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论提高农业企业财务预算管理执行力的策略
我国是个农业大国,在农业上的投入不断加大,涉农企业的覆盖面广、数量在增多,因此农业企业的会计核算制度和会计信息的质量,都影响着整个国民经济.为了更加充分的、合理的利用有限的资源,提高资金使用效益,就要科学的、规范的进行财务预算管理加强项目执行力度.本文从财务预算管理的概况入手,分析了影响农业企业财务预算管理执行力的原因,最后提出相应的解决策略.
作者单位：
广东科农蔬菜种业有限公司
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浅谈如何提高企业全面预算管理的执行力――以苏里格气田为例
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□刘建明&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&& 一、全面预算管理的定义及特点
&&& （一）全面预算管理的定义
　　& 全面预算管理是把企业的发展战略目标分层次分解，下达于企业内部各个经济单位，以一系列预算的编制、控制、协调和考核为内容，而建立的一套完整科学的数据处理系统。
&&& （二）全面预算管理的特点
　　& 全面预算管理与传统的企业预算管理相比，其特征主要表现在以下几个方面。
&&& 1.全面预算管理是综合预算管理
　　& 全面预算管理是把企业未来一定时期的各项经营理财活动，以财务收支的方式反映出来，并最终综合为企业的目标和现金净流量。
　　& 企业全面预算既是由销售、采购和生产等单项预算组成的责任指标体系，又是公司整体的&作战方案&，还是到期(年终)考评奖惩的标准以及激励和约束机制的核心。
&&& 2.全面预算管理是一种机制安排
　　& 全面预算管理是一个与企业内部管理组织及其运行机制相对接的系统。在实际工作中，预算编制无论采用自上而下或是自下而上的方式，其决策权都应落在内部管理的最高层&&经营者阶层手中，由其进行决策、指挥和协调。预算的执行则由各预算单位（如作业区、维修抢险大队、机关部门等）负责组织实施，辅之以对等的权责利关系，监督权则由独立的内部监督机构（如财务部门、计划部门、内控部门）负责。这样，就形成一个独立的权力制衡系统，这种制衡本身是一种机制安排。因此，预算管理不仅是一种企业内部管理的方法，也是内部管理的一种新机制。
&&& 二、影响全面预算管理执行力的原因分析
　　& 科学合理的预算管理有助于企业战略目标的顺利实现，但企业战略目标的实现却不能只依赖全面预算管理制度本身，关键是对全面预算管理的贯彻和执行。
　　& 近年来，苏格里气田的预算管理现状表明，很多预算管理未能达到预期效果，究其原因主要在以下几个方面。
&&& （一）认识不到位、预算编制随意性较大
　　& 目前油气开采企业沿用的成本测算及分配方法主要是自上而下切块分解方法的沿伸，即主要是依据往年油气产量、成本情况来逐级分解。由于成本预算与经济产量之间缺乏必要的联系，就必然导致成本、产量和效益不能真正有机的统一起来，造成油气开采企业内部各级单位之间指标分配不均。
　　& 企业决策高层在企业全面预算编制过程中的参与程度较低，加之多数企业对有无必要开展企业全面预算管理这一问题的认识并不十分清楚和统一，所以企业全面预算的编制和调整工作都落在基层单位、部门或预算小组，致使全面预算管理缺乏权威性和前瞻性，难以发挥全面预算的控制作用。
&&& （二）预算控制功能弱化、动态管理能力差
　　& 油气开采企业当前在成本预算中实施的&水平法&，主要是根据上级部门下过的成本水平分解目标和确定预算，最常用的是&千方气成本&、&吨油成本&指标。应将预算控制深入到各个系统和环节中，这样才能找到成本发生的驱动因素和控制点。
　　& 同时，油气开采企业传统预算管理模式中成本预算考评指标主要是采取油气产量、千方气成本、吨油操作成本、内部利润等静态考评指标，这些指标大多是一些结果性指标，与油气生产中的实物量指标无直接联系，不能体现出动态评价的过程控制作用。
&&& （三）全面预算管理缺乏有效监督与考核、激励约束机制不完善
　　& 企业的全面预算管理要达到应有的效果，除了编制科学合理外，还必须有有效的措施和手段保证。大多数企业缺乏对预算执行过程的监督控制，缺乏对预算执行结果的考核与激励，这些都在一定程度上影响了企业全面预算的执行力。
　　& 要想实施有效的预算管理，最为重要的是建立起赏罚分明的激励制度。目前，苏里格气田各企业还未建立起积极性预算激励约束机制，不能起到其应有的激励作用。
&&& 三、加强企业全面预算执行力的举措
&&& （一）深化全面预算管理理念，强化预算编制、落实成本控制
　　& 全面预算管理要取得预期效果，必须强化正确的预算管理理念。
　　& 首先，确定目标并用其指导和约束预算编制。其次，全面预算编制必须以预算目标为依据，预算目标通过预算编制得以具体化。再次，全面预算控制过程的着眼点在于预算对战略的贯彻。通过预算目标的落实过程来实现长期发展战略。最后，全面预算的考评也以预算目标完成情况为基准。预算执行情况的判断标准就是预算目标的完成情况。
　　& 在年初预算指标测算时，按照各业务部门的职能对成本费用进行分工。各业务部门在预算编制过程中要以行业技术标准、技术规程或者相关文件为依据，以零基预算为基础，突出实际生产情况及工作量，编制出适合本厂的成本定额，从而为编制年度预算方案打下基础。
　　& 企业预算委员会要充分考虑过去一年各项费用的完成情况，并结合新的一年企业生产建设任务，形成企业该年各基层单位生产成本预算及业务预算方案，按照&所有成本费用都要纳入财务预算，所有预算支出都要落实责任部门和单位&的原则，尽可能使基层单位成本完整，权责对等。基层单位也要按照下达的该年预算结合本单位生产经营指标和工作实际，确保年度预算指标的完成。
