我国现行税收方面的论文政策在调控收入差距方面存在哪些问题

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-06-01 06:07 标签： 税收宏观调控理论
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作者：迟福林&主编
出版社：中国经济出版社
出版时间：2012年02月
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税收调控在国民收入分配中存在问题及对策.doc24页
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贵州省地方税收调节国民收入分配存在的问题及对策
安顺市地方税务局课题组
【内容提要】本文首先分析了贵州省国民收入分配存在的问题，提出需要调整不同分配主体之间、居民之间的收入分配格局，以及缩小与发达地区收入差距。其次分析指出：按照这一调节方向，现行地方税收政策存在许多不适应的地方。在此基础上，从税收政策、税收征管两个方面提出改革建议，包括实行分散税权，完善所得税政策，建立针对落后地区税收优惠的补偿机制，实行窄税基、严征管等。
【关键词】税收
国民收入分配
国民收入，是指一个国家在一定时期（通常为一年）内物质资料生产部门的劳动者新创造的价值的总和。从社会总产值中扣除物质消耗后的剩余部分就是国民收入。国民收入分配，主要包括两个层面：一是初次分配，在创造国民收入的物质资料生产部门的各方面当事人之间进行的。二是再分配，在初次分配的基础上在物质生产部门与非物质生产部门之间、在国民经济各部门之间、各部分人之间进行的。国民收入分配主体，是政府、企业和居民。对国民收入分配的调节，也主要是在初次分配、再分配两个领域，在政府、企业和居民之间进行（而不仅仅是对居民收入进行调节）。
改革开放以来，我省国民收入分配格局不断变化，尤其是居民之间收入差距不断拉大。在改革开放初期，这一变化对有效调动居民主动性和创造性、刺激经济发展、推动社会进步起到了非常积极的作用。但近年来，收入差距的不断拉大正在对经济发展和社会稳定造成威胁。调整收入分配格局，缩小收入差距，具有紧迫性。
借助于税收、价格、保险费、国家预算等经济杠杆，在再分配领域对国民收入分配进行
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税收调控在国民收入分配中存在的问题及对策
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税收对居民收入分配的影响：文献综述
摘要：我国目前的税收对居民的收入分配调节有着至关重要的作用，随着社会的不断发展，税收对收，IX分配的调节作用更加突出。本文对近年来研究税收调节与收入分配的国内文献进行了一个简要回顾，并对我国今后的研究方向进行了展望。&
　　关键词：税收制度 收入分配 文献综述&
　　在我国的收入分配中，本应由市场机制决定的初次分配的不公平导致了后续失衡，而二次分配与三次分配却收效甚微。税收作为政府宏观调控的重要手段之一，必须通过完善自身功能，强化调节收入社会公平分配的职能。&
　　一、税收在调节收入分配中的作用&
　　税收是政府调节个人收入分配的重要工具。耿晋梅（2014）从收入的初次分配和再分配两层次分析，在初次分配中，税收制度融入要素分配中，发挥杠杆作用调节收入公平分配；在再分配中，各税种之间相互配合和补充的税收制度以调节高收入为目的实现收入分配公平。曲利（2006）认为在市场体制下，税收对个人收入分配的调节可以通过多个环节进行，通过在个人收入分配的各个环节设置相应的税种可以形成一个完整的收入分配税收调控体系。&
　　税收在调节个人收入分配中的作用需要辩证看待，虽然不是万能的但也是不可替代的。孔竞成（2013）认为税收调节居民收入分配无所不能或无能为力的观点都具有片面性，税收对于解决收入分配问题虽不是万能，但一个完善的税收调控体系对于缓解居民收入分配差距过大确是具有不可替代的作用。&
　　税收调节作用主要发挥作用的是国民收入分配的过程中。曲顺兰（2011）认为税收通过一个完整的税制体系对个人收入的来源、分配、使用、财富积累与转让等财富的流量和存量进行直接和间接调节来实施的。刘丽坚、姚元（2008）认为税收调节作用主要体现在：一是调节了发达地区的收入分配，二是调节了高收入者的收入分配。贾绍华（2010）认为税收调节运行，进而参与国民收入分配的作用机理，主要是税收乘数效应、税收自动稳定器作用以及税收政策的相机抉择。&
　　二、我国税收调节收入分配存在的问题&
　　1.分配制度不合理。王法立（2011）分别分析税收在三次分配调节中的现状及问题，我国初次分配存在很大问题，而税收未能很好地发挥杠杆调节作用；我国税制问题导致二次分配中起主要作用的所得税未能很好地发挥调节作用；我国在慈善机构等非营利组织领域的落后，三次分配处于缺失状态。&
　　2.税收制度不健全。石坚（2002）认为税收制度在调节力度及调节效果方面尚存在不足，表现在：税种设置不合理且调节不到位、对高收入阶层调节不力、财产税制不健全、难以对个人收入状祝实施有效的监控、对偷逃税行为打击不力。雷致青、兰延灼（2006）认为我国税收调控收入分配层面存在的弊端主要体现为：一是税收结构的不合理限制了税收公平调节功能的发挥、二是税收调节体系的不健全阻碍了税收公平调节功能的发挥、三是个人所得税制度设计上的不规范制约了税收公平调节功能的发挥。&
　　3.税收征管水平不高。王月（2014）认为我国税收调节收入分配功能较弱的原因主要是税制结构不合理，税收征管质量不高。曲顺兰（2011）认为税收调节收入分配的功能在税制本身完善程度、税收征管水平高低、政府宏观政策取向和财税理念、税收自身单向调节等方面有一定的局限性。&
　　三、优化税收调节收入分配的建议&
　　1.健全与完善调节收入分配的相关税种。孙钢（2011）认为可以采取扩大房产税的征收范围、继续落实物业税改革的设想、继续完善车船税、开证遗产税等措施进行财产税改革；货物与劳务税改革应拓宽消费税征税范围进一步发挥消费税的调节功能，改为按照排量适用不同的比例税率征收车辆购置税以增强其调节作用。&
　　2.将税制设计的核心目标放在调节收入分配公平上。孔竞成（2013）认为首先需要找到我国税收调控收入分配的着力点，完善我国的间接税制，创造一个公平的竞争环境，优化与个人收入使用环节相关的消费税。耿晋梅（2014）认为应该针对财产性收入征税应区分中低收入者和高收入者，采取累进税率或其它方式保护和鼓励中低收入的财产性收入。&
　　3.强化税收征管。孔竞成（2013）认为必须着力建立严密有效的税收征管机制，强化对偷税逃税分子的惩处和打击力度。曲顺兰（2011）认为必须强化税收征管，对高收入群体的收入进行严格监控。&
　　四、结语&
　　我国相关研究成果有以下特点：一是我国对调节收入分配的税收政策研究侧重于税收调节收入分配的一般原理、制度设计和政策取向的阐述，定性分析相对较多；二是我国对税收调节与收入分配关系无论从分析方法的规范性，还是从分析问题的细致程度上，都有很大的提升空间：三是我国目前的研究还仅限于税收政策对收入分配的单向影响，而对收入分配差距的持续扩大对税收征管及税收政策有效性的反向影响则尚未纳入研究视野。此外，对税收调节与转移支付的收入再分配功能的比较缺乏相应的实证分析。
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