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最新电大2011(最新)中级财务会计复习资料
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最新电大2011(最新)中级财务会计复习资料
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试题来源：
本年累计数
调整后本年累计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：其他业务利润
减：营业费用
三、营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额
减：所得税
五、净利润
& &与上述&利润表及部分利润分配表&相关的部分交易或事项及其会计处理如下：
& &(1)ABC公司日开始对办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计270万元。装修工程于日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2010年12月。装修后，该办公楼可流人企业的经济利益超过了原先的估计，该办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为360万元。ABC公司对固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。
& &ABC公司将上述办公楼的装修支出编制如下会计分录
& &借：管理费用 & & & & & & & & & & & & & & & &270
& & &贷：在建工程 & & & & & & & & & & & & & & & &270
& &假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时准予抵扣。
& &(2)2004年1月，ABC公司着手研究开发一项新技术。研究过程中发生咨询费共计150万元。2004年6月，该技术研制成功，ABC公司向国家有关部门申请专利并于日获得批准。ABC公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计3077元。法律规定该项专利的有效年限为10年，ABC公司预计其使用年限为5年。
& &ABC公司将上述研究过程中发生的150万元费用计入长期待摊费用(取得专利权前未摊销)，并于日与申请专利过程中发生的相关费用30万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。
& &假定ABC公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费等支出以及当期摊销的无形资产价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。
& &(3)ABC公司自日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，ABC公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧450万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。当年该设备生产的产品80%已对外销售，20%形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。
& &(4)日，ABC公司与某广告公司签订合同，由该广告公司在市中心树立大型广告宣传牌，负责ABC公司新产品两年的广告宣传业务，广告服务期限为日～日。合同约定的广告费为360万元，ABC公司已于2004年3月 25日将其一次性支付给了该广告公司。该广告于日见诸于媒体。
& &ABC公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的360万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。2004年确认的广告费计入营业费用。
& &假定ABC公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。
& &(5)日，ABC公司与丁公司签订协议，将固定资产转让给丁公司，转让价款为1662万元。ABC公司转让设备的原价为3000万元，已提折旧l500万元，未计提减值准备。假定该设备计提的折旧与税法规定计提的折旧额相等。同时ABC公司又与丁公司签订了一项补充协议，将上述转让的固定资产以经营租赁方式租回用于行政管理部门使用。租期为2年，年租金为60万元，每月租金为5万元。 日，ABC公司从丁公司收到转让设备款，并于当日及12月1日分别向丁公司支付租金5万元。
& &ABC公司就上述事项在2004年清理完毕后编制的会计分录为
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & &1662
& & 固定资产清理 & & & & & & & & & & & & 1500
& &贷：营业外收入 & & & & & & & & & & & & &162
& &假定ABC公司的会计处理与税法规定相同。
& &(6)日，ABC公司与SD公司签订购销合同。合同规定：ABC公司向SD公司销售100件甲产品，每件销售价格为15万元。ABC公司已于当日收到SD公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。甲产品已于当日发出，每件销售成本为12万元 (未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定ABC公司于2005年 3月31日按每件18万元的价格购回全部甲产品。ABC公司所编制会计分录为：
