【联合大练兵，勇者过中级】中级实务答案及解析_中华会计网校论坛
今日新帖：5188　在线学员：17832
1284主题帖
5701问答数
论坛等级: 终极会员
学术级别: 资深会计师
回帖：11940
经验：40196
鲜花：<span id='flower1
金币：<span id='medal120
看到我们版主晚上22点多还为大家服务 我很汗颜 经常不到22点就休息了 要向各位学习 抓紧时间过关
烟烟在网校&于&Tue Sep 25 12:14:43 CST 2012&回复：
最后一个月很关键加油！网校的教育和论坛都是NO.1
论坛等级: ★★学员
学术级别: 实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal62
2.【正确答案】：(1)对于资料(1)的各事项，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并说明正确的会计处理。事项一，不正确。首先，甲公司确认预计负债的金额不正确，对于或有事项确认预计负债时，如果所需支出存在一个连续范围的，则最佳估计数应为该范围的中间值；其次，甲公司将预计要支付的赔偿金额和诉讼费全部计入营业外支出的做法也不正确，对预计将要支付的诉讼费应该计入管理费用。　　甲公司正确的会计处......烟烟在网校发表于 10:26:44“未确认融资费用”490.29万元&&应该是470.29吧！还有这个题不是说正确的会计处理吗？可是答案给出的是调整分录啊。这考试的时候是写调整分录还是正确的会计处理啊！我都是写的正确的会计处理。借:固定资产-融资租入固定资产3029.71未确认融资费用470.29贷:长期应付款3500融资租赁的初始直接费应是计固定资产入账价值的，上面的做法应该是对的
烟烟在网校&于&Tue Sep 25 12:16:02 CST 2012&回复：
我认为正确的会计处理就是进行分录调整，这是网校给的答案，不解的你可以去答疑问问啊
论坛等级: ★★学员
学术级别: 实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal62
）①对购买日之前持有的丙公司股权进行重新计量，并将与其相关的其他综合收益转入投资收益：借：长期股权投资 910（3 040－2 130）　　贷：投资收益 910综合题1，3040是哪里来的？
烟烟在网校&于&Tue Sep 25 12:26:26 CST 2012&回复：
甲公司2012年初取得的对丙公司的股权投资在日的公允价值为3 040万元。题目中给的
论坛等级: ★学员
学术级别: 实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal5
　甲公司正确的会计处理是：应确认“营业外支出”110万元，确认“管理费用”10万元，确认“预计负债”120万元。更正分录为：借：预计负债 10　　管理费用 10　　贷：营业外支出 20不解？110+130/2=120，为什么是110呢？
烟烟在网校&于&Tue Sep 25 12:32:55 CST 2012&回复：
预计将要支付的赔偿金额、诉讼费在110万元～130万元之间，其中诉讼费为10万元，因为诉讼费10万元进管理费用 ，剩下的（110+130）/2-10=110进营业外支出你是不是没看到其中两个字
爱你的，你是他的上帝；你爱的，你是他的奴隶
论坛等级: ★学员
学术级别: 实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal
是不是把元写成万元的就没有分了啊
烟烟在网校&于&Tue Sep 25 12:17:09 CST 2012&回复：
这是模拟有没有分数并不重要，重要的是吸取经验考试时好好看清题目要求
论坛等级: 白金会员
学术级别: 实习生
回帖：2210
经验：4422
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal932
联合大练兵，勇者过中级。
烟烟在网校&于&Tue Sep 25 12:17:51 CST 2012&回复：
3891主题帖
论坛等级: 论坛元老
学术级别: 实习生
回帖：20301
经验：99392
鲜花：<span id='flower67
金币：<span id='medal693
烟烟在网校&于&Tue Sep 25 12:26:47 CST 2012&回复：
摔倒以后什么也别想，先爬起来再说！&&&&& 每一个不曾起舞的日子，都是对生命的辜负！
论坛等级: ★学员
学术级别: 实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal5
啊,我多选题只对了3个,单选错了3个,判断只错了1个,看来得加强多选题和计算综合题了.
