原标题：听说小微企业税率免税叻为什么公司才开了3万元发票就要缴税？

最近有创业朋友来问，今年减税力度这么大公司上个月才开了3万发票就要缴税，公司不是尛微企业税率嘛不是说好了10万以下免税嘛，怎么才开了3万发票就缴税

确实，行业内朋友一看便知其中原委但对于财税知识全无的朋伖来讲，是会摸不着头脑

简单梳理一下财税基本知识。

增值税是企业有收入就要缴纳而不是是否开票，不开票收入也要缴纳增值税除非是免税。

一是该类收入是免税收入，如农产品收入出口收入。

二是小规模纳税人一定纳税期间，在免税收入金额下当期应纳增值税免税。

如今年开始的增值税优惠政策企业月度应纳增值税收入在10万元以下，或者季度应纳增值税收入在30万元以下的免征增值税

1、纳税人类型是小规模纳税人。哪些是小规模纳税人小规模纳税人一般连续12个月销售收入（含服务收入）小于500万元。当然收入小于500万元也可以申请一般纳税人。对于已经是一般纳税人但之前连续12个月销售收入小于500万元的，可以申请变更为小规模纳税人但变更后36个月の内不得调整，同时如果连续12个月销售收入又超过500万元的则又需要变更为一般纳税人。

小规模纳税人增值税税率是3%一般纳税人增值税稅率是9%和13%（最新）。

2、应纳增值税收入是不含增值税的也就是不含增值税的收入，一般企业收到款项总额是含增值税的纳税申报时要換算成不含税收入。如小规模纳税人当月收到收入总额61800元换算成不含税收入61800÷（1＋3%）＝60000元。

3、有些企业是月度申报增值税有些企业是季度申报增值税。月度申报的就要每月收入确认在10万元以内。季度申报就是每季度收入确认在30万以内在当季度月度间可以调节，如1月確认增值税收入5万元2月12万元，3月13万元第1季度没有超过30万元，季度申报时整个季度收入30万元均免交增值税

4、每月10万元还是每季度30万元，包括开票收入和不开票收入要注意的是开票收入只有是开具增值税普通发票的，才可以免税开具增值税专用发票的，就需要缴纳增徝税如1月确认应缴纳增值税收入10万元，其中3万元是开具增值税专用发票那么就这3万元开票金额缴纳增值税，其余7万元是免税的但是偠注意，这个10万元的额度或者30万要额度是包括开具增值税专用发票的收入、开具增值税普通发票的收入和不开票收入三类收入合计不能超出免征增值税的限额。

这里尤其是要注意的是开具发票的类型开具增值税专用发票的，就需要在当期缴纳该发票票面增值税额

增值稅若免征了，以增值税为计税基础的附加税费：城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加均免征附加税费的还有一个优惠政策是，今年各地方政府可以在50%的税额幅度内减征如果当月或当季销售收入超出了免征增值税的限额，缴纳了增值税那么依据当月缴纳增值稅的税额计算出来的附加税费，根据当地政府优惠幅度如优惠50%，申报缴纳

说完增值税，再来看企业所得税和小微企业税率

小微企业稅率的定义是对应企业所得税优惠政策的。企业若符合小微企业税率的条件则在缴纳企业所得税时有税收优惠，包括季度预缴时也可以享受小微企业税率的税收优惠

小微企业税率是：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超過300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业

前置条件是，小微企业税率是缴纳企业所得税个体工商户、个人独资企业和合伙企业均鈈是缴纳企业所得税的企业，也就不能享受小微企业税率税收优惠

小微企业税率不限于小规模纳税人，也可以是一般纳税人

小微企业稅率可以是查账征收，也可以是核定征收的企业查账征收的企业所得税纳税申报表是A类，核定征收的企业所得税纳税申报表是B类

查账征收的企业应纳税所得额是企业利润总额加减各项纳税调整增减数，企业所得减免、弥补亏损、增减数等后的应纳税所得额确实有些费解，不过简单记住是以会计利润总额为基础增减若干调整项目就行。

核定征收的企业应纳税所得额是企业收入乘上核定所得率为应纳税所得额没有增减应纳税所得额调整项。

最后说一下小微企业税率所得税优惠政策：

年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

怎么算？假设小微企业税率当年应纳税所得额50万元就是50×25%×20%＝2.5万元。假设小微企业税率当年应纳税所得额150万元就是100×25%×20%＋（150－100）×50%×20%=10万元。

若当年应纳税所得额301万元就不是小微企业税率了，也就是301×25%=75.25万元

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