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净资产收益率计算方法有哪些？
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南京银行股份有限公司资产负债表及财务分析_图文
导读：13、资产利润率，资产利润率=净利润／资产平均余额×100%l指标释义：，资产是指按照金融企业会计制度编制的资产负债表中资产总计余额，所有者权益是指按照金融企业会计制度编制的资产负债表中所有者权益余额，净利润定义与资产利润率指标中定义一致，15、资产损失准备充足率本指标计算本外币口径数据，资产损失准备充足率＝信用风险资产实际计提准备／信用风险资产应提准备×100%l指，信用风险资产实际计提准备
l 指标释义：
期初关注类贷款向下迁徙金额，是指期初关注类贷款中，在报告期末分类为次级类/可疑类/损失类的贷款余额之和。
期初关注类贷款期间减少金额定义与正常贷款迁徙率指标中定义一致。
关注类贷款定义与不良贷款率指标中定义一致。
10、次级类贷款迁徙率
本指标计算本外币口径数据。
l 计算公式：
次级类贷款迁徙率=期初次级类贷款向下迁徙金额／(期初次级类贷款余额-期初次级类贷款期间减少金额)×100%
l 指标释义：
期初次级类贷款向下迁徙金额，是指期初次级类贷款中，在报告期末分类为可疑类/损失类的贷款余额之和。
期初次级类贷款期间减少金额，是指期初次级类贷款中，在报告期内，由于贷款正常收回、不良贷款处置或贷款核销等原因而减少的贷款。
次级类贷款的定义与不良贷款率指标中定义一致。
11、可疑类贷款迁徙率
本指标计算本外币口径数据。
l 计算公式：
可疑类贷款迁徙率=期初可疑类贷款向下迁徙金额／(期初可疑类贷款余额-期初可疑类贷款期间减少金额)×100%
l 指标释义：
期初可疑类贷款向下迁徙金额，是指期初可疑类贷款中，在报告期末分类为损失类的贷款余额。
期初可疑类贷款期间减少金额，是指期初可疑类贷款中，在报告期内，由于贷款正常收回、不良贷款处置或贷款核销等原因而减少的贷款。
可疑类贷款的定义与不良贷款率指标中定义一致。
三、风险抵补
(一)盈利能力
12、成本收入比率
本指标计算本外币口径数据。
l 计算公式：
成本收入比率=营业费用／营业收入×100%
l 指标释义：
营业费用是指按金融企业会计制度要求编制的损益表中营业费用。
营业收入是指按金融企业会计制度要求编制的损益表中利息净收入与其他各项营业收入之和。
13、资产利润率
本指标计算本外币口径数据。
l 计算公式：
资产利润率=净利润／资产平均余额×100%
l 指标释义：
净利润是指按照金融企业会计制度编制损益表中净利润。
资产是指按照金融企业会计制度编制的资产负债表中资产总计余额。
14、资本利润率
本指标计算本外币口径数据。
l 计算公式：
资本利润率=净利润／所有者权益平均余额×100%
l 指标释义：
所有者权益是指按照金融企业会计制度编制的资产负债表中所有者权益余额。
净利润定义与资产利润率指标中定义一致。
(二)准备金充足程度
15、资产损失准备充足率
本指标计算本外币口径数据。
l 计算公式：
资产损失准备充足率＝信用风险资产实际计提准备／信用风险资产应提准备×100%
l 指标释义：
信用风险资产实际计提准备指银行根据信用风险资产预计损失而实际计提的准备。
信用风险资产应提准备是指依据信用风险资产的风险分类情况应提取准备的金额。其中，贷款应提准备依据《银行贷款损失准备计提指引》(银发［2002］98号)及相关法规确定；贷款以外信用风险资产
的应提准备标准将由银监会另行制定
信用风险资产定义与不良资产率指标中定义一致。
15.1、贷款损失准备充足率
本指标计算本外币口径数据。
l 计算公式：
贷款损失准备充足率＝贷款实际计提准备／贷款应提准备×100%
l 指标释义：
贷款实际计提准备指银行根据贷款预计损失而实际计提的准备。