1284主题帖
5701问答数
论坛等级: 终极会员
学术级别: 资深会计师
回帖：11940
经验：40196
鲜花：<span id='flower1
金币：<span id='medal120
资产减值损失分录 我觉得是借：资产减值损失 325 贷：可供出售金融资产-减值准备 300&&
其他资本公积&&5出售时怎么不考虑明细 借：银行存款 650&&可供出售金融资产 325 贷：可供出售金融资产 成本 925&&
资本公积 25&&
投资收益&&25希望各位给以指导
1284主题帖
5701问答数
论坛等级: 终极会员
学术级别: 资深会计师
回帖：11940
经验：40196
鲜花：<span id='flower1
金币：<span id='medal120
回复#17楼xjf518518的帖子你主观题做得很好呀 我对
1284主题帖
5701问答数
论坛等级: 终极会员
学术级别: 资深会计师
回帖：11940
经验：40196
鲜花：<span id='flower1
金币：<span id='medal120
最后一题预计负债属于日后事项 怎么不考虑应交税费呢 我加了 借：应交税费-应交所得税 5&&&&
贷：以前年度损益调整 5
借：利润分配 15&&贷 以前年度损益调整 15借：盈余公积 1.5 贷 ：利润分配
1.5谢谢给以指导
论坛等级: 白金会员
学术级别: 实习生
回帖：1429
经验：4741
鲜花：<span id='flower5
金币：<span id='medal25
五、综合题（本类题共2小题，共33分。第一题18分，第二题15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）【正确答案】：【答案】（1）甲公司收购丙公司股权交易中的“股权转让日”为日。（2）日：借：长期股权投资 2 100 （10 500×20％）　　贷：银行存款 2 010　　　　营业外收入 月20日：借：应收股利 20　　......烟烟在网校发表于 10:26:30烟烟：问题一：这个题目中不是说：另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。所以我觉得取得长投时：借：长期股权投资—成本2110贷：银行存款2010营业外收入100这样会妥一点。 问题二：（4）①对购买日之前持有的丙公司股权进行重新计量，并将与其相关的其他综合收益转入投资收益：借：长期股权投资 910（3 040－2 130）　　贷：投资收益 910借：资本公积 30　　贷：投资收益 30 我知道这里是对购买日之前持有股权按新的公允价重新计量，差额转入投资收益，并将其他综合收益也计入投资收益。但我不知道这些数字是哪来的，我的理解是30=870，请指正，谢谢
论坛等级: ★学员
学术级别: 实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal5
四题，第一个题中以元为单位，第二个题中以万元为单位，这如何区分
论坛等级: ★学员
学术级别: 实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal5
童鞋们，联合大练兵 中级实务答案出炉了，核对一下自己的答题，看看解析，讨论一下错题，希望大家通过这次练兵有所收获，那么烟烟所有的辛苦就值得最后要说的是：不敢担保答案100%没有错误，但当自己的答案和标准答案不一致时先不要怀疑答案的准确性，好好思考一下或者拿来大家讨论一下，因为这恰恰是大家忽视的知识点和应试技巧。烟烟在网校发表于 10:24:33客观题全对，主观题除计算题二被买入时内含的“应收利息”坑到了，其他三题都还好（有一点小失误）。问一个问题——计算题22013年6月30日借：资产减值损失 330　　贷：资本公积——其他资本公积 30 可供出售金融资产——减值准备 300日出售债券的会计分录借：银行存款 650 　　贷：可供出售金融资产 600　　　　投资收益 50上述答案中，想问下截止日计提减值后可供账面价值为600万，那么7月2日出售时要不要考虑上半年的利息调整？
论坛等级: ★学员
学术级别: 实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal
老师辛苦了
论坛等级: ★★★★★学员
学术级别: 实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal300
多选和主观题错的太多，考试还有希望吗？？？
论坛等级: ★学员
学术级别: 实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal
这步不明白，有谁能帮解释一下吗？日借：资产减值损失 330　　贷：资本公积——其他资本公积 30&& 可供出售金融资产——减值准备 300
