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企业税收优惠政策解读业务培训承办方：创业园发展中心陕西祥盛税务师事务所主讲人：郭翠蓉陕西祥盛税务师事务所有限责任公司简介郭翠蓉---陕西祥盛税务师事务所有限责任公司在财务、会计、审计等方面实践经验丰富，曾参与多种审计事项、企业改制、税收筹划等工作。中国注册税务师提纲一、前言二、税收优惠政策的基本原则三、税收优惠政策的主要类型四、税收优惠政策的主要内容五、小型微利企业税收优惠政策六、软件企业和集成电路企业的税收优惠政策七、各税种的税收优惠政策一、前言税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策，可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展，是国家干预经济的重要手段之一。二、税收优惠政策的基本原则税收优惠的基本原则：促进科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展、环境保护与节能，支持安全生产，统筹区域发展，促进公益事业和照顾弱势群体等，有效地发挥税收优惠政策的导向作用，进一步促进国民经济全面、协调、可持续发展和社会全面进步，有利于构建和谐社会。税收优惠政策主要类型有：1、免税对某些特殊纳税人和征税对象税法规定免征某种税收的全部税款的规定；比如：学校和其他教育机构提供的教育劳务是免营业税的。2、减税对某些特殊纳税人和征税对象税法规定免征某种税收的部分税款的规定；比如：对个人按市场价格出租的居民住房，以3%的
正在加载中，请稍后...大部分企业的税负没有被真正减下来
来源：搜狐财经
　　两会期间，税收再次成为热点话题。3月11日，搜狐财经思想库邀请天津财经大学财政学科首席教授李炜光和北京天则经济研究所学术委员会主席张曙光，为大家解读税收怎样影响中国人的生活。
　　主持人：张老师、李老师刚才两位都说到中央和地方财权事权的问题，两位认为是中央政府减税的动力更大还是地方政府减税的动力更大，怎么看待地方税收优惠竞争，楼继伟这一两年在清理地方税收优惠竞争。
　　张曙光：减税的动力没有什么动力，找不到政府减税的动力，但是为什么减税成了两会当中的核心议题，表面上看是一个共识，没有人反对减税，至少很少，但是仍然不能说明政府有减税的这种动力。如果有的话，它可能有压力，来自于企业眼睁睁看着这个效益不行，一系列的数据可以说明企业税负过重，征税税收也再往下降，绝对额现在还在往上升，但是实际相对数已经往下降了，这个税源的维护是很成问题的。从这个社会的压力来说，他要减税，否则这个游戏玩不下去了，这是一个很大的问题。接下来减税的动力很重要，减税要变成具体的政策要到每个企业把税负减下来，可是从我们的调研和人民银行和发改委的调研来说，减税可不是一两天了，从11年以后给小微企业的减税政策发布过新的政策发布过多次，可是执行这个政策的效果并不好，也就是说有大部分企业没有真正税负被减下来，几个调研都有数据的。有没有减税政策？有，但是多种原因企业没有享受这个政策，阳光没有照到这些企业的身上，这个当然是很复杂的一个问题，但是至少说明地方政府的减税动力并不是很强，你减税我地方收入就会减少，谁会想到我给你减完税你生产经营的积极性提高以后增加你的生产提高你的营业收入增加税收，这个还是有一个过程的，起码短时间内我的税收往下降了，地方政府能够承担吗？我有那么多的支出要保证，眼下日子怎么过？政府的动力很难确定是来自于何方，更大的来说还是社会的一种压力，看看这种压力现在对政府已经形成了这个力量没问题了，政府自己也承诺要全面减税，下面的问题就是说如何变成实际的行动把企业的税负特别是小微企业比中型企业以上的企业他们的税负还要重，实质上没有减下来，这样的问题让地方政府和中央政府如何把减税政策落实到位，这是下面一个巨大的课题。