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & 1755
& & &贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & 1500
& & & & &应交税金&&应交增值税(销项税额) & & & & &255
& &借：主营业务成本 & & & & & & & & & & & & & & 1200
& & &贷：库存商品 & & & & & & & & & & & & & & & & 1200
& &(7) H，ABC公司与乙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1500万元(不含增值税额)；产品的安装调试由ABC公司负责；发货时乙公司预付货款(含增值税)的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。ABC公司销售给乙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。
& &日，ABC公司将产品运抵乙公司，该批产品的实际成本为1200万元。至日，有关安装调试工作尚未开始。安装调试构成销售合同的重要组成部分。已开出增值税发票，价款为1500万元，增值税的销项税额为255万元。对于上述交易，ABC公司在2004年编制会计分录为。
& &借：预收账款 & & & & & & & & & & & & & & & & 702
& & & &应收账款 & & & & & & & & & & & & & & & &1053
& &贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & &1500
& & & &应交税金&&应交增值税(销项税额) & & & & & &255
& &借：主营业务成本 & & & & & & & & & & & & & &1200
& & &贷：库存商品 & & & & & & & & & & & & & & & &1200
& &假定按税法规定此项业务应确认销售收入并结转销售成本。
& &(1)除上述8个交易或事项外，ABC公司不存在其他纳税调整事项。
& &(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。
& &(3)各项交易或事项均具有重大影响。
& &(1)判断ABC公司上述7个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。
& &(2)对ABC公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过&以前年度损益调整&科目核算)。
& &(3)计算ABC公司2004年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。
& &(4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。
& &(5)根据上述调整，重新计算2004年度&利润表&相关项目的金额。正确答案：(1)判断ABC公司上述7个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。
& &事项(1)不正确。如果固定资产装修后使流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应将其计入固定资产成本。
& &事项(2)：不正确。研究费不应计入无形资产成本，应计入当期管理费用。
& &事项(3)：不正确。固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异，不应改变固定资产的预计使用年限。
& &事项(4)：不正确。如果有确凿证据表明企业实际支付的广告费，其相对应的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得，则本期实际支付的广告费应作为预付账款，在接受广告服务的各会计年度内，按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期计入损益。如果没有确凿的证据表明当期发生的广告费是为了在以后会计年度取得有关广告服务，则应将广告费于相关广告见诸于媒体时计入当期损益。所以应计入预付账款，不应计入长期待摊费用。
& &事项(5)：不正确。对售后回租交易如果为经营租赁，核算时应将售价与所售资产账面价值之间的差额作为递延收益处理，并在租赁期内按照租金支付比例分摊。
& &事项(6)：不正确。此项属于售后回购业务，不应确认收入。成本与售价之间的差额确认为待转库存商品差价。
& &事项(7)：不正确。安装调试构成销售合同的重要组成部分的商品销售，其所有权上的主要风险和报酬尚未转移，故不应确认收入。
& &(2)对ABC公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过&以前年度损益调整&科目核算)。
& &①事项(1)，甲公司2004年发生的装修费用270万元，未超过预计可收回金额360万元，因此甲公司应将发生的装修费用全部计入&固定资产&&固定资产装修&明细科目。
& &该固定资产2004年应计提折旧=270&6&6/12=22.5(万元)。
& &借：固定资产&&固定资产装修 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 270
& & &贷：以前年度损益调整&&调整2004年管理费用 & & & & & & & & & & & & & & & & 270
& &借：以前年度损益调整&&调整2004年管理费用 & & & & & & & & & & & & & & & &22.5