论坛等级: ★学员
学术级别: 实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal
对完答案才50分左右,都没信心了,感觉题特多,时间还是不够,请指教怎样能提高做题速度呢,还想请教一下如分录写对了,计算错误了可以有分得吗,谢谢
论坛等级: 论坛元老
学术级别: 实习生
回帖：3086
经验：50713
鲜花：<span id='flower8
金币：<span id='medal5013
好帖、好活动！
论坛等级: ★★★★★学员
学术级别: 实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal64
希望在前方，我们加油！！！
正保培训项目
我的新动态请选择辅导类型：
您的位置：&&&&&&&&&&&&&>&正文
2011《中级会计实务》第九章习题：金融资产
08:38 来源：中华会计网校&& |
2011《中级会计实务》科目第九章 金融资产（依据2010年教材提前预习）一、单项选择 　　1关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（ ）。 　　A.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类 　　B.交易性金融资产在符合一定条件时可以和贷款进行重分类 　　C.交易性金融资产和可供出售金融资产之间可以进行重分类 　　D.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类 　　【正确答案】A 　　【答案解析】交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。 　　2. 日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元（未计提减值准备）。日，企业将可供出售金融资产出售所得价款为53万元，则出售时确认的投资收益为（ ）万元。 　　A.3 　　B.2 　　C.5 　　D.8 　　【正确答案】C 　　【答案解析】企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在最终处置该金融资产时要将重分类时产生的资本公积转入投资收益，所以此题出售时确认的投资收益＝（53－50）＋（50－48）＝5（万元）。　　3. 日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，交易费用为5万元；每年年末按票面利率可收得固定利息4万元，债券在第5年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。债券实际利率为6.96%。该债券2010年末的摊余成本为（ ）万元。 　　A.94.68　B.97.61 　　C.92.26　D.100.40 　　『正确答案』D 　　『答案解析』日： 　　借：持有至到期投资&&成本 110 　　　　贷：银行存款 95 　　　　　　持有至到期投资&&利息调整 15 　　2009年末计提利息： 　　借：应收利息 4 　　　　持有至到期投资&&利息调整 2.61 　　　　贷：投资收益 6.61 　　2009年年末持有至到期投资摊余成本＝95＋6.61―4＝97.61（万元） 　　2010年年末计提利息： 　　借：应收利息 4 　　　　持有至到期投资&&利息调整 2.79 　　　　贷：投资收益 6.79（97.61&6.96%） 　　2010年年末持有至到期投资摊余成本＝97.61＋6.79―4＝100.40（万元）。 　　这个题目买价90万，交易费用5万，实际购买支付的价格就是95万元。债券在5年末兑付可得到本金110万元的意思是说由于是分期付息，一次还本的债券，因此这个本金就是指的债券的面值。初始入账成本其实还是95＝成本110－利息调整15。 　　4. 甲公司20&9年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10 560.42万元，债券面值10 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6％，半年实际利率2％。采用实际利率法摊销，则 　　甲公司2&10年1月1日持有至到期投资摊余成本为（ ）万元。 　　