　　张曙光：其实中央政府和地方政府我觉得在减税的问题上没有多大差异，他们之间之所以出现一些差异，仍然是他们之间利益分配的问题。清理地方减税，名以上说你这个减税是为了GDP为的吸引投资，实际上背后你减了税把我一部分利益减了，从这个角度上中央要去清理地方的减税，既然中央要全面减税为什么要清理减税？这个话就这么矛盾。应该说减正当地减，问题在于两家在减税这个问题上我认为官员的立场是同样的，不是说按老百姓上级的官员是青天，底下的官员是贪官，没太大的差异。
　　李炜光：恰恰是我这两年几个调研有一个相反的感觉，大家一有事情就骂地方官员、地方政府，可是实际上这两天刚刚给深圳连着讲过两次课，地方都是财政部门和税务部门，他们跟我抱怨，说中央真不讲理，几次政策一调整都是地方吃亏，税种、税源都收归中央，地方留一个大窟窿，地方自己想办法创收，土地财政又不规范，最后算老帐的话经常拿地方政府地方官员来问罪，大家当官当的很辛苦。这里面看出我们体制的不规范，也就是说没有一个规矩，首先上面就是不讲规矩，一个减税，它想减税了，来自社会的压力太大了，这种压力中央政府最担心的是秩序稳定受到影响，马上命令要减税。地方上能不能减下来这个税，有多大的空间可以减税，地方政府能做什么，一概不管。所以地方政府的官员怨声载道也是必然的，我很同情他们，他们说的时候也是很无奈，又不得不服从，可做的事情不多，要去做可能还做错了比较麻烦，所以地方政府出现了普遍的懒政或者怠政问题，你不拿枪顶着我我不干，这样造成效率低下。减税因为这样的体制实际上减不下来的可能性很大。
　　主持人：去年楼继伟清理税收优惠有很多台商提出问题，当年地方政府叫我来承诺税收优惠，现在取消掉，是不是政府不讲信用？
　　李炜光：是。港台对他们是比较客气的，我们一些民营企业要参与到政府的游戏，比如房地产开发、拆迁追逐利益的游戏的话，那很危险的。最明显的就是曾成杰他们，命都丢了，我什么时候想起来这个都觉得很可怕，如果我是企业家我真的不敢呆了，能走就走。不讲规则，行为这么不规范的体制之下，大家都觉得很危险，有今天没明天，你怎么有未来？我们不应该是这样，我们是一个新经济体，应该是很有吸引力或者很有活力的，没想到就这么几年就已经到这个地步了。经济增长老说中国奇迹，其实奇迹不了多少，从高增长期，从1978年开始算到2011年开始往下降了，不过才33、34年，但是其它经济体只要工业化前期有大量的红利，资源的红利、人口的红利可以享受的话都有一个高增长期，巴西还有巴西奇迹。那些其它国家这一轮高增长期其实都不短，韩国、中国台湾都达到了40多年，最长的达到48年，最要命的就是经过了这一轮高增长期，因为你耗费了资源、人力、环境，作为代价也搭进去了，但你换来了什么？你未来的经济增长支撑力在哪儿？其它的那些发展中国家还有发达国家完成这一轮高增长之后它带来的成果就是城市化率的提高，城市化率能达到70%―80%，所以经济增长不可能老这么快，你耗费资源不能那么多的资源，你总要这方面下降，那么后面的城市化率拖着你的GDP继续走下来，哪怕低一点不要紧。中国的城市化率没有随着这轮经济的高增长提高，是提高了，现在达到50%多，这50%多按统计数据来说还要把城市外来的务工人口算进来，如果不算进来的话，那还不到50%多，也就是40%左右，这就很成问题了。那么老一代的农民工还有外来务工已经老了已经开始回去了，没有变成正式的城市居民，不是正式的城市居民买不起城市的房子，不能正式给城市成为纳税人来纳税，很难支撑未来城市的发展、GDP的增长。我们做过调研，第二代农民工在天津美发厅、快递经常是这些人干，他们从外表看已经看不出是农村人了，跟城市的小伙子是一样的，但是他仍然不是这个城市的正式居民，享受不到这个城市同等的福利。但是在这个城市生存不能回去了，他支付的房租占到他整个收入的百分比50%左右，有的更高，还得吃饭，还得搞对象成家，他有什么剩余能够将来买得起你的房子？我们的经济增长实际是带有很大的问题。
