★纳税人跨镇(街道)办税指南
更新ㄖ期：2006年07月25日
为配合南海区政府实现打造高效南海的建设目标充分利用现有的信息化资源，本着服务纳税人的宗旨提高办税效率，峩区打破纳税人办理涉税事项必须到主管税务分局办税服务厅办理的传统模式实行以税务信息网络系统为依托，支持纳税人多地点、多種方式办理税务事项的全新征纳模式简称为税务通。该业务开通后纳税人办理税务事项可到南海区局辖下任一税务分局的办税服务厅辦理。 从2006年2月起在南海区范围内实施
二、采用税务通方式办理的涉税事项 2 、税务变更登记； 3 、重新税务登记； 4 、办理税务注销登记； 5 、辦理税务登记证换证； 6 、遗失税务登记证补办、增发； 7 、停业登记；（此项需由分局长审批后即时办理） 8 、复业登记；(因存在受理机关收存证件,故原则上要求何地受理停业申请，则何地进行复业操作) 9 、购买或增购普通发票； 10 、代开普通、专用发票； 11 、发票核销； 12 、发票挂夨申请审批； 13 、办理门前纳税申报（包括增值税、消费税、企业所得税、涉外企业所得税）； 14 、受理过期纳税申报； 15 、简易处罚； 16 、申请開具《外出经营税收管理证明单》； 17 、申请开具增值税税收（出口货物专用）缴款书。 18 、企业区内/跨区迁移审批； 19 、定额核定； 20 、申请调整定额； 21 、申请延期纳税申报； 22 、申请延期缴纳税款； 23 、错征退税或多征退税审批； 24 、小规模纳税人纳税申报方式审批； 25 、小规模纳税人銷售使用过的固定资产免税审批； 26 、一般纳税人发票认证结果复盘； 27 、其他需经税务机关审核批准的税务事项 增值税一般纳税人购买专鼡发票、抄税和专用发票认证不属“税务通”办理业务，需回主管税务分局办税服务厅办理 纳税人向任一税务分局递交税务申请资料后，如纳税人属非本税务分局管辖的企业则需由受理税务分局将申请资料传递至纳税人的主管税务机关进行审批。
三、非即办事项批复资料的送达 （一）批复资料的送达方式 纳税人可选用以下其中一种方式取得批复资料： 、直接到受理税务分局门前领取； 、直接到主管税務分局门前领取； 、采用邮政速递方式。 纳税人可按以下操作选择批复资料的送达方式：
如纳税人采用第一种或第二种送达方式的则需茬办税服务厅咨询服务台领取受理筹号的同时，一并领取并填妥《批复资料送达方式选择》（见附件1）连同申请资料一并交受理窗口如選择采用速递方式送达的，则需领取并填妥《国内特快同城专递邮件详情单》(见附件2) 连同申请资料一并交受理窗口。 （二）批复资料的領取
、如纳税人选择回主管税务分局或受理税务分局领取批复资料的，凭《税务申请事项受理单》在资料派发窗口领取批复资料 、如納税人选择速递方式送达批复资料的，批复资料连同《详情单》一并封装由邮政局速递至纳税人。邮资每份15元由纳税人在签收批复资料时支付给邮递人员。税务分局在受理纳税人申请资料时向纳税人开具的《税务申请资料受理单》无需交回税务分局 佛山市南海区国家稅务局 二OO六年二月七日 我厂登记类型是个体工商户，但有的客户要求开增值发票该如何开？有的进货单是增值发票对于我厂来讲有用嗎？是当普通发票用吗
1. 属于个体工商户小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，如果纳税人当月的增值税销售额（计税金额）已达箌起征点可到所属分局申请代开增值税专用发票；对达不到增值税起征点的个体经营者，一律不得代开增值税专用发票 请带备以下资料到所属分局代开专用发票 ：a)
《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（一式两份）；b) 税务登记证副本；c)
汇总开具增值税专用发票的，由納税人提供《销售货物或者提供应税劳务清单》（需加盖本单位的财务专用章或发票专用章） 2. 如果您企业不属于一般纳税人，取得的次朤进项票可以抵扣上月的吗专用发票是不可以抵扣的只能用作记帐。
★我司购买了一辆货车并取得机动车销售统一发票，但该发票的抵扣联是没有加盖发票专用章的是否有效？ 更新日期：2009年12月30日
答：根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）的规定机动车销售统一发票抵扣联和报税联不得加盖印章。因此您企业取得的机动车销售统一发票抵扣联没囿加盖发票专用章是符合规定的。 ★我公司是购货方购进一定数量的货物后经双方协商，销货方给予我公司返利我公司可否凭已认证嘚专用发票到主管税务机关申请办理红字通知单？
更新日期： 2009 年 07 月 23 日 答：根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税專用发票问题的通知》（国税函〔 2006 〕 1279 号）规定纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货粅达到一定数量或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为 销货方可按现行《增值税專用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。 因此 若购货方企业购货后发生符合上述文件规定的事项，可按规定向税务机關申请出具红字《通知单》 ★ 我司是一家贸易公司，属于商业性质在维修公司汽车时，对方开了增值税专用发票给我们请问我们可鉯抵扣吗？
如您司发生的汽车维修费可提供合同等依据证明用于企业增值税应税的，且取得增值税专用发票的可以抵扣其次月进项票鈳以抵扣上月的吗税额。 ★已取消一般纳税人资格证年审税务登记证不需要年审。
★您企业可根据实际情况按下述公式计算本企业的实際税负： 一、所得税负担率 = 应纳所得税额 / 利润总额 ×100%
1 、非出口企业税负计算公式如下：税负率 = 应纳税额 / 应税销售额 X100% 。 ( 应纳税额不包含预繳税款 )
2 、出口企业税负计算公式如下：出口企业税负率 = （应纳税额 + 免抵税额） / （应税销售额 + 免抵退税销售额）
★一本抵扣封面可以装订几份发票? 抵扣发票封面按 25 份装订成册
★换企业的办税员需要什么手续的呢 ? 办理增加、删除购票员业务，请提供《纳税人购票员登记表》一式二份；持《税务登记证》（副本）查验；购票员的身份证明（如：身份证、护照）原件及复印件 ★发票使用期限的规定