A.10 471.63 　　B.10 381.06 　　C.1 056.04 　　D.1 047.16 　　【正确答案】B 　　【答案解析】 　　（1）20&9年6月30日 　　实际利息收入＝期初摊余成本&实际利率＝10 560.42&2％＝211.21（万元） 　　应收利息＝债券面值&票面利率＝10 000&6％&2＝300（万元） 　　&持有至到期投资&&利息调整&＝300－211.21＝88.79（万元） 　　（2）20&9年12月31日 　　实际利息收入＝（10 560.42－88.79）&2％＝209.43（万元） 　　应收利息＝10 000&6％&2＝300（万元） 　　&持有至到期投资&&利息调整&＝300－209.43＝90.57（万元） 　　（3）2&10年1月1日摊余成本＝10 560.42－88.79－90.57＝10 381.06（万元） 　　一次还本付息债券的摊余成本=期初摊余成本+实际利息费用(期初摊余成本*实际利率)-收回已偿还的本金。 　　分期付息应付债券摊余成本=期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息费用（期初摊余成本*实际利率）-应计利息（票面值*票面利率）-收回已偿还的本金. 　　5. 关于贷款和应收款项，下列说法中正确的有（ ）。 　　A.贷款和应收款项应当以公允价值进行后续计量 　　B.贷款和应收款项在活跃市场中有报价 　　C.贷款和应收款项在活跃市场中没有报价 　　D.贷款和应收款项仅限于金融企业发放的贷款和其他债权 　　【正确答案】C 　　【答案解析】选项BC，贷款和应收款项在活跃市场中没有报价；选项A，贷款和应收款项应当以摊余成本进行后续计量；选项D，贷款和应收款项，主要是指金融企业发放的贷款和其他债权，但不限于金融企业发放的贷款和其他债权。 　　6. 日，M公司从股票二级市场以每股15元的价格购入N公司发行的股票200万股，占N公司有表决权股份的5％，M公司将其划分为可供出售金融资产。日，该股票的市场价格为每股13元；M公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2008年，N公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，N公司股票的价格发生下跌。至日，该股票的市场价格下跌到每股6元；M公司预计该股票的价格下跌是非暂时性的。2009年，N公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升；至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。假定2008年和2009年均未分派现金股利，不考虑其他因素，M公司就所持有的上述股票在日确认的资本公积余额为（ ）万元。 　　A.0 　　B.440 　　C.1160 　　D.800 　　【正确答案】D 　　【答案解析】因为可供出售金融资产在2008年末发生了减值准备，所以原公允价值变动形成的借方资本公积从贷方全部转出，此时资本公积科目余额为0。2009年减值因素消失，此时在贷方形成资本公积＝（10－6）&200＝800（万元）。 　　借：可供出售金融资产&&成本 3000 　　　　贷：银行存款 3000 　　借：资本公积&&其他资本公积 400 　　　　贷：可供出售金融资产&&公允价值变动 400 　　借：资产减值损失 1800 　　　　贷：资本公积&&其他资本公积 400 　　　　　　可供出售金融资产&&减值准备 1400 　　借：可供出售金融资产&&减值准备 800 　　　　贷：资本公积&&其他资本公积 800 　　本题是股票投资，可供出售金融资产对于债券投资其减值的转回是冲减资产减值损失的，而对于股票投资其减值的转回是计入资本公积的，因为股票价值波动比较频繁，波幅比较大，所以为了防止企业借此操纵利润，准则规定，权益工具的减值准回直接计入所有者权益，而不是冲减资产减值损失。而债券价值比较稳定，价格波动幅度也比较小，所以企业借此操纵利润的空间小，所以准则允许其减值的转回冲减资产减值损失。 　　7.蓝田公司于日，购买运通公司股票300万股，成交价格每股9.4元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等45万元。10月20日，收到运通公司按每10股派6元发放的现金股利。11月30日该股票市价为每股9元，日以每股8元的价格将股票全部售出，则可供出售金融资产影响2008年投资收益的金额为（ ）万元。 　　A.－645 　　B.180 　　C.－285 　　D.－465 　　【正确答案】C 　　【答案解析】该可供出售金融资产影响2008年投资收益的金额＝－465+180=－285（万元）。 　　会计处理为： 　　借：可供出售金融资产&&成本 2 865（300&9.4＋45） 　　　　贷：银行存款 2 865 　　借：银行存款 180（300&6&10） 　　　　贷：投资收益 180 　　借：资本公积&&其他资本公积 165（2 865－300&9） 　　　　贷：可供出售金融资产&&公允价值变动 165 　　借：银行存款 2 400（300&8） 　　　　投资收益 465 　　　　可供出售金融资产&&公允价值的变动 165 　　　　贷：可供出售金融资产&&成本 2 865 　　资本公积&&其他资本公积 165 　　二、多项选择 　　1．