&&& （二）强化制度控制，动态分析原因
&&& 1.建立预算执行情况分析制度
　　& 按照预算的具体要求，按&以月保季，以季保年&的原则，编制季、月滚动预算，按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业的各项管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中，形成全员和全方位的预算管理局面。
&&& 2.建立成本信息反馈预警制度
　　& 根据年成本计划总额，结合年度生产经营实际情况，制定月度成本计划数和单位成本指标。为了使计划与指标有较强的可操作性和指导性，预算管理部门要对各单位分月成本计划进行审核，各单位以批复的分月成本计划作为月度成本、累计成本预警线进行成本分析。
　　& 预算管理部门要根据上年成本各月实际发生情况，做出上年分月成本实际发生额统计表，各单位以此作为月度成本、累计成本对比预警线进行分析。从费用项目在总成本所占比重和可控程度两个方面考虑，凡所占比重大和可控程度高的费用项目不论是否超出预警线，都要进行分析。超出月度成本预警线20％以上的，由成本分析人员书面写出专项分析材料，提出可能出现的问题的原因和解决问题的建议，上报企业预算管理部门。由预算管理部门到生产现场实地考察，与基层单位集体讨论分析，提出专项方案，供企业管理者参考。
&&& 3.建立预算全程控制机制
　　& 在预算管理上，加强动态监控，确保预算均衡实现。精细化预算的重点控制主要是对那些在预算中所占比例较大，控制难度较大，对预算的执行效果产生重大影响的成本预算项目进行重点控制。只要控制好这些项目，就抓住了企业预算的关键点，对于精细化预算的顺利执行和有效调控具有重大的现实意义。
&&& （三）严格考核制度、完善激励机制
&&& 1.增强考核的针对性和实效性
　　& 预算管理委员会与各职能部门签订部门控制预算及经费预算任务书，明确各业务部门责任。在考核过程中，应加强月度考核的力度。采取随机抽查的方式，深入基层岗位运用看现场、查资料、岗位测试等形式进行检查考核。
&&& 2.落实事后评价，提高管理水平
　　& 对已经完成的单项项目或整体预算执行、效益、作用和影响所进行的系统的客观的分析，通过对预算控制的检查总结，确定预算管理目标是否达到，管控是否合理有效，主要效益指标是否实现，通过及时有效的信息反馈，为未来决策和提高完善预算管理水平提出建议。
&&& 3.强化创新理念，完善激励机制
　　& 在传统的预算管理中存在预算约束软化的问题，形成&鞭打快牛&的现象，即对严格执行预算表现突出的责任中心不能落实奖励，甚至还在下一预算期相应减少其预算额；对于超出预算范围的责任中心不但不惩罚，可能还会在下一预算期相应增加其预算额。长此以往，就会形成恶性循环，打击基层单位配合预算管理的积极性。只有不断创新理念，完善激励机制，才能确保全面预算工作落实到位，否则，就无法调动员工的积极性，使全面预算管理无法实施。
&&& 四、结论
　　& 鉴于传统油气开采企业成本预算管理模式存在一定的局限性，所以应建立将生产经营管理与预算管理有机地结合的全面预算管理制度，并不断提高全面预算管理的执行力。这必将有助于苏格里气田控制成本，合理利用资源，有效提高竞争力。
（作者单位：长庆油田分公司第四采气厂）
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【课程背景】总经理不懂预算管理，如何下达指标，难做决策。全面预算是一种系统方法，用来事先分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的经营目标。企业可以通过全面预算管理来监控经营目标的实施进度，有助于控制支出，并预测企业的现金流量与利润。同时全面预算又是明确的分权授权工具，通过对责任、权利的有效分配，并引入相互促进的利益分配机制来实现内部管理和控制，保证企业价值的不断增加。★总经理不懂预算管理，如何下达指标，难做决策。★现金流频频告急，如何解决现金流问题？★好员工留不住，差员工不愿走，如何考核优化团队？★做了财务预算，但很难执行，好似一纸空文。★想导入预算管理软件，不知如何选型，怎么实施？★单店盈利不理想，工资居高不下，困惑如何解决？★年终同行忙着做预算，我的企业怎么办？★老总的想法下属不支持，如何统一高层的意见，权衡利益关系？★2015年度面临新的挑战，如何打造适合自己的全面预算，保持稳健财务业绩？企业做强，做大，做百年企业，实现可持续发展和盈利，是连锁企业董事长、总经理的目标和责任。该目标最终能否实现，根据所有知名连锁公司经验分享，都认为是取决于其全面预算管理是否卓有成效。像深圳富安娜连锁从几年前不见经传的小公司一举成为首批中国名牌企业，成为行业的领袖。她成功的秘诀是什么？就是导入全面预算管理！【课程目标】 预算管理将企业发展愿景、战略规划、绩效考核、执行力有机结合起来，同时也将盈利管理与成本控制、风险控制、资源分配等企业诸多问题整合在一齐。➊了解企业全面预算管理知识，运用预算管理企业，成为连锁管理创新的最终竞争手段；➋公正、公平激励，如何提升绩效管理水平，提高单店盈利；➌如何制定营销预算、人员薪资设计、员工收入如何与效益挂钩，控制成本，提高效益。➍ 掌握并立即运用于企业经营全过程预算管理工作，有制定经营全过程预算管理的模版以及 学习编制实例➎ 如何做好全面预算，掌握业务流、信息流、资金流，达成利润目标。【主讲老师】贾卒教授【课程纲要】模块一、预算是管理之母——不懂预算管理，执行力从何来？
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