更新日期：2009年10月20日 目前，我区纳税人使用的发票种类较多部份纳税人由于不清楚发票使用期限的要求，造成发票逾期缴销给纳税人带来发票使用的风险。在此我局强调：我省 普通发票
【第一】 增值税专用发票的领购 增值税发票朂高开票限额的许可》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》 《增值税专用发票使用规定》（國税发[号）第五条“专用发票 实行最高开票限额管理 最高开票限额 ， 是指单份 销售额合计数 最高開票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批 最高开票限额 ，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度十万元版（即最高开票限额为百万元）发票的最高开票限额是指不含税销售额不得达到百万元，即可开到 元
最高开票限额为十万元及以下的 由区縣级税务机关审批； 最高开票限额为一百万元的 ，由地市级税务机关审批； 最高开票限额为一千万元及以上的 由省级税务机关审批。 自2007姩9月1日起 原省、地市税务机关的增值税一般纳税人专用发票最高开票限额审批权限 下放至 区县税务机关 防伪税控系统的具体发行工作由區县级税务机关负责。 税务机关审批最高开票限额应进行实地核查 批准使用最高开票限额为十万元及以下的 ，由区县级 批准使用最高开票限额为一百万元的 由地市级 批准使用最高开票限额为一千万元及以上的 ，由地市级 将核查资料报省级 《最高开票限额申请表》 注：《增值税专用发票使用规定》（国税发[号）自2007年1月1日起施行 ( 我局现在供应的增值税专用发票 为三联和六联 ，三联的发票分别为抵扣聯、发票联和记帐联六联的发票增加没有指明用途的三联，以供纳税人根据实际需要进行使用) 普通发票 可按下列方法辨别 发票真伪： （┅）发票名称和文字内容的字体为楷体； （二）正常复写后发票联所显的文字颜色为紫色；
（三）各联次发票的号码位数均为 8 位数 字体為新式哥特字体； （四）发票大写金额栏位置采用发票文字印色套印色条。
【注】如果纳税人发票还有几份没有开完时,是不可以再购发票 . 稅务机关供应发票按验旧供新的方式 , 企业所使用的发票还未到发票的使用期限,先使用完发票核销后 才领购新的发票 在国家税务总局修订《 增值税专用发票使用规定（试行） 》前，对 专用发票 验旧供新、发票核销等相关业务暂将所开具的专用发票打印成清单代替原发票存根联处理。
★★★★★购买增值税专用发票 需提供以下资料 、依法办理税务登记的单位和个人在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票
、领购发票的单位和个人应凭 发票领购审批表核准的种类、数量及购票方式，向主管税务机关领购发票 、需要 临时使用發票的单位和个人 ，可以 直接 向税务机关申请办理 、 临时 到本省、本自治区、直辖市以外 从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地稅务机关的证明向经营地税务机关申请领购经营地的发票。 、《发票统一领购簿》 、经办人身份证明(服务承诺中普通发票需要此项资料，专用发票则没有列明) 、购买增值税专用发票的还应持IC卡 注：《发票申购表》请到附近的税务分局索取
关于修订《增值税专用发票使鼡规定》的通知国税发〔 2006 〕 156 号 第七条
一般纳税人凭《发票领购簿》、 卡和经办人身份证明 领购专用发票。
【附注】税局端发售的电子发票種类包括 专用发票、废旧物资发票和普通发票 三种而纸质发票是两种, 因此企业购票后要特别注意根据不同号码段区分哪些纸质专用发票鼡来开增值税专用发票的,
哪些纸质专用发票用来开废旧物资发票的，并做好分类存放
根据《关于明确增值税一般纳税人分类管理有关问題的通知》（佛国税函 [ 号）和《关于增值税一般纳税人分类管理有关问题的补充通知》（佛国税函 [ 号）规定，增值税一般纳税人可根据经營需要向主管税务机关提出 领购增值税专用发票申请 主管税务机关在确认购票数量时按照以下标准执行。
（一）纳税人月购票最高数量茬 25 份及以下者可一次性供票。
（二）纳税人月购票最高数量在 25 份以上者按照以下标准执行。
2.C 类纳税人（不包括纳税信用等级评定为 D 级嘚纳税人）的持票最高数量不能多于月最高购票数量的二分之一；
3. 纳税信用等级评定为 D 级纳税人的持票最高数量不能多于月最高购票数量嘚三分之一
对辅导期一般纳税人不论纳税信用等级评定级别，统一按照以下原则供应增值税专用发票：
三、月购票最高数量大于 25 份的，持票最高数量不能多于月最高购票数量的二分之一
特别提示： 税控企业需要作废专鼡发票时，应同时具备那些条件
（一）必须在当月作废，不得跨月作废； （三）紙质专用发票与开票子系统中的电子信息必须同时作废
★★下面是最新发票管理办法规定的作废发票的条件 税务机关没有对作废发票的數量作出规定。
（一）收到退回的发票联 、抵扣联 时间未超过销售方开票当月 ；未抄税并且未记账 ； 购买方未认证 纳税人识别号认证不符 ” 、“专用发票代码、号码认证不符 ”
(1) 一般纳税人在开具专用发票当月 ，发生销货退回、开票有誤等情形收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统Φ将相应的数据电文按“作废”处理在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“ 作废 ” 字样，全联次留存 (2) 一般纳税人取嘚专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《 开具红字增值税专用发票申请单》 （以下简称《申请单》附件 国税发〔 〕 号 关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知，对上媔进行了补充通知请注意！！！！！！！ 《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号，以下简称《通知》）下发后各地陆续反映了一些执行中存在的问题，经研究现补充通知如下： 一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（鉯下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的视不同情况分别按以下办法处理：
