会计实操——出纳的基本工作流程_百度经验
&&&&&&&&&职业教育会计实操——出纳的基本工作流程<div class="audio-wp audio-wp-1" data-text='会计实操——出纳的基本工作流程出纳的定义（结合出纳票据来讲解）出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义。从这个角度讲，出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。出纳工作，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。简单的说,在企业里,出纳就是负责现金和银行存款的收入和支出的工作,是一项很具体的工作。各银行的储蓄、结算等窗口的工作也属于这个范畴。而从事这项工作的人员称为:出纳人员或出纳员。' data-for=''>听语音
百度经验:出纳的定义（结合出纳票据来讲解）出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义。从这个角度讲，出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。出纳工作，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。简单的说,在企业里,出纳就是负责现金和银行存款的收入和支出的工作,是一项很具体的工作。各银行的储蓄、结算等窗口的工作也属于这个范畴。而从事这项工作的人员称为:出纳人员或出纳员。百度经验:1出纳的基本工作流程END百度经验:1①办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。2②办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。3③登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。4④保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意转交他人。5⑤保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。6⑥复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。END百度经验:1①办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。2②核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。END百度经验:1①审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算五险一金），计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。2②负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和工资的领取对象，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。END百度经验:1（1）基本存款账户企业关于办理日常转账结算、现金收付、工资、奖金和现金的支取必须通过该账户办理。也就说：只有这个账户才可以提取现金，而一个企业只能在银行开立一个基本存款账户。例如：在工商银行虎门支行开立了基本存款账户，那么在工商银行其他营业点或其他银行开立的账户只能是一般存款账户。2（2）一般存款账户：只能办理转账和现金的缴存，不能支取现金。（备注：此为对公帐户，银行柜面办理是不允许向个人帐户转的，但网银可操作，限小额）3（3）专用存款账户：住房公积金、社保基金等专款专用账户。4（4）临时存款账户：注册验资户，异地临时经营活动需要时，开立异地临时存款账户，用于资金的收付。END百度经验:1支票：包括现金支票、转账支票、普通支票3种。目前，我们使用的是普通支票，可以支取现金也可以转帐，在普通支票的左上角划两条平行线只能转账，买空白支票回来根据需要自己签发（实际工作中最常用，必须掌握）。