下列各项中属于金融资产的有（ ）。 　　A.衍生金融资产 　　B.持有的其他单位的权益工具 　　C.应收利息 　　D.贷款 　　【正确答案】ABCD 　　【答案解析】金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。金融资产既包括衍生金融资产又包括非衍生金融资产。 　　2．下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有（ ）。 　　A.交易性金融资产 　　B.持有至到期投资 　　C.可供出售债务工具 　　D.贷款 　　【正确答案】BD 　　【答案解析】交易性金融资产和可供出售金融资产均应按公允价值进行后续计量，持有至到期投资、贷款和应收款项按摊余成本进行后续计量，所以此题应该选择BD。 　　可供出售金融资产以公允价值计量，对于其中的&债券投资&由于溢价、折价以及交易费用计入了&利息调整&明细科目，需要采用实际利率法摊销，但这并不能改变其公允价值计量的本质，持有期间如果公允价值发生变化，还是要做公允价值变动处理计入&资本公积&&其他资本公积&。 　　3．下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有（ ）。 　　A.可供出售债务工具发生的减值损失应计入当期损益 　　B.可供出售权益工具发生的减值损失应计入所有者权益 　　C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入当期损益 　　D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入投资收益 　　【正确答案】AD 　　【答案解析】选项B应计入当期损益；选项C应计入初始入账价值。 　　选项A和B都是计入资产减值损失科目的： 　　借：资产减值损失 　　　　贷：可供出售金融资产&&减值准备 　　对于可供出售金融资产，不管是权益工具还是债务工具，计提减值准备时都是计入资产减值损失科目。 　　在发生的减值转回时，权益工具的可供出售金融资产是不能通过损益转回的，应当是通过所有者权益转回。 　　借：可供出售金融资产&&减值准备 　　　　贷：资本公积&&其他资本公积 　　债务工具的可供出售金融资产发生的减值可以直接通过损益转回： 　　借：可供出售金融资产&&减值准备 　　　　贷：资产减值损失 　　4．下列各项中，应计入当期损益的事项有（ ）。 　　A.交易性金融资产在持有期间获得的债券利息 　　B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额 　　C.持有至到期债券投资发生的减值损失 　　D.可供出售债务工具在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 　　【正确答案】ABC 　　【答案解析】选项D，可供出售债务工具在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应当计入所有者权益。 　　当期损益包括收入和费用两类,具体包括：:主营业务收入、 　　主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外收入、营业外支出、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、所得税费用。一般在利润表中使用。 　　所有者权益是企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。当期损益最终转入利润分配-未分配利润中，影响所有者权益。属于资产负债表中的项目。 　　可供出售金融资产不管是股权还是债权的确认公允价值变动的时候都计入资本公积，而确认减值损失时也都是计入当期损益的，只是减值损失转回时区分债权的还是股权的，债权的是借可供出售金融资产-减 贷 资产减值损失；股权的是贷 资本公积。 　　三、判断题 　　1．对于发行方可以赎回的债务工具，不能划分为持有至到期投资。（ ） 　　Y.对 　　N.错 　　【正确答案】错 　　【答案解析】对于发行方可以赎回的债务工具，如发行方行使赎回权，投资者仍可收回其几乎所有初始净投资，那么投资者可以将此类投资划分为持有至到期投资。 　　2金融资产在初始确认时划分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产（ ） 　　Y.对 　　N.