贷款应提准备按照《贷款损失准备计提指引》(银发［2002］98号)及相关法规确定。
(三)资本充足程度
16、资本充足率
本指标计算本外币口径数据。
l 计算公式：
资本充足率＝资本净额／（风险加权资产＋12.5倍的市场风险资本）×100%
l 指标释义：
资本净额等于商业银行的核心资本加附属资本之后再减去扣减项的值。
核心资本、附属资本、扣减项、风险加权资产和市场风险资本的定义和计算方法按照《商业银行资本充足率管理办法》(中国银行业监督管理委员会2004年第2号令)及相关法规要求执行。
16.1、核心资本充足率
本指标计算本外币口径数据。
l 计算公式：
核心资本充足率＝核心资本净额／（风险加权资产＋12.5倍的市场风险资本）×100%
l 指标释义：
核心资本净额等于商业银行的核心资本减去核心资本扣减项的值。
核心资本、核心资本扣减项、风险加权资产和市场风险资本的定义和计算方法按照《商业银行资本充足率管理办法》(中国银行业监督管理委员会2004年第2号令)及相关法规要求执行。
第二大类：商业银行风险监管核心指标体系补充评价
商业银行资本充足率审查评估要素及方法
一、信用集中风险及其管理 （一）评估定量要素 1、交易对手集中度
（1）单一集团客户集中度风险
定义：最大一家集团客户授信总额／资本净额×100% 指标标准值：≤15％
（2）单一客户集中度风险
定义：最大一家客户贷款总额／资本净额×100% 指标标准值：≤10％
（3）最大十家客户集中度风险
定义：最大十家客户贷款总额/资本净额*100％ 指标标准值：≤50％
2、地区集中度（地区分类见附表） （1）境外贷款占比
定义：境外贷款总额/资本净额*100％ 指标标准值：同质同类机构平均值 （2）地区贷款占比
定义：某省（市、自治区）贷款总额/总贷款*100％ 指标标准值：同质同类机构平均值 3、行业集中度（行业分类见附表） （1）行业贷款占比
定义：某行业贷款总额/总贷款*100％ 指标标准值：同质同类机构平均值 （2）房地产贷款占比 定义：（房地产开发贷款总额＋建筑业贷款＋土地储备开发贷款）/总贷款*100％ 指标标准值：同质同类机构平均值 4、风险缓释集中度
（1）银行对房地产抵押的依赖比率
定义：以房地产为抵押的贷款总额/总贷款*100％ 指标标准值：同质同类机构平均值
5、定量因素的评估标准
高风险：银行风险集中度明显偏高且可能给银行带来较大损失 评价标准：
（1）银行违反了法律、法规和监管部门规定的风险集中度监管比例要求
（2）尽管银行没有违反法律、法规或监管规定，但相关比例明显高于同质同类机构平均值（≥15%视为“明显高于”）且银监会认为该领域存在着较大的风险（如相关贷款质量较差等）
中度风险：银行风险集中度可以接受，即使可能给银行带来损失，也处于银行可以承受的范围 评价标准：
（1）银行风险集中度指标没有违反法律、法规或监管规定，相关风险集中度指标尽管明显高于同质同类机构平均值但银监会认为不会给银行带来损失，或者即使带来损失，该损失相对于银行的资本和盈利水平来说影响很小
（2）银行风险集中度指标没有违反法律、法规或监管规定，且相关风险集中度指标不存在明显高于同质同类机构平均值的情形
低风险：银行风险集中度较低，给银行带来损失很小 评价标准：
银行风险集中度指标没有违反法律、法规或监管规定，且相关风险集中度指标低于同质同类机构平均值的情形
（二）评估定性要素 1、商业银行是否制定了书面的集中度风险管理制度对集中度风险的定义、集中度风险的计量和限额等做出了明确规定。
2、商业银行是否充分识别了其面临的各类集中度风险，确定了相关集中度风险的计量方法并予以定期监测。 3、商业银行是否对相关集中度风险设定了明确的限额，该限额相对于银行的规模的业务复杂程度是否适当且是否在业务活动中得到了遵守。对于违反限额的行为，该银行是否采取了有效的处理措施。
4、商业银行高级管理层是否充分理解集中度风险并采取相应的管理措施。