①支票的分类：A、种类：现金支票&&&&&&&&&&& 转帐支票&&&&&&&&&&& 普通支票：左上角划线—转帐支票&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 不划线，可提现金B、使用人：公司支票&& 只能公对公，收款人不能写私人名字&&&&&&&&&& 私人支票&&& 收款人可写私人名字或公司名字C、使用区域：同城（票面有银行代码，本市内任何银行可用，否则，只限本开户行） 支票下方无条码&&&&&&&&&&&& 省内（票面有银行代码，本省内任何银行可用，否则，只限本开户行）& 支票下方有条码D、背书：& 深圳票&& 出票行在属深圳市&&&&&&&&&& 广州票&& 出票行非深圳市，统称广州票2②如何使用支票办理转账开出支票转账：出纳填写有关内容→在支票左上角划两条平行线→盖章→撕下支票头登记银行日记账→支票尾交给客户，由客户自己送存银行（也可以由出票人到开户银行直接转账给客户）。收到转账支票：出纳填写“进账单”→并盖上与留在银行印鉴卡上一样的章，送存我们的开户银行→取回进账单第一联（回单联）→大约2天后钱到账后，到银行取回第三联（收账通知）→登记银行存款日记账→交单给会计记账。3③如何填开支票一本支票一般是25份，要逐份填开。支票由存根联和支票联两部分组成。出票日期：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。壹月至拾月前零字必写，拾壹月、拾贰月必须写成壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。 　　壹日至玖日前零字必写，拾日、贰拾日、叁拾日必须写成零壹拾日、零贰拾日、零叁拾日，拾壹日至拾玖日必须写成壹拾壹日及壹拾X日。例：日：贰零零柒年零捌月零伍日。日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日　　人民币大写：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。注意：“万”字不带单人旁。例： 289,546.52 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分；532.00 伍佰叁拾贰元正，“正”写为“整”字也可以，不能写为“零角零分”；425.03 肆佰贰拾伍元零叁分；325.20 叁佰贰拾伍元贰角正，角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。人民币小写：最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。注：有些银行使用的支票是有密码的，申请购票初期会配密码器，开票时要把密码写上，否则该票不可用。4④收款人：现金支票收款人应写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金（一般情况下，须由本单位持结算证的人前去提款，如有特殊情况须本单位开据证明加盖公章，并由提款人持证明前往）。 　　转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。&&&&收到个人开出的转帐支票，收款人可写为收款人个人姓名，此时转帐支票背面不盖任何章，收款人在转帐支票背面填上身份证号码和发证机关名称，在背书格写上自己的名字，凭身份证和转帐支票存入收款人的开户银行开的个人结算帐户内。最新规定，个人存入的转帐支票最高限额为50万元以内。5⑤用途：干什么用途填什么，如备用金、工资、货款、运费、往来等6⑥支票头：公司留存，根据票面填写，可简写。7⑦支票正面空白处，要用红色印泥加盖银行预留印件，一般是财务章和法人人私章，要盖清晰。如果你收到支票，你公司就是背书人，要在支票背面的背书人处加盖银行预留印件。8⑧常识：支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。&&& 支票的有效期为10天，日期首尾各算一天。从支票签发日或票面日期（含票面日期）起算十天内支票有效,超过十天支票就作废。（提示：港币支票，有效期为半年。）支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失；转帐支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。）&&& 填写支票必须用黑色签字笔填写正楷字样（港币支票要求没这么严格，可用圆珠笔，但不能用铅笔此类可擦掉的笔具）。END百度经验:1由企业单位或个人将钱交存银行，由银行签发给存款人自己去办理结算。优点是：可按实际支付金额结算，即：票面金额10万元，实际需要支付7万元，余下3万元通过银行自动退回存款人，根据需要向银行申请，由银行签发。END百度经验:1由企业单位或个人将钱交存银行，由银行签发给存款人自己去办理结算。与银行汇票的不同：只能在同一票据交换区域使用，而且只能按票面金额结算，根据需要向银行申请，由银行签发。END百度经验:1出票人签发，有最长不超6个月的付款期限，就是先出票，到期才付款。