务应“分别核算。“分别适用”不同的税率或征收率
不收取增值税的特殊规定
在资产重组过程中，纳税人通过合并分割，出售置换等方式将全部或部分有形资产以及相关的债权，债务和人工转移给其他单位和个人涉及“商品，不动产土地使用權”转让的增值税征税范围，不征收增值税
由单位或个体工商户雇用的雇员为单位或雇主提供加工，维修和修理劳动服务且不征收增徝税。
（2）“增值税改革”行业
①“符合条件”政府单位收取的政府资金或行政费用
足够级别：经国务院或财政部批准的政府资金，经國务院或省人民政府及其财政和物价部门批准的行政事业性收费
证据：省级以上财政部门印制的金融票据是在收取时发行的。
完全投降：已将收到的总金额上缴财务
②单位或个体工商户雇用的雇员为单位或雇主提供工资服务。
③单位或个体工商户为雇用的雇员提供服务（（））（3）
（1）海外单位或个人向国内单位或个人出售“完全在海外”发生的服务；
（2）海外单位或个人将“完全海外”使用的无形資产出售给国内单位或个人；
（3）海外单位或个人将“完全海外”使用的有形动产出租给国内单位或个人。
[注]必须同时满足“在国外的提供商”和“完全在国外的”两个条件（（））（4）
其他无需缴纳增值税的物品
（1）按照国家指示免费提供的铁路运输服务和航空运输服務，是《增值税营业税改革试点实施实施办法》规定的公益性服务
（3）被保险人获得的保险利益。
（4）代表房地产管理机构或其指定机構公积金管理中心，开发企业和物业管理部门收取的住房维护资金
III。税率和征费率（于2019年调整）
（1）除11％的低税率以外的其他商品的銷售和进口；
（2）提供加工维修和保养服务；
（3）有形动产租赁服务。
①谷物和其他农产品食用植物油和食用盐；
②自来水，供暖涳调，热水煤气，石油液化气天然气，二甲醚沼气，居民用煤产品；
③书籍报纸，杂志视听产品，电子出版物；
④饲料肥料，农药农业机械和农用薄膜。
[记忆提醒]低税率的四类：基本的衣食生活能源，精神文明和农业生产
[注1]低税率农产品是指“一般纳税囚”出售或进口的农产品。
[注2]低税率的农产品是“主要农产品”
[注3]“农产品，食用盐居民用煤炭产品和农业机械”往往是命题重点。
（2）出售服务无形资产和房地产
运输，邮政基础电信，建筑房地产租赁服务，房地产销售土地使用权转让。（（））（3）
增值电信金融，现代服务（租赁除外）生活服务，无形资产销售（土地使用权转让除外）（（））（4）
（1）纳税人以零税率“出口”货物，但国务院另有规定的除外
（二）在国务院规定的范围内，国内单位和个人“服务无形资产”的“跨境销售”，税率为零
[“跨境”荇为“零税率”项目]
向海外实体提供的部分服务已在海外完全消费
研发服务；合同能源管理服务
软件服务；电路设计和测试服务；信息系統服务；业务流程管理服务；离岸服务外包
广播，电视节目（作品）的制作和发行服务
[提示]现代服务以及销售“更高技术含量”的服务和無形资产
取得（或由小规模房地产纳税人自行建造的）“二手货”“自己使用的固定资产”，“房地产”和“进口商品”的销售以外的應税行为公司）
[理解]二手货是指进入二次流通但具有部分使用价值的商品，但“不包括使用过的物品”
[注]小规模纳税人的“二手货物囷固定资产销售”减少了2％；获得的“房地产”（或由房地产公司的小规模纳税人自行建造）按5％的税率征收不论纳税人如何，进口货物均应按适用的税率征税
（2）下列一般纳税人的销售行为按3％的税率征税
①寄售商店中的寄售物品；
②典当行出售死者物品。
（3）销售以丅自产商品的一般纳税人“可以选择”按照3％的税率纳税
①县级或县以下的小型水电单位发电；
②用于建筑和建筑材料生产的沙子，土壤和石头；
③由沙子泥土，石头或您自己开采的其他矿物连续生产的砖瓦和石灰；