5、商业银行高级管理层是否建立了定期的对资产、负债、表外项目集中度风险进行报告和审查的程序，发现并管理可能存在的风险和问题。
6、商业银行是否定期对面临的主要集中度风险进行压力测试，识别可能对银行经营带来不利影响的潜在因素，并根据压力测试结果采取相应的处置措施。
7、商业银行是否对集中度风险的资本要求进行研究并提取相应的资本，相应的资本能否有效覆盖银行面临的集中度风险。
8、评价标准
强：商业银行建立了完善的集中度风险管理框架，充分识别了银行面临的各类集中度风险且对已识别的集中度风险进行了有效的管理。
中：商业银行建立了集中度风险管理框架，但执行中存在一定的缺陷；银行尽管没有全面识别其面临的集中度风险但识别了实质性的集中度风险且采取了较为有效的管理措施。
弱：商业银行集中度风险管理框架存在重大缺陷，银行实质性的集中度风险没有得到识别或尽管识别没有得到有效的管理，银行存在严重的违反限额的情形。
（三）评估结果
二、银行账户利率风险及其管理 （一）评估定量要素
1、重新定价风险评估
（1）银行账户利率风险对收益影响程度
定义：利率上升200个基点对银行利率净收益的影响/资本净额×100% 标准值：4%
（2）银行账户利率风险敏感度
定义：利率上升200个基点对银行净值影响/资本净额×100% 标准值20%
2、基点风险评估
（1）一年内基于同业市场利率敏感性缺口对收益影响程度
定义：利率上升200个基点对银行利率净收益的影响/资本净额×100% 标准值：4%
（2）一年内基于央行利率敏感性缺口对收益影响程度
定义：利率上升200个基点对银行利率净收益的影响/资本净额×100% 标准值：4%
3、期权风险评估
如果银行住房按揭贷款超过贷款余额的20%，应进一步对期权风险水平进行评估。 指标：提前还款对银行收益影响程度
定义：住房按揭贷款×30%×（5年以上商业房贷利率－1年期国债利率）/资本净额×100% 标准值：4%
4、定量因素评估标准
根据以上机构的重新定价、基点、收益率曲线或期权风险水平，将银行账户利率风险水平分为三类： 高风险：银行存在重大的重新定价、基点、收益率曲线或期权风险；利率期限错配情况严重；市场利率和央行利率风险敞口的头寸差异影响较大；利率敏感性产品中隐含期权的行使将导致当前或未来收入或资本大幅波动；利率变动会对机构的收入或资本产生极为不利的影响。
中度风险：银行存在一定程度的重新定价、基点、收益率曲线或期权风险，但仍在相对可控范围；利率期限存在一定程度错配；市场利率和央行利率风险敞口的头寸差异尚可；利率敏感性产品中隐含期权的行使将导致当前或未来收入或资本不会严重影响到当前或未来收入或资本的波动；利率变动不会对机构的收入或资本产生严重的不利影响。
低风险：银行在重新定价、基点、收益率曲线或期权风险上的敞口非常小；利率期限头寸上不存在明显的错配情况；市场利率和央行利率风险敞口的头寸差异很小；当前或未来收入或资本对利率敏感性产品中隐含期权的行使不敏感；利率变动对机构收入或资本的影响非常小。
（二）评估定性要素
1、功能独立的银行账户利率风险管理职能体系 （1）银行账户利率风险管理人员是否拥有相对于商业银行创生银行账户利率风险相关部门的独立报告和管理的权责要求；
（2）所有与银行利率风险管理相关的业务单元和工作人员的工作职责和工作角色是否均已被清晰的定义，并形成制度规范。
（3）银行账户风险管理人员是否被充分授权负责设计和维护本行银行账户利率风险管理系统，并具备充分职责和权限保证其有效执行。
（4）银行账户风险管理人员是否被要求持续监测银行账户利率风险，并根据内部模型或相关分析工具形成定期风险报告。
2、详细完整的银行账户利率风险文档
（1）银行账户利率风险管理体系各项内容是否建立完备的文档。 （2）银行账户利率风险相关的计量系统是否具备充分详细的文档描述，以提供足够详细信息保证银行账户利率风险的资本要求的计量确定过程的透明性，并足以支持独立的审查和验证。
（3）银行账户利率风险管理相关技术文档是否包括以下信息：
a.银行账户利率风险计量系统的假设条件和基本框架的理论基础。