按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，两者不同在于银行承兑汇票有银行做担保人，票据到期存款人存款不足支付银行先垫付，而商业承兑汇票没有。END百度经验:1支付结算方式包括票据结算和非票据结算，前面介绍的支票、汇票、本票就是票据结算，汇兑就是非票据结算中常用的一种。汇兑：汇款人填写汇款单→在汇款单上签章→去开户银行办理→取回汇款回单登记银行存款日记账→交单给会计，包括：电汇、信汇两种。END百度经验:1（1）把现金存入银行：出纳填“现金交款单”连同收到的现金当日送存我们的开户银行→取回银行盖有“现金收讫”的第一联（回单联）→登记银行存款和现金日记账→交单给会计。2（2）从银行提取现金：出纳填写普通支票→盖章→在背面书写栏盖章→撕下支票头登记银行和现金日记账→到开户银行提取现金。3用途：工资、备用金，绝对不能写货款。提备用金时，出票人是我们单位，收款人也是我们单位，支票背面也要盖章（要与预留银行印鉴卡上的章相符）。END百度经验:11、& 发票& 包括普通发票、增值税专用发票、专业发票3种，上面印有“税务局监制章”。22、& 收据& 医院、学校等行政事业单位开出印有“财政局监制章”的收据，没有监制章是不合法凭证。33、& 支付证明单（1）小额支付未能取得发票，但必须报账，例如：搭摩托车付了10元现金，无发票但要入账。（2）汇总作用：司机报销有很多加油票、路桥费发票，每张单都要老板签名很麻烦，可用支付证明单或差旅报销单进行汇总车费、餐费、住宿费各是多少，共多少张，所有人在支付证明单上签名即可。44、& 借支单：员工预借差旅费或其他临时借款时用，例如：（1）员工出差前填写借支单→部门负责人核查、签名→会计审核→总经理（老板）审批签名→出纳员发款，用作住宿、交通等差旅费等开支。（2）出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票→证明人签名→会计审核→交总经理（老板）审批签名→出纳员给予报销。55、& 收付日报表：每天上报主管和老板现金、银行存款的收付金额和余额情况表。66、& 出纳期结表：出纳记账后把所有单据要交给会计入账，是出纳与会计的交接手续证明，一式两份，会计、出纳各一份。出纳交单给会计的时间：天天交、一周、10天、15天，还是一个月才交一次，视各单位的实际情况而定。77、& 银行存款余额调节表：每月银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，余额不符时要查明原因，如果出纳或银行记错账，应立即更正。如出现未达账项，即出纳或银行一方已取得单据入账，另一方未入账时，要说明情况，一式两份，会计、出纳各一份。END百度经验:11、设账：现金跟银行存款要分开登记，一个银行账户一本银行存款日记账，因为一个账户有一张银行对账单，方便对账。22、根据收付款单据逐日登记日记账，并结出余额。方便对账，随时知道还有多少现金和银行存款数额。33、出纳应按实付的金额和日期记账，今天收钱记账日期是今天，不能以发票上的日期记账；报销按实际批准的金额实报实销，例如：业务员每月规定报销电话费300元，但实际发票上金额为350元，只能按规定的标准报销300元，也只能按实际报销的300元记账。44、对账：现金日记账余额与库存现金要相符，银行存款日记账余额与银行对账单上余额相符。END百度经验:11、每个单位设置会计、出纳、仓管人员，出纳管钱、会计管账、仓管管物，起到相互监督作用。22、实行限额备用金管理，规定出纳的库存现金金额用于日常开支，不足再从银行提取。33、会计要突击检查出纳的备用金，防止挪用。44、严格按照财务制度收付款，支付时必须有规定的人员签字，最少包括经办人、证明人、审批人。55、支付现金在单据上盖章“现金付讫”章，转账支付的盖“转讫”章。66、签发的支票要盖章，印章必须分开保管，不能全部放出纳手里。77、出纳的日记账每月与银行对账单核对，不相符要查明原因。88、要建立支票的领用制度：设领用登记簿，谁用谁签名，特别是有时要带空白支票去采购，必须要领用人签名，并划上限额，及时追收空白支票。实际工作中除在登记簿签名外，领用人要在支票头任一空白处签名，以明确责任。END经验内容仅供参考，如果您需解决具体问题(尤其法律、医学等领域)，建议您详细咨询相关领域专业人士。作者声明：本篇经验系本人依照真实经历原创，未经许可，谢绝转载。投票(126)已投票(126)有得(0)我有疑问(0)◆◆说说为什么给这篇经验投票吧！我为什么投票...你还可以输入500字◆◆只有签约作者及以上等级才可发有得&你还可以输入1000字◆◆如对这篇经验有疑问，可反馈给作者，经验作者会尽力为您解决！你还可以输入500字相关经验11012758热门杂志第1期作文书写技巧898次分享第12期祝你好“孕”446次分享第1期当我们有了孩子325次分享第1期新学期 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对别的单位支付投资款，接受外单位投资时分别怎么做会计分录