& & &贷：累计折旧 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &22.5
& &②事项(2)，按制度规定，ABC公司日应确认的无形资产为30万元，
& &2004年应摊销无形资产计入管理费用的金额=30&5&6/12=3(万元)，应将研究过程中发生的咨询费等150万元计入管理费用。
& &借：以前年度损益调整&&2004年管理费用 & & & & & & & & & &135(150-150&5&6/12)
& & &贷：无形资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 135
& &③事项(3)，2004年实际计提折旧额=() &&(15-3) &=112.5(万元)；
& &2004年应计提折旧=(万元)；2004年少计提折旧=150-112.5=37.5
& & & (万元)；
& & 借：以前年度损益调整-调整2004年主营业务成本 & & & & & & & & & & & & & & & &30(37.5&80%)
& & & &库存商品 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &7.5(37.5&20%)
& & &贷：累计折旧 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 37.5
& &④事项(4)，&长期待摊费用&科目余额=360-360&2& 8/12=240(万元)转入&预付账款&科目。
& &借：预付账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 240
& & &贷：长期待摊费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 240
& &⑤事项(5)，应将营业外收入金额应转入递延收益。
& &借：以前年度损益调整&&调整2004年营业外收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 162
& & &贷：递延收益 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 162
& &借：递延收益 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &13.5(162&24&2)
& & &贷：以前年度损益调整&&调整2004年管理费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &13.5
& &⑥事项(6)，将成本与售价之间的差额确认为待转库存商品差价。
& &借：以前年度损益调整&&调整主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1500
& & &贷：以前年度损益调整&&调整主营业务成本 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1200
& & & & &待转库存商品差价 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &300
& &借：以前年度损益调整&&调整财务费用 & & & & & & & & & & & & &120[(18-15) &&100&5&2]
& & &贷：待转库存商品差价 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &120
& &⑦事项(7)：
& &借：以前年度损益调整&&调整主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1500
& & &贷：应收账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1053
& & & & &预收账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &447
& &借：发出商品 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1200
& & &贷：以前年度损益调整&&调整主营业务成本 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1200
& &(3)计算ABC公司2004年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。
& &应交所得税=[调整后的税前会计利润14214+事项(5)调增148.5(162-13.5) &+事
& &项(6)调增420(0)+事项(7)调增300()]&33%=
& &4977.23(万元)。
& &借：以前年度损益调整&&调整所得税 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &4977.23
& & &贷：应交税金&&应交所得税 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &4977.23
& &(4)借：利润分配&&未分配利润 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 5763.23
& & &贷：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &5763.23
& &(5)根据上述调整，重新计算2004年度&利润表&相关项目的金额如下：
& & & & & & & & & & & &利润表
& &编制单位：甲公司 & &2004年度 & &单位：万元
本年累计数
