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企业的本质是什么
&&管理大师彼得德鲁克的事业理论
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我国目前社会问题的本质是
09-08-05 &匿名提问
浅析我国上市公司会计信息失真摘要：上市公司由于其重要地位而在经济生活中起着举足轻重的作用。然而，上市公司信息质量披露存在较多问题。本文针对我国上市公司信息失真的现象，从原因、危害进行了分析， 提出了规范上市公司信息披露的治理对策。关键词：上市公司 会计信息失真一、会计信息失真的含义所谓会计信息失真，是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。上市公司信息质量失真主要表现在：一是信息披露不真是，二是信息披露不充分，三是信息披露不及时。二、目前我国上市公司会计信息质量的总体情况    自1720年在英国发生世界上第一例上市公司会计舞弊案——“南海公司”事件以来，会计信息的真实性问题就成为了投资人和债权人关注的核心问题之一。虽然在过去的二百多年里，由此催生的现代审计技术得到了很大的发展，同时世界各国也普遍建立和完善了财务会计准则，使会计信息的真实性有了很大的保障。但是，会计信息失真问题并未如投资人和债权人所希望的那样从根本上得到遏制。相反，上市公司会计信息严重失真的案件还时有发生。在中国，这种现象也同样存在：据有关资料披露，财政部1999年抽查100家国有企业会计报表时，有81家虚列资产37.61亿元，89家虚列利润27.47亿元；在2000年度在会计信息质量抽查中，在被抽查的159家企业中，资产不实的有147户。这147户共虚增资产18.48亿元，虚减资产24.75亿元；虚增利润14.72亿元，虚减利润19.43亿元。在上市公司方面：2001年经注册会计师审计，深沪两市上市的1000余家公司共被审计出应调减虚增利润189亿元，挤掉利润水分达15.9％。其中，审计调减利润317亿元，审计调增利润128亿元，调增调减利润总额445亿元；审计调减资产903亿元，调增资产842亿元，总体调减资产61亿元，调增调减资产总额1745亿元。特别是有6家上市公司资产调减幅度超过50％。同时在上市公司中也发生了如红光股份欺诈上市案，琼民源、银广厦、麦科特、ST黎明、猴王股份、东方电子、蓝田股份等一系列上市公司会计造假案件。这些舞弊案件的频繁发生不仅使会计的诚信基础受到了严重挑战，而且也严重损害投资者的投资信心。三、上市公司会计信息失真的原因
   导致会计信息失真的原因是多方面的，既有利益驱动的因素，也有制度缺陷的影响，同时还存在道德层面的问题。我国处在市场经济转轨过程中，在资本市场的完善程度、公司治理结构以及外部监督机制方面所存在的一些问题，使得中国上市公司会计信息失真又具有一定的特殊性与复杂性。综合考察我国上市公司会计信息失真现象，我认为，会计信息失真的原因主要有以下几方面：（一）我国资本市场存在的问题与上市公司会计信息失真我国的资本市场是在市场经济制度尚不完善、公司治理结构存在缺陷的背景下建立发展起来的，存在着市场机制缺失、市场结构单一与市场行政化等方面的问题。由于资本市场市场化程度低，企业融资渠道少，具有“壳资源”属性的上市资格具有很高的经济价值，而依据现有的制度，公司上市、配股、退市等均是以会计盈利能力作为标尺，为了满足上市或配股的条件或避免退市，相当一部分上市公司从事了合法但不合理的盈余管理或会计造假活动。同时，以国有企业为主的上市公司，在股权结构方面人为分割，流通阻滞，“同股不同价，同股不同权”；加之国有股一股独大，小股东所持股权较少，较少关心企业经营实际，投机风气严重，很容易引发大股东通过关联交易，侵占上市公司资产，损害小股东利益的行为。如“郑百文”在自身亏损严重的情况下，为获得上市募集资金的目的，虚构财务赢余以获得上市资格；“银广夏”为维持和重获配股资格，虚构交易、夸大利润以哄抬本公司股价；“蓝田股份”采取多计存货价值、多计固定资产、虚增销售收入、虚减销售成本等手段虚增利润套取银行贷款；以及在日国家颁布《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》之后，以锦州港、大庆联谊为发端，掀起了一股证券民事赔偿的高潮。这些事件反映出我国上市公司会计信息失真具有较强的政策拉动的特征。（二）企业产权中各行为主体的利益冲突导致企业会计信息失真经济学假定人是有理性的，理性的个体追求自身利益或效用最大化。每个个体都在他所依存的体制所允许的有限的范围内最大化自己的效用。由于个体利益的不同，在组织中将产生不同的利益主体。一般而言，企业产权中有政府、债权人、所有者、经营者和其他与企业相关的个体等几大主体。政府最关心税收的征缴；债权人最关注其债权是否能按时地收回本金和利息；所有者关心的是自己投入的资产能否保值和增值；经营者关心业绩的增加是否给自己带来额外的经济收益；证券市场上的投资者关心股票的价值和公司的业绩。由于他们具有不同的行为目标和经济特征，存在着不同的利益驱动，不可避免地出现利益冲突。而经营者的地位与其他利益主体相比有其独特之处，即经营者直接管理着企业，他对企业的经营、动作负直接责任，因而他有着得天独厚的信息优势。然而，基于其自身利益的考虑，经营者只会提供满足其本身利益最大化的信息。同时，由于信息不对称所引起的经营者“偷赖”动机会带来“道德风险”问题，即经营者有动机操纵会计信息生成甚至提供虚假信息，导致会计信息失真。从信息使用者方面看，由于各自的利益目标不同，导致会计信息失真。从信息使用者方面看，由于各自的利益目标不同，对信息的要求也不一样，有些信息使用者确实需要真实、客观反映经济活动的会计信息，而有些则不然。有时由于个人、部门和地区的利益驱动，出于某种特殊目的如粉饰政绩或隐瞒事实等的需要，他们可能并不需要真实的会计信息，如果这些真实的会计信息对他们的目的不利的话。从债权人角度分析，它们关注债权是否能按期收回，也应要求真实的会计信息以做出正确的判断，并尽早采取对策。目前企业最大的债权人是银行，是否所有银行真的都需要真实的会计信息呢?恐怕未必。这里同样涉及到银行的利益问题。目前我国的银行大部分是国有银行，接受贷款的企业大部分是国有企业，如果说在贷款发放之前银行对企业会计信息的真实性还有所要求的话(实际上连这一点都存在疑问)，那么贷款发放之后会计信息真实性的重要性就大大降低了。其中的原因主要包括：一是银行和信贷人员自身业绩考核的需要，真实的会计信息对他们不见得有好处，二是就算他们知道借款企业的真实情况(当然是财务状况不好的情况)，他们也无法做些什么。剩下股东，应该说证券市场上的投资者是最需要真实的会计信息的，因为他们与企业的产权关系最明晰，其利益相关性最大。但以目前我国证券市场而论，投资与投机并存，后者占的比重较大，以赚取短期差价为目的的“股民”甚众，而真正愿意以“股东”身份出现的长期投资者却为数甚少，会计信息是否真实对广大股民来说并不重要，他们所关心的是会计信息是否会令股价上升，因为这才是他们的利益之所在。有时，不同的产权主体为了达到各自的但又是一致的利益目标，可能相互串通，合谋提供虚假的会计信息，虽然这不仅可能损害其他产权主体的利益，而且可能损害企业的长远利益。（三）内部控制制度缺乏或低效     建立企业内部控制制度的目的就在于发现、防止和纠正错误与舞弊。一个健全的内部控制制度起码应该达到以下目的：保证业务活动按照适当的授权来进行；保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时的记录于适当的帐户，从而使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；保证帐面资产与实存资产定期核对相符等。所以从理论上讲，一切的错误和舞弊是能够被健全的内部控制制度及时发现和纠正的。但是，如果一个公司的内部控制制度不健全或着缺乏，则很容易发生发生会计舞弊。同时，对企业内部控制制度的建立和实施有重大影响的控制环境的好坏也直接地影响着内部控制制度是否发挥作用。舞弊信息之所有能通过会计系统最终形成财务报告，一个很重要的原因就是这些企业的内部控制环境已极不正常，这才使得会计舞弊行为有机可乘。（四）外部监管不力导致会计信息失真现象泛滥    在我国，会计工作的主管部门是财政部。财政部负责制定会计制度及监督实施。根据《会计法》的规定，财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。按理说，我们的监管应该是有效的，能防止会计信息失真的泛滥。但是，实际上监督乏力、监管手段缺乏的现象依然存在。证券监管、财政、审计、税务等部门都有权监管会计信息的真实性和可靠性。但是，各个监管部门缺乏配合，各自进行监管，没有达到各家齐抓共管，形成有效的和相互补充的监管机制。就拿受到监管比较多的上市公司来讲，我国上市公司会计信息的质量不高是有目共睹的。企业上市后，经营不善的，就采取各种手段，虚增上市公司的收入和利润，获得增资配股的资格，进一步套取广大投资者的资金。有的上市公司还配合庄家，违规炒作自己公司的股票。到了亏损得无法维持下去的时候，就进行债务、资产重组，出卖手中的壳资源。这已经成为我国上市公司的一道风景线。郑百文股份有限公司就是一个典型的案例。1997年底，郑百文公司在实际亏损1.5亿元的情况下，采用虚提返利、费用跨期入账等手段编制虚假财务报表，年报中向社会公众披露盈利8560万元，并在1998年通过配股筹集资金1.5亿元。郑百文公司巨额亏空和造假事件于2000年披露后，证监会才介入调查。由于证监会监管的力量和手段都有限，很难及时发现上市公司的造假行为，其他部门也未起到相应的作用。四、 上市公司会计信息失真的危害上市公司会计信息失真是直接与市场经济规则严重背离的行为。企业的生存和发展离不开资金和市场。上市公司向公开市场提供的会计报告信息是外界了解企业企业经营状况的一个很重要的参考指标。上市公司公布其会计报告后，企业会计报表的外部使用人，包括股东、债权人、潜在投资者和其它社会公众，都会根据这些报表所反映的信息（资产—负债状况、经营情况等）来做出自己的决策。如果企业向公开市场提供的财务会计信息是不真实的，投资者就会感觉上当受骗了。而如果资本市场上的投资人感觉到上市公司在利用这些虚假的会计信息向他骗钱，他就不会向上市公司投资；同样地，如果银行知道公司提供的报表是假的，他们就不会再借钱给企业。