错 　　【正确答案】错 　　【答案解析】企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售的金融资产。其中，第一种&以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产&又可以划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 　　如果本题将&交易性金融资产&改为&以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产&就是对的 　　3企业取得的持有至到期投资，应按该投资的公允价值加上支付的交易费用，借记&持有至到期投资&&成本&科目。（ ） 　　Y.对 　　N.错 　　【正确答案】错 　　【答案解析】企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记&持有至到期投资&&成本&科目。购入时支付的交易费用计入&持有至到期投资&&利息调整&科目。 　　企业取得的持有至到期投资 　　借：持有至到期投资&&成本 【面值】 　　　　应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】 　　　　持有至到期投资&利息调整 【按其差额】 　　　　贷：银行存款 【按实际支付的金额】 　　　　　　持有至到期投资&利息调整 【按其差额】 　　【注意】相关交易费用、溢折价均在&利息调整&明细科目中反映。注意计入成本【是指持有至到期投资一级科目】，不是指&成本&明细科目。持有至到期投资的交易费用计入成本，体现在&利息调整&明细科目中。 　　四、计算题： 　　1．甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2008年有关业务如下： 　　（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2 000万元，票面利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为日。取得时支付的价款为2 060万元，含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。 　　（2）1月15日，收到2007年下半年的利息60万元。 　　（3）3月31日，该债券公允价值为2 200万元。 　　（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。 　　（5）6月30日，该债券公允价值为1 960万元。 　　（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。 　　（7）7月15日，收到2008年上半年的利息60万元。 　　（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2 400万元。 　　要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。 　　【正确答案】 　　（1）日取得交易性金融资产 　　借：交易性金融资产&&成本 2 000 　　　　应收利息 60 　　　　投资收益 40 　　　　贷：银行存款 2 100 　　（2）1月15日收到2007年下半年的利息60万元 　　借：银行存款 60 　　　　贷：应收利息 60 　　（3）3月31日，该债券公允价值为2 200万元 　　借：交易性金融资产&&公允价值变动200 　　　　贷：公允价值变动损益 200 　　（4）3月31日，按债券票面利率计算利息 　　借：应收利息 30（2 000&6％&3/12） 　　　　贷：投资收益 30 　　（5）6月30日，该债券公允价值为1 960万元 　　借：公允价值变动损益 240（2 200－1 960） 　　　　贷：交易性金融资产&&公允价值变动 240 　　（6）6月30日，按债券票面利率计算利息 　　借：应收利息 30（2 000&6％&3/12） 　　　　贷：投资收益 30 　　（7）7月15日收到2008年上半年的利息60万元 　　借：银行存款 60 　　　　贷：应收利息 60 　　（8）8月15日，将该债券处置 　　借：银行存款 2 400 　　　　交易性金融资产&&公允价值变动 40 　　　　贷：交易性金融资产&&成本 2 000 　　　　　　投资收益 400 　　　　　　公允价值变动损益 40 　　2．M公司日购入某公司于当日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为10％，M公司实际支付106万元。该债券每年年末付息一次，最后一年归还本金并支付最后一期利息，假设M公司按年计算利息。