调整后本年累计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：其他业务利润
减：营业费用
.5+135-13.5=1374
300+120=420
三、营业利润
加：投资收益
营业外收入
300-162=138
减：营业外支出
四、利润总额
减：所得税
五、净利润
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第&1&题：填空题:甲公司为发行A股的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司产品销售价格均不含增值税额，销售价格等于计税价格，销售A产品适用的消费税税率为10%，适用的所得税税率为33%(乙公司、丙公司和丁公司适用的所得税税率均为 33%；不考虑其他相关税费)。所得税采用债务法核算。甲公司坏账准备按应收账款期末余额的10%计提(含应收关联方的账款)，其他应收款不计提坏账准备；2005年度计入当期损益的坏账准备为零。甲公司2005年度财务报告于日经董事会批准对外报出，假定资产债表日后调整事项涉及的所得税调整，与2005年度的所得税一并进行清算，并调整2005年度的应交所得税。
& &假定1年期银行存款利率为2%；甲公司计提的应收账款坏账准备在5&的范围内从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。除本题所列事项外，不考虑其他所得税纳税调整事项。假定甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减可抵减时间性差异。
& &其他有关资料如下：
& &(1)甲公司分别拥有乙公司、丙公司和丁公司的有表决权资本的80%、40%和25%，甲公司对乙公司、丙公司和丁公司均具有重大影响，甲公司除拥有上述公司的表决权资本外，不拥有其他公司的表决权资本。
& &(2)甲公司2006年年初股东权益账面价值合计为8000万元，其中股本为5000万元，资本公积为1200万元，盈余公积为800万元，未分配利润为1000万元。
& &甲公司对乙公司长期股权投资一直采用权益法核算，2006年年初长期股权投资账面价值为1840万元，其中股权投资差额为借方余额240万元。甲公司对乙公司投资时产生的股权投资借方差额为300万元(不存在追加投资的情况)按10年平均摊销。该项长期股权投资未计提减值准备。
& &甲公司对丙公司、丁公司的长期股权投资也采用权益法核算，对丙公司和丁公司的长期股权投资产生的股权投资差额在2005年以前已摊销完毕。
& &2005年度，甲公司按权益法确认的投资收益合计为500万元。
& &(3)甲公司生产和销售A、B两种产品。甲公司生产的A产品除销售给乙公司外，其余均销售给无其他关联关系的常年客户。甲公司生产的B产品为丁公司特制，并全部销售给丁公司，市场上无与B产品相同或相似的商品。
& &(4)甲公司应收乙公司账款在2006年年初的账面余额为800万元，该应收账款于日全部收回。
& &(5)月份，甲公司发生如下交易和事项：
& &①日，甲公司向丁公司销售一批B产品，销售价格总额为5000万元，销售总成本为2000万元。甲公司未对B产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，丁公司开出承兑期为6个月、金额为5850万元的商业承兑汇票。
& &②甲公司研究开发出新产品&&C产品。为扩大宣传，甲公司于日召开C产品销售新闻发布会。丙公司以银行存款为新闻发布会支付费用1500万元，并计入丙公司当期损益，不再向甲公司索要。
& &③日，甲公司将其闲置不用的办公楼委托丙公司经营。该办公楼2006年年初账面价值为2500万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每年实现的损益均由丙公司承担或享有，丙公司每半年支付给甲公司委托经营收益50万元。月份，丙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为。
& &日，甲公司按协议如期收到委托经营收益50万元，已存入银行。
& &④日丁公司临时占用甲公司资金为1000万元，日丁公司临时占用甲公司资金又增加了2000万元。甲公司于6月30日收到丁公司偿还的临时占用资金2500万元，以及资金占用费30万元，存入银行。
& &甲公司在其对外披露的月份的半年度财务报告有关会计报表附注中，披露了应收丁公司资金500万元，未作其他陈述。
& &⑤日经二审法院终审判决，判决甲公司向丙公司支付赔款3090万元，诉讼费用10万元。此外上述赔款的50%基本确定能够从其他公司收回。甲公司尚未支付款项。
& &上述诉讼事项系甲公司于2004年由于未履行合同给丙公司造成经济损失。2005年11月 10日，甲公司收到法院通知，被告知丙公司已提起诉讼，要求甲公司赔偿由此造成的经济损失5000万元。日，法院对该诉讼案尚未作出判决。甲公司由于对该诉讼案无法估计胜诉或败诉的可能性，故于日未估计可能发生的损失。
& &⑥日，甲公司接到通知，被告知XYZ公司于日由人民法院宣告破产清算，甲公司委托银行贷给XYZ公司的2000万元，因XYZ公司的破产而经确认实际发生的损失为1100万元。
& &上述事项系甲公司于2000年1月将2000万元委托银行贷款给XYZ公司，年利率为2%，按年支付利息。因XYZ公司经营状况不佳，现金流量严重不足，甲公司在2004年度和 2005年度均未确认利息收入。甲公司从2004年起对期末该委托贷款本金高于预计可收回金额的部分计提减值准备(2004年度以前未发生委托贷款事项)；2005年度委托贷款的本金未发生减值。2005年末，该项委托贷款本金的预计可收回金额为1600万元。