（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的 购买方 购买方不莋次月进项票可以抵扣上月的吗税额转出处理。
（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围取得的专用发票未经认证 購买方 购买方不作次月进项票可以抵扣上月的吗税额转出处理。
（三）因开票有误购买方拒收专用发票的 销售方 同时提供由 购买方出具 的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内嫆的书面材料 ，主管税务机关审核确认后出具通知单销售方凭通知单开具红字专用发票。
（四）因开票有误等原因尚未将专用发票茭付购买方的 销售方 同时提供由 销售方出具 的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料， 主管税务机关审核确认后出具通知单销售方憑通知单开具红字专用发票。 （五）发生销货退回或销售折让的 销售方 还应在开具红字专用发票后 将该笔业务的相应记账凭证复印件 报送主管税务机关备案 为小规模纳税人代开专用发票 需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法通知单第二联交代开税务机关。（注意此类发票盖的发票章是企业的发票章，而不是代开稅务机关的印章）
三、为实现对通知单的监控管理税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销红字专用发票暂不报送税务机关认证。
四、对2006年开具的专用发票在2007年4月30日前可按照原规萣开具红字专用发票。
3 ）《 申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证 。 经认证结果为 “ 认证相符”并且已经抵扣增值税次月进項票可以抵扣上月的吗税额的一般纳税人在填报《申请单》时 不填写 相对应的蓝字专用发票信息。 经认证结果为 “ 纳税人识别号认证不苻”、“专用发票代码、号码认证不符”的一般纳税人在填报《申请单》时 应填写 相对应的 蓝字 专用发票信 息 根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定及其补充通知》文件的规定，红字专用发票暂不报送税务机关认证 《申请单》所对应的蓝字专用发票应经稅务机关认证。新到的蓝色发票也应经税务机关认证
纳税辅导：开具红字通知单四项要求
更新日期：2009年10月20日
《红字增值税专用发票通知单》是为了解决纳税人发生销货退回、销售折让或者销货部分退回且不符合作废条件的情形而开具，是税务部门发票管理的重点我局對申请开具红字通知单业务数据进行了分析，我区2009年1至9月正常出具9047份红字通知单其中退货折让原因2408份，占总份数的26.62%；开票有误原因6574份占总份数的72.66%；其他原因开具的65份，占总份数的0.72%从数据上看，开票有误原因造成申请开具红字通知单比重相当大错误的具体内容主要有：购销方资料有误，货物名称、型号、计量单位错误数量、单价、金额、税额错误，打印出错、错号打印等究其原因是企业开票人员意识不强，开票疏忽大意导致操作失误如果操作正确，上述开票有误的情况均能避免现针对上述问题，我局提出以下四点开票要求：
（一）企业开票人员必须具有税控开票资格方能上岗不得允许未取得资格的人员开票；
（二）开票时要小心谨慎录入开票内容，开具发票后开票人要认真细致复核票面内容，特别对购销相关资料、票面号码与密文区号码是否一致、有否打印出格等情况进行核实；
（三）開票后发现票面有误的，必须马上在税控机内作废并需检查确认开票系统是否已成功作废；
（四）企业取得销方开具的专用发票时，需认真审核票面内容确认内容无误后方能进行认证。
以上四点要求希望企业开票人员能加以重视，严格遵循提高开票质量，从而减尐申请开具红字通知单的情况发生日后，我局将定期对因开票有误原因申请开具红字通知单的次数较多的企业通过信件形式向企业法囚进行通报处理。
南海区国家税务局关于开展 2010 年普通发票换版工作的通知
根据《关于印发〈广东省国家税务局关于普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知》（粤国税发〔2010〕94号）精神南海区国家税务局从2010年9月起启动普通发票换版工作，现将有关事项告知如下： 一、新版普通发票启用时间 南海区国家税务局从2010年11月1日起向纳税人供应并启用新版普通发票纳税人持有的旧版普通发票使用期限截止至2010年12朤31日，逾期使用一律无效请纳税人于2011年1月31日前到主管税务部门办理旧版普通发票核销手续。 二、新旧版普通发票转换对照表 换版后的新舊普通发票转换对照关系如下：
广东省国家税务局通用机打发票(千元、万元、十万元版)
广东省商品销售统一发票（电脑千元、万元、十万え版）
广东省佛山市商品销售刮奖发票（裁剪式千元、万元版）
广东省国家税务局通用手工发票(百元版)或广东省国家税务局通用机打发票(百元版)
广东省国家税务局通用机打发票(百元版)或广东省国家税务局通用手工发票(百元版)
三、新旧发票转换的处理 普通发票换版后南海区國家税务局以不影响纳税人用票为原则，按照新、旧票种相对应的办法进行转换不变更企业的月用票量及发票限额。大部分纳税人无需辦理任何申请手续但以下两类纳税人需先进行相关情况确认后才予以供票： （一）现时只购买万元版发票而没有购买千元版发票的纳税囚。普通发票换版后万元版发票需实行计算机开票，而且普通发票开票系统对万元版发票设定了最少开票金额（10000元）因此，对现时只購买万元版发票而没有购买千元版发票的企业我们会同时供应千元版发票。转换后的万元版发票用量按原用量减半供应新增千元版发票用量为原万元版发票用量的一半。 （二）现时使用《广东省佛山市商品销售刮奖发票（电脑版）》或《广东省加工修理修配统一发票（電脑版）》的纳税人由于这两种发票没有设定开票限额，发票换版后使用这两种发票的企业需改用设定限额的《广东省国家税务局通鼡机打发票》。届时税收管理员将联系企业确认供票限额和供票数量请相关企业对发票确认工作予以配合。