实际利率为7.6889％。 　　要求：做出与此项持有至到期投资相关的会计处理。 　　【正确答案】 　　（1）日购入时 　　借：持有至到期投资&&成本 100 　　　　　　　　　　　&&利息调整 6 　　　　贷：银行存款 106 　　（2）日计算应收利息和确认利息收入 　　①该债券名义利率＝10％，年应收利息＝票面金额100万元&票面利率10％＝10（万元）。 　　②该债券的实际利率 r＝7.6889％。 　　③计算利息收入（实际利率法） 　　借：应收利息 10 　　　　贷：投资收益 8.15 　　　　　　持有至到期投资&&利息调整1.85 　　借：银行存款 10 　　　　贷：应收利息 10 　　（3）日计算应收利息和确认利息收入 　　借：应收利息 10 　　　　贷：投资收益 8.01 　　　　　　持有至到期投资&&利息调整1.99 　　借：银行存款 10 　　　　贷：应收利息 10 　　（4）日计算应收利息和确认利息收入，收回本金 　　借：应收利息 10 　　　　贷：投资收益 7.84 　　　　　　持有至到期投资&&利息调整2.16 　　借：银行存款 110 　　　　贷：持有至到期投资&&成本100 　　　　　　应收利息 10 　　3甲股份有限公司有关投资资料如下： 　　（1）日，甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票100 000股，划分为可供出售金融资产，每股买价11.5元，同时支付相关税费10 000元。 　　（2）日，乙公司宣告发放现金股利，每股0.5元。 　　（3）日，收到乙公司发放的现金股利50 000元。 　　（4）日，乙公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。 　　（5）日，因公司经营不善，乙公司股票市价下跌为每股9.5元，预计还将继续下跌。 　　（6）日，乙公司股票市价为每股11.5元。 　　要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 　　【正确答案】 　　（1）借：可供出售金融资产&&成本 1 160 000 　　　　　　　贷：银行存款 1 160 000 　　（2）借：应收股利 50 000 　　　　　　　贷：投资收益 50 000 　　（3）借：银行存款 50 000 　　　　　　　贷：应收股利 50 000 　　（4）借：资本公积&&其他资本公积 60 000 　　　　　　　贷：可供出售金融资产&&公允价值变动 60 000 　　（5）借：资产减值损失 210 000 　　　　　　　贷：资本公积&&其他资本公积 60 000 　　　　　　　　　可供出售金融资产&&减值准备 150 000 　　（6）借：可供出售金融资产&&减值准备 150 000 　　　　　　　　　　　　　　&&公允价值变动 50 000 　　　　　　　贷：资本公积&&其他资本公积 200 000 　　4．A公司于日从证券市场购入B公司日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付的价款是1 005.35万元，另支付相关费用10万元，A公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6%，假定按年计提利息，日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为925万元。日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。 　　要求： 　　（1）.编制日，A公司购入债券时的会计分录； 　　（2）.编制日收到利息时的会计分录； 　　（3）.编制日确认投资收益的会计分录； 　　（4）.计算日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录； 　　（5）.编制日将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录； 　　（6）.编制日出售债券的会计分录。 　　【正确答案】 　　（1）编制日，A公司购入债券时的会计分录 　　借：持有至到期投资&&成本 1 000 　　　　应收利息 50 　　　　贷：银行存款 1 015.35 　　　　　　持有至到期投资&&利息调整 34.65 　　（2）编制日收到利息时的会计分录 　　借：银行存款 50 　　　　贷：应收利息 50 　　（3）编制日确认投资收益的会计分录 　　投资收益＝期初摊余成本&实际利率 　　＝（1 000－34.65）&6% 　　＝57.92（万元） 　　借：应收利息 50 　　　　持有至到期投资――利息调整 7.92 　　　　贷：投资收益 57.92 　　（4）计算日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。　　