如果大家都不向上市公司投资，则企业就会象无水之鱼，迟早会陷入难以为继的窘境。因此，上市公司会计信息失真是直接与市场经济规则严重背离的行为。它不但会严重销弱了会计信息的决策有用性，危害了广大投资人和债权人的利益，使社会公众对会计诚信基础产生怀疑，也会从根本上动摇了市场经济的信用基础，削弱和扭曲了证券资本市场的资金筹集和资源调配功能，危害宏观经济的正常运行。会计信息失真也助长了腐败行为,严重阻碍了经济的发展和企业改革的顺利进行。五、  对上市公司会计信息失真的治理措施建议治理上司公司会计信息失真是一项复杂的社会系统工程，需要进行长期不懈的努力，多管齐下，综合治理。基于以上分析，我认为要提高上司公司会计信息质量，主要应当做好以下几方面的工作：（一）改善股权结构，明确市场机制治理会计信息失真的前提是要及时发现问题。通过政府行政监管为主导的会计监管体系反应太慢，当发现问题时，通常后果已无法挽回。以市场为主的会计监管机制主要依*企业的利益相关者发现和揭示问题，发现速度往往要快得多，而建立这一机制需要调动投资者挖掘上市公司会计问题的积极性，需要以股东多元化、股权微观分散化与宏观集中化的股权结构为前提。因此，降低国有股比重，构造多元化股权结构，依*市场机制增加股权流动性，是解决会计信息失真问题的首要任务。（二）完善企业法人治理结构1、明晰产权，发挥产权对会计信息生成过程的规范和界定功能产权是企业取得市场法人资格的基本条件，只有产权明晰的企业才能真正成为市场主体。企业本质上是一个合同，该合同广义地规定了哪项任务应当由企业中的哪些成员来完成，在这里，基本权力（收益索取权、使用权、让渡权）实际被分割给了不同的利益团体。在产权不明晰的企业里，权力的让渡不足，使得企业的行为在一定程度上偏离了市场，未能按市场的规律实施企业行为，从而造成会计信息并未按市场的需要提供。只有产权的明晰界定，才会使市场主体根据会计行为规范开展会计管理交易活动。这是因为产权的明晰为会计信息目标的实现创造了两个重要条件：一是所有者追求资产收益的最大化，二是所有者和经营者之间存在经济上的契约关系。在这两个条件之下，资源的配置相对地有效率：经营者在最大化自己效用的同时也不降低（甚至增加）所有者的效用，按照市场而非所有者的旨意来实施经济行为。同时，会计主体可以根据交易费用的高低来选择会计规范组合方式，充分发挥会计规范的激励、约束、资源配置和收入分配功能。2、推行独立董事制度中国证监会发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》征求意见稿，确定上市公司董事会成员应当有三分之一以上为独立董事，其中应当至少包括1名会计专业人士。如果上市公司董事会下设薪酬、审计、提名等委员会的，独立董事应当占有二分之一以上的比例。独立董事的主要职责是对上市公司及全体股东履行诚信与勤勉义务，维护公司整体利益，尤其是关注中小股东的合法权益不受侵害。独立董事将在董事会下设的审计委员会等专业委员会中体现“独立”的价值。独立董事具有向董事会提议聘用或解聘会计师事务所、单独聘请外部审计机构或咨询机构等特别职权，并就上市公司重大关联交易的公允性等事项发表意见。推行独立董事制度，充分发挥独立董事的制衡作用，已成为各界关注的焦点。（三）完善内部控制制度建立健全并严格执行企业内部控制制度，对于规范会计行为、提高会计信息质量、防止舞弊行为等都具有重要作用。1、制定发布内部控制标准体系随着我国经济改革的深化和现代企业制度的建立，迫切要求强化内部会计监管，建立和完善内部会计控制制度。为了尽快推动单位内部控制制度建设，财政部应制定和发布统一的单位内部控制标准，供所有单位执行或参考。一般地，单位内部控制标准应满足以下几方面的要求：一是制定的标准应包括内部控制制度的各个方面，形成一个完整的体系；二是将共性的内容制定详细具体的标准，对复杂和特殊的内容制定原则性的标准；三是对于关系会计信息质量的内部会计控制内容和单位履行法规制度的控制内容，应制定规范性标准，对于仅涉及单位内部管理控制的内容可制定示范性标准。2、组织好内部会计控制制度的贯彻实施工作首先，要大力宣传内部会计控制制度。其次， 切实履行财政部门的法定职责，通过定期监督检查，督促各单位建立健全行之有效的内部会计控制制度。第三，通过经验交流会等方式，指导、帮助各单位搞好内部会计控制制度建设，同时利用会计师事务所等中介力量，为内部会计控制制度的贯彻实施提供人力、技术等方面的支持。（四） 加强企业外部监管机制的建设1、完善相关法律法规的建设，加强对上市公司的监管处罚力度要充分发挥《会计法》在发扬正气和打击歪风方面的威慑作用。进一步完善会计核算制度体系，继续完善《企业会计制度》。针对各个行业的特殊业务，抓紧研究制定分行业的专业会计核算办法。强化上市公司经营管理的透明化，减少交易双方信息差异，并完善包括司法调查、证券监管、违规预警、行业自律、媒体监督等在内的全方位信息披露监管体系。并在立法方面，加大对虚假披露的惩戒力度，从制度上提高信息披露违规违法行为的成本。2、完善独立评审制度注册会计师是市场经济发展到一定阶段的产物，其产生的前提条件是财产所有权与经营权相分离。我国注册会计师行业起步晚，相关政策不配套，因而在前进中存在一些亟待解决的问题，如专职注册会计师人数不多，职龄内人数不足，缺少必要的风险基金；有的事务所单纯追求收入，忽视执业质量，甚至出具虚假报告；由于组织机构部门化，审计业务行政化，介绍业务按比例分成，收入按比例上缴，成为主管部门搞福利、发奖金的重要经济来源，因而严重损害社会中介组织的形象和与社会各界的关系，影响了注册会计师独立、客观、公正的地位等等。党的十五大确定了我国在20世纪末和21世纪初培育和完善社会主义市场经济体制的发展目标，把培育和发展市场中介组织提到了政治体制改革和民主法制建设的高度。因此，我们应以高度的责任感、使命感和紧迫感，通过脱钩和改制两步走推进事务所体制改革，尽快建设一支高素质、高水准的注册会计师队伍及一批会计师事务所，并加强注册会计师的执业监督，使社会会计监督机构真正成为社会主义市场经济的“经济警察”。要进一步明确社会会计监督机制对会计审查的结论所承担的法律责任，充分发挥其作用，维护信息的真实性、合法性和严肃性。参考文献1、赵煊君.中国证券市场—监管与投资者保护[M].上海财经大学出版社，2002年7月2、薛祖云.会计信息与市场管制[M].暨南大学出版社，2002年10月3、张俊民.会计监管[M].立信会计出版社，2000年3月4、中凯，郑小平.如何健全与完善企业财务评价体系 [J].《企业参考》，2004年5、唐俐.正确计算和运用企业财务评价指标 [J].《渝州大学学报》，哲学社会科学版，1997年第3期6、张先治.财务分析[M].东北财经大学出版社，2003
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&马克思主义基本原理 一、马克思主义哲学是科学的世界观和方法论 本章重点：划清两个界限：唯物主义与唯心主义的界限、马克思主义哲学和非马克思主义哲学的界限。 1、 马克思主义哲学对哲学的定义： ⑴、是系统化、理论化的世界观，即世界观的理论形态； ⑵、是关于自然知识、社会知识、思维知识的概括和总结； ⑶、是最一般本质和规律的学问； ⑷、是含有阶级性的最抽象的社会意识形态。 2、 马克思主义哲学对世界观、方法论的定义： 世界观是人们对整个世界的根本观点和看法 方法论是人们认识和处理问题的根本方法。 3、哲学与其他科学（非哲学）的关系： 哲学是关于自然知识、社会知识、思维知识的概括和总结，是研究自然、社会和人类思维发展的最一般本质和规律的学问。 4、哲学的基本问题： 思维和存在的关系问题。 5、唯物主义和唯心主义的划分：（即思维和存在何为第一性、何为第二性的问题；也即思维和存在谁是本原，谁是派生的问题。） ⑴、凡是断定精神对自然界说来是本原的，属于唯心主义阵营； ⑵、凡是认为自然界是本原的，属于唯物主义阵营。 6、思维和存在的同一性问题：（这是划分&&可知论&&和&&不可知论&&的标准） ⑴、思维能不能认识现实； ⑵、现实社会的表象和概念中能不能正确的反应现实。 7、思维对存在、精神对自然界的关系问题，是&&全部哲学的最高问题&&，唯物主义和唯心主义是哲学发展史上的基本派别。 8、唯物主义的基本观点： ⑴、自然界、物质、存在是第一性的，而精神、意思、思维是第二性的； ⑵、物质是世界万物的本原； ⑶、物质决定意识。 9、唯物主义的主要三种形态： ⑴、古代朴素唯物主义：原始的自发，认为世界的本原是某一种或某几种原始物质。 古代唯物朴素论和朴素辩证法是结合在一起的，例如&&万物皆流&&、&&万物皆变&&体现了它们的统一。 ⑵、近代形而上学唯物主义（又称机械唯物主义）； ⑶、现代辩证唯物主义。 10、唯心主义的根源： ⑴、社会根源； ⑵、阶级根源； ⑶、认识论根源。 11、唯心主义的主要二种形态： ⑴、主观唯心主义：人的感觉、意识、精神是世界的本原，认为主观精神高于一切，大于一切，支配一切，夸大了主观精神的作用。 ⑵、客观唯心主义：离开了人，脱离了物质世界的某种&&客观&&精神是世界的本原。 12、马克思主义哲学的基本特征： ⑴、在对象上：是普遍规律的科学，正确的指出了哲学和具体科学的关系是互相区别、互相联系的共性和个性的关系。 ⑵、在内容上：是辩证唯物主义和历史唯物主义。 ⑶、在作用上：科学的世界观和方法论，具有实践性、革命性、科学性三个特点。 13、马克思主义哲学与现代西方哲学： 现代西方哲学的两种对立思潮：科学主义、人本主义。 14、马克思主义哲学的中国化： 体现了马克思列宁主义的基本原理包含了中华民族的优秀思想和中国共产党人的实践经验。 15、马克思主义哲学是建设有中国特色社会主义的理论基础： ⑴、马克思主义哲学是建设有中国特色社会主义的世界观基础； ⑵、马克思主义哲学是建设有中国特色社会主义的认识论基础； ⑶、马克思主义哲学是建设有中国特色社会主义的方法论基础； 二、世界的物质性和人的实践活动 1、马克思主义哲学对物质的定义： 物质的客观实在是人通过感觉感知的，它不依赖于我们的感觉而存在，为我们的感觉所复写、摄影、反映。 物质是： ⑴、不依赖人们的意识而存在； ⑵、并能为人们的意识所反映； ⑶、而且是客观实在的。 2、辩证唯物主义的物质范畴的重要意义： ⑴、坚持了彻底的唯物主义一元论，批判了唯心主义的物质观和二元论的物质观； ⑵、坚持了辩证唯物主义的反映论和可知论，批判了先验论和不可知论； ⑶、坚持了物质与物质形态、哲学的物质范畴与具体科学的物质概念的共性和个性的辩证法，克服以往唯物主义的物质观用个别、个性代替一般、共性的形而上学的缺陷。 