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第二章增值税法 - 课程中心 - 上海立信会计学院.PPT 228页
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第二章增值税法 - 课程中心 - 上海立信会计学院
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上海立信会计学院－财税学院王瑶制作欢迎您提出自己的宝贵建议！Pleasemailto:Copyright2008-12一、减免税（一）免税项目（二）起征点二、纳税义务发生时间（一）销售货物或者应税劳务按销售结算方式的不同，具体规定为：1.直接收款方式销售货物——收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。2.托收承付和委托银行收款方式销售货物——发出货物并办妥托收手续的当天。3.赊销和分期收款方式销售货物——按合同约定的收款日期的当天4.预收货款方式销售货物——货物发出的当天。5.委托其他纳税人代销货物——收到代销单位销售的代销清单的当天6.销售应税劳务——提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天7.八种视同销售货物行为（不包括将货物交付他人代销和销售代销货物两种行为）——货物移送的当天（二）进口货物的纳税义务发生时间进口货物——报关进口的当天。三、纳税期限四、纳税地点一、专用发票领购使用范围二、专用发票开县范围三、专用发票开具要求四、专用发票开具时限五、专用发票联次及票样六、专用发票开具方法七、税务所为小规模企业代开专用发票的规定八、专用发票抵扣管理的规定九、专用发票开具后发生退货或销售折让的处理销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：（一）购买方未付货款且未作账务处理1.销货方也未作账务处理2.销货方已作账务处理（二）购买方已付货款或者货款未付但已作账务处理十、使用电子计算机开具专用发票的管理十一、对代开、虚开专用发票的处理同学们在学习增值税法这一章节内容时，可以围绕增值税应纳税额的计算这一中心来进行知识点的归纳整理。参见下列示意图：当期进项税额纳税义务发生时间销售额×税率申报抵扣时间准予抵扣不得抵扣（区别视同销售）合法票证计算扣除（普通发票，比例）增值税专用发票海关完税证特殊销售方式特殊销售行为征税范围一般规定特殊项目特殊行为（视同销售）视同销售货物行为混合销售行为兼营非应税劳务=当期销项税额－全部价款＋价外费用应纳增值税额2.财会核算健全程度2.财会核算健全程度2.财会核算健全程度2.财会核算健全程度其中：（2）免抵退税额的计算：（3）当期应退税额和免抵税额的计算：①如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额②如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。2.计算方法与计算公式的具体解释“免、抵、退”税的计算方法的采用一方面可以缓解国家给予出口退税的压力，另一方面又应对了企业利用虚假会计核算骗取出口退税的问题。下面我们通过一个例题来详细解释“免、抵、退”税的计算过程及其公式的具体含义。【案例2-38】假设某企业外购原材料100万元（准予抵扣的进项税额为17万元），其中的40％部分用于生产内销产品，60％部分用于生产出口产品。产品当期全部销售，其中，内销销售额60万元，外销销售额（出口离岸价格）120万元。企业为生产出口货物而外购的免税辅助材料40万元（无进项税）。假设该出口货物适用的退税率为13％，上期无留抵进项税额。〖案例解析〗①如果政府相信企业的财会信息资料，那么，按照实际情况计算的结果是：内销应纳增值税=60×17％－100×40％×17％=3.4（万元）出口应退增值税=100×60％×13％=7.8（万元）征、退差额进企业成本=100×60％×（17％－13％）=2.4（万元）②政府实际的想法及其对策：第一、由于企业财会信息虚假普遍，因而导致政府不相信企业的财会核算。第二、为了防止多退税，政府决定将所有进项税额先用于抵顶内销的销项税额。如果抵顶完了就不再退税；如果抵顶不完，再来退税。如此可以减少政府支付的退税额。这就是所谓的“免、抵、退”。第三、由于退税率只有13％，所以，在抵顶内销的销项税额之前先要将征、退差额转出。但由于政府不相信企业的财会核算资料，政府不可能根据出口货物的实际成本来计算转出税额，因而缺少一个合理的计算转出税额的依据。对于政府来说，在上述所有的资料和信息中比较容易掌控和相信的只有出口货物的离岸价格。因此最后政府决定根据出口货物的离岸价格作为计算进项税额转出的依据。但是，由于出口货物的离岸价格中包含了免税辅料的成本，所以要从离岸价格中减除免税辅料的成本，这样就得出了计算进项税额转出（即前述所称的“免、抵、退税不得免征和抵扣税额”）的计算公式。应转出的进项税额=（120－40）×（17％－13％）=3.2（万元）也可以写成前述公式中的格式：免、抵、退税不得免征和抵扣税额=120×（17％－13％）－40×（17％－13％
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第三讲企业所得税法分析.ppt47页
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孙结才 第三讲
企业所得税法 企业缴纳的税种及占收入总额的比重企业缴纳的税收，主要是流转税，占税收总额的70%左右，消费者是流转税的实际负担人，企业只是流转税的名义纳税人。 不缴纳消费税的企业，成本、费用、利润、税金占收入总额的比例 缴纳消费税的一般企业，成本、费用、利润、税金占收入总额的比例 卷烟生产企业，成本、费用、利润、税金占收入总额的比例 企业所得税法规的具体内容 第一章
纳税人 第二章
应纳税所得额 第三章
应纳税额 第四章
税收优惠 第五章
源泉扣缴 第六章
特别纳税调整 第七章
征收管理 第八章
共计8章、60条。实施条例133条。 第一章