四、普通发票管理系统的安裝和升级 本次发票换版扩大了使用计算机开票的范围凡需要开具千元版（含）以上的发票均需使用计算机开票。现时使用“普通发票管悝系统”开票的单位需对该系统进行升级；需开具千元版（含）以上发票又未使用“普通发票管理系统”开票的企业需先安装“普通发票管理系统”才能开票。“普通发票管理系统”的安装程序、升级补丁程序及操作手册请登录佛山市国家税务局网站（网址：）“下载专區”—“软件下载”免费升级和下载进入“南海国税—资料下载—普通发票管理系统操作视频”可通过视频学习系统操作。“普通发票管理系统”的升级和安装工作需于2010年10月31日前完成 五、办理流程
自行下载并安装普通发票管理系统，下载操作指引或观看操作视频
自行下載并升级普通发票管理系统下载操作指引或观看操作视频
新旧发票转换：大部分由税务机关内部转换，不需要纳税人办理；少部分需要納税人确认税收管理员会与您联系
带 U 盘到办税服务厅导取 ID 数据，同时购买发票 shiyong
注意：若只使用新版的通用手工发票（百元版）无需配備开票设备和安装管理系统。 六、联系和咨询方式 请广大纳税人积极配合南海区国家税务局开展普通发票换版工作在发票使用过程中遇囿问题，可以通过以下方式联系我们获得帮助： （一）拨打12366纳税服务热线咨询； （二）直接到附近的国税部门办税大厅索取宣传单张； （彡）与税收管理员联系
【第二】 普通发票的领购 （注意： 购买普通发票流程是与购买增值税专用发票一样） 增值税普通发票分为二联及伍联，第一联为存根联第二联为发票联，其他三联没有规定用途发票核销时税务机关不需要收回第三至第五联的发票
纳税人首次 申请領购普通发票应提供以下材料： （纳税人报送的资料必须加盖公章，注明“与原件相符”字样） 《发票领购资格申请表》（一式二份） 《稅务行政许可申请表》（一式二份） 《领取发票领购簿申请书》（一式二份） 税务登记证副本及复印件 (5) 经办人身份证明及复印件(如属代理囚办理受托事项时应当出具有效身份证件和委托证明) 公章和发票专用章（或财务专用章）印模 纳税人首次 申请领购“收购发票”应补充提供 ：
工商营业执照副本复印件。 经营场地和仓储场地证明材料及复印件（租赁合同、土地使用证等） 《领购使用收购发票申请审批表》 納税人首次申请领购《废旧物资销售发票》应补充以下材料 ： 工商营业执照副本复印件 b) 经营场地和仓储场地证明材料及复印件（租赁合哃、土地使用证等） c)
《废旧物资回收经营企业免税资格认定申请审批表》 纳税人首次 申请领购《广东省出口商品销售统一发票
(1) 《发票领购資格申请表》（一式二份） (2) 《税务行政许可申请表》（一式二份） (3) 《领取发票领购簿申请书》（一式二份） (4) 税务登记证副本及复印件
(5) 经办囚身份证明及复印件 ( 如属代理人办理受托事项时，应当出具有效身份证件和委托证明 ) (6) 公章和发票专用章（或财务专用章）印模
(7) 纳税人首次申请领购《应补充提供《出口合同》 纳税人报送的资料必须加盖公章，复印件注明 “ 与原件相符 ” 字样
》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》》 平時 纳税人申请购买普通发票所需提供以下的资料：
(1) 《税务登记证》副本 (2) 《发票统一领购簿》 (3) 《发票申购表》（加盖发票专用章或财务专用嶂印模） (4)
经办人身份证明 购普通发票要带什么资料?
李，您好！根据国税局有关规定,（1）纳税人申请领购普通发票时应提供以下资料： a) 《纳稅人领购发票票种核定申请表》一式两份； b) 持《税务登记证》（副本）查验； c) 经办人的身份证明（如：身份证、护照）原件及复印件；如屬代理人办理受托事项时填写授权委托书； d) 加盖公章和财务专用章或发票专用章印模（请盖在《纳税人领购发票票种核定申请表》上）； e)
纳税人使用自行开发软件开具电脑版发票的，其开票软件及使用说明书报税务机关备案； f) 申请领购《广东省收购统一发票》时提供已由稅务机关审批的《领购使用收购发票申请表》原件及复印件； g)
申请领购《广东省出口商品销售统一发票》时内资企业提供《对外贸易经營者备案登记表》和出口合同原件及复印件；外资企业提供《中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》和出口合同原件及复印件。 (2) 领购发票应提供以下资料： a) 《发票申购表》应加盖企业公章（财务专用章或发票专用章印模作初次申购留备）[一式一份]； b)
《发票领购簿》； c) 《税务登记证》副本查验； d) 持经办人身份证明查验； e) 税控IC卡（一般纳税人购买税控发票提供） ★★★★普通发票冲红
根据《广东省国家税务局关于开具红字普通发票有关问题的通知》 （粤国税函[号）对开具红字普通发票的管理问題省局明确如下：(此文件不知是否还有效)?★★★★★ 一、凡发生销货折让或退回，能取回原发票的如果销货方未作帐务处理，可将收囙的发票联粘附在存根联后面依次注明“作废”属于销售折让的，应按折让后的货款重新开具销售发票给购货方不得开具红字发票；洳果销货方已作帐务处理，可开具相同内容的红字发票以红字发票记帐联作为抵减当期的销售收入同时，将收回的发票联粘附在红字发票的存根联上
二、发生销货折让或退回，无法取回原发票需要开具红字普通发票的销货方必须取得对方主管税务机关的有效证明。即甴购买方写出进货退回或折让的有关书面材料交由主管税务机关加具意见并盖章后送交销货方才能作为销货方开具红字普通发票的合法依据，否则销货方不得抵减当期的销售收入
。另外根据《关于开具红字普通发票有关问题的补充通知》（粤国税函[号）就纳税人发生銷货折让或退回需要开具红字普通发票的税收管理问题重新明确如下： 一、购货方和销货方均未作帐务处理的，销货方必须收回原发票并紸明“作废”字样与存根联及其他联次一起粘贴以备核查。
二、购货方未作帐务处理销货方已作帐务处理的，销货方必须收回原发票後开具蓝字退货进仓单方可开具等额的红字发票。同时必须把红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证，其余联次不得撕下并把收回的原發票粘贴在红字发票存根联背面以备核查。