3、马克思主义哲学对运动的定义： 运动是物质的根本属性和存在方式，包括宇宙间所发生的一切变化和过程。 4、物质和运动的关系： ⑴、物质是运动的，运动是物质的根本属性和存在方式； ⑵、物质是运动的载体和承担者； ⑶、精神的运动是人脑这种高度发展的物质的运动的表现； ⑷、唯心主义的错误在于：脱离了物质谈运动； ⑸、形而上学的错误在于：设想成没有运动的物质。 5、马克思主义哲学对静止的定义： 静止是运动的特殊状况。 ⑴、指一事物相对于某一参照系，没有发生某种特定的运动； ⑵、指事物处于量变阶段而没有发生根本性的变化。 6、运动和静止的关系： ⑴、对立统一关系； ⑵、绝对和相对的关系； ⑶、整体和局部的关系； ⑷、相互渗透的关系。 7、马克思主义哲学对时空的定义： 时空是运动着的物质的存在形式。 8、时空与物资运动是不可分割的。 9、时空既是绝对的，又是相对的。既是无限的，又是有限的。 10、现代自然科学的物质结构观： 揭示了自然界在微观领域、宏观领域、宇观领域的物资结构层次的多样性、无限性，证明自然界是一个具有无限层次结构的普遍联系和辩证发展的有机整体。 11、现代自然科学的物质结构观的哲学意义： 证实了客观实在性是物质的根本特性，世界的统一性在于它的物质性，人类对物质世界的认识是永无止境的，将进一步深化辩证唯物主义的物质概念。 12、马克思主义哲学对实践的定义： ⑴、是人能动地改造物质世界的对象性活动； ⑵、是人的存在方式。 13、唯心主义和唯物主义对实践不同理解： 唯心主义：把实践归结为精神活动； 唯物主义：把实践理解为生物适应环境的活动。 14、马克思主义哲学对实践定义的两层意思： ⑴、是自主性和创造性相统一的活动； ⑵、是物质的、客观的、有感性的性质和形式。 15、实践是人的存在方式。 16、实践的基本特征： ⑴、客观现实性； ⑵、自觉能动性； ⑶、社会历史性。 17、实践的基本形式： ⑴、生产实践：是决定其他一切活动的最基本的实践活动。 ⑵、改造社会关系的实践； ⑶、科学实践。 18、实践的主体： ⑴、指于一定社会条件下，从事一定实践活动和认识活动的人； ⑵、作为具有社会性、实践性的人具有自主性、能动性因素，是物质的和精神的统一体、自然的和社会的统一体； ⑶、主体按社会构成可分为个人主体、集团主体和社会主体。 19、实践的客体： ⑴、主体实践和认识活动所指向的对象； ⑵、具有客观性的特征，但客体和客观事物又有区别； ⑶、客体和主体一样也是历史的范畴； ⑷、有三种基本形式：自然客体、社会客体、精神客体。 20、主体和客体的关系不是第一性、第二性关系。 21、主体和客体的相互作用： ⑴、主体客体化： 指人通过实践使自己的本质力量转化为对象物。 ⑵、客体主体化： ⒈指客体从客观对象的存在形式转化为主体生命结构的因素或主体本质为量的因素，客体失去对象化的形式，变成主体的一部分； ⒉人通过实践活动，产生新的意识，也是客体主体化的一种表现。 22、主体和客体相互作用的意义： ⑴、主体和客体的相互作用是目的与手段、创造者与被创造者、能动者与受动者的关系，主体处于主导地位，客体成为&&为我之物&&； ⑵、在实践过程中，主体一方面受容体的限定和制约，另一方面又不断打破限定，超越现实客体。这种限定和超越的关系，是主体和客体相互作用的实质； ⑶、实践使主体和客体相互作用，使世界二重化（一分为二）为自在世界和人类世界，构成了自在世界和人类世界分化与统一的基础。实践不仅具有认识论意义．更重要的是具有世界观意义。 23、主观世界和客观世界的关系： ⑴、主观世界：指人的意识，包括人的意识的一切活动过程及其产物； ⑵、客观世界：指人的意识之外的一切存在。 24、自在世界的定义：（超纲） 指天然世界，是人尚未认识和改造过的世界。 25、一元论与二元论的对立： ⑴、一元论主张世界有一个统一的本原； ⑵、二元论主张世界有精神和物质两个独立本原。 26、唯物主义一元论与唯心主义一元论的对立： ⑴、唯物主义一元论主张世界的本原是物质，世界的多样性统一于物质； ⑵、唯心主义一元论主张世界的本原是精神，世界的多样性统一于精神。 27、自然界的物质性与人类社会的物质性： ⑴、自然界的物质性：是指自然界及其规律是不依人的意志为转移的客观存在； ⑵、人类社会的物质性：是指社会存在等同于社会物质生活条件，由生产方式为主、及地理环境、人口因素等构成。 28、世界物质统一性原理： ⑴、世界是多样的； ⑵、世界的统一性在于它的物质性。 29、折中主义：调和两种根本对立的观点。 30、世界物质统一性原理的意义： ⑴、客观存在的现实世界是物质世界； ⑵、世界上存在包罗万象的的事物和现象都是物质的具体表现形态； ⑶、意识也不过是物质的产物和属性，并不能独立的存在； ⑷、物质是世界上一切变化、发展的基础。 31、意思是自然界长期发展的产物。 32、人类意识的产生经历的三个决定性环节： ⑴、所有物质都具有的反应特性→低级生物的刺激感应性； ⑵、低级生物的刺激感应性→一般的动物的感觉和心理； ⑶、一般的动物的感觉和心理→人的意识。 33、人的意识的产生，人的劳动起了决定作用。 34、意识的本质： ⑴、意识是人脑的机能与属性； ⑵、意识是人脑对客观世界的主观映像； ⒈意识的内容是客观的； 意识不论是正确还是错误都是对客观存在的反映，包括正确的反映和歪曲的反映。 ⒉意识的形式是主观的； ⒊意识是主观和客观的统一。 Ⅰ、否认意识内容的客观性，否认意识对物质的依赖性，这是唯心主义的观点； Ⅱ、否认意识形式的主观性，把意识解释为&&如同肝胆分泌的胆汁的物质的东西&&是庸俗唯物主义的观点。 35、意识能动性或主观能动性的含义： 指意识具有认识世界和改造世界的能力和功能。 36、意识能动性的表现： ⑴、具有目的性、计划性； ⑵、具有高度创造性，能创造出物质世界没有的东西； ⑶、对人体生理活动的控制与调节； ⑷、通过实践改造客观世界，即对客观世界改造的反作用。 37、物质和意识辩证关系原理： ⑴、物质决定意识； ⑵、意识反作用于物质； ⑶、物质决定论和意识能动论是密切联系、不可分割的。 ⒈主张意识决定作用的观点是唯心主义观点； ⒉主张意识能动作用的观点是形而上学观点。 38、人工智能的含义： 人工智能是根据控制论的基本原理运用功能模拟的方法，制造电脑模拟人脑的部分功能。 39、意识和人工智能的关系： ⑴、相互联系、相互促进； 人工智能在功能上表现上代替甚至超过人脑的部分思维能力。 ⑵、人脑和人工智能有本质区别： 人脑 人工智能 区别1 生理的、心理的过程 无意识的机械的、物理的过程 区别2 有自觉性 没有自觉性 区别3 具有想象力和创造性 只能接受人脑的指令 区别4 具有社会性 不具有社会性 40、如何正确地发挥意识的能动作用 ⑴、要坚持物质决定论和意识能动论相统一的观点，恰当估计意识的能动作用是第二位的； ⑵、要以尊重客观规律为前提，正确认识客观规律并按照客观规律办事； ⑶、要有一定的物质条件和物质手段，&&巧妇难为无米之炊&&说的就是这个意思； ⑷、要明确认识到发挥意识能动作用的基本途径是社会实践。把观念的东西化为物质感性的活动即实践并通过实践使客观世界发生合乎目的的改变。 41、坚持一切从实际出发是彻底唯物主义一元论的根本要求： 世界的物质统一性原理是马克思主义哲学的理论基石和一切从实际出发的思想路线的理论基础，坚持一切从实际出发是彻底唯物主义一元论的根本要求。这是因为： ⑴、世界统一于物质，是不依赖人的意识而独立存在的，这就要求我们坚持从客观实际出发； ⑵、物质世界在时空中运动、变化、发展，这就要求我们一切以时间、地点、条件为转移，使主观符合客观并实现历史的具体的统一； ⑶、物质运动是有规律的，这就要求我们认识规律．尊重规律，使自己的行动符合客观规律； ⑷、这个原理的意义是既反对思想僵化，落后于实际，又要反对思想超越实际。 42、坚持解放思想和实事求是的统一： ⑴、实事求是是指从客观实际出发，从中引出固有的而不是臆造的规律性，以规律作为我们行动的向导来改造客观世界。实事求是是毛泽东思想的精髓； ⑵、解放思想是指从过时的、僵化的、错误的思想特别是&&左&&的错误思想的束缚下摆脱出来，树立同社会主义现代化建设发展相一致的新思想新观念； ⑶、解放思想和实事求是是统一的：只有解放思想，才能达到实事求是；只有实事求是，才是真正的解放思想。两者在建设有中国特色社会主义的实践和探索中不断实现具体的、历史的统一。 43、解放思想、实事求是的思想路线的重大意义 ⑴、解放思想、实事求是，是马克思主义的精髓，是毛泽东思想的精髓，也是邓小平建设有中国特色社会主义理论的精髓； ⑵、解放思想、实事求是思想路线的重新确立，有力地推动和保证了拨乱反正的进行； ⑶、解放思想、实事求是思想路线的更新确立，有力地推动和保证了全面改革的进行； ⑷、邓小平解放思想、实事求是，解决了关系党和国家前途命运的重大课题，作出了两个历史性贡献，一是科学地评价毛泽东同志，维护了毛泽东思想的历史地位；二是成功地找到了在中国建设社会主义的正确道路，创立了建设有中国特色社会主义理论； ⑸、解放思想、实事求是，始终是我们党永葆蓬勃生机的法宝，坚持在革命和建设中一切从实际出发，敢于和善于走自己的路。 第二章、 联系和发展的规律及其核心 本章重点：辩证法。 1、马克思主义哲学对唯物辩证法的定义： 对现存事物的必然灭亡的理解。 2、马克思主义哲学对形而上学的定义： 孤立的、静止的、片面的（否认矛盾的）观点和方法。 3、唯物辩证法与形而上学之间对立的主要表现： ⑴、联系观点与孤立观点的对立； ⑵、发展观点与静止观点的对立； ⑶、全面观点与片面观点的对立； ⑷、承认矛盾观点和否认矛盾观点的对立，这是最根本的对立，是二者对立的焦点，也是唯物辩证法与形而上学之间的根本分歧。 4、马克思主义哲学对联系的定义： 是指一切事物和现象之间以及构成事物诸要素之间的互相影响、互相作用和互相依赖。 5、联系的客观性： 是指事物本身的联系，是事物本身所固有的，它不依人的意志为转移，人们的联系概念不过是客观存在的联系的反映。 6、联系的普遍性： 是指联系是普遍存在的，世界上的一切事物都不能孤立存在而与周围的其他事物相联系，整个世界是一个相互联系的同一整体，任何事物都是同一联系之网上的一个部分或环节。 7、联系的多样性： ⑴、是指联系的内容和形式是多种多样的； ⑵、是指各种不同的联系在事物发展过程中作用是不一样的。 8、联系的条件性： ⑴、一切事物的存在和发展都是有条件的； ⑵、条件是可以改变的； ⑶、改变条件也是要有条件的，只有有条件这点才是无条件的。 