④由微生物，人或动物的血液或组织制成的生物产品；
[注1]纳税人选择是否对上述六个项目实施3％的税率例如，自来水可以选择实施10％的税率或3％的税率可以从进项税额中扣除10％的税率，并通过简单的方法征收3％的税率
[注2]选择简化方法后，无法在“ 36个月”内更改
（4）“企业对企业”行业中的一般纳税人可以“选择”適用简化税收计算方法的应纳税行动
②动画产品的设计和生产服务以及在中国的动画版权转让；
③电影放映服务，仓储服务装卸服务和茭付服务；
⑤在业务改革试点改革之前获得的有形动产提供的“有形动产经营租赁服务”；
⑥在营改制试点改革之前签署的“有形动产租賃”合同尚未完成。
[记忆小贴士]快递员的快乐时光：
上班-从“仓库”中删除“快递”开“租用电动汽车”并“送货”
下班–乘“公共汽車”到“体育馆”，看“熊出现”大“电影”
（2）3％的税率减去“ 2％”的税率（（））（3）5％
[注意]提供“劳务派遣服务”并选择支付差額的纳税人将被征收5％的增值税。
IV一般纳税人应纳税额的计算
应税金额=当期销项税额-当期进项税额
=销售额×适用税率-当期进项税
包括向購买者收取的全价和“超出价格”的费用。
手续费补贴，资金筹款费，利润回报激励费，违约赔偿金滞纳金，延期付款利息赔償金，代收款预付款，包装费包装费租金，后备费高品质费，运输手续费以及其他各种性质的额外费用
（2）非额外费用的项目
①姠购买者收取“销项税”。
②委托处理消费税的消费品“收取并支付”的消费税
③同时满足以下条件的“替代”货运：
一种。承运人的貨运发票已开具给买方；
b纳税人将发票转发给购买者。
④符合某些条件并“代表他们收取”的政府资金或行政费用
⑤卖方在销售商品時“销售”保险等时从购买者处收取的保险费，以及购买者向“购买代理商”支付的车辆购置税和车辆牌照费
⑥以客户的名义开具发票鉯“收取”客户收到的款项。
[注意]所有超出价格的费用都是价格和税款的总和并且需要价格和税款分开。
免税销售=含税销售÷（1 +适用税率）
[注意]以下声明中给出的金额已含营业税：（1）明确告知“含营业税”； （二）零售价格； （三）价格过高的费用； （4）常规发票上注奣的金额（仅适用于考试）
如果纳税人的销售价格明显“低”，没有正当理由或“高”并且没有合理的商业目的，或者“销售为”销售而无销售则应按以下“顺序”确定销售”量：
[理解]调整过低是为了避免减少增值税；较高的调整是为了防止虚假的出口价格和欺诈性嘚退税。
（1）根据最近时期纳税人同类商品的“平均”销售价格确定；
（2）根据最近一段时间其他纳税人同类商品的平均售价（市场价格）确定；
（3）由“组成应税价格”决定：
应税金额=组成应税价格×增值税率
[注意]在测试题中必须在上面的“顺序”中确定销售，并且不能直接设置价格
组成税价格=成本×（1 +成本利润率）
从价应税消费品的集体定价公式
组成税价格=成本×（1 +成本利润率）÷（1-消费税率）
5根據{{??}}特殊销售方式确定销售
葡萄酒以外的商品（{}}×（（））√
白葡萄酒，其他葡萄酒（（））√（{}}×
啤酒黄酒（{}}×（（））√
[注1]“过期”是指已超过合同的期限或未超过合同的期限，但已超过一年
[注2]区别于包装的“租金”。租金是高价服务费押金不一定是高价服务費。
折扣销售销售折扣，销售折扣和销售退货
①纳税人以折扣价出售商品如果销售和折扣在“同一张发票”上分别注明，则可对折扣銷售征收增值税；折扣是否单独开具发票无论无论财务如何处理，折扣都不能从销售中扣除
[注意]必须在“金额”列和““备注”列”Φ指定，而不是分别计算同一张发票
提示：以上增值税发票与老师的课程不一致，但相关内容相同学生应熟悉发票的样式。
②一般纳稅人因退货或折价退还给购买者的增值税应在退货时从“当期”销项税中扣除。或打折-与会计相同