& &⑦日，甲公司收到某常年客户退回的于日销售的A产品，该销售退回系A产品质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为600万元，销售总成本为480万元。同日，甲公司又收到另一常年客户退回的于日销售的A产品，该销售退回系A产品型号与客户订购的型号不符所致，销售退回总价格为 1000万元，销售总成本为800万元。甲公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票，并通过银行退回了货款和增值税额等款项。退回的产品已验收入库。
& &⑧日，甲公司销售一批A产品给乙公司，A产品的销售价格为每台1万元，销售价格总额为6000万元，销售总成本为4500万元。至日，甲公司尚未收到款项。按照甲、乙双方签订的购销协议规定，产品售出后3个月内，如果发现产品质量问题，可以提供保修。甲公司按历年A产品销售保修的情况，估计很可能发生保修费用为销售价格总额的1%(假定甲公司不对其他客户销售的A产品提供产品保修服务)。
& &除上述销售的A产品以外(即上述交易(5)之⑦)，月份，甲公司向其他常年客户销售A产品共33000台，其中10000台的每台销售价格为1.3万元；15000台的每台销售价格为0.8万元；8000台的每台销售价格为1.1万元。甲公司销售给其他常年客户A产品的销售总成本为26000万元。甲公司向其他常年客户销售A产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存入银行。
& &(6)月份，乙公司、丙公司和丁公司实现的净利润分别为1200万元、800万元和600万元。乙公司、丙公司和丁公司除实现净利润外，所有者权益无其他变动。
& &(7)除上述各项外，月份，甲公司另发生其他管理费用885万元(不含计提的坏账准备)、营业费用300万元、营业外支出322万元、营业外收入752万元(均不涉及纳税调整事项)。
& &日，甲公司应收账款账面余额为9000万元，2006年年初坏账准备的账面余额为700万元。
& &(8)乙公司2006年年初所有者权益的账面价值合计为2000万元，其中实收资本为1000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为200万元。
& &乙公司2006年年初存货账面价值中包含有从甲公司购入的A产品500万元(未计提跌价准备)。日前，该存货已全部对外销售。
& &2005年度，甲公司销售A产品的销售利润率为20%。
& &日，乙公司当年从甲公司购入的A产品尚有40%未对外销售而形成期末存货(未计提跌价准备)。
& &(9)甲公司日编制的利润表如下：
& & & & & & & & & & & & & & &利润表
& &编制单位：甲公司 & &2005年度 & &金额单位：万元
本年累计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：其他业务利润
减：营业费用
三、营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额
减：所得税
五、净利润
& &(1)根据&资料(5)①-⑧&和&资料(6)&编制会计分录
& &(2)根据上述资料，调整编制甲公司2005年度利润表，并编制甲公司月份的利润表。
& &(3)计算甲公司月份应交所得税、所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。
& &(4)指出甲公司月份发生的交易和事项中的④在会计报表附注中披露的内容是否符合会计准则的规定?如不符合规定，请说明应如何披露，并写出具体披露内容。
& &(5)计算甲公司日的股东权益总额。
& &(6)编制甲公司2006年上半年合并会计报表中与乙公司相关的合并抵销分录。答案解析：第&2&题：填空题:源达公司是一家汽车生产商，共生产两类汽车：A类汽车的单辆账面成本为30万元，消费税税率为5%，增值税税率为17%；B类汽车的单位账面成本为18万元，消费税税率为8%，增值税税率为17%。该公司采用债务法核算所得税，所得税税率为33%。每年根据净利润提取 15%的盈余公积。
& &(1)2005年发生如下经济业务：
& &①源达公司与顺风公司发生如下业务：
& &源达公司赊销10辆B类汽车给顺风公司，单辆汽车的售价为20万元。双方约定，20天后付款，并执行如下现金折扣：l/10；n/20(现金折扣的计算应基于价税一并打折)。源达公司在第l0天收到顺风公司汇来的款项。后因个别汽车质量未达到协议要求，顺风公司要求退货2辆。双方谈判结果是&辆基于原价打八折，一辆退货。有关手续均于当年办妥。
& &②源达公司与M公司发生如下业务：
& &源达公司以分期收款方式销售20辆A类汽车给批发商M公司，双方约定，货款分三次等额收取，A类汽车的单辆售价为36万元。源达公司于年末如期收到了M公司的第一笔款项。
& &③源达公司与达诚公司发生如下业务：
& &源达公司将自产的一辆B类汽车与达诚公司生产的一辆货车交换，B类汽车的公允售价为 20万元，而货车的成本为15万元，公允售价为18万元，消费税税率为5%，增值税税率为 17%。双方约定，由达诚公司另行支付补价2万元。双方均将换人的汽车作固定资产使用。
& &④源达公司与华商银行发生如下业务：
& &源达公司与华商银行年初履行了双方上年所签的售后回购协议，由源达公司销售给华商银行 30辆B类汽车，单位售价为22万元，在两年后由源达公司按每辆车23万元的价格回购。
& &⑤源达公司与N公司发生如下业务：N公司委托源达公司销售一批汽车零配件，该批零配件账面价值30万元，增值税税率为17%。根据委托协议，源达公司按40万元的价格销售该配件，并抽取售价的10%作为代理费。源达公司受托销售业务对应的营业税税率为5%。代销的货物于6月1日运抵源达公司，并于6月29日完成了销售，有关代理款项于6月30日结清。
& &⑥当年源达公司以银行存款方式支付了办公费3万元、广告费2万元。其金额均在税务的允许扣税范围内。