9、马克思主义哲学整体性的观点： ⑴、整体由部分构成，整体具有各部分所不具有的新性质、新功能； ⑵、部分依赖整体，脱离整体的部分就失去它原有的性质和功能； ⑶、整体和部分可以相互转化； ⑷、整体和部分相互包含。 10、中国传统哲学中的整体观： 是中国哲学的重要特点，有源远流长的思想传统。 ⑴、从概念上；如：太极 ⑵、从理论上；如：天人和一 ⑶、从价值上。 ⒈中国古代整体观比西方哲学传统中天人两分的思想有更多的合理与优越之处； ⒉研究整体观的辩证思想，可以理解马克思主义哲学是以往人类智慧的继承，同时中国的整体观又可证明马克思主义哲学联系思想的真理性，丰富其理论体系。 11、事物的普遍联系和运动、变化、发展的联系： 运动：说明事物是变动不居的，标志变化的哲学范畴； 变化：说明物质不仅有量的增减，而且有质的飞跃； 发展：指事物由低级到高级、由简单到复杂的前进性变化或不断更新的过程。 联系的观点和发展的观点是唯物辩证法的基本特征。 承认运动即变化的观点并不一定是辩证法，如机械论、循环论只承认某种变化，只有承认发展才是辩证法。 12、发展的本质是新生物的产生和旧事物的灭亡。 13、质、量、度及其认识意义： ⑴、质：是一事物区别于其他事物的一种内在规律性； ⑵、量：是事物所固有的可用数量表示的规定性； ⑶、度：是事物保持其质的、量的限度，是质的量的统一。 任何事物都是质和量的统一体，认识事物的度才能准确认识事物的质，做到&&胸中有数&&，才能在实践中掌握适度原则，防止&&过&&与&&不及&&，避免&&左&&或&&右&&的错误。 14、量变的基本形式： 包括单纯数量的增减和构成事物的成分的变化。 15、量变和质变的辩证关系及其原理： 量变和质变是事物变化发展的两种状态和形式，是对立统一的关系，既相互区别，又相互转化和相互渗透。一切事物的变化发展都是量变和质变的统一 ⑴、相互转化：量变是质变的必要准备，即量变不仅是质变的前提、基础，而且决定质变的性质和方向；质变在事物发展中具有重要作用： ⒈只有质变才能使新事物代替旧事物； ⒉体现和巩固量变结果； ⒊为新的量变开辟道路。 ⑵、相互渗透： ⒈量变中有部分质变，包括阶段性部分质变和局部性部分质变； ⒉质变中有量的扩张。 16、量变和质变的辩证关系的重要意义： ⑴、在理论上坚持量变和质变的辩证统一观点，反对把量变和质变割裂开来、对立起来的&&激变论&&和庸俗进化论的形而上学观点； ⑵、在政治上反对&&左&&、&&右&&倾机会主义； ⑶、在实践上既要重视量变又要重视质变。 17、规律的含义： 规律即客观规律是指事物发展过程中本身所固有的、本质的、必然的、稳定的联系。 18、规律的特点： ⑴、本质性的特点； ⑵、必然的联系； ⑶、稳定的联系； ⑷、客观的，不能为人的意志为转移的。 19、人的自觉活动与规律的关系： ⑴、规律是客观的； ⑵、规律是人可以认识的； ⑶、规律是可以为人所利用、驾驭的； 人们虽然可以利用规律，改变规律起作用的条件、实现的形式，但决不能随心所欲、为所欲为。 20、必然和偶然是揭示和反映事物变化发展的确定趋势和不确定趋势之间的关系。 21、必然和偶然的定义： 必然：是指客观事物联系和发展的过程中合乎规律的、一定要发生的、确定不移的趋势。 偶然：是指客观事物联系和发展的过程中不一定要发生、可以这样出现，也可以那样出现的不确定趋势。 22、必然性和偶然性的辩证统一性的表现： 相互依赖、相互渗透、相互转化。 ⑴、必然性通过大量偶然性表现出来并为自己开辟道路； ⑵、偶然性是必然性的补充和表现形式。 23、必然性和偶然性的辩证统一性原理的意义： ⑴、掌握必然性是科学认识和实践的基础，认识必然和利用必然才能获得自由； ⑵、重视偶然，利用有利的偶然、机遇，避免不利的偶然、机遇，通过偶然掌握必然。 观点：&&偶然性是科学的敌人&&是形而上学的观点。 ⑶、既要反对只承认必然性，完全否认偶然性的唯物主义形而上学机械决定论观点或客观唯心主义的宿命论观点，也要反对只承认偶然性，根本否定必然性的唯心主义非决定观点。 24、对立统一规律是唯物辩证法的实质和核心的理由： ⑴、对立统一规律揭示了普遍联系的根本内容，特别是揭示了变化发展的内在动因； ⑵、对立统一规律是贯彻于其他规律和范畴的中心线索； ⑶、矛盾分析法是最根本的认识方法； ⑷、对立统一规律体现了辩证法与形而上学的根本分歧。 25、矛盾的含义： 唯物辩证法的矛盾范畴是辩证矛盾、客观矛盾，是指事物之间或事物内部诸要素之间既对立又统一的关系。 逻辑矛盾是指人们在思维中使用概念、判断所发生的不合乎逻辑规则的相互冲突，这是应当排除的。 26、矛盾的基本属性： 同一性：是指矛盾的双方相互依存、相互贯通；相互贯通主要指相互转化（一定条件下）或相互渗透。 斗争性：是指矛盾的双方相互排斥、相互冲突、相互否定、相互离异的趋势。 27、矛盾的同一性与斗争性的相互区别： ⑴、同一性是相对的，是指同一性的存在是有条件的、暂时的； ⑵、斗争性是相对的，是指斗争性的存在是无条件的、不间断的、永恒的。 ⑶、斗争性是同一性基础，斗争性寓于同一性之中，没有离开同一性的纯粹斗争性。 28、矛盾的同一性与斗争性的关系的意义： 坚持矛盾的观点，坚持相对与绝对相统一的观点，就要在对立中把握同一，在同一中把握对立。 29、矛盾是事物发展的动力源泉。 30、矛盾在事物发展中作用的原理： ⑴、含义； ⑵、基本属性 ⑶、作用； ⑷、意义 31、矛盾的同一性和斗争性及其在事物发展中的作用的表现： ⑴、矛盾的同一性使对立面相互依存： ⒈在相互依存的统一体中得到存在和发展； ⒉使对立面相互作用、相互汲取有利于自身的因素； ⒊向自己的对立面转化。 ⑵、矛盾的斗争性： ⒈推动事物量变； ⒉推动事物质变。 32、矛盾的普遍性： 矛盾的普遍性是指存在于一切事物中即处处有矛盾和每一事物变化发展中自始至终都存在矛盾运动即时时有矛盾。 33、矛盾的特殊性： 矛盾的特殊性是指具体事物所含的矛盾及其各个方面都有其自身的特点。 注：坚持矛盾特殊性原理就要坚持具体问题具体分析，这是马克思主义的活的灵魂。 马列主义、毛泽东思想、邓小平理论的精髓是解放思想，实事求是。 毛泽东思想的活的灵魂是：实事求是、群众路线、独立自主。 34、矛盾的共性和个性的辩证关系是关于矛盾问题的精髓。 35、矛盾的普遍性和特殊性的辩证关系原理： ⑴、相互区别： ⒈矛盾的普遍性是事物的共性，是无条件的即绝对的；矛盾的特殊性是事物的个性； ⒉共性比个性深刻，个性比共性丰富。 ⑵、相互联系： ⒈任何事物都是共性和个性的统一； ⒉共性寓于（存在于）个性之中，一般只在个别中存在，只能通过个别而存在，任何个别都是一般的； ⒊个性体现共性，都同共性相联系而存在。 36、矛盾的普遍性和特殊性的辩证关系原理的意义： ⑴、在理论上坚持辩证法关于事物矛盾问题的精髓，反对割裂矛盾普遍性和特殊性的形而上学的观点（如公孙龙的&&白马非马&&的观点），实际工作中的教条主义和经验主义（用个性代替共性）； ⑵、在认识上坚持从特殊到普遍再到特殊的认识秩序； ⑶、在政治上这一原理是建设有中国特色的社会主义理论的一个重要的哲学基础。中国特色是个性，社会主义是共性，有中国特色的社会主义就是社会主义共性和中国的个性的统一。 37、主要矛盾和非主要矛盾： 主要矛盾是指在事物多种矛盾所构成的体系中对事物发展起着领导、决定作用的矛盾，规定或影响其他矛盾的存在和发展； 非主要矛盾（次要矛盾）是指处于从属地位和不起决定作用的矛盾。 主要矛盾和非主要矛盾两者之间是对立统一的关系，相互区别，相互作用并在一定条件下相互转化。 认识和实践上，坚持分清主次，学会抓中心、抓重点、抓关键并兼顾其他。 38、矛盾的主要方面和非主要方面： 矛盾的主要方面是指矛盾双方中起主导作用的方面； 矛盾的非主要方面是指矛盾双方中起从属地位、不起主导作用的方面。 事物的性质主要的是由取得支配地位的矛盾的主要矛盾的主要方面所规定的。 39、矛盾发展的不平衡原理的意义： 坚持唯物辩证法的两点论和重点论相统一的观点和方法，坚持两点论，反对一点论；坚持重点论，反对均衡论。 坚持&&一个中心、两个基本点&&的基本路线是贯彻和体现这一观点和方法。 40、具体问题具体分析是马克思主义的活的灵魂。 &&具体问题具体分析&&这一原则和方法来自1920年列宁的&&具体地分析具体的情况&&之说，列宁这句话的最新翻译是&&对具体情况作具体分析&&。 ⑴、对具体问题进行具体分析，是认识事物的基础。因为客观世界中的一切事物都是具体的，而具体事物的性质又都是由它内部所包含的特殊矛盾所决定的。因此，只有具体分析具体事物，认识矛盾的特殊性，才能认识事物的本质，揭示事物的规律，体现出马克思主义是认识世界和改造世界的统一。 ⑵、对具体问题具体分析，是解决矛盾的前提。认识矛盾的目的，在于解决矛盾，不同性质的矛盾，只有用不同的方法才能解决。因而，只有对具体问题进行具体分析，才能找到解决矛盾的具体方法，才能体现马克思主义的科学性和活力。 ⑶、对具体问题具体分析，是把马列主义的普遍原理同中国的具体实践相结合的保证，'也只有这样，才能走出一条具有中国特色的社会主义道路来，才能体现出马克思主义实践的革命的本质。 41、中国传统哲学中的矛盾观及其现代意义： ⑴、在中国，有着丰富的关于矛盾的辩证法思想。如《易经》中的&&一阴一阳之谓道&&，把阴阳矛盾看作是变化发展的根本之道，春秋史墨的&&物生有两&&，孙子的&&奇正相生&&的军事辩证法，五行论&&相生相克&&理论，老子的&& & 市道路绿化是城市建设点、线、面的重要组成部分,道路绿化以“线”的形式将公园、游园、广场的“点”,风景区的“面”贯穿起来,形成一个完整的城市绿地系统。一、道路绿化形式城市道路绿化反映了一个城市的发展水平,由于现代化城市的道路性质不同,周边环境条件不同,所采用的绿化形式也多种多样、丰富多彩。道路绿化形式主要有以下几种:1.简易式:道路两侧建筑物前空地很少,沿路两侧只能栽一行树,形成一条路两行树的老模式。2.多层次式:道路两侧(或一侧)的绿地面积较宽,栽植多行多种植物,里层为法桐、银杏等较大落叶乔木;中间层为桧柏、黑松等常绿树;靠近道路的一层为连翘、榆叶梅、丁香等花灌木和绿篱或模纹、草花、草坪等。形成高低错落、开合有序的空间,色彩各异的层次,在行进路上有最佳的观赏效果,使人们感受到整齐中富于变化,变化中有节奏,给城市带来了无限生机,给人们带来了美的享受。3.自然式:根据道路两侧的空间和周边环境,地形略有起伏变化,以草坪为基调,用常绿树、落叶乔木、花灌木等不同园林植物布置有韵律的自然树丛、花带、...