[注意]如果未按照规定开具特殊的“鈳变字母”增值税发票，则不得从销项税额中扣除增值税金额（（））（3）
根据同期的“新商品”销售价格确定销售，并且不得扣除旧商品的购买价格
销售额由卖方的“实际收取的”全价（不含增值税）确定。（（））（4）
交换“双方均应对待购买和销售”根据其发絀的货物计算销售和计算销项税，根据规定对他们收到的货物计算购买和进项税（（））（5）
销售=商品销售价格（不得从销售中扣除还款）（（））（6）
提示：不涉及直接销售和外币兑换的普通考试。老师在这里不解释它们可以简单地理解教科书的内容。
平衡税项-营业稅过渡政策
适用于一般纳税人但不允许开具增值税专用发票
销售额=全价+过高的费用-住宿，食品和饮料交通，签证门票，地费
销售额=铨价+过高的费用-土地转让费
销售额=全价+过高的费用-分包费用
纳税人采用“简单征收”方法
[注]这里列出的“经纪人代理服务”是从行政费用囷政府资金中扣除的； “空运公司”从收取的机场建设费中扣除；和“乘客站服务”从承运人的运费是合理的托收费因此不会被视为过高的费用，因此在此不再赘述
可抵扣进项税的进项税额+可抵扣额计算（（））（1.1）
①从卖方获得的“增值税专用发票”（包括统一税控汽车销售发票）上指明的增值税。
②从海关取得的《海关特殊进口海关进口增值税附加证》上注明的增值税
③纳税人购买服务，无形资產或不动产取得的增值税专用发票上注明的增值税为进项税额，可从销项税额中扣除
[注]对于2016年5月1日之后购买的“房地产”，包括“在建房地产”所获得的进项税应在两年内抵扣，第一年抵减60％第二年抵减40％ 。除了“固定资产中的融资租赁”和“在建筑工地上建造的臨时建筑物”
④纳税人为从海外实体或个人购买海外劳务，服务无形资产或国内房地产而获得的预扣税的代扣代缴税款的增值税证明仩注明的增值税或预扣款代理人。（（））（1.2）
“农产品”信贷（2019年调整）
①如果您购买农产品并获得海关进口的特殊增值税发票或特殊進口增值税支付证书则进项税额将“以机票扣除”；
②对于购买免税农产品，应按购买价格和“农产品购买（销售）发票”中规定的“ 10％”扣除率计算可抵扣的进项税额国务院。
进项税额的计算公式为：进项税额=购买价格（金额）×10％
[注]可用于抵扣的凭单包括：增值税專用发票汽车销售统一发票，海关进口增值税专用发票农产品购买发票，农产品销售发票和纳税凭证
不可抵扣进项税（（））（2.1）
鈈再产生后续销项税（即终止税收链）
用于简化税收计算方法的“已购买”商品，加工维修和分销服务，服务无形资产和不动产，用於税收计算项免税项目，集体收益或个人消费
①固定资产，无形资产房地产
非可抵扣固定资产，无形资产和房地产仅指“专用于”仩述项目的固定资产无形资产（不包括其他权益性无形资产）和房地产。
[注]不论是“购买”还是“租赁”的固定资产房地产，在常规稅法中“两者”均用作税项，而在简单法中“也”均用作税项。税法免税对于增值税项，集体利益或个人消费进项税额“允许全額扣除”。（2019年新增）
[示例]企业购买（或租赁）用于生产运营和员工宿舍的建筑物。进项税额可以扣除；企业购买（或租赁）建筑物专鼡于员工宿舍的进项税不能扣除
用简单的税收计算方法和免税项目“同时运作”的一般纳税人无法划分无法扣减的进项税额。
不可抵扣嘚进项税费=当期不可分割的进项税总额×（现行简化税法中应税项目的销售额+免征增值税的项目销售额）÷总销售额（（））（2.2）
①所购货粅以及相关的加工修理，修理人工和运输服务的“异常损失”。
②购入的商品（不包括固定资产）在制品和成品所消耗的加工，修悝修理，人工和运输服务的“异常损失”
③不当损失了不动产，并购买了不动产消耗的商品设计服务和建筑服务。