(责任编辑：陈大伟 UF065)
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【税收知识问答】个人出租房屋，有什么税收优惠政策吗？
频道主编： 葛金鑫
问：我有一个店面，准备租给别人开饭店，已经谈好每个月租金23000，一年一付，下个月就要收钱了。我听说国家对个人出租房屋有政策，请问是这样吗？我可以享受吗？
答：您提的这个问题在《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）中间有规定。自然人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可以享受小微企业免征增值税优惠政策。因此，您对外出租店面，无论是按月向租户收钱，还是一次性收取一年的租金，如果月租金不超过3万元，都可以享受免征增值税优惠政策。住建部谈房企“租房不如卖房”：将给予税收优惠
中新社记者 刘新 摄
中新网5月6日电
住建部副部长陆克华今日回应“因收益比较低，企业不愿意从事住房租赁的业务”时表示，住建部将从税收优惠、拓展直接融资渠道、完善规划建设和用地政策、鼓励房地产企业开展租房租赁业务等四个方面扶持住房租赁企业发展。
国务院新闻办公室今日举行国务院政策例行吹风会，工业和信息化部副部长辛国斌介绍《关于深化制造业与互联网融合发展的指导意见》的有关情况，住房城乡建设部副部长陆克华介绍加快培育和发展住房租赁市场的有关情况，并答记者问。
在发布会上，有记者问：住房租赁收益比较低，企业不愿意从事住房租赁的业务，如何能够更好地培育和发展专业的住房租赁企业。
陆克华表示，在我们国家住房租赁市场中，供应的主体主要还是个人出租，大概占到90%以上。最近几年情况有所改善，一些房地产开发企业开始将一些住房用于出租经营，还有一些中介机构也专门开展住房租赁的业务。
陆克华同时表示，总体来看，由于缺少系统配套的政策支持，专门从事住房租赁的企业还不多，还不能够满足住房租赁消费的需求。
对于为什么企业不愿意专门来从事住房租赁这项业务？陆克华介绍，企业普遍反映，企业买地一次性投入，加上开发建设，资金投入比较大，如果采用出租的方式，资金收益率比较低，租房子不如卖房子。
陆克华介绍，将从四个方面来扶持住房租赁企业的发展：
一是从税收方面给予优惠。对依法登记备案的住房租赁企业、机构，包括个人，给予税收优惠政策的支持。
二是提供金融方面的支持。支持符合条件的住房租赁企业发行债券、不动产证券化产品，稳步推进房地产投资信托基金(REITs)试点，拓展直接融资的渠道。
三是完善规划建设和用地政策。合理确定新建租赁住房建设的规模。鼓励地方政府盘活城区的存量土地，采用多种方式增加租赁住房用地的有效供应。允许将商业用房等按照规定改建为租赁住房，土地使用年限和容积率不变，土地用途调整为居住用地。
四是鼓励房地产开发企业开展租房租赁业务。鼓励开发企业出租库存的商品住房。引导开发企业与租赁企业合作，发展租赁地产，从开发、销售向租售并举的经营模式转变。
[责任编辑:营改增后房屋租赁的税率是多少
营改增后房屋租赁的税率是多少
　　营改增后房屋租赁的税率是多少呢?下面，YJBYS小编为大家进行详细解答，欢迎浏览!
