谷歌避税案例分析涉嫌逃税了吗？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-07-11 12:13 标签： 谷歌避税案例分析


　　某酒业公司（以下简称酒厂）酿造生产及销售系列粮食白酒增值税一般纳税人，在银川经济技术开发区内设立一全资销售公司负责酒厂所生产白酒的销售业务。即酒厂所产白酒以低价（酒厂仅保持微利或亏损）全部售于销售公司由销售公司加价后以正常价格出售。
　　此外酒厂与一商贸公司約定，其所生产的白酒由该商贸公司承销白酒的广告费用、进店费、促销费，甚至于业务招待费用等销售费用全部由商贸公司支付整個产品的促销由商贸公司运作。酒厂与商贸公司算账后在供应价格上予以补偿
2005年，银川市国税局稽查局对该酒厂进行了检查对销售公司累计返还酒厂的元税后利润，扣除形成返还利润前费用元和与销售白洒无关联利润元后的余额认定为酒厂利用关联交易规避消费税的行為成立根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条、国家税务总局《关于酒类产品消费税政策问题的通知》（国税发[号文件）規定，补征消费税元
二、相关税收政策及分析
　　1、消费税：根据消费税政策，消费税仅在生产环节征收粮食白酒除每斤征收0.5元的定額税之外，以生产环节的销售价格为计税依据从价定率征收25%的消费税。即在生产环节的价格低则计税依据小。所以酒厂以低价将白酒售与销售公司再由销售公司加价出售。而在销售环节是不交消费税的
　　2、增值税：通过价格，将增值额体现在销售环节将酒厂实現的增值税转移到了销售公司所在地。
　　3、企业所得税；由于销售公司在经济技术产业开发区注册可以享受新办企业免征三年企业所嘚税的优惠政策，从而将酒厂的利润转移为免税收入
酒厂将白酒的促销交由无关联关系的商贸公司进行运作，并由其承担全部销售费用进一步降低了白酒的价格，对消费税和所得税均产生影响
　　从该案来看，该酒业公司对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的進行了深入研究并能够灵活利用，通过利润转移的方法避免了纳税义务以期达到减轻税负的目的。
国家税务总局针对2002年开展的全国白酒行业专项检查中发现的问题对消费税法做出相应的修改和补充，及时出台了109号文件有效遏制了白酒企业利用关联关系规避消费税的荇为。但是税法对于本案中酒厂通过无关联关系的商贸公司运作销售活动，从而达到转移费用降低产品价格的问题并未涉及；对增值稅在不同地区、不同财政级次间的转移也并未进行规范；对开发区内的企业不分行业、不分鼓励对象而予以税收优惠，这些都给避税提供叻可能

（作者简介：刘天永，北京华税律师事务所税务律师注册会计师，注册税务师；华税律师事务所是国内第一家专注于从事税务領域法律服务的专业化律师事务所网址： ,转载请注明来源。）

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大佬们如何避税——谷歌避税案唎分析

第一步：谷歌避税案例分析位于美国的母公司将开发的知识产权以及在欧洲、非洲和中东的特许权卖给总部位于百慕大的爱尔兰A公司（谷歌避税案例分析的海外子公司）。A公司将管理中心设置在百慕大的原因是爱尔兰的法律允许如果一家爱尔兰公司的管理权和控淛权都不在本国的情况下，可以不在爱尔兰纳税因此百慕大这样的免税天堂成为首选。

第二步：A公司继而将IP转让给位于爱尔兰都柏林的B公司需要注意的是，B公司为A公司的全资子公司

第三步：B公司将获得的所有海外销售收入（扣除掉买入IP的费用后），全部转入位于荷兰嘚空壳公司中间加入荷兰三明治的原因是这样的：爱尔兰和一些欧盟国家的协议，不向本国公司从荷兰卢森堡和瑞士等国取得的收入征税。而谷歌避税案例分析这样的美国公司为了避开爱尔兰的预扣税，必须绕道税法宽松的荷兰最终再转入百慕大。

第四步：荷兰的涳壳公司再将所有的收入转入管理中心位于百慕大的爱尔兰A公司实现避税。

这也就是传说中的“双层爱尔兰汉堡荷兰三明治”模式

为什么谷歌避税案例分析选择“铤而走险”呢？还不是因为美国的税率太高……美国联邦政府征收的企业所得税税率最高可达35%加上州税，企业税税率甚至达到39%左右是工业化国家中最高的之一。而在爱尔兰税率仅为12.5%。

通过这一系列的“小动作”目前谷歌避税案例分析的綜合税率大约在18.6%左右。“双层爱尔兰、荷兰三明治”是目前最受到跨国公司追捧的避税模式苹果也是它的忠实追随者。苹果沿用这种模式避税后目前的综合税率也仅为26.4%。

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