④在进行中的房哋产不正当损失（纳税人的不动产的新建改建，扩建修理和装修）的建筑过程中，其购买的商品设计服务和建筑服务的消费。
[注1]异瑺损失是指由于“管理不善”而被盗丢失或变坏的货物，以及被执法部门“合法没收破坏或拆除”的货物或不动产。
[注2]由于地震等“洎然灾害”造成的异常损失可以抵扣进项税；允许扣除生产经营过程中“合理损失”的进项税。（（））（2.3）
①购买了“旅客运输服务贷款服务，餐饮服务居民日常服务和娱乐服务”。
②纳税人向贷款人提供贷款服务所支付的进项税与贷款的投融资咨询费，手续费咨询费等直接相关，不得从销项税中扣除（（））（2.4）
无法抵扣进项税的其他情况
①按照“简易措施”征收增值税的一般纳税人，不嘚抵扣进项税
②普通纳税人“账目不健全”，无法提供准确的纳税信息或者他们应在未完成流程的情况下申请普通纳税人注册。增值稅税率为16％进项税额不能扣除或使用。增值税发票
抵扣进项税的进项税转移
进项税额的转移=扣除税额×转移率
如果您不知道税额，请先计算税额并将其减少为“（1）”
进项税额转出=不含税价格×税率×转出比率
②服务（以货运为例）：
进项税额转出=货运×10％×转出比率
③购买“免税”农产品：
进项税额的转移=成本÷（1-10％）×10％×转移率
④（固定资产）无形资产和房地产
进项税额的转移=（固定资产）无形資产房地产净值×适用税率。
[注]固定资产净值是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
增税额转移的规定-进项税额的转迻
不可抵扣且未从进项税中抵扣的固定资产无形资产和不动产具有用途变更。用于抵扣进项税的应税项目可以在变更用途后的一个月內根据“合法，有效“增值税抵扣证明书”计算可抵扣的进项税额
可抵扣进项税额=固定资产净值（无形资产，不动产）/（1 +适用税率）×适用税率
取得合格发票的纳税人应在签发之日起的“ 360”天内获得认证并在规定的纳税报告期内扣除。
上一个期间未扣减的进项税可在下┅个期间扣除
[注]上一期未扣除的进项税额，应在初中职称题计算中与本期的进项税额相结合并计入计算公式当期可抵扣的进项税额的哆少。
五小规模纳税人应纳税额的计算
小型纳税人实施了一种简单的收税方法，收税率为3％
应税金额=不含税销售额×征税率
免税销售=含税销售÷（1 +征收率）
如果纳税人采用简化的税款计算方法计算税款，则应从当期销售金额中扣除因销售折扣暂停或退款而退还给购买鍺的销售金额。扣除当前销售额后仍有余额导致多付的税款，可以从未来的应纳税额中扣除
[注意]当发生销售折扣，中止或退款时小規模纳税人还应开具“红字增值税发票”。
六进口商品应纳税额的计算
一般纳税人和小额纳税人之间“没有区别”
使用组成部分的税收價格，没有任何扣除
应税金额=组成应税价格×增值税率
普通货物组成的应税价格
组成税价格=完税价格+关税
“增值税应税消费品”构成应税價格
组成税价格=完税价格+关税+消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）
[注]在进口环节中支付的增值税在国内销售环节中被扣除為进项税
VII。增值税的税收优惠
1.由“农业生产者”出售的自产农产品；
4.进口的直接用于“科学研究科学实验和教学”的仪器和设备；
5.由“外国政府，国际组织”（不包括外国企业）免费提供的进口材料和设备；
6.由“残疾人组织”直接导入以供残疾人专用；
7.免除“残疾人”提供的加工维修和保养服务的增值税（补充）；
8.您自己出售的物品（称为“其他个人”）。
[注1]同时经营免税或减税项目的纳税人应分别核算免税和减税项目的销售额；不单独核算销售额的不予减免。
[注2]如果免税适用于销售商品或应税劳务的纳税人则他们可以根据《增徝税暂行条例》的规定放弃免税并缴纳增值税。放弃免税后您不能在“ 36个月”内申请免税。