& &⑦日源达公司为生意伙伴旭飞公司提供信贷担保，帮助旭飞公司获取了100万元的5个月短期借款。因经营失败，旭飞公司于2005年末产生严重的财务危机，无法按时偿付借款，银行将源达公司作为担保人告上法庭，要求承担连带偿债责任，索赔额为90万元。源达公司预计很可能承担连带偿债责任，最有可能的支付额为80万元。同时源达公司将旭飞公司告上法庭，要求旭飞公司补偿担保赔款，预计很町能胜诉，可能获取的补偿额为60万～70万元之间。
& &(2) 日～日，源达公司发生如下经济业务：
& &①源达公司的担保业务。日，经法院裁定，由源达公司支付86万元的赔款，源达公司并未提出异议，于当日支付了该款项。日，法定裁定，由旭飞公司补偿源达公司20万元，因旭飞公司已濒临破产，源达公司对此补偿额未提出异议，此款项于4月2日正式交付完毕。
& &②源达公司的一笔销售退回业务。源达公司于日向汽车经销商章月公司销售 10辆B类汽车，售价总额为200万元，货款于12月23日收到，商品的销售收入于当月确认。 口，章月公司以汽车制动有缺陷为由要求退货，源达公司调查发现情况属实，而且考虑到章月公司是老客户，源达公司最终同意了章月公司的请求，并于日收回了所售商品，有关货款于日结清。
& & [要求]
& &(1) 根据2005年的资料做出如下处理：编制相应的会计分录；计算当年应交所得税额；编制当年的利润表，填入利润表的&调整前&栏。
& &(2) 根据2006年的资料做出相应的调整分录。
& &(3) 修正利润表，完成如下表格的填写。
& & & & & & & & & & & & & & & & & & &利 &润 &表
& & &编制单位；源达公司 & & & & & & & &2005年 & & & & & & & & & & 单位:万元
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：其他业务利润
减：营业费用
三、营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额
减：所得税
五、净利润
&答案解析：第&3&题：填空题:M股份有限公司(本题下称M公司，非上市公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为33%；M公司2005年度下列事项处理前的净利润为4000万元。假设2005年所得税汇算清缴在日完成。2005年度财务会计报告批准报出日为日，实际对外公布日为日。
& &M公司年4月发生下列事项；
& &(1)2005年11月，M公司销售一批商品给甲企业，价款为200万元(不含税)，销售成本 160万元，贷款未收。日，甲公司告知M公司，发现商品存在严重质量问题。按照协议规定，要求退货。M公司答应了退货的要求，所退货物于日收到。M公司对甲企业的应收账款计提了5%的坏账准备。税法规定，按应收账款余额5&计提的坏账准备可以在所得税前扣除。 & &
& &(2) 日，M公司收到A企业通知，被告知A企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠M公司的400万元贷款全部无法偿还。日，M公司根据A企业的财务状况，对账龄在1年以内应收A企业的400万元账款计提了10%的坏账准备。
& &(3) 日，M公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①M公司将其持有的乙公司14%的股份计4000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股权转让协议生效后的1个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，M公司持有乙公司 70%的股份。M公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。M公司2005年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2005年度实现净利润4000万元，适用的所得税税率为33%。鉴于股权转让在办理中，M公司按56%的持股比例确认了投资收益。假定2005年除对&被投资单位实现净损益&外，无其他权益法核算的业务。乙公司的所得税税率为33%。
& &(4) 日，M公司销售一批货物给丙企业，取得含税收入1000万元，贷款到年末尚未支付，按当时情况计提了1%坏账准备。日，M公司接到报告，日，丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计有60%的货款收不回来。
& &(5) 2005年M公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入500万元，合同总成本预计350万元。工程于日开工，工期为一年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①2005年末实际投入工程成本120万元，全部用银行存款支付。根据合同规定，应取得工程结算款140万元，实际收到工程结算款125万元；②2005年末预计完工进度为30%，并据此确认收入；③日，乙企业收到修订后的关于工程进度报告书，指出至2005年末，工程完工进程应为25%。
& &(6) M公司按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的10%提取法定公益金；董事会制定的2005年利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利500万元。
& &(7) 1月20日，M公司发现在日计算库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1500万元，预计可变现净值应为1000万元。日，M公司误将库存产品的可变现净值预计为1200万元。