对别的单位支付投资款，接受外单位投资时分别怎么做会计分录
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1、对别的地位支付投资款的会计分录是：借：长期股权投资贷：银行存款2、接受外单位投资货币或固定资产等，会计分录是：借：银行存款/固定资产等贷：实收资本3、长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以期通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。股权投资通常具有投资大、投资期限长、风险大以及能为企业带来较大的利益等特点。4、实收资本是指投资者作为资本投入企业的各种财产，是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本的构成比例是企业据以向投资者进行利润或股利分配的主要依据。中国企业法人登记管理条例规定，除国家另有规定外，企业的实收资本应当与注册资本一致。企业实收资本比原注册资本数额增减超过20%时，应持资金使用证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。
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，，，，，，没有法官的冤案n，，我去法院，请求法院撤销没有公司，没有会计，没有银行，没有投资款，没
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看几条你发的问题，你很执着。很想帮你。但还得说，想撤销法院的调解书，很难。一般县级法院一年审理10000件左右的案件，调解结案的5、6千件，可能一个法院几年都没有一件调解书进入再审程序，并被撤销的。第一，当事人申请再审必须在调解书生效后6个月内申请。大多数都不可能在这个期限内发现问题并申请撤销。撤销的第二个途径是法院自己发现问题，这可能吗？如果有，也可以说是极为罕见的。第二，进入再审程序前，法院的审判监督庭必须先审查案件是否有问题，程序是：1、先找双方当事人了解案情，由双方当事人向法院提交证据；2、再开听证会，就是叫双方当事人面对面说案件的问题，相当于开庭一样；3、作出决定，决定是否有问题，是否进入再审；4、向分管院长汇报案情，汇报是否进入再审程序。如果没有问题，或者问题不大，审查程序就结束了，向当事人通报一下情况就行了；5、如果案件有问题，需要进入再审程序，由分管法院向院长汇报，将案件提交法院的审判委员会讨论决定；6、审判委员会是由法院的正副院长和部分庭长十几个人组成的。审判委员会决定是否进入再审程序；7、决定进入再审程序后，法院下达裁定书，向双方送达。从这时起，案件才算再审立案了。裁定书同时决定中止执行。意思就是原来申请执行的案件暂时不执行了。这只是暂时，相当于开车暂时停下来歇一会。如果判决改判了，就开回去；如果判决维持，就继续往前走。第三，再审立案后，由审判监督庭组成合议庭审理，与一般的案件审理程序差不多，也要开庭，也要调解，最后判决。唯一的区别是判决结果要经过审判委员会讨论决定。再审案件的结果，一般情况下，是判决、维持和调解的，大概各占三分之一吧。希望能够对您有所帮助！
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我单位报销单上领导签字了,经办人签字了,领款人没有签字,款已付,现在又要求我付款我该怎么处理？
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领款人没签字，怎么领的钱如需帮助，电话联系
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他拿领款凭证让我签字，可什么内容也没写，这样他会不会陷害我啊，我该怎么办？
你好，在空白的领款条上签字当然有风险，建议让对方填好后再签字
与前夫离婚后两年，前夫突出车祸去世，留下本来归前夫抚养的十岁孩子。现在前夫还有父母尚健在，前夫有个未结婚的女友，现在关于前夫工程款结算问题，应该由谁来签字领款？前夫女友有权利吗？关于遗产应该如何分配呢？孩子未成年，作为法定监护人，我应该做什么来维护孩子的权益？
如果其女友有委托书的，可以根据受权代理债权债务处理。但是无权享有木芙很可能。关于遗产的分割，你的百不一遇是当然的继承人。若需要法律帮助，可以与本律师联系。电话：
医保，新农合报销时没有给我领款须知！也没要我银行卡！我去那领钱
新农合如果是定点医院是直接及时报销的，如果是拿发票回去报销的那种应该会电话通知你的。你最好打一下你们那边的咨询电话。