日计提减值准备前的摊余成本＝1 000－34.65＋7.92＝973.27（万元） 　　计提减值准备＝973.27－930＝43.27（万元） 　　借：资产减值损失 43.27 　　　　贷：持有至到期投资减值准备 43.27 　　（5）编制日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录 　　借：可供出售金融资产 925 　　　　持有至到期投资&&利息调整 26.73 　　　　持有至到期投资减值准备 43.27 　　　　资本公积&&其他资本公积 5 　　　　贷：持有至到期投资&&成本 1 000 　　（6）编制日出售债券的会计分录 　　借：银行存款 890 　　　　投资收益 35 　　　　贷：可供出售金融资产&&成本 925 　　借：投资收益 5 　　　　贷：资本公积&&其他资本公积 5 　　相关链接：【】 责任编辑：杜楠
特色通关班400元/门
当期考试结束后一周关闭
经典课程，科学搭配。系统学习，稳扎稳打！4大班次 3套全真模拟题6大特色服务
特色无忧班700元/门
当期考不过、第二年免费学
精品通关班600元/门
当期考试结束后一周关闭
智能交互课件 阶段测试点评7大班次 3套模拟题+1套预测卷9大智能服务
精品无忧班1080元/门
当期考不过、第二年免费学
实验通关班1000元/门
当期考试结束后一周关闭
名师定期直播 一对一跟踪教学8大班次 3套模拟题+2套预测卷8大人工服务
实验无忧班1860元/门
当期考不过、第二年免费学
定制通关班1800元/门
当期考试结束后一周关闭
大数据智能教学 私人定制服务9大班次 3套模拟题+3套预测卷7大定制服务
定制无忧班3280元/门
当期考不过、第二年免费学
定价680元/门现438元/门
当期考试结束后一周关闭
移动端专属学习体系学、读、问、练一站式学习方案
&&上一篇：&&&&下一篇：&&
··········
3月1日-31日（山东报名4月5日截止）
9月9日-10日
10月25日前
2016年合格证书领取时间陆续公布
　中级会计实务基础学习课程
　中级会计实务基础学习课程
　财务管理基础学习课程
　经济法强化提高课程
　经济法基础学习课程
　经济法基础学习课程
　财务管理基础学习课程
　财务管理强化提高课程
　财务管理零基础入门
　经济法强化提高课程
　中级会计实务基础学习班
　中级会计实务强化提高班
　财务管理强化提高课程
　中级会计实务强化提高课程
　中级会计实务高频考点课程
经典课程，科学搭配4大班次 6大特色服务 3套全真模拟题
超值套餐：特色通关班+无纸化模拟系统=500元/门特色无忧班+无纸化模拟系统=800元/门
学习期限：特色通关班：当期考试结束后一周关闭特色无忧班：当期考不过、下期免费学
智能交互课件 阶段测试点评7大班次 12大智能服务 3套模拟题+1套预测卷
超值套餐：精品通关班+无纸化模拟系统=680元/门精品无忧班+无纸化模拟系统=1120元/门
学习期限：精品通关班：当期考试结束后一周关闭精品无忧班：当期考不过、下期免费学
名师定期直播 一对一跟踪教学8大班次 7大人工服务 3套模拟题+2套预测卷
超值优惠：赠送预习进阶、零基础入门、无纸化系统等
学习期限：实验通关班：当期考试结束后一周关闭实验无忧班：当期考不过、下期免费学
大数据智能教学 私人定制服务9大班次 6大定制服务 3套模拟题+3套预测卷
超值优惠：赠送预习进阶、零基础入门、高频考点、无纸化系统、考点汇编电子书等
学习期限：定制通关班：当期考试结束后一周关闭定制无忧班：当期考不过、下期免费学
移动设备专属学习体系，新锐名师阵容学、读、问、练，一站式学习方案！
超值优惠：6.5折特惠，仅需438元！
涵盖课程：导学班（直播）+习题讲解班（直播）+移动精讲班+移动串讲班+无纸化考试模拟系统+电子书+学习月刊
2017中级职称五册通关+教材低至7.5折，购书享1500元大礼包。
喜讯：2016网校中级会计职称辅导效果显著！全国状元、财管百分状元均出自中华会计网校！
中级会计职称知识点精讲
1、凡本网注明“来源：中华会计网校”的所有作品，版权均属中华会计网校所有，未经本网授权不得转载、链接、转帖或以其他方式使用；已经本网授权的，应在授权范围内使用，且必须注明“来源：中华会计网校”。违反上述声明者，本网将追究其法律责任。
2、本网部分资料为网上搜集转载，均尽力标明作者和出处。对于本网刊载作品涉及版权等问题的，请作者与本网站联系，本网站核实确认后会尽快予以处理。&#12288;&#12288;本网转载之作品，并不意味着认同该作品的观点或真实性。如其他媒体、网站或个人转载使用，请与著作权人联系，并自负法律责任。
3、本网站欢迎积极投稿
4、联系方式：
编辑信箱：
电话：010-0