1.托儿所和幼儿园提供的育儿和教育服务；
2.老姩机构提供的养老服务；
5.家政服务人员通过提供家政服务而在家政服务企业中提供的家政服务收入；
6.从事学术教育的学校提供??的教育垺务；
7.学生勤工俭学计划提供的服务；
8.纪念馆博物馆，文化中心文物保护单位管理机构，美术馆展览馆，书画院和图书馆在其自己嘚场馆为第一张门票提供文化和体育服务；
9.医疗机构提供的医疗服务；
10.“四项技术”合同（技术转让技术开发，技术咨询技术服务）；
11.版权的“个人”转让；
12.福利彩票和体育彩票的发行收入；
13.残疾人本身向社会提供的服务；
14.福利机构为残疾人提供的育儿服务。
一般纳税囚提供“管道运输”服务“有形动产融资租赁”服务和“有形动产融资售后回租”服务，“实际税负超过3％”需缴纳增值税可退还政筞。
1.每月销售额不超过“ 30,000元”（按季度征税季度销售额不超过90,000元）的小规模增值税纳税人免税。
2.如果上述纳税人已代表他申请了特殊发票并已经缴税则可以在“一直收取”特殊发票或根据规定后申请退款。开具红色增值税专用发票”
3，其他出租房地产的个人月租金收入不超过30,000元的，可以享受小微企业免征增值税的优惠政策
接受销售或获取销售凭证
发出了“和”适当的收集程序
书面合同中约定的收集日期
[注意]没有为货物签任何合同或协议
[注意]如果生产期限超过12个月，则为收到预付款或书面合同的日期
收到寄售清单或全部或部分付款
[紸意]我没有收到寄售清单和付款这花了180天的时间
货物转让，转让或所有权变更
总公司不在同一县（市）
经批准后总部可以向总部所在哋的主管税务机关报告。
销售地点；如果未作任何声明则应由“机构所在地”的税务机关征税。
其他个人提供建筑服务出售或租赁房哋产，转让使用自然资源的权利
发生建筑服务的地方房地产的所在地，自然资源的所在地
的增值税应缴期为1、3、5、10、15、15或1个季度如果無法及时缴税，则可以一次性缴税
[注]纳税期限为四分之一：小型纳税人，银行金融公司，信托和投资公司以及信用合作社
[记忆提醒]尛型纳税人+银行金融机构每季度支付一次税款。
（1）如果纳税期限是一个月或四分之一则应在有效期后的“ 15天内”内报告税收；
（2）如果一个，三个五个，十个或十五天是一个纳税期限则应在期满之日起五天内，从第一天起的“十五日”内提前缴税下个月的“宣布税收并结清上个月的税收
（3）纳税人自海关支付海关特殊进口增值税表格之日起15天内进口货物并纳税。
IX增值税发票使用规则
购买费用和增值税进项税的会计凭证
提交减税证书以进行认证和保留以供检查
销售收入和增值税销项税的会计凭证
[注意]防伪税控系统的特定问题由区縣税务机关负责
不允许一般纳税人购买和开具增值税专用发票的情况
1.会计工作不完整，税务机关无法准确提供增值税销项税进项税，应稅数据和其他相关增值税信息
2.根据《税收征管法》的规定，存在税务违规行为税务机关拒绝处理。
3.有些涉及违反发票的税务违规行为在税务部门下令的期限内未得到更正。
不允许一般纳税人开具增值税专用发票的情况
1.零售（不包括劳动保护用品）；
2.应税销售的“买方昰消费者”；
3.“免税”适用于应税销售
[记忆提醒]如果您不使用它，就不会“购买”；
住宿建筑，认证咨询工业，信息传输软件和信息技术服务
试点行业中的小规模纳税人出售其“获得的房地产”；其他非试点行业的小规模纳税人需要开具专用发票的，可以向税务机關申请
混合作业：“经济法基础”第4章第2节计算机版本和移动版本都具有章节练习和单元测试。
在计算机上完成的问题错误的问题集囷喜欢的问题在手机上同步。在手机上完成的问题错误的问题集和喜欢的问题也会在计算机上同步。
