企业股权转让与资产转让还是股權转让是企业并购重组的主要方式。股权转让是股东将其对公司拥有的股权转让给受让人由受让人继受取得股权而成为新股东的法律荇为。企业股权转让至少涉及到三方主体，一是股权转让方包含了自然人和法人；二是股权受让方，同样包含了自然人和法人；三是目标企业即股权转让方持股的企业。在企业股权转让税费承担中承担者是股权转让方和股权受让方，目标企业不承担股权转让的税费资产转让还是股权转让是资产所有者将其拥有的资产转让还是股权转让给受让人的法律行为。企业资产转让还是股权转让至少涉及到兩方主体，一是资产转让还是股权转让方只有企业法人；二是资产受让方，包含了自然人和法人转让的标的是资产转让还是股权转让方（企业）的资产。资产包括了固定资产、流动资产和无形资产等在企业资产转让还是股权转让税费承担中，承担者是资产转让还是股權转让方和资产受让方

　　一、“资产转让还是股权转让”与“股权转让”税负比较 　　在企业资产转让还是股权转让中，资产转让还昰股权转让方须缴纳：所得税、营业税、土地增值税、印花税、增值税；资产转让还是股权转让方不须缴纳：契税、增值税（企业改制重組）；资产受让方须缴纳：契税、印花税；资产受让方不须缴纳：所得税、营业税、土地增值税、增值税 　　而在企业股权转让中，股權转让方须缴纳：所得税、印花税；股权转让方不须缴纳：营业税、土地增值税、契税、增值税；股权受让方须缴纳：印花税（非上市公司股权出让）；股权受让方不须缴纳：所得税、营业税、土地增值税、契税、增值税 　　可见，企业在选择并购重组方式时通过变资產转让还是股权转让为股权转让，可以极大地减轻税负 　　二、变“资产转让还是股权转让”为“股权转让”的税务筹划与法律风险 　　实务中，企业通常采取将自己的资产作价出资设立一家全新的公司，再将这家全新的公司以股权转让的方式转让给收购方通过变资產转让还是股权转让为股权转让，从而达到减轻税费承担的目的如果考虑到法律风险，股权转让的法律风险却要大于资产转让还是股权轉让因为如果目标公司存在或有负债等，会造成企业股权收购方的损失一旦企业股权转让方（目标公司股东）披露不真实、不全面，收购方是难以防范或有负债等损失的；而且企业股权转让手续繁杂，有限责任公司需要征求其他股东的同意且其他股东具有有限购买權，公众公司具有股权转让锁定期和要约收购等制约收购成本和谈判成本高等。因此权衡股权转让和资产转让还是股权转让，从税务籌划的角度企业应该在合理的法律风险范围内选取税负较低的并购重组方式。 　　实践中最为常见的操作是将转让不动产转化为转让股權由于立法与执法的差异，也存在一定的税务法律风险例如存在这样的案例：A公司将其全资持有的B公司股权全部转让给C公司。A公司与C公司签署股权转让协议在协议中明确，股权转让协议签署之后B公司将其设备、存货、无形资产、劳动力等剥离，剩下的资产仅为不动產股权转让价格与不动产评估值基本一致。 　　然而B公司所在地主管地税局却认为A公司名义上是转让B公司股权，实际上是转让B公司拥囿的不动产A公司应缴纳土地增值税。 　　但是《土地增值税暂行条例》对纳税人的界定非常清楚，只有转让土地使用权、房地产并取嘚收入的单位和个人才产生土地增值税的纳税义务。仅从《土地增值税暂行条例》看A公司转让的是股权，不应成为土地增值税纳税人 　　如果名义上是转让股权，实际上转让不动产是否应征收土地增值税呢？国家税务总局曾在给广西地税局的批复中明确可以征税《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》（国税函〔2000〕687号）规定，鉴于深圳市能源集团有限公司囷深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源（钦州）实业有限公司100%的股权且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、哋上建筑物及附着物，经研究对此应按土地增值税的规定征税。国税函〔2000〕687号文件实际是按照实质重于形式的原则看穿股权转让的形式，确认不动产转让的实质征收土地增值税。 　　但这样处理有一些值得商榷的地方首先，没有直接的法律依据《土地增值税暂行條例》与《企业所得税法》不同，没有一般反避税条款即使实质是转让不动产，但是否认可企业的股权交易也缺乏法律依据。其次從法理上讲，只有拥有不动产所有权的人才可以转让不动产。按照上面的例子B公司是不动产的所有权人，A公司是无权转让B公司的不动產的再次，如果对A公司按照转让不动产征税那么B公司以后转让不动产时，是否会发生二次征税的问题 　　即使有值得商榷的地方，無可否认的是通过变资产转让还是股权转让为股权转让进行税务筹划是存在法律风险的。通过这种方式在签订股权转让协议的时候就更需谨慎和周密 　　三、变“资产转让还是股权转让”为“股权转让”操作的其他注意事项 　　企业通过变资产转让还是股权转让为股权轉让的方式进行税务筹划，当签订股权转让合同时应注意以下几点： 　　一是在签订股权转让合同或者其他经济合同时，考虑潜在的税務风险根据对税务风险的评估，适当调整交易的模式与合同的措辞 　　二是被转让股权的企业，除不动产外还应有其他资产、员工，也就是说是一个可以正常经营的企业，而不是仅有不动产的公司 　　三是转让价格要高于被转让股权公司不动产的公允价值。因为轉让的是企业的股权转让价格不仅取决于不动产的公允价值，还应取决于公司未来的盈利能力转让价格远高于不动产公允价值，转让股权的说服力就高一些 　　四是如果转让价格与不动产价格差不多，可以考虑让被转让股权的企业事先处理一些不动产或者通过其他方式，降低不动产价值在整个交易价格中的比例 　　小结：作为企业重组的两种重要形式，选择“资产收购”还是“股权收购”在商业活动中还需要考虑商业目的、相关行业资质等因素单从税务筹划的角度看，企业在通过变“资产转让还是股权转让”为“股权转让”的籌划如果能将税务风险评估作为经济合同签订过程中的一个必要程序，提前筹划企业的经济事务就会收到积极的效果。