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&马克思主义基本原理 一、马克思主义哲学是科学的世界观和方法论 本章重点：划清两个界限：唯物主义与唯心主义的界限、马克思主义哲学和非马克思主义哲学的界限。 1、 马克思主义哲学对哲学的定义： ⑴、是系统化、理论化的世界观，即世界观的理论形态； ⑵、是关于自然知识、社会知识、思维知识的概括和总结； ⑶、是最一般本质和规律的学问； ⑷、是含有阶级性的最抽象的社会意识形态。 2、 马克思主义哲学对世界观、方法论的定义： 世界观是人们对整个世界的根本观点和看法 方法论是人们认识和处理问题的根本方法。 3、哲学与其他科学（非哲学）的关系： 哲学是关于自然知识、社会知识、思维知识的概括和总结，是研究自然、社会和人类思维发展的最一般本质和规律的学问。 4、哲学的基本问题： 思维和存在的关系问题。 5、唯物主义和唯心主义的划分：（即思维和存在何为第一性、何为第二性的问题；也即思维和存在谁是本原，谁是派生的问题。） ⑴、凡是断定精神对自然界说来是本原的，属于唯心主义阵营； ⑵、凡是认为自然界是本原的，属于唯物主义阵营。 6、思维和存在的同一性问题：（这是划分&&可知论&&和&&不可知论&&的标准） ⑴、思维能不能认识现实； ⑵、现实社会的表象和概念中能不能正确的反应现实。 7、思维对存在、精神对自然界的关系问题，是&&全部哲学的最高问题&&，唯物主义和唯心主义是哲学发展史上的基本派别。 8、唯物主义的基本观点： ⑴、自然界、物质、存在是第一性的，而精神、意思、思维是第二性的； ⑵、物质是世界万物的本原； ⑶、物质决定意识。 9、唯物主义的主要三种形态： ⑴、古代朴素唯物主义：原始的自发，认为世界的本原是某一种或某几种原始物质。 古代唯物朴素论和朴素辩证法是结合在一起的，例如&&万物皆流&&、&&万物皆变&&体现了它们的统一。 ⑵、近代形而上学唯物主义（又称机械唯物主义）； ⑶、现代辩证唯物主义。 10、唯心主义的根源： ⑴、社会根源； ⑵、阶级根源； ⑶、认识论根源。 11、唯心主义的主要二种形态： ⑴、主观唯心主义：人的感觉、意识、精神是世界的本原，认为主观精神高于一切，大于一切，支配一切，夸大了主观精神的作用。 ⑵、客观唯心主义：离开了人，脱离了物质世界的某种&&客观&&精神是世界的本原。 12、马克思主义哲学的基本特征： ⑴、在对象上：是普遍规律的科学，正确的指出了哲学和具体科学的关系是互相区别、互相联系的共性和个性的关系。 ⑵、在内容上：是辩证唯物主义和历史唯物主义。 ⑶、在作用上：科学的世界观和方法论，具有实践性、革命性、科学性三个特点。 13、马克思主义哲学与现代西方哲学： 现代西方哲学的两种对立思潮：科学主义、人本主义。 14、马克思主义哲学的中国化： 体现了马克思列宁主义的基本原理包含了中华民族的优秀思想和中国共产党人的实践经验。 15、马克思主义哲学是建设有中国特色社会主义的理论基础： ⑴、马克思主义哲学是建设有中国特色社会主义的世界观基础； ⑵、马克思主义哲学是建设有中国特色社会主义的认识论基础； ⑶、马克思主义哲学是建设有中国特色社会主义的方法论基础； 二、世界的物质性和人的实践活动 1、马克思主义哲学对物质的定义： 物质的客观实在是人通过感觉感知的，它不依赖于我们的感觉而存在，为我们的感觉所复写、摄影、反映。 物质是： ⑴、不依赖人们的意识而存在； ⑵、并能为人们的意识所反映； ⑶、而且是客观实在的。 2、辩证唯物主义的物质范畴的重要意义： ⑴、坚持了彻底的唯物主义一元论，批判了唯心主义的物质观和二元论的物质观； ⑵、坚持了辩证唯物主义的反映论和可知论，批判了先验论和不可知论； ⑶、坚持了物质与物质形态、哲学的物质范畴与具体科学的物质概念的共性和个性的辩证法，克服以往唯物主义的物质观用个别、个性代替一般、共性的形而上学的缺陷。 3、马克思主义哲学对运动的定义： 运动是物质的根本属性和存在方式，包括宇宙间所发生的一切变化和过程。 4、物质和运动的关系： ⑴、物质是运动的，运动是物质的根本属性和存在方式； ⑵、物质是运动的载体和承担者； ⑶、精神的运动是人脑这种高度发展的物质的运动的表现； ⑷、唯心主义的错误在于：脱离了物质谈运动； ⑸、形而上学的错误在于：设想成没有运动的物质。 5、马克思主义哲学对静止的定义： 静止是运动的特殊状况。 ⑴、指一事物相对于某一参照系，没有发生某种特定的运动； ⑵、指事物处于量变阶段而没有发生根本性的变化。 6、运动和静止的关系： ⑴、对立统一关系； ⑵、绝对和相对的关系； ⑶、整体和局部的关系； ⑷、相互渗透的关系。 7、马克思主义哲学对时空的定义： 时空是运动着的物质的存在形式。 8、时空与物资运动是不可分割的。 9、时空既是绝对的，又是相对的。既是无限的，又是有限的。 10、现代自然科学的物质结构观： 揭示了自然界在微观领域、宏观领域、宇观领域的物资结构层次的多样性、无限性，证明自然界是一个具有无限层次结构的普遍联系和辩证发展的有机整体。 11、现代自然科学的物质结构观的哲学意义： 证实了客观实在性是物质的根本特性，世界的统一性在于它的物质性，人类对物质世界的认识是永无止境的，将进一步深化辩证唯物主义的物质概念。 12、马克思主义哲学对实践的定义： ⑴、是人能动地改造物质世界的对象性活动； ⑵、是人的存在方式。 13、唯心主义和唯物主义对实践不同理解： 唯心主义：把实践归结为精神活动； 唯物主义：把实践理解为生物适应环境的活动。 14、马克思主义哲学对实践定义的两层意思： ⑴、是自主性和创造性相统一的活动； ⑵、是物质的、客观的、有感性的性质和形式。 15、实践是人的存在方式。 16、实践的基本特征： ⑴、客观现实性； ⑵、自觉能动性； ⑶、社会历史性。 17、实践的基本形式： ⑴、生产实践：是决定其他一切活动的最基本的实践活动。 ⑵、改造社会关系的实践； ⑶、科学实践。 18、实践的主体： ⑴、指于一定社会条件下，从事一定实践活动和认识活动的人； ⑵、作为具有社会性、实践性的人具有自主性、能动性因素，是物质的和精神的统一体、自然的和社会的统一体； ⑶、主体按社会构成可分为个人主体、集团主体和社会主体。 19、实践的客体： ⑴、主体实践和认识活动所指向的对象； ⑵、具有客观性的特征，但客体和客观事物又有区别； ⑶、客体和主体一样也是历史的范畴； ⑷、有三种基本形式：自然客体、社会客体、精神客体。 20、主体和客体的关系不是第一性、第二性关系。 21、主体和客体的相互作用： ⑴、主体客体化： 指人通过实践使自己的本质力量转化为对象物。 ⑵、客体主体化： ⒈指客体从客观对象的存在形式转化为主体生命结构的因素或主体本质为量的因素，客体失去对象化的形式，变成主体的一部分； ⒉人通过实践活动，产生新的意识，也是客体主体化的一种表现。 22、主体和客体相互作用的意义： ⑴、主体和客体的相互作用是目的与手段、创造者与被创造者、能动者与受动者的关系，主体处于主导地位，客体成为&&为我之物&&； ⑵、在实践过程中，主体一方面受容体的限定和制约，另一方面又不断打破限定，超越现实客体。这种限定和超越的关系，是主体和客体相互作用的实质； ⑶、实践使主体和客体相互作用，使世界二重化（一分为二）为自在世界和人类世界，构成了自在世界和人类世界分化与统一的基础。实践不仅具有认识论意义．更重要的是具有世界观意义。 23、主观世界和客观世界的关系： ⑴、主观世界：指人的意识，包括人的意识的一切活动过程及其产物； ⑵、客观世界：指人的意识之外的一切存在。 24、自在世界的定义：（超纲） 指天然世界，是人尚未认识和改造过的世界。 25、一元论与二元论的对立： ⑴、一元论主张世界有一个统一的本原； ⑵、二元论主张世界有精神和物质两个独立本原。 26、唯物主义一元论与唯心主义一元论的对立： ⑴、唯物主义一元论主张世界的本原是物质，世界的多样性统一于物质； ⑵、唯心主义一元论主张世界的本原是精神，世界的多样性统一于精神。 27、自然界的物质性与人类社会的物质性： ⑴、自然界的物质性：是指自然界及其规律是不依人的意志为转移的客观存在； ⑵、人类社会的物质性：是指社会存在等同于社会物质生活条件，由生产方式为主、及地理环境、人口因素等构成。 28、世界物质统一性原理： ⑴、世界是多样的； ⑵、世界的统一性在于它的物质性。 29、折中主义：调和两种根本对立的观点。 30、世界物质统一性原理的意义： ⑴、客观存在的现实世界是物质世界； ⑵、世界上存在包罗万象的的事物和现象都是物质的具体表现形态； ⑶、意识也不过是物质的产物和属性，并不能独立的存在； ⑷、物质是世界上一切变化、发展的基础。 31、意思是自然界长期发展的产物。 32、人类意识的产生经历的三个决定性环节： ⑴、所有物质都具有的反应特性→低级生物的刺激感应性； ⑵、低级生物的刺激感应性→一般的动物的感觉和心理； ⑶、一般的动物的感觉和心理→人的意识。 33、人的意识的产生，人的劳动起了决定作用。 34、意识的本质： ⑴、意识是人脑的机能与属性； ⑵、意识是人脑对客观世界的主观映像； ⒈意识的内容是客观的； 意识不论是正确还是错误都是对客观存在的反映，包括正确的反映和歪曲的反映。 ⒉意识的形式是主观的； ⒊意识是主观和客观的统一。 Ⅰ、否认意识内容的客观性，否认意识对物质的依赖性，这是唯心主义的观点； Ⅱ、否认意识形式的主观性，把意识解释为&&如同肝胆分泌的胆汁的物质的东西&&是庸俗唯物主义的观点。 