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215今日解答719 当前国库集中收付运行中存在的问题及对策
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719 当前国库集中收付运行中存在的问题及对策
当前国库集中收付运行中存在的问题及对策；问题一：出纳会计一人兼任；实行国库集中收付制度后，有些单位只设一个报账员或；对策：出纳会计分设；按照财经制度的有关规定，各预算单位要分设出纳、会；问题二：现金收付不规范；有些单位大多数支出都从备用金里支付现金，备用金用；对策：按规定使用备用金；国库集中收付中心根据应各单位的实际情况，给单位核；问题三：用款计划不周密；一
当前国库集中收付运行中存在的问题及对策
问题一：出纳会计一人兼任
实行国库集中收付制度后，有些单位只设一个报账员或出纳，所有的账务处理和资金收付业务均由报账员或出纳一个人办理，这种作法不符合出纳、会计分设的相互牵制原则，难以保证单位资金安全。今年四月份发生在我省郧西县投资公司姚某挪用公款992万元案，就是由于会计、出纳一人兼任造成的。
对策：出纳会计分设
按照财经制度的有关规定，各预算单位要分设出纳、会计岗位，要分设各自的用户编码和密码，要分管支付印鉴，以便相互牵制。不论是直接支付，还是授权支付，都要由出纳、会计分开独立操作完成，不能相互替代。会计负责做账，报表生成、打印、报送及会计档案整理归档都由会计完成；出纳审核记账凭证，用款计划的报送、指标、计划、资金的核对由出纳完成。
问题二：现金收付不规范
有些单位大多数支出都从备用金里支付现金，备用金用完了，就采取直接支付或授权支付方式将单位资金转到出纳、会计等个人存折上，再从存折上支取，有的甚至“白条顶库”。在检查工作中，我们发现少数单位会计、出纳有多个存折，存折上的金额少则几万，多则几十万，单位资金的收付全部在存折上进行。这种作法造成了“公款私存”、私设“小金库”，甚至挪用、贪污公款等严重后果。
对策：按规定使用备用金
国库集中收付中心根据应各单位的实际情况，给单位核定一定的备用金额度。备用金是支付单位3至5天日常零星开支需求而暂时付给单位使用的现金，要规范使用。一是凡结算起点以上的支出，都应直接支付，即使是授权也应采取转账、电汇等非现金结算方式付款，控制现金流量。二是在备用金额度内的资金可由单位出纳存放在收付中心为各单位在代理银行统一开设的限额备用金存折上，超过该额度就要按“收支两条线”原则及时缴入财政专户。三是要妥善保管和使用备用金，严禁“白条顶库”，严禁套取现金，不准用单位零余额账户为其他单位和个人存取现金，不得采用直接支付或授权支付形式将单位资金转入具有储蓄性质的单位或个人账户。
问题三：用款计划不周密
一些单位用钱理财无周密计划，总认为年初人大通过的部门预算安排给单位的经费就是自己的钱，想怎么用就怎么用，想什么时候用就什么时候用。少数单位用款计划随意填报，既粗糙（只填几个大项目），又没有经单位领导统一研究。一到用钱的时候，不是调计划、就是重新报计划，影响了资金的支付效率。
对策：规范填报分月用款计划
国库集中收付制度最大的特点是用钱要先报用款计划，而且要有非常详细周密的计划。规范用款计划要做到以下几点：一是细化内容。计划可以分月、分季、分年编报，当月的钱怎么用，要办哪些事，得多少钱，要由单位财务人员按规定格式编报，并细化到末级预算支出科目。二是领导审核。编报好的分月用款计划要经单位会计、财务负责人、分管财经的领导签字、单位盖章后方可报出。分月用款计划一式二份，分别报送财政局对口业务股室、国库股。对口业务股室初审后录入到国库集中收付网上，国库股终审并下达。三是硬化计划。用款计划一经下达即具有严肃性和约束力，如无特殊情况不得随意变更。
问题四：直接支付环节多
按国库库集中收付制度的要求，直接支付要将款项直接支付到商品、劳务供应者或最终用款单位，但少数单位不按规定操作，有的将资金先支付给主管部门、二级单位，再由主管部门、二级单位支付商品、劳务供应者；有的先付给项目主管单位或个人，再由项目主管单位或个人付给商品、劳务供应者；有的本应付给“张三”的款，却付给“李四”；还有的甚至支付到个人存折上，“公款私存”。
对策：直接支付直达商品 劳务供应者或最终用款单位
直接支付直达商品、劳务供应者或最终用款单位，就是要减少中间环节，将资金直接付给商品、劳务最终供应者或最终用款单位，提高资金的使用效率，减少中间环节，防止资金被挤占、截留、挪用。这里的最终供应者或最终用款单位不是预算单位随意指定的单位、个人，而是原始发票、收据等付款凭证上的盖章单位、个人，税务部门代开发票的，是申请代开发票的单位、个人，涉及购置、修缮、建筑安装的，向发票、合同上一致的盖章单位付款。