b.具体计算方法的分析设计原理。
c.利率模型参数和假设的详细描述。包括模型隐含的或作为输入信息的全部假设，并详细描述和记录相
关参数和假设条件在使用中的效果以及检查验证过程。
d.置信区间和持有期条件情况。
e.详细记录模型应用中的可靠性以及相关支持证据。 (4)对于使用内部模型计量风险的商业银行，是否建立关于利率数据来源的文档记录，并将收益率曲线发生变更和修改以文档形式进行记录。
(5)商业银行是否以详细文档说明银行账户利率风险的数据管理政策和程序。其中应包括：收集的数据内容；确保数据完整性、一致性和准确性的程序要求；数据存储情况；数据的应用目标；不同系统间数据流描述以及数据流过程中的人工处理情况。
3、有效的银行账户利率风险日常管理 （1）商业银行的银行账户利率风险计量系统应当与银行的风险管理过程紧密结合。计量系统中的输入输出信息应当被充分应用在银行的管理决策、公司治理、风险管理和内部资本分配过程中。
（2）商业银行是否建立了充分的风险限额管理制度。银行账户利率风险实际限额应当与银行的内部模型结果在长期水平上保持一致，并充分被高级管理层理解。
（3）商业银行能否在不利的利率环境中及时调整风险头寸，能否合理应对市场条件变化。
4、必要的银行账户利率风险计量数据基础
（1）商业银行是否建立了持续、透明和有效验证的银行账户利率风险管理数据收集程序。有关收集程序是否在商业银行内部得到及时、完整的执行。
（2）商业银行的银行账户利率风险敞口数据是否有效覆盖银行所有相关业务条线、银行账户项目以及所有业务地区。无论在单体或并表层面，银行是否能证明不存在对银行资本发生实质性影响的例外情况。
（3）银行使用内部模型计量银行账户利率风险资本要求时，是否对每一类重要货币分别建立至少一条收益率曲线。
（4）商业银行应用的收益率曲线应能有效反映对应货币利率波动的变化情况。
（5）商业银行的利率假设是否在相当程度上基于银行的历史观察情况。其数据观察期通常不低于6年。如银行使用更短的观察期或不直接反映观察期利率情况，是否能提供对数据有效性的证据。
（6）商业银行是否定期更新其利率数据序列，并在利率环境发生重大变化时重新评估其利率数据序列。 （7）如商业银行将同一以及不同收益率曲线的利率间的相关性包括在银行内部风险模型中，银行是否能证明其相关性是稳健、合理和可执行的。
5、压力测试的有效执行
（1）商业银行是否建立充分和有效的程序进行压力测试。压力测试的工作要求、工作流程是否规范和制度化。
（2）商业银行的压力测试情景是否足够。压力测试情景的选取是否充分考虑历史经验，并设定了足够的压力水平。压力情景中应包括主要的不利情景，如重要假设条件的失效情况、利率水平的突然变化以及收益率曲线的陡度或形态发生变动等。
（3）压力测试情况的结果是否反映在商业银行的风险管理政策和限额中，与银行的日常风险管理相结合。 （4）压力测试结果是否定期提交相关高级管理层、董事会或专门委员会。
6、充分的模型验证 （1）商业银行是否建立充分有效和文档化的内部计量模型验证程序，对模型或方法的准确性和一致性进行验证。作为验证程序的组成部分，商业银行是否定期将实际损失与预计损失进行比较，以确认计量的合理性。
（2）商业银行是否建立了严密的程序模型和方法的重大变动情况进行验证，如数据来源变动，并建立系统化的程序对模型假设条件以及假设条件的变动进行检验。
7、定性因素评估标准
强：机构风险数据基础详细且质量可靠，能反映机构的全部风险敞口。银行账户利率风险已建立了稳定高效和前瞻性强的日常管理管理体系，风险限额能够在正常和不利情形下对收入和资本造成的影响提供明确的参数指导，管理层能够预测并迅速应对市场条件变化。风险计量工具和方法与机构表内外敞口的规模和复杂程度相适应，并能够及时和详尽地提供各种利率环境下的风险信息以帮助管理层进行决策，相关模型已得到持续和充分的验证。风险头寸能够得到有效地测算和控制。