　　《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定：
　　1、日起，不动产租赁服务税率为11%。
　　2.一般纳税人出租其日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
　　3.一般纳税人出租其日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
　　根据上述规定，您单位出租日前取得的不动产，自日起，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
　　【延伸阅读】
　　营改增后房屋出租如何征税
　　第一类：个人出租房屋计算办法 一、房屋性质为住宅用房
　　房屋性质如果为住宅，纳税人计算税款时，增值税按照月租金收入划分为三个档次：(一)月租金(不含税)30000以下：
　　1. 增值税：免征;
　　2. 城市维护建设税：免征;
　　3. 教育费附加及地方教育费附加：免征;
　　4. 水利基金：免征;
　　5. 房产税：减按4%的税率计算;
　　6. 个人所得税：减按10%的税率计算。
　　(二)月租金(不含税)元
　　1. 增值税：减按1.5%的税率计算;
　　2. 城市维护建设税：增值税*7%;
　　3. 教育费附加及地方教育费附加：免征;
　　4. 水利基金：免征;
　　5. 房产税：减按4%的税率计算;
　　6. 个人所得税：减按10%的税率计算。
　　(三)月租金(不含税)100000元以上：
　　1. 增值税：减按1.5%的税率计算;
　　2. 城市维护建设税：增值税*7%;
　　3. 教育费附加及地方教育费附加：增值税*5%;
　　4. 水利基金：按照0.08%的税率计算;
　　5. 房产税：减按*4%的税率计算;
　　6. 个人所得税：减按10%的税率计算。
　　二、房屋性质为非住房
　　(一)月租金收入(不含税)30000元以下：
　　1. 增值税：免征;
　　2. 城市维护建设税：免征;
　　3. 教育费附加及地方教育费附加：免征;
　　4. 水利基金：免征;
　　5. 印花税：按照0.1%税率计算;
　　6. 房产税：按照12%税率计算;
　　7. 个人所得税：按照20%税率计算。
　　(二)月租金收入(不含税)30000元-10000元以下：
　　1. 增值税：按照5%的税率计算;
　　2. 城市维护建设税：增值税*7%;
　　3. 教育费附加及地方教育费附加：免征;
　　4. 水利基金：免征;
　　5. 印花税：按照0.1%税率计算;
　　6. 房产税：按照12%的税率计算;
　　7. 个人所得税：按20%的税率计算。
　　(三)月租金(不含税)100000元以上：
　　1. 增值税：按照5%的税率计算;
　　2. 城市维护建设税：增值税*7%
　　3. 教育费附加及地方教育费附加：增值税*5%
　　4. 水利基金：按照0.08%的税率计算;
　　5. 印花税：按照0.1%的税率计算;
　　6. 房产税：按照12%的税率计算;
　　7. 个人所得税：按20%的税率计算。
　　第二类：公司出租房屋计算办法
　　一、公司为一般纳税人
　　(一)项目开工时间为日前，计税办法选择简易征收
　　1. 增值税：按照5%的税率计算;
　　2. 城市建设维护费：增值税*7%
　　3. 教育费附加：增值税*3%
　　4. 地方教育费附加：增值税*2%
　　5. 水利基金：按照0.08%的税率计算;
　　6. 印花税：按照0.1%的税率计算;
　　7. 房产税：按照12%的税率计算;
　　8. 企业所得税：租金收入并入当期应纳税所得额计算。
　　(二)项目开工时间为日后，选择一般计税
　　1. 增值税：按照11%的税率计算;
　　2. 城市建设维护费：增值税*7%
　　3. 教育费附加：增值税*3%
　　4. 地方教育费附加：增值税*2%
　　5. 水利基金：按照0.08%的税率计算;
　　6. 印花税：按照0.1%的税率计算;
　　7. 房产税：按照12%的税率计算;
　　8. 企业所得税：租金收入并入当期应纳税所得额计算。
　　二、小规模纳税人
　　对开工日期无限定，选择简易计税
　　1. 增值税：按照5%的税率计算;
　　2. 城市建设维护费：增值税*7%
　　3. 教育费附加：增值税*3%
　　4. 地方教育费附加：增值税*2%
　　5. 水利基金：按照0.08%的税率计算;
　　6. 印花税：按照0.1%的税率计算;
　　7. 房产税：按照12%的税率计算;
　　8. 企业所得税：租金收入并入当期应纳税所得额计算。
　　以上是营改增后房屋出租征税详解，整体来看，无论个人或者企业房屋出租税负都不同程度降低，纳税人应把握运用好优惠政策，正确处理房屋出租涉税工作。
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