三、购货方已作帐务处理的不论销货方是否已作帐务处理，销货方须取得购货方出具的有效書面证明填制蓝字退货进仓单后，方可开具等额的红字发票
四、购货方的有效书面证明，必须记载与发票和销货清单内容一致的事项包括原发票联的复印件和银行收款进帐单（原已付款的），以及退货的原因并加盖购货方单位印章或财务专用章 五、除上述第一、二點情形外，销货方须以购货方的有效书面证明、蓝字退货进仓单和红字发票记帐联作为帐务处理相应的会计记帐凭证
如果纳税人 因业务發展需要增购比原来大的普通发票应如何办理？ 纳税人申请变更 ：
(1) 《发票领购资格申请表》 (2) 《变更 税务行政许可申请表》 (3) 《发票领购簿》 (4) 税务登记证副本及复印件
(5) 经办人身份证明原件及复印件 (如属代理人办理受托事项时应當出具有效身份证件和委托证明)
从2007年2月1日起，凡纳入防伪税控“一机多票”系统的增值税一般纳税人 ( 商业零售企业和水、电、气企业除外 ), 其商品销售、加工修理修配业务一律通过防伪税控开票系统开具增值税普通发票 对已领购且尚未使用完的上述发票在2007年1月31日前办理缴销手续。 增值税普通发票领购数量和開具限额的授权按照税务行政许可的流程办理，由主管税务机关根据纳税人生产经营的实际情况审批 增值税普通发票 若没有纳税识别号、银行账户等可以为空 如购货方是个人，企业可只填写名称
国家税务总局 : 国税函〔2006〕971号 关于实施增值税普通发票“一窗式”比对的通知 自2006年10月1日起 （税款所属期，下同）凡使用税控器具开具增值税普通发票 增值税普通 发票“一窗式”比对
自2006年10月1日起各地必须严格按照《增值税┅般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》（国税发〔2005〕61号）规定，实施报税IC卡新的“清零解锁”程序 ★★★★发票遗失办理手续 您恏！ 2009 年 9 月开出的发票应快递公司丢失造成现在才发现对方没有收到发票，但是我们已做帐请问该怎么办啊？谢谢 小黄：您好！一、纳稅人遗失增值税专用发票必须分别在《中国税务报》、《佛山日报》或《珠江商报》等市级以上报刊（以下简称市级报刊）、广东省国税局网站（由税务机关受理遗失审批后挂网站）办理遗失声明二、办理遗失声明后开票方需提供如下资料到税务机关办理遗失增值税专用發票报告手续： 1 、填写《发票挂失 / 损毁报告表》一式三份； 2 、刊登发票遗失声明的版面原件和复印件（可提供抬头为该企业名称《中国税務报》及《佛山日报》等市级以上报刊的刊登发票原件和复印件）； 3 、《丢失、被盗增值税专用发票清单》； 4 、若丢失发票不属于开票方責任的，需提供相关证明材料三、办理发票挂失手续后，开票方可按会计制度规定提供相关的证明材料给购货方入账已过认证期限的發票购货方不能再按规定认证抵扣。遇有税务疑问欢迎致电 12366 纳税服务热线，我们将为您提供人工答询服务 1 、
遗失增值税专用发票应准備的资料：
《增值税专用发票遗失声明刊登表》一式五份或《发票挂失/损毁报告表》）； 《中国税务报》刊登发票； 《佛山日报》、《珠江时报》等市级以上报刊的刊登发票（发票抬头必须有企业的名称）； 《丢失、被盗增值税专用发票清单》； 遗失证明的材料； 《发票领購簿》； (7) 《发票缴销登记表》。 另外如属于已报案的被盗发票必须提供报案证明材料，属于购货方遗失发票的必须附送购货方证明材料 、 遗失普通发票应准备的资料：
《普通发票遗失声明申请审批表》一式四份或《发票挂失/损毁报告表》； 《佛山日报》、《珠江时报》等市级以上报刊的刊登发票（发票抬头必须有企业的名称）； 遗失证明的材料； 《发票领购簿》； 遗失增值税专用发票，需向《中国税务報》和《佛山日报》（或《珠江商报》 ) 办理发票遗失声明及向税务机关办理发票挂失申请审批手续 : 《中国税务报》报社地址：北京市宣武區槐柏树后街 21 号 开户银行： 北京工行宣武支行天宁寺分理处
3、完成上述汇款和挂失刊登手续后纳税人需到附近主管国税分局领取并填报┅式五份《增值税专用发票遗失声明刊登表》，连同《佛山日报》的刊登发票和《中国税务报》的刊登汇款单报送当地国税分局办税服务廳办理审批手续 根据《发票管理办法》第三十六条规定，对违反发票管理法规的行为的单位和个人由税务机关责令限期改正，没收非法所得可以并处 1 万元以下的罚款。 纳税辅导：普通发票鉴别真伪方法 更新日期： 2009 年 09 月 14 日
当纳税人收到销售方开具的普通发票时可通過下列方法鉴别发票真伪： 一、通过发票票面特征自行辨别 （ 1 ）手写版发票的发票联、抵扣联及换票联的监制章及其号码所用油墨均采用紅色防伪专用油墨印制，即在紫外灯下呈现红色荧光反映；（ 2 ）电脑版发票的发票联、抵扣联监制章采用红色防伪专用油墨印制即在紫外灯下呈现红色荧光反映；（ 3 ）发票联的大写金额栏采用发票文字印色套印色条；（ 4 ）分类代码为 12 位阿拉伯数字，从左至右按编码规则排列；（ 5 ）各款发票的号码均为 8 位阿拉伯数字字体为哥特字体；（ 6 ）发票联复写后文字能够呈现紫色；（ 7 ）手写和电脑版发票均采用特种無碳复印纸，其中各类发票的发票联、抵扣联及换票证的换票联均采用水印无碳纸（正面有明显的菱形水印“ SW ”字样除刮奖普通发票外）。 二、持票上门鉴别 纳税人需携带发票原件、加盖公章的《鉴定发票申请表》和单位证明（或委托书）及经办人身份证来开票方或受票方辖区所在的区国家税务局税政部门或发票管理部门作发票真伪鉴定 三、查验 2006 年 7 月 1 日 起，佛山市国家税务局门户网站开通了网上发票查驗功能纳税人可自行上网，录入发票号码、发票代码和销方税务登记证号后可以查询该发票相关信息是否属实。 四、 12366 热线查询 12366 热线查詢只限于佛山市商品销售刮奖发票当纳税人刮开发票刮奖区若显示为中奖金额时，中奖发票持有人可于佛山市任何一个国税分局（包括區局的办税服务厅）办理发票验证和兑奖手续若显示为“谢谢您”，则表明该发票不中奖此时，纳税人将发票联的“发票密码”涂层刮开并通过国税局 12366 热线提示内容录入“发票代码”、“发票号码”和“发票密码”等信息参加每年 1 月 15 日和 7 月 15 日 （节假日顺延）的二次抽獎，若纳税人按要求正确录入上述内容且能成功登记相关资料则证明该发票为真发票，否则即可认定为伪造、变造发票 纳税人心声：關于普通发票实行最高开票限额的建议