中：机构风险数据基础较为完整可靠，能反映机构的主要风险敞口。银行账户利率风险已建立了较为完备的日常管理管理体系，风险限额结构充分合理，能够在正常和不利情况下控制对收入和资本造成的风险，管理层能够充分应对市场条件变化。风险计量工具和方法存在轻微缺陷，但与机构的表内外敞口的规模和复杂程度基本适应，相关模型能得到有效的验证。风险头寸能够得到合理地测算和控制。
弱：机构风险数据基础存在严重缺陷，不能反映机构全部的风险敞口。银行账户利率风险日常管理管理存在重大缺陷，风险限额结构尚未建立或不合理，不能反映正常和不利情形下对风险对收益和资本的影响，管理层不能及时或有效应对市场条件的变化。利率风险管理程序与机构的表内外敞口的规模和复杂程度不相适应，银行的模型验证存在重大不足。风险头寸没有得到充分测算和控制。
（三）评估结果
银行账户利率风险的综合评估结果是风险内在水平和风险管理情况的函数（如下图）
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获利能力指标计算方法与意义
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获利能力指标计算方法与意义
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利润因素分析法的主要指标及公式
15:55:42&& 作者：&& 来源： &&浏览次数：0
&&&&&&& & & &【导读】：因素分析法是利用统计指数体系分析现象总变动中各个因素影响程度的一种统计分析方法，包括连环替代法、差额分析法、指标分解法等。&其在会计类考试中是一个重要考点，为此小编特整理了&利润因素分析法的主要指标及公式&。如果各位考生想要了解更多会计类考试相关信息，请关注我们会计之家！
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　　利润因素分析法的主要指标及公式为：
　　收入毛利率、收入利润率、总资产报酬率、净资产收益率、资产保值增值率。
　　1、 收入毛利率
　　收入毛利率是收入毛利与营业收入净额之比。其中毛利等于营业收入净额扣除成本后的差额。其计算公式为：
　　收入毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入
　　毛利水平反映了企业初始获利能力，它是企业实现利润总额的起点，可以表明对营业费用、管理费用、财务费用等期间费用的承受能力。通过对收入毛利率分析，可以掌握毛利水平和期间费用两个因素对获得利润的影响。
　　2、 收入利润率
　　收入利润率是实现的利润总额与营业收入之比。其计算公式为：
　　收入利润率=利润总额/主营业务收入
　　通过对收入利润率的分析，可以了解企业每实现一元收入所获得的利润水平。
　　3、 总资产报酬率
　　总资产报酬率是指实现的净利润（税后利润）与总资产平均占用额之比，指标反映了企业利用全部资源的获利能力。其计算公式如下：
　　总资产报酬率=净利润/总资产平均余额 或，
　　总资产报酬率=收入净利率&总资产周转率
　　由公式可以看出，总资产报酬率取决于净利润水平和总资产周转速度。
　　4、 净资产收益率
　　净资产收益率又指所有者权益收益率或股东权益收益率，它是获得的净利润占所有者权益平均余额的百分比。其计算公式为：
　　净资产收益率=净利润/所有者权益平均余额
　　通过对该指标的分析可以揭示如下两个方面：
　　⑴反映所有者投资的获利能力；
　　⑵为企业的投资者提供了获得投资回报情况的信息；
　　⑶反映企业经营者对受托资产经营成果。
　　5、 资本保值增值率
　　资本保值增值率是指期末所有者权益余额与期初所有者权益余额的比率。它反映所有者权益保值或增值情况。其计算公式为：
　　资本保值增值率=期末所有者权益余额/期初所有者权益余额
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