问题五：直接支付比重偏低
按省财政厅要求，各预算单位直接支付比例要在60%以上，但近年来，由于单位间执行不平衡，有些单位为了自身利益，降低了直接支付比重。
对策：提高直接支付比重
资金直接支付给商品、劳务提供者或最终收款人是国库集中收付制度的基本要求。为了切实提高直接支付比重，各单位要从三个方面把好关。一是把好分月用款计划关。单位在编报分月用款计划时要将当月直接支付的资金总量控制在60%以上，并将直接支付资金（除个人工资性支出外）细化到具体收款单位、个人。财政各业务股室对单位编报的分月用款计划要认真审核，对未将直接支付资金细化到具体收款单位、个人的，要将分月用款计划退回重编。二是把好支出项目关。实行直接支付的支出项目包括工资支出、大宗物品和服务的采购支出、大型修缮、项目支出、专项支出、转移支付等，这些款项的付出要严格实行直接支付。三是把好支出内容关。各单位支出从内容上划分包括办公费、水电费、邮电费、会议费、招待费等。对这些费用必须收款单位或个人在银行开有账户，实行直接支付，收款单位或个人在银行未开账户，要按银行的规定先开户再转款。
问题六：授权支付“授权”不严肃
授权支付不严肃表现在两个方面：一是单位授权支付由出纳或会计一人直接开出授权支付凭证，而且印鉴也由一人盖。这种作法可能给出纳、会计以可趁之机。我省潜江市国库收付中心樊某携580万元巨款潜逃案，就是由于这个原因造成的。二是授权支付大额取现。少数单位利用授权支付提取大笔现金，有的存放在单位出纳或会计个人存折上，有的甚至将大笔支取的现金存放在账外，形成了“小金库”等。
对策：授权支付按程序操作
按照国库集中收付制度的要求，授权支付先由出纳根据本单位领导审核签字的有关原始发票、收据等报账凭证填报授权支付申请书，授权支付申请书至少要经会计审核并盖章后，再由出纳开出授权支付凭证，同时授权支付凭证上的印鉴要由会计、出纳分开盖。实行授权支付的范围是单位备用金额度内的日常小额零星开支和未实行直接支付的购买支出。单位的授权支付单笔支取现额应控制在结算起点以下，用多少取多少，不得把单位的授权支付资金支付到会计、出纳个的存折上。
问题七：预算单位内部控制不严
少数单位在中心办理直接支付时，对一些原始凭证根本不认真审核把关，而是推到中心，只要中心能支付就行，有的甚至为了逃避中心的审核监督，张冠李戴，“打油的钱”开成“买盐”的发票，拿到中心付款。还有少数单位在中心办理直接支付时，一些不合法、不合规的费用票据被退回去后，单位不是认真自查自纠，引以为戒，而是再换一张票据，经手人、审核人、审批人签字后，再拿到中心直接支付。
对策：预算单位要强化对原始凭证的审核
按照国库集中收付制度的要求，单位直接支付款、授权支付的原始凭证都要经过单位会计人员初审，分管财务的领导最终审核签字再付款，无论是直接支付，还是授权支付，预算单位都要认真审核原始凭证，只有合法有效的原始凭证才能在预算单位内授权支付或到中心直接支付。如果单位自己不制定严格的内部审核、监督机制，光靠中心的几个人“卡、堵”是远远不够的，中心只能尽可能对原始票据从内容到形式上严格把关，但不管怎么样，中心的监督只是事后的，所以，各单位内部要有一套严格规范的内部控审程序。
问题八：人行清算效率不高
一是人行清算时间是第二天上午9:00，当天的支付资金不能及时清算；二是资金清算程序颠倒，资金到账时间长。按照国库集中收付规范的操作程序是：国库收付中心（或单位）先开出直接或授权支付凭证到代理银行，代理银行直接垫付资金给收款人，再通过人行国库或预算外资金专户清算还款给代理银行，这样只需1天就可以到账。现在操作程序颠倒了，代理银行收到直接或授权支付凭证后，不垫资金给收款人，而是先到人行清算回资金，再将资金付给收款人，程序正好相反，一笔资金一般要35天才能到收款人账户。
对策：提前办理支付手续
建议银行能否更改程序，但无论直接支付，还是授权支付，只要我们在办理支付手续时，把银行的占用时间预计进去，尽量提前，就可保证资金按时到账。
问题九：少数单位会计出纳业务素质偏低
近年来由于一些预算单位财会人员更换频繁，致使少数单位财会人员业务素质偏低，甚至存在无证上岗现象。
对策：自学培训并举
国库集中收付是一项技术性很强的工作，涉及会计业务和电脑操作等专业知识，各单位会计人员要认真学习财务会计、电脑操作、国库集中收付有关知识和操作规程。凡不能熟练操作电脑、没有取得会计从业资格证书的人员，不得从事单位的会计业务。为了提高各预算单位财会人员的业务素质，国库收付中心负责还要定期、不定期举办专门的集中培训，加强职业道德教育。
（作者单位：云梦县财政局） 三亿文库包含各类专业文献、应用写作文书、中学教育、行业资料、各类资格考试、719 当前国库集中收付运行中存在的问题及对策等内容。　
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