35、意识能动性或主观能动性的含义： 指意识具有认识世界和改造世界的能力和功能。 36、意识能动性的表现： ⑴、具有目的性、计划性； ⑵、具有高度创造性，能创造出物质世界没有的东西； ⑶、对人体生理活动的控制与调节； ⑷、通过实践改造客观世界，即对客观世界改造的反作用。 37、物质和意识辩证关系原理： ⑴、物质决定意识； ⑵、意识反作用于物质； ⑶、物质决定论和意识能动论是密切联系、不可分割的。 ⒈主张意识决定作用的观点是唯心主义观点； ⒉主张意识能动作用的观点是形而上学观点。 38、人工智能的含义： 人工智能是根据控制论的基本原理运用功能模拟的方法，制造电脑模拟人脑的部分功能。 39、意识和人工智能的关系： ⑴、相互联系、相互促进； 人工智能在功能上表现上代替甚至超过人脑的部分思维能力。 ⑵、人脑和人工智能有本质区别： 人脑 人工智能 区别1 生理的、心理的过程 无意识的机械的、物理的过程 区别2 有自觉性 没有自觉性 区别3 具有想象力和创造性 只能接受人脑的指令 区别4 具有社会性 不具有社会性 40、如何正确地发挥意识的能动作用 ⑴、要坚持物质决定论和意识能动论相统一的观点，恰当估计意识的能动作用是第二位的； ⑵、要以尊重客观规律为前提，正确认识客观规律并按照客观规律办事； ⑶、要有一定的物质条件和物质手段，&&巧妇难为无米之炊&&说的就是这个意思； ⑷、要明确认识到发挥意识能动作用的基本途径是社会实践。把观念的东西化为物质感性的活动即实践并通过实践使客观世界发生合乎目的的改变。 41、坚持一切从实际出发是彻底唯物主义一元论的根本要求： 世界的物质统一性原理是马克思主义哲学的理论基石和一切从实际出发的思想路线的理论基础，坚持一切从实际出发是彻底唯物主义一元论的根本要求。这是因为： ⑴、世界统一于物质，是不依赖人的意识而独立存在的，这就要求我们坚持从客观实际出发； ⑵、物质世界在时空中运动、变化、发展，这就要求我们一切以时间、地点、条件为转移，使主观符合客观并实现历史的具体的统一； ⑶、物质运动是有规律的，这就要求我们认识规律．尊重规律，使自己的行动符合客观规律； ⑷、这个原理的意义是既反对思想僵化，落后于实际，又要反对思想超越实际。 42、坚持解放思想和实事求是的统一： ⑴、实事求是是指从客观实际出发，从中引出固有的而不是臆造的规律性，以规律作为我们行动的向导来改造客观世界。实事求是是毛泽东思想的精髓； ⑵、解放思想是指从过时的、僵化的、错误的思想特别是&&左&&的错误思想的束缚下摆脱出来，树立同社会主义现代化建设发展相一致的新思想新观念； ⑶、解放思想和实事求是是统一的：只有解放思想，才能达到实事求是；只有实事求是，才是真正的解放思想。两者在建设有中国特色社会主义的实践和探索中不断实现具体的、历史的统一。 43、解放思想、实事求是的思想路线的重大意义 ⑴、解放思想、实事求是，是马克思主义的精髓，是毛泽东思想的精髓，也是邓小平建设有中国特色社会主义理论的精髓； ⑵、解放思想、实事求是思想路线的重新确立，有力地推动和保证了拨乱反正的进行； ⑶、解放思想、实事求是思想路线的更新确立，有力地推动和保证了全面改革的进行； ⑷、邓小平解放思想、实事求是，解决了关系党和国家前途命运的重大课题，作出了两个历史性贡献，一是科学地评价毛泽东同志，维护了毛泽东思想的历史地位；二是成功地找到了在中国建设社会主义的正确道路，创立了建设有中国特色社会主义理论； ⑸、解放思想、实事求是，始终是我们党永葆蓬勃生机的法宝，坚持在革命和建设中一切从实际出发，敢于和善于走自己的路。 第二章、 联系和发展的规律及其核心 本章重点：辩证法。 1、马克思主义哲学对唯物辩证法的定义： 对现存事物的必然灭亡的理解。 2、马克思主义哲学对形而上学的定义： 孤立的、静止的、片面的（否认矛盾的）观点和方法。 3、唯物辩证法与形而上学之间对立的主要表现： ⑴、联系观点与孤立观点的对立； ⑵、发展观点与静止观点的对立； ⑶、全面观点与片面观点的对立； ⑷、承认矛盾观点和否认矛盾观点的对立，这是最根本的对立，是二者对立的焦点，也是唯物辩证法与形而上学之间的根本分歧。 4、马克思主义哲学对联系的定义： 是指一切事物和现象之间以及构成事物诸要素之间的互相影响、互相作用和互相依赖。 5、联系的客观性： 是指事物本身的联系，是事物本身所固有的，它不依人的意志为转移，人们的联系概念不过是客观存在的联系的反映。 6、联系的普遍性： 是指联系是普遍存在的，世界上的一切事物都不能孤立存在而与周围的其他事物相联系，整个世界是一个相互联系的同一整体，任何事物都是同一联系之网上的一个部分或环节。 7、联系的多样性： ⑴、是指联系的内容和形式是多种多样的； ⑵、是指各种不同的联系在事物发展过程中作用是不一样的。 8、联系的条件性： ⑴、一切事物的存在和发展都是有条件的； ⑵、条件是可以改变的； ⑶、改变条件也是要有条件的，只有有条件这点才是无条件的。 9、马克思主义哲学整体性的观点： ⑴、整体由部分构成，整体具有各部分所不具有的新性质、新功能； ⑵、部分依赖整体，脱离整体的部分就失去它原有的性质和功能； ⑶、整体和部分可以相互转化； ⑷、整体和部分相互包含。 10、中国传统哲学中的整体观： 是中国哲学的重要特点，有源远流长的思想传统。 ⑴、从概念上；如：太极 ⑵、从理论上；如：天人和一 ⑶、从价值上。 ⒈中国古代整体观比西方哲学传统中天人两分的思想有更多的合理与优越之处； ⒉研究整体观的辩证思想，可以理解马克思主义哲学是以往人类智慧的继承，同时中国的整体观又可证明马克思主义哲学联系思想的真理性，丰富其理论体系。 11、事物的普遍联系和运动、变化、发展的联系： 运动：说明事物是变动不居的，标志变化的哲学范畴； 变化：说明物质不仅有量的增减，而且有质的飞跃； 发展：指事物由低级到高级、由简单到复杂的前进性变化或不断更新的过程。 联系的观点和发展的观点是唯物辩证法的基本特征。 承认运动即变化的观点并不一定是辩证法，如机械论、循环论只承认某种变化，只有承认发展才是辩证法。 12、发展的本质是新生物的产生和旧事物的灭亡。 13、质、量、度及其认识意义： ⑴、质：是一事物区别于其他事物的一种内在规律性； ⑵、量：是事物所固有的可用数量表示的规定性； ⑶、度：是事物保持其质的、量的限度，是质的量的统一。 任何事物都是质和量的统一体，认识事物的度才能准确认识事物的质，做到&&胸中有数&&，才能在实践中掌握适度原则，防止&&过&&与&&不及&&，避免&&左&&或&&右&&的错误。 14、量变的基本形式： 包括单纯数量的增减和构成事物的成分的变化。 15、量变和质变的辩证关系及其原理： 量变和质变是事物变化发展的两种状态和形式，是对立统一的关系，既相互区别，又相互转化和相互渗透。一切事物的变化发展都是量变和质变的统一 ⑴、相互转化：量变是质变的必要准备，即量变不仅是质变的前提、基础，而且决定质变的性质和方向；质变在事物发展中具有重要作用： ⒈只有质变才能使新事物代替旧事物； ⒉体现和巩固量变结果； ⒊为新的量变开辟道路。 ⑵、相互渗透： ⒈量变中有部分质变，包括阶段性部分质变和局部性部分质变； ⒉质变中有量的扩张。 16、量变和质变的辩证关系的重要意义： ⑴、在理论上坚持量变和质变的辩证统一观点，反对把量变和质变割裂开来、对立起来的&&激变论&&和庸俗进化论的形而上学观点； ⑵、在政治上反对&&左&&、&&右&&倾机会主义； ⑶、在实践上既要重视量变又要重视质变。 17、规律的含义： 规律即客观规律是指事物发展过程中本身所固有的、本质的、必然的、稳定的联系。 18、规律的特点： ⑴、本质性的特点； ⑵、必然的联系； ⑶、稳定的联系； ⑷、客观的，不能为人的意志为转移的。 19、人的自觉活动与规律的关系： ⑴、规律是客观的； ⑵、规律是人可以认识的； ⑶、规律是可以为人所利用、驾驭的； 人们虽然可以利用规律，改变规律起作用的条件、实现的形式，但决不能随心所欲、为所欲为。 20、必然和偶然是揭示和反映事物变化发展的确定趋势和不确定趋势之间的关系。 21、必然和偶然的定义： 必然：是指客观事物联系和发展的过程中合乎规律的、一定要发生的、确定不移的趋势。 偶然：是指客观事物联系和发展的过程中不一定要发生、可以这样出现，也可以那样出现的不确定趋势。 22、必然性和偶然性的辩证统一性的表现： 相互依赖、相互渗透、相互转化。 ⑴、必然性通过大量偶然性表现出来并为自己开辟道路； ⑵、偶然性是必然性的补充和表现形式。 23、必然性和偶然性的辩证统一性原理的意义： ⑴、掌握必然性是科学认识和实践的基础，认识必然和利用必然才能获得自由； ⑵、重视偶然，利用有利的偶然、机遇，避免不利的偶然、机遇，通过偶然掌握必然。 观点：&&偶然性是科学的敌人&&是形而上学的观点。 ⑶、既要反对只承认必然性，完全否认偶然性的唯物主义形而上学机械决定论观点或客观唯心主义的宿命论观点，也要反对只承认偶然性，根本否定必然性的唯心主义非决定观点。 24、对立统一规律是唯物辩证法的实质和核心的理由： ⑴、对立统一规律揭示了普遍联系的根本内容，特别是揭示了变化发展的内在动因； ⑵、对立统一规律是贯彻于其他规律和范畴的中心线索； ⑶、矛盾分析法是最根本的认识方法； ⑷、对立统一规律体现了辩证法与形而上学的根本分歧。 25、矛盾的含义： 唯物辩证法的矛盾范畴是辩证矛盾、客观矛盾，是指事物之间或事物内部诸要素之间既对立又统一的关系。 逻辑矛盾是指人们在思维中使用概念、判断所发生的不合乎逻辑规则的相互冲突，这是应当排除的。 