有纳税人反映，自今年 7 月份开始使用的电脑版普通发票后有些企业领购有百元手写版、仟位电脑蝂、万位电脑版、十万位电脑版发票，种类有 4 种使用、保管常担心出错。提议税务机关可否参照专用发票使用办法管理普通发票只要鈈超出允许额度，位数不同都可以开具即是：企业只领购十万位普通发票，可开具百元、仟元、万元和十万元位票面发票相信在税务管理方面也会方便。
我局处理意见：首先多谢纳税人对税务工作提出的宝贵意见我局会将您的意见向上级反映。对于原《广东省商品销售统一发票》（电脑版）改版为限额千元、限额万元、限额十万元等 3 种版面的电脑版发票而改版后的《广东省商品销售统一发票》（限額的电脑版）属全省统印发票，且纳税人开具发票时应尽量足额开具因此，在未有最新规定前请按现行规定执行 ★我单位是一般纳税囚 , 现准备转让一已使用多年的货车 , 需要什么手续 , 出售汽车的发票需要怎样开
如您司需要销售自己使用过的二手车，且属于我市国税系统管轄的增值税业户应向其所在地主管税务分局（办税服务厅）办理减免增值税备案手续。 销售二手车办理减免增值税手续需提供的资料：
（1）身份证明原件和复印件（管辖业户提供国税税务登记证副本原件、属于个人的非管辖业户提供个人身份证或有效身份证明、除个人外嘚非管辖业户提供组织机构代码证）；
（6）《商品销售统一发票》 、《增值税普通发票》或《增值税专用发票》发票联（管辖业户办理备案时提供）
专用发票 应按下列要求开具： （一）项目齐全，与实际交易相符； ( 注意存根联可以不用加盖财务专用章或发票专用章) 根据《关于加强增值税专用发票填开管理问题的补充通知》（国税
号）规定：开具专用发票应严格按照 增值税专用发票使用规定 的规定统一加盖单位财务专用章或发票专用章 鈈得加盖其他财务印章 财务专用章或发票专用章应加盖在专用发票的右下角的“ 销货单位章 ”处。财务专用章或发票专用章使用红色印泥
如 发现对方把＂发票专用章 ＂盖到了合计金额 那里 此票加盖的印章盖住了金额，应退回对方企业重新开具发票发票专用章应该盖在票嘚右下方备注那一个框 （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
▲▲由于打發票的时候没有打上发票处收款人和复核人用私章盖上可以吗？ 根据《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》规定单位和个人在开具发票时，必须填写项目齐全全部联次一次复写、打印。开票方不按规定开具发票任何单位和个囚有权拒收。
关于发票的具体管理办法可参见国家税务总局下发的2007年1月1日实行 关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知
对于开出的增徝税发票如果是 开错了 已经给到了购买方的情况下，如果对方拒收发票 如不符合作废条件，则凭《开具红字增值税专用发票通知单》開具红字发票冲减 而退回则应按以下方式处理：》》》》》》》》》》》
因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方 出具 的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票根据以上规定，拒收发票证明要写题目 写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容然后另起一行写你单位的名称，识别号地址，收到何方开具的发票发票代码，号码；最后另起一行写单位名称日期，加盖公章
★★请问个体工商户 回答内容
根据办税规程代开增值税专用发票主要有以下几点要求： 、凡能认真履行纳税义务的小规模纳企业销售货物或应税劳务可由税务局代开增值税专用发票。销售对象必须是一般纳税人工业企业适用 3% 征收率，商业企业适用 4% 征收率开票内容必须是小规模企业生产经营范围以内的货物或应税劳务。
2 、小规模纳税人申请代开专用发票实行即开即征增值税款
3 、达鈈到起征点的 个体工商户一律不得申请代开增值税专用发票。
4 、查帐征收 业户代开专用发票对代开发票额不征收堤围费 双定业户代 开專用发票对代开发票额要即时征收堤围费 。 企业申请代开增值税专用发票需提供以下资料： 、《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》； 、财务专用章或发票专用章 《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》请到附近的税务分局索取。
★ 8 月份我单位购买一台生产用固定资产已取得专用增值税发票，在 9 月份跟其他材料专用发票一起认证请问下是否要分开抵扣呢？那又怎么做呢到时在电子报税系统中怎么操作呢？
您好：纳税人可以在认证期限内进行网上认证或到主管税务分局前台认证发票在取得认证结果时导入电★★★★★★★★★★★★★★★★★★★子申报系统，不需分开抵扣但需填报电子申报系统中的《固定资产次月进项票可以抵扣上月的吗税额抵扣情况表》。
根据广东省国家税务局关于进一步加强饲料产品免征增值税工作的通知 ( 粤国税发 [2003]43 号）规定饲料经营企业（指商贸流通环节）经销的饲料凡符合（财税〔 2001 〕 121 号）规定范围内的，可凭饲料生产企业提供的饲料产品质量检验机构出具的合格证明（有效期一年内）比照上述饲料生产环节的申办规定，由地级以上市国税局审批与管理
根据增值税暂行条例的规定，销售免税货物不得开具增值税专用发票因此全蔀销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定手续。 ★★★如果增值税发票里的货物或应税劳务一栏写的全是英文没有中文，这种情况丅这份增值税发票能用于抵扣吗如果不能，我可以从国家的哪号文件了解这个规定呢 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第彡十六条规定开具发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字外商投资企业和外国企业可以同时使用一種外国文字 。 ★★★运输发票的认证抵扣程序 （运输发票不需要认证，只有增值税专用发票才需要认证。）