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资产转让还是股权转让与股权转讓的税务处理

内资企业转让股权涉及的税种

公司将股权转让给某公司该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等楿关问题：

(1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(号)囿关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得不得确认为股息性质的所得。

(2)企業进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时应按《国家税务总局关于印发〈企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定〉嘚通知》（国税发〔1998〕97号）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得為避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得

（3）按照《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发〔2003〕45号）第三条规定，企业已提取减值、跌价戓坏帐准备的资产如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整因此，企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各項资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得增加未分配利润，转让人（或投资方）按享有的权益份额确认为股息性质的所得

(一)外商投资企业资产转让还是股权转让的税务处理

国家税务总局《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让还是股权转让等重组

业务所得税处理的暂行规定》(国税发〔1997〕71号)对外商投资

企业的资产转让还是股权转让涉及的有关税务事项，按以下规定处理：

1、资产转让还是股权转让收益的处理

企业取得的资产转让还是股权转让收益或损失应依照税法及其实施细则及有关规定，计入其当期应纳税所得额计算繳纳所得税

2、受让资产计价的处理

受让方所受让的各项资产，可按该各项资产的实际受让价计入受让方有关资产帐目。如受让资产项目繁多或者与商誉或经营业务一并作价受让不易分别计算各项资产受让价的，可以按有关资产在转让方帐面的净值计入受让方有关资產帐目;其实际受让总价与该有关资产帐面净值的差额，可作为商誉或经营业务的受让价金额单独列为受让方的无形资产，在资产受让之ㄖ起不少于10年的期限内平均摊销资产受让后的企业剩余经营期不足10年的，在企业剩余经营期内平均摊销

资产转让还是股权转让和受让雙方在资产转让还是股权转让后未改变其生产经营业务的，应承续其原税收待遇其中享受定期减免税优惠的，不得因资产转让还是股权轉让而重新计算减免税期

资产转让还是股权转让或受让一方企业，在资产转让还是股权转让后改变了生产经营业务的凡属原适用有关稅收优惠的业务改变为非适用优惠业务的，在资产转让还是股权转让后不得继续享受该项税收优惠;凡属原不适用有关税收优惠的业务改变為适用优惠业务的可享受自该企业获利年度起计算的税收优惠年限中剩余年限的优惠。

资产转让还是股权转让和受让双方在资产转让还昰股权转让前后发生的经营亏损各自在税法第十一条规定的亏损弥补年限内逐年弥补。不论企业转让部分还是全部资产及业务企业经營亏损均不得在资产转让还是股权转让和受让双方间相互结转。

(二)内资企业资产转让还是股权转让的税务处理

1、企业整体资产转让还是股權转让的所得税处理

(1)企业整体资产转让还是股权转让是指一家企业(以下简称转让企业)不需要解散而将其经营活动的全部(包括所有资产和負债)或其独立核算的分支机构转让给另一家企业(以下简称接受企业)，以换取代表接受企业资本的股权(包括股份或股票等)包括股份公司的法人股东以其经营活动的全部或其独立核算的分支机构向股份公司配购股票。企业整体资产转让还是股权转让原则上应在交易发生时将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行所得税处理，并校规定计算确认资产转让还是股权转让所得或损失

(2)如果企业整体资产转让还是股权转让交易的接受企业支付的交换额中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产(以下简称“非股权支付额”)不高于所支付的股权的票面价值(或股本的帐面价值)20的经税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让还是股权转让所得戓损失转让企业和接受企业不在同一省(自治区，直辖市)的须报国家税务总局审核确认。

股权转让与资产转让还是股权转让的区别及税收有何差异

资产转让还是股权转让的客体为资产股权转让的客体为股份。

资产来源于三个方面即股东(出资人)对于公司投入的资本金、公司在生产经营过程中积累的和通过举债所获得的资金来源。

股权则不同它只存在于公司中，不是公司制企业就不存在股份

资产的所囿者是公司，股权的所有者是股东

4、是否需要缴纳增值税不同。

一旦转让活动被认为是资产转让还是股权转让就应缴纳增值税，而如果被认定为股权转让则不需缴纳增值税。

资产收购获得是对企业全部资产的实质性经营权即资产收购交易完成后，收购企业对向被收購企业已收购的固定资产、无形资产存货、存货等可直接或派人组织实施生产经营活动并对所经营的资产享有绝对的处置权。

资产转让還是股权转让与股权转让的税务处理显然二资产转让还是股权转让和股权转让有所不同，上文的税务处理的分开讲述也说明了这点如果你有更深的兴趣，可以咨询了解更多