26、矛盾的基本属性： 同一性：是指矛盾的双方相互依存、相互贯通；相互贯通主要指相互转化（一定条件下）或相互渗透。 斗争性：是指矛盾的双方相互排斥、相互冲突、相互否定、相互离异的趋势。 27、矛盾的同一性与斗争性的相互区别： ⑴、同一性是相对的，是指同一性的存在是有条件的、暂时的； ⑵、斗争性是相对的，是指斗争性的存在是无条件的、不间断的、永恒的。 ⑶、斗争性是同一性基础，斗争性寓于同一性之中，没有离开同一性的纯粹斗争性。 28、矛盾的同一性与斗争性的关系的意义： 坚持矛盾的观点，坚持相对与绝对相统一的观点，就要在对立中把握同一，在同一中把握对立。 29、矛盾是事物发展的动力源泉。 30、矛盾在事物发展中作用的原理： ⑴、含义； ⑵、基本属性 ⑶、作用； ⑷、意义 31、矛盾的同一性和斗争性及其在事物发展中的作用的表现： ⑴、矛盾的同一性使对立面相互依存： ⒈在相互依存的统一体中得到存在和发展； ⒉使对立面相互作用、相互汲取有利于自身的因素； ⒊向自己的对立面转化。 ⑵、矛盾的斗争性： ⒈推动事物量变； ⒉推动事物质变。 32、矛盾的普遍性： 矛盾的普遍性是指存在于一切事物中即处处有矛盾和每一事物变化发展中自始至终都存在矛盾运动即时时有矛盾。 33、矛盾的特殊性： 矛盾的特殊性是指具体事物所含的矛盾及其各个方面都有其自身的特点。 注：坚持矛盾特殊性原理就要坚持具体问题具体分析，这是马克思主义的活的灵魂。 马列主义、毛泽东思想、邓小平理论的精髓是解放思想，实事求是。 毛泽东思想的活的灵魂是：实事求是、群众路线、独立自主。 34、矛盾的共性和个性的辩证关系是关于矛盾问题的精髓。 35、矛盾的普遍性和特殊性的辩证关系原理： ⑴、相互区别： ⒈矛盾的普遍性是事物的共性，是无条件的即绝对的；矛盾的特殊性是事物的个性； ⒉共性比个性深刻，个性比共性丰富。 ⑵、相互联系： ⒈任何事物都是共性和个性的统一； ⒉共性寓于（存在于）个性之中，一般只在个别中存在，只能通过个别而存在，任何个别都是一般的； ⒊个性体现共性，都同共性相联系而存在。 36、矛盾的普遍性和特殊性的辩证关系原理的意义： ⑴、在理论上坚持辩证法关于事物矛盾问题的精髓，反对割裂矛盾普遍性和特殊性的形而上学的观点（如公孙龙的&&白马非马&&的观点），实际工作中的教条主义和经验主义（用个性代替共性）； ⑵、在认识上坚持从特殊到普遍再到特殊的认识秩序； ⑶、在政治上这一原理是建设有中国特色的社会主义理论的一个重要的哲学基础。中国特色是个性，社会主义是共性，有中国特色的社会主义就是社会主义共性和中国的个性的统一。 37、主要矛盾和非主要矛盾： 主要矛盾是指在事物多种矛盾所构成的体系中对事物发展起着领导、决定作用的矛盾，规定或影响其他矛盾的存在和发展； 非主要矛盾（次要矛盾）是指处于从属地位和不起决定作用的矛盾。 主要矛盾和非主要矛盾两者之间是对立统一的关系，相互区别，相互作用并在一定条件下相互转化。 认识和实践上，坚持分清主次，学会抓中心、抓重点、抓关键并兼顾其他。 38、矛盾的主要方面和非主要方面： 矛盾的主要方面是指矛盾双方中起主导作用的方面； 矛盾的非主要方面是指矛盾双方中起从属地位、不起主导作用的方面。 事物的性质主要的是由取得支配地位的矛盾的主要矛盾的主要方面所规定的。 39、矛盾发展的不平衡原理的意义： 坚持唯物辩证法的两点论和重点论相统一的观点和方法，坚持两点论，反对一点论；坚持重点论，反对均衡论。 坚持&&一个中心、两个基本点&&的基本路线是贯彻和体现这一观点和方法。 40、具体问题具体分析是马克思主义的活的灵魂。 &&具体问题具体分析&&这一原则和方法来自1920年列宁的&&具体地分析具体的情况&&之说，列宁这句话的最新翻译是&&对具体情况作具体分析&&。 ⑴、对具体问题进行具体分析，是认识事物的基础。因为客观世界中的一切事物都是具体的，而具体事物的性质又都是由它内部所包含的特殊矛盾所决定的。因此，只有具体分析具体事物，认识矛盾的特殊性，才能认识事物的本质，揭示事物的规律，体现出马克思主义是认识世界和改造世界的统一。 ⑵、对具体问题具体分析，是解决矛盾的前提。认识矛盾的目的，在于解决矛盾，不同性质的矛盾，只有用不同的方法才能解决。因而，只有对具体问题进行具体分析，才能找到解决矛盾的具体方法，才能体现马克思主义的科学性和活力。 ⑶、对具体问题具体分析，是把马列主义的普遍原理同中国的具体实践相结合的保证，'也只有这样，才能走出一条具有中国特色的社会主义道路来，才能体现出马克思主义实践的革命的本质。 41、中国传统哲学中的矛盾观及其现代意义： ⑴、在中国，有着丰富的关于矛盾的辩证法思想。如《易经》中的&&一阴一阳之谓道&&，把阴阳矛盾看作是变化发展的根本之道，春秋史墨的&&物生有两&&，孙子的&&奇正相生&&的军事辩证法，五行论&&相生相克&&理论，老子的&& & 浅析我国上市公司会计信息失真摘要：上市公司由于其重要地位而在经济生活中起着举足轻重的作用。然而，上市公司信息质量披露存在较多问题。本文针对我国上市公司信息失真的现象，从原因、危害进行了分析， 提出了规范上市公司信息披露的治理对策。关键词：上市公司 会计信息失真一、会计信息失真的含义所谓会计信息失真，是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。上市公司信息质量失真主要表现在：一是信息披露不真是，二是信息披露不充分，三是信息披露不及时。二、目前我国上市公司会计信息质量的总体情况  自1720年在英国发生世界上第一例上市公司会计舞弊案——“南海公司”事件以来，会计信息的真实性问题就成为了投资人和债权人关注的核心问题之一。虽然在过去的二百多年里，由此催生的现代审计技术得到了很大的发展，同时世界各国也普遍建立和完善了财务会计准则，使会计信息的真实性有了很大的保障。但是，会计信息失真问题并未如投资人和债权人所希望的那样从根本上得到遏制。相反，上市公司会计信息严重失真的案件还时有发生。在中国，这种现象也同样存在：据有关资料披露，财政部1999年抽查100家国有企业会计报表时，有81家虚列资产37.61亿元，89家虚列利润27.47亿元；在2000年度在会计信息质量抽查中，在被抽查的159家企业中，资产不实的有147户。这147户共虚增资产18.48亿元，虚减资产24.75亿元；虚增利润14.72亿元，虚减利润19.43亿元。在上市公司方面：2001年经注册会计师审计，深沪两市上市的1000余家公司共被审计出应调减虚增利润189亿元，挤掉利润水分达15.9％。其中，审计调减利润317亿元，审计调增利润128亿元，调增调减利润总额445亿元；审计调减资产903亿元，调增资产842亿元，总体调减资产61亿元，调增调减资产总额1745亿元。特别是有6家上市公司资产调减幅度超过50％。同时在上市公司中也发生了如红光股份欺诈上市案，琼民源、银广厦、麦科特、ST黎明、猴王股份、东方电子、蓝田股份等一系列上市公司会计造假案件。这些舞弊案件的频繁发生不仅使会计的诚信基础受到了严重挑战，而且也严重损害投资者的投资信心。三、上市公司会计信息失真的原因
 导致会计信息失真的原因是多方面的，既有利益驱动的因素，也有制度缺陷的影响，同时还存在道德层面的问题。我国处在市场经济转轨过程中，在资本市场的完善程度、公司治理结构以及外部监督机制方面所存在的一些问题，使得中国上市公司会计信息失真又具有一定的特殊性与复杂性。综合考察我国上市公司会计信息失真现象，我认为，会计信息失真的原因主要有以下几方面：（一）我国资本市场存在的问题与上市公司会计信息失真我国的资本市场是在市场经济制度尚不完善、公司治理结构存在缺陷的背景下建立发展起来的，存在着市场机制缺失、市场结构单一与市场行政化等方面的问题。由于资本市场市场化程度低，企业融资渠道少，具有“壳资源”属性的上市资格具有很高的经济价值，而依据现有的制度，公司上市、配股、退市等均是以会计盈利能力作为标尺，为了满足上市或配股的条件或避免退市，相当一部分上市公司从事了合法但不合理的盈余管理或会计造假活动。同时，以国有企业为主的上市公司，在股权结构方面人为分割，流通阻滞，“同股不同价，同股不同权”；加之国有股一股独大，小股东所持股权较少，较少关心企业经营实际，投机风气严重，很容易引发大股东通过关联交易，侵占上市公司资产，损害小股东利益的行为。如“郑百文”在自身亏损严重的情况下，为获得上市募集资金的目的，虚构财务赢余以获得上市资格；“银广夏”为维持和重获配股资格，虚构交易、夸大利润以哄抬本公司股价；“蓝田股份”采取多计存货价值、多计固定资产、虚增销售收入、虚减销售成本等手段虚增利润套取银行贷款；以及在日国家颁布《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》之后，以锦州港、大庆联谊为发端，掀起了一股证券民事赔偿的高潮。这些事件反映出我国上市公司会计信息失真具有较强的政策拉动的特征。（二）企业产权中各行为主体的利益冲突导致企业会计信息失真经济学假定人是有理性的，理性的个体追求自身利益或效用最大化。每个个体都在他所依存的体制所允许的有限的范围内最大化自己的效用。由于个体利益的不同，在组织中将产生不同的利益主体。一般而言，企业产权中有政府、债权人、所有者、经营者和其他与企业相关的个体等几大主体。政府最关心税收的征缴；债权人最关注其债权是否能按时地收回本金和利息；所有者关心的是自己投入的资产能否保值和增值；经营者关心业绩的增加是否给自己带来额外的经济收益；证券市场上的投资者关心股票的价值和公司的业绩。