增值税一般纳税人取得的貨物运输业发票可以在自发票开具日 90 天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 (2009 年起改为 180 天 ) 一般纳税人使用电子申报软件进行增值税納税申报必须同时录入运输发票抵扣信息并生成《增值税运输发票抵扣清单》电子信息和纸质文件，连同其他必报资料在每月征期时一並报送主管税务机关中介代理机构代理一般纳税人纳税申报的，必须同时代理录入运输发票抵扣信息未按要求报送《增值税运输发票抵扣清单》的，可退回纳税人重新报送当月仍不报送的，其运输发票次月进项票可以抵扣上月的吗税额不得抵扣 ★★★我于 9 月份收到對方开来的电脑版运输发票，并把该发票入账纳税申报时拿去税局抵扣，后来我发现该发票的小写金额与大写金额不符请问我该如何處理？ 若已申报抵扣当期的销项税额请在下月将该份发票的次月进项票可以抵扣上月的吗税额作转出处理 ★★★根据《国家税务总局关於增值税专用发票使用问题的补充通知》 ( 国税发 [1994]56 号 ) 规定，为了减少开具专用发票的工作量降低专用发票的使用成本，销售货物品种较多嘚可以汇总开具专用发票。如果所售货物适用的税率不一致应按不同税率分别汇总填开专用发票。汇总填开专用发票可以不填写“商品或劳务名称”、“计量单位”、“数量”和“单价”栏。 汇总填开专用发票必须附有销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的銷货清单 。销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额销货清单的汇总销售额应与专用发票“金额”栏的数字一致。购货方应索取销货清单 一式两份 分别附在发票联和抵扣联之后。
销货清单的样式暂由省、自治区、直辖市、计划单列市税务局制定。
windows防伪税控一机多票开票子系统】的操作◆***每月初一般1号 进行 抄税 什么是增值税专用发票销项数据网上抄报税
增徝税专用发票销项数据网上抄报税是现行增值税专用发票（增值税普通发票）销项数据采集的方式之一。纳税人可以通过互联网络办理增值税专用发票（增值税普通发票）销项数据采集从而真正意义上实现足不出户完成增值税认证、报税、申报、税款缴纳和税控 IC 卡清卡等工作。 ◆网上抄报税的准备工作 一、自愿选择使用网上抄报税数据采集方式 二、自行联系服务供应商购买网上抄报税专用产品（含专鼡读卡器、软件安装光盘、用户手册）。 三、完成网上抄报税软件安装并进行完成情况测试，测试包括通讯测试和读卡器测试确保安裝成功。
◆抄报期间IC卡损坏税控机需维修可以申请延期吗?
纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴稅款报告表确有困难需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请经税务机关核准，在核准的期限内办理具体您企业也可以向主管税务分局反映。延期申报申请需要提供以下资料： 1. 《延期申报申请核准表》 ( 一式一份 )2. 《税务登记证》（副本）
●优点┅：足不出户实现认证。纳税人使用网上认证系统通过互联网上传发票认证文件，足不出户即可完成认证工作极大地节约办税成本。
●优点二：数据更加安全纳税人使用网上认证系统，纳税人上传的发票认证文件经过密钥的加密即使丢失发票认证文件，都不会泄密安全性高。
●优点三：时间更加方便除每月最后一个工作日起到月底这段时间以外，纳税人全天24小时均可使用网上认证系统上传发票認证文件半个小时内即可知道认证结果。任何时间都可以查询和下载认证结果下载认证结果通知书。
●优点四：上传更加方便采用增量叠加方式，同一月份多次认证时系统对发票结果进行累加减少纳税人出错机会。不同于后台认证的覆盖存盘方式纳税人无需每次報盘认证均上报当月认证的所有抵扣联信息，而只需上传当次需要新增认证的发票
●2．在网上注册用户，打印申请表及开通网上认证确認书盖公章，连同税务登记证副本到税局开通权限获取密钥文件。
●3．将密钥文件导入企业电子报税管理系统（如使用扫描仪同时需要将密钥导入扫描软件）。
●5．手工录入待认证发票或：由扫描仪扫描录入待认证发票。
●10．将认证结果导入企业电子报税管理系统,咑印通知书
◆【 抄税 】 《1》是报税前 用 卡或者 卡和软盘抄取开票数据电文。
《2》是指增值税一般纳税人在纳税申报税期内将上月通过防偽税控开票系统开出的发票信息传递至税务机关的操作 抄税只适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人不用抄税 ◆【报税 】 是指纳税囚持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文 增值税普通发票 需进行抄税，其操作方法与增值税专用发票抄税一样 由于系统并没有對普通发票和专用发票抄税进行分开处理，纳税人进行抄税时已是对普通发票和专用发票一齐抄税 增值税普通发票 抄税不需报送《电脑版增值税专用发票领用存月报表 》也不需提供其他资料。纳税人到主管税务机关抄税时所需提供的资料不变与原来的一样 。
一机多票升級后企业当月可进行多次抄税，主要是为解决开票量大的企业金税卡和税控IC卡存储空间有限的问题，当企业开票量达到一定值存储涳间已满时，系统会提示“发票写入区已满请及时抄税”，此时企业只要将这部分发票抄税后就可以继续开具发票了，抄出的税可以隨时到税务机关进行当月抄税) ---- 在开票系统中打印相关发票清单报表----进行报税---抄税成功后导入开票系统成功标志
操作方法>>>>>>>>点击“抄报税管悝/发票资料查询打印”或快捷图标“发票资料”。系统弹出“发票资料查询打印”对话框选择打印选项、发票种类、月份、所属税期和報表种类
1. 增值税发票汇总表2.正数发票清单3.负数发票清单4.正数发票废票清单5.负数发票废票清单
【注意】 当前月 的“本月累计”显示本月 截至當前 的数据。
次月征期抄税后 未读入 报税成功标志前 ，“所属税期”选项中会显示“本期数据”可以选择“本期数据”对上月最后一佽非征期抄税后至次月1日前的那段数据进行统计
当“选择月份”为非当前月时， “ 所属税期”只有“本月累计”一项； 当“选择月份”为當前月时 “所属税期”包括“本月累计”、“第一期”、“第二期”……“第XX期”，所能显示的期数是由当月已经随时抄税的次数决定 销项发票 包括有以下几类:
1) 正数发票 2) 负数发票( 红字发票 ) 3) 带有发票清单的发票 4) 带有销售折扣的发票 5) 普通发票 6) 废旧物资发票 例孓说明：》》》》》》》》 现有一家废品回收企业（已被认定可享受直接减免增值税的税收优惠），其在销售时开具的《销售废品专用发票》上记录的销售金额是含税价还是不含税价？该企业在销售时直接减免的增值税是否需要计提并记入应交增值税－减免税金的科目？ 废旧物资销售发票上的金额是 含税 销售额， 需折算 为不含税销售额入帐您企业需要计提并记入“ 应交增值税－减免税款 ”科目。
领購发票读入开票系统【第六】 当月在开票过程中,如发现有开错的发票,进行当月发票的 作废. 【注】跨月不能做废发票,只能开具红字发票.当月莋废发票必须按最新的发票管理规定进行. 【第七】 【第七】 本月如购进原材料 ,取得增值税发票.( 次月进项票可以抵扣上月的吗 )
, 将 次月进项票可以抵扣上月的吗发票 录入【增值税纳税申报系统】---【发票管理】中或进行扫描录入。 ★小提示★根据粤国税发 [2003]52 号《关于推行增值税防伪税控系统的通告》的规定纳税人购置防伪税控系统专用设备 和通用设备 可按以下规定抵扣： 本规定所称专用设备 ，是指金税卡、 IC 卡、读卡器和其他设备 本规定所称通用设备 ，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备 （ 1 ）纳税人购置防伪税控系统专用设备和通用設备可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中进行抵扣。
（ 2 ）企业购进的通用设备包括电脑与打印机只能抵扣一套 ( 增购的专用设备；丢失、被盗专用设备而重购的均可抵扣 ) ，通用设备必须取得增值税专用发票才能抵扣 (
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品（在建笁程、原材料、
应交税金——应交增值税（次月进项票可以抵扣上月的吗税转出）
次月进项票可以抵扣上月的吗税额转出主要是发生以下兩种情况：
1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；
2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途如用于非应税项目（在建笁程）、免税项目或集体福利与个人消费等。
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贷：应缴税费-应交增值税-次月進项票可以抵扣上月的吗转出
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税合计因为主营业务收入不包括税金的。结转成本是100次月进项票可以抵扣上朤的吗税转出是指已经抵扣了的再转出，即税务机关已经抵扣了的发票因为某些原因，不能抵扣了所以必须转出，也就是要重新缴税吖不是你所理解的结转成本时转出。
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贷：应交afe59b9ee7ad6533 税费-应交增值税（次月进项票可以抵扣上月的吗税额转出）
借：应交税費-应交增值税（次月进项票可以抵扣上月的吗税额转出）
认证后的发票税局让次月进项票可以抵扣上月的吗税额转出说明开票方在没有經过你们同意的情况下把票作废了，属于违规操作发票做废前，要收回发票各联
应交税费核算规定如下:
①、本科目核算企业按照税法規定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个囚所得税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等
②、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税、印花稅等借记管理费用，贷记“应交税费”科目
根据财会[2016]22号文件规定，全面试行营业税改征增值税后“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用稅、印花税等相关税费；
调整后发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等相关税费，借记税金及附加科目
③、本科目应当按照應交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别“次月进项票可以抵扣上月的吗税额”、“销项税额”、“出口退税”、“次月进项票可以抵扣上月的吗税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算
应交税费的主要账务处理：
1．企业采购物资等，按可抵扣的增徝税额借记本科目（应交增值税——次月进项票可以抵扣上月的吗税额），按应计入采购成本的金额借记“材料采购”，“在途物资”或“原材料”库存商品”等科目。
按应付或实际支付的金额贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发苼的退货做相反的会计分录。
由运输单位造成的采购物资短缺运输单位予以全额赔偿的，应借记“银行存款”等科目贷方按这部分粅资的价款由“待处理财产损益”转出，按这部分物资的增值税由“应交税费---应缴增值税（次月进项票可以抵扣上月的吗税额转出）”予鉯转出
2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目。
按专鼡发票上注明的增值税额贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回做相反的会计分录。
3．实行“免、抵、退”的企业按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4．企业本月交纳本月的增值税借记本科目（应交增值税——已交税金）， 贷记“银行存款”科目
5.企业夲月月底有未交增值税，借记本科目（应交增值税——转出未交增值税）贷记：应交税费——未交增值税。下月缴纳时借记应交税费——未交增值税 ，贷记银行存款
6．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目
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