& &(8) 日M公司为生意伙伴天华公司提供信贷担保，帮助天华公司获取了1000万元的5个月短期借款。因经营失败，天华公司于2005年末产生严重的财务危机，无法按时偿付借款，银行将M公司作为担保人告上法庭，要求承担连带偿债责任，索赔额为900万元。M公司预计很可能承担连带偿债责任，最有可能的支付额为800万元。同时M公司将天华公司告上法庭，要求天华公司补偿担保赔款，预计很可能胜诉，可能获取的补偿额为600万～700万元之间。日，经法院裁定，由M公司支付860万元的赔款，M公司并未提出异议，于当日支付了该款项。日，法定裁定，由天华公司补偿M公司200万元，因天华公司已濒临破产，M公司对此补偿额未提出异议，此款项于4月2日正式交付完毕。
& &(1) 指出M公司上述交易中哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。
& &(2) 编制调整事项相关的会计分录。
& &(3) 根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，分别填入资产负债表&调整数&栏和利润表&调整数&栏各项目。(答案中的金额单位用万元表示)
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 资产负债表 & &
& &编制单位：M公司 & & & & & & & & & & 日 & & & & & & & & & & & & & & & 单位：万元
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
负债和所明者权益
其他应储款
其他应收款
长期股权投资
递延税款借项
未分配利润
负债和所有者权益总计
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表编制单位：Ｍ公司　　　　　　　　　　　　　2005年　　　　　　　　　　　单位：万元 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：其他业务利润
减：营业费用
三、营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额
减：所得税
五、净利润
加：年初未分配利润
六、可供分配利润
减：提取法定盈余公积
提取法定公益金
七、可供股东分配利润
减：应付普通股股利
八、年末未分配利润
&答案解析：第&4&题：填空题:明达公司是一家汽车制造厂，旺源公司是一家汽车贸易商行，作为明达公司的子公司旺源公司主要经营业务是推销明达所生产的汽车。2004年双方发生如下交易：
& &(1) 日旺源公司出售汽车一台，售价为18万元。假定不存在其他税费。该汽车是日购自明达公司，当时该商品的交易价为50万元，毛利率为20%，增值税税率为17%。款项于当日交割完毕。旺源公司将购入的汽车作为固定资产服务于营销部门，另支付了调试费1.5万元，并采用：年期直线法计提折旧。假定无残值。明达公司对固定资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法，2002年末该汽车的可收回价值为40.5万元，2003年末的可收回价值为33.25万元。
& &(2) 日明达公司赊销汽车给旺源公司，售价为100万元，毛利率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为10%。
& &(3) 旺源公司对存货的期末的计价采用成本与可变现净值孰低法，采用单项比较法计算存货的跌价损失。假定存货跌价准备不随着商品的销售同步转出，而采取期末调账的方式修正存货的跌价准备．旺源公司年初库存汽车中购自明达公司的价值300万元，该批存货交易当时的毛利率为25%，年初的&存货跌价准备&中对应该批商品的金额为86万元。
& &(4) 旺源公司日将来自明达公司的汽车销售给华夏公司，结转销售成本280万元，旺源公司采用先进先出法认定存货的发出计价。
& &(5) 旺源公司根据行情推定来自明达公司的汽车可变现净值为93万元。
& &(6) 年初明达公司的应收账款中属于应收旺源公司的有234万元，当年收回了58.50万元，坏账提取比例为10%。
& &[要求]根据以仁资料做出如下会计处理；
& &(1)做出明达公司与旺源公司年固定资产内部交易的抵销分录。
& &(2)做出明达公司与旺源公司2004年存货内部交易的抵销分录。
& &(3)做出明达公司与旺源公司2004年内部应收、应付账款的抵销分录。
&答案解析：第&5&题：填空题:甲公司日借入一笔长期借款1000万元，期限为4年，年利率为9%，到期一次还本付息，用于厂房建设，工程于日正式开工，发生在2001年的相关资产支出如下，
& &(1)2001年1月份发生如下支出：
& &①日购买工程物资200万元，增值税为34万元。
& &②日以企业的产品投入工程建设，该产品的成本为30万元(其中材料成本为 20万元，对应的进项税额为3.4万元)，该产品的公允计税价为40万元。
& &③日支付工程人员工资50万元。
& &(2) 2001年2月份发生如下支出：
& &①2月3日交纳当初用于工程建设的产品所对应的增值税。
& &②2月24日支付工程人员工资50万元。
& &③2月28日支付工程物资款100万元。
& &(3) 日因安全事故停工至7月1日。
& &(4) 2001年第三季度发生如下支出：
& &①7月1日支付工程物资款300万元。
& &②8月1日支付工程人员工资200万元，并于当日又借人一笔长期借款500万元，期限为3年，年利率为6%，到期一次还本付息。 & &
& &③9月1日支付工程物资款200万元。
& &(5)2001年第四季度资产支出如下：
& &①10月1日支付工程物资款200万元。
& &②11月1日支付工程人员工资150万元。
& &③12月1日支付工程物资款25万元。 & &
& &[要求]根据上述资料，计算出第一季度、第二季度、第三季度及第四季度的利息资本化额并做出相应的会计处理。
&答案解析：
做了该试卷的考友还做了
······