由于他们具有不同的行为目标和经济特征，存在着不同的利益驱动，不可避免地出现利益冲突。而经营者的地位与其他利益主体相比有其独特之处，即经营者直接管理着企业，他对企业的经营、动作负直接责任，因而他有着得天独厚的信息优势。然而，基于其自身利益的考虑，经营者只会提供满足其本身利益最大化的信息。同时，由于信息不对称所引起的经营者“偷赖”动机会带来“道德风险”问题，即经营者有动机操纵会计信息生成甚至提供虚假信息，导致会计信息失真。从信息使用者方面看，由于各自的利益目标不同，导致会计信息失真。从信息使用者方面看，由于各自的利益目标不同，对信息的要求也不一样，有些信息使用者确实需要真实、客观反映经济活动的会计信息，而有些则不然。有时由于个人、部门和地区的利益驱动，出于某种特殊目的如粉饰政绩或隐瞒事实等的需要，他们可能并不需要真实的会计信息，如果这些真实的会计信息对他们的目的不利的话。从债权人角度分析，它们关注债权是否能按期收回，也应要求真实的会计信息以做出正确的判断，并尽早采取对策。目前企业最大的债权人是银行，是否所有银行真的都需要真实的会计信息呢?恐怕未必。这里同样涉及到银行的利益问题。目前我国的银行大部分是国有银行，接受贷款的企业大部分是国有企业，如果说在贷款发放之前银行对企业会计信息的真实性还有所要求的话(实际上连这一点都存在疑问)，那么贷款发放之后会计信息真实性的重要性就大大降低了。其中的原因主要包括：一是银行和信贷人员自身业绩考核的需要，真实的会计信息对他们不见得有好处，二是就算他们知道借款企业的真实情况(当然是财务状况不好的情况)，他们也无法做些什么。剩下股东，应该说证券市场上的投资者是最需要真实的会计信息的，因为他们与企业的产权关系最明晰，其利益相关性最大。但以目前我国证券市场而论，投资与投机并存，后者占的比重较大，以赚取短期差价为目的的“股民”甚众，而真正愿意以“股东”身份出现的长期投资者却为数甚少，会计信息是否真实对广大股民来说并不重要，他们所关心的是会计信息是否会令股价上升，因为这才是他们的利益之所在。有时，不同的产权主体为了达到各自的但又是一致的利益目标，可能相互串通，合谋提供虚假的会计信息，虽然这不仅可能损害其他产权主体的利益，而且可能损害企业的长远利益。（三）内部控制制度缺乏或低效   建立企业内部控制制度的目的就在于发现、防止和纠正错误与舞弊。一个健全的内部控制制度起码应该达到以下目的：保证业务活动按照适当的授权来进行；保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时的记录于适当的帐户，从而使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；保证帐面资产与实存资产定期核对相符等。所以从理论上讲，一切的错误和舞弊是能够被健全的内部控制制度及时发现和纠正的。但是，如果一个公司的内部控制制度不健全或着缺乏，则很容易发生发生会计舞弊。同时，对企业内部控制制度的建立和实施有重大影响的控制环境的好坏也直接地影响着内部控制制度是否发挥作用。舞弊信息之所有能通过会计系统最终形成财务报告，一个很重要的原因就是这些企业的内部控制环境已极不正常，这才使得会计舞弊行为有机可乘。（四）外部监管不力导致会计信息失真现象泛滥  在我国，会计工作的主管部门是财政部。财政部负责制定会计制度及监督实施。根据《会计法》的规定，财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。按理说，我们的监管应该是有效的，能防止会计信息失真的泛滥。但是，实际上监督乏力、监管手段缺乏的现象依然存在。证券监管、财政、审计、税务等部门都有权监管会计信息的真实性和可靠性。但是，各个监管部门缺乏配合，各自进行监管，没有达到各家齐抓共管，形成有效的和相互补充的监管机制。就拿受到监管比较多的上市公司来讲，我国上市公司会计信息的质量不高是有目共睹的。企业上市后，经营不善的，就采取各种手段，虚增上市公司的收入和利润，获得增资配股的资格，进一步套取广大投资者的资金。有的上市公司还配合庄家，违规炒作自己公司的股票。到了亏损得无法维持下去的时候，就进行债务、资产重组，出卖手中的壳资源。这已经成为我国上市公司的一道风景线。郑百文股份有限公司就是一个典型的案例。1997年底，郑百文公司在实际亏损1.5亿元的情况下，采用虚提返利、费用跨期入账等手段编制虚假财务报表，年报中向社会公众披露盈利8560万元，并在1998年通过配股筹集资金1.5亿元。郑百文公司巨额亏空和造假事件于2000年披露后，证监会才介入调查。由于证监会监管的力量和手段都有限，很难及时发现上市公司的造假行为，其他部门也未起到相应的作用。四、 上市公司会计信息失真的危害上市公司会计信息失真是直接与市场经济规则严重背离的行为。企业的生存和发展离不开资金和市场。上市公司向公开市场提供的会计报告信息是外界了解企业企业经营状况的一个很重要的参考指标。上市公司公布其会计报告后，企业会计报表的外部使用人，包括股东、债权人、潜在投资者和其它社会公众，都会根据这些报表所反映的信息（资产—负债状况、经营情况等）来做出自己的决策。如果企业向公开市场提供的财务会计信息是不真实的，投资者就会感觉上当受骗了。而如果资本市场上的投资人感觉到上市公司在利用这些虚假的会计信息向他骗钱，他就不会向上市公司投资；同样地，如果银行知道公司提供的报表是假的，他们就不会再借钱给企业。如果大家都不向上市公司投资，则企业就会象无水之鱼，迟早会陷入难以为继的窘境。因此，上市公司会计信息失真是直接与市场经济规则严重背离的行为。它不但会严重销弱了会计信息的决策有用性，危害了广大投资人和债权人的利益，使社会公众对会计诚信基础产生怀疑，也会从根本上动摇了市场经济的信用基础，削弱和扭曲了证券资本市场的资金筹集和资源调配功能，危害宏观经济的正常运行。会计信息失真也助长了腐败行为,严重阻碍了经济的发展和企业改革的顺利进行。五、  对上市公司会计信息失真的治理措施建议治理上司公司会计信息失真是一项复杂的社会系统工程，需要进行长期不懈的努力，多管齐下，综合治理。基于以上分析，我认为要提高上司公司会计信息质量，主要应当做好以下几方面的工作：（一）改善股权结构，明确市场机制治理会计信息失真的前提是要及时发现问题。通过政府行政监管为主导的会计监管体系反应太慢，当发现问题时，通常后果已无法挽回。以市场为主的会计监管机制主要依*企业的利益相关者发现和揭示问题，发现速度往往要快得多，而建立这一机制需要调动投资者挖掘上市公司会计问题的积极性，需要以股东多元化、股权微观分散化与宏观集中化的股权结构为前提。因此，降低国有股比重，构造多元化股权结构，依*市场机制增加股权流动性，是解决会计信息失真问题的首要任务。（二）完善企业法人治理结构1、明晰产权，发挥产权对会计信息生成过程的规范和界定功能产权是企业取得市场法人资格的基本条件，只有产权明晰的企业才能真正成为市场主体。企业本质上是一个合同，该合同广义地规定了哪项任务应当由企业中的哪些成员来完成，在这里，基本权力（收益索取权、使用权、让渡权）实际被分割给了不同的利益团体。在产权不明晰的企业里，权力的让渡不足，使得企业的行为在一定程度上偏离了市场，未能按市场的规律实施企业行为，从而造成会计信息并未按市场的需要提供。只有产权的明晰界定，才会使市场主体根据会计行为规范开展会计管理交易活动。这是因为产权的明晰为会计信息目标的实现创造了两个重要条件：一是所有者追求资产收益的最大化，二是所有者和经营者之间存在经济上的契约关系。在这两个条件之下，资源的配置相对地有效率：经营者在最大化自己效用的同时也不降低（甚至增加）所有者的效用，按照市场而非所有者的旨意来实施经济行为。同时，会计主体可以根据交易费用的高低来选择会计规范组合方式，充分发挥会计规范的激励、约束、资源配置和收入分配功能。2、推行独立董事制度中国证监会发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》征求意见稿，确定上市公司董事会成员应当有三分之一以上为独立董事，其中应当至少包括1名会计专业人士。如果上市公司董事会下设薪酬、审计、提名等委员会的，独立董事应当占有二分之一以上的比例。独立董事的主要职责是对上市公司及全体股东履行诚信与勤勉义务，维护公司整体利益，尤其是关注中小股东的合法权益不受侵害。独立董事将在董事会下设的审计委员会等专业委员会中体现“独立”的价值。独立董事具有向董事会提议聘用或解聘会计师事务所、单独聘请外部审计机构或咨询机构等特别职权，并就上市公司重大关联交易的公允性等事项发表意见。推行独立董事制度，充分发挥独立董事的制衡作用，已成为各界关注的焦点。（三）完善内部控制制度建立健全并严格执行企业内部控制制度，对于规范会计行为、提高会计信息质量、防止舞弊行为等都具有重要作用。1、制定发布内部控制标准体系随着我国经济改革的深化和现代企业制度的建立，迫切要求强化内部会计监管，建立和完善内部会计控制制度。为了尽快推动单位内部控制制度建设，财政部应制定和发布统一的单位内部控制标准，供所有单位执行或参考。一般地，单位内部控制标准应满足以下几方面的要求：一是制定的标准应包括内部控制制度的各个方面，形成一个完整的体系；二是将共性的内容制定详细具体的标准，对复杂和特殊的内容制定原则性的标准；三是对于关系会计信息质量的内部会计控制内容和单位履行法规制度的控制内容，应制定规范性标准，对于仅涉及单位内部管理控