纳税人 第一条 规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。个人独资企业、合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。考虑到个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，没有法人资格，股东承担无限责任，故不适用本法。
根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。 【解释1】两个标准符合一个就是居民企业；其中注册地标准是主要标准，实际管理机构标准是附加标准。 【解释2】我国选择了地域管辖权和居民管辖权双重标准。 什么是实际管理机构？ 实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。（实质重于形式）（反避税） 实际管理机构：是指跨国企业的实际有效的指挥、控制和管理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居
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【税法】企业所得税详细分解.ppt 137页
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案例解析:(1)根据企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确？不正确。(2)如不正确,请指出错误之处,并列出步骤计算应纳税所得额?①进行错账的更正：固定资产购置费200万元不应记入“管理费用”，应记入“固定资产”。更正后的会计利润=-400-200-110-25-10=200(万元）②进行纳税调整a.广告费用应调整的应纳税所得额： 根据税法规定允许扣除的最高限额=0万元＜实际发生额400万元，因此，计算应纳税所得额时准予扣除的广告费为150万元，则不得扣除的广州费为400万元－150万元=250万元，故应纳税所得额调整增加额250万元。案例解析:(2)如不正确,请指出错误之处,并列出步骤计算应纳税所得额?②进行纳税调整b.未经核定的准备金支出应调整的应纳税所得额；未经核定的准备金支出不得在税前扣除，故应纳税所得额调整增加额25万元。c.赞助支出应调整的应纳税所得额：企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出，不得在税前扣除，故应纳税所得额调整增加额10万元。应纳税所得额=200+250+25+10=485(万元)(3)正确计算该企业应纳所得税额。应纳企业所得税=485×25%=121.25(万元)债务重组——债务重组，又称债务重整，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。债务重组的主要方式——　1.以现金（包括库存现金和银行存款，下同）资产清偿全部或部分债务。　2.修改负债条件清偿全部或部分债务。包括延长还款期限、降低利率、免去应付未付的利息、减少本金等。　3.债务人通过发行权益性证券清偿全部或部分债务。但是，以发行权益性证券用于清偿全部或部分债务，在法律上有一定的限制。例如，按照我国《公司法》规定，公司发行新股必须具备一定的条件，只有在满足《公司法》规定的条件后才能发行新股。知识二境外所得已纳税款抵免的计算（一）限额抵免的计算方法－分国不分项【解释1】公式中要用所得税额（税前利润），若从国外分回的是税后利润，需换算为税前利润，换算方法：所得额＝（分回利润＋国外已纳税款）或所得额＝分回利润÷（1－某外国所得税税率）【解释2】公式中计算应纳税总额时的税率均为25%法定税率。知识七居民企业应纳企业所得税额的计算知识二境外所得已纳税款抵免的计算【例题29·单选题】某内资企业在A、B两国设有分支机构，2010年该企业境内应纳税所得额1000万元，在A国和B国各取得应纳税所得额400万元和600万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率28%，B国所得税税率20%。2010年该企业在中国境内共应缴纳所得税（）万元。（以上货币均为人民币）A.250　　　B.268C.280　　　D.500『正确答案』C『答案解析』从A国取得所得税率28%高于25%，不需要补税；从B国取得所得税率20%低于25%，应该补税。2009年该企业在中国境内共应缴纳所得税＝1000×25%＋600×（25%－20%）＝280（万元）知识七居民企业应纳企业所得税额的计算 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。知识四知识八非居民企业应纳税额的计算【例题30·单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（　）万元。A.12　　　　　B.14
C.18　　　　　D.36『正确答案』A『答案解析』应纳企业所得税＝100×10%+（80－60）×10%＝12（万元）知识八非居民企业应纳税额的计算纳税年度纳税期限纳税地点知识九企业所得税的征收管理与纳税申报一、企业所得税的征收管理P234知识九企业所得税的征收管理与纳税申报（一）纳税年度1.一般规定:自公历1月1日起至12月31日止。2.以实际经营期为纳税年度。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。知识九企业所得税的征收管理与纳税申报（二）纳税期限1.企业所得税按年计征，分月或者分季
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文档介绍：100个最具争议的涉税经典稽查案例深度解析主讲：焉梅税收案例英美法体系下：法官在适用法律时，宁可适用前人依成文法所作出的判例来断案，也不直接采用成文法。大陆法系法典讲究缜密的逻辑，法官适用主要采用“三段论”，根据**事实，依据**法规，作出**判罚税收案例案例释法是一种语言，是一个角度它具有税法的内涵，实践的魅力，征管的影子，稽查的骨脉没有案例的税法理论永远是苍白的，没有案例的税法实践永远荒谬的，没有案例的税法教学永远是枯燥的案例的作用：1、它是对成文法律的有效补充2、它是税务机关工作水平的真实反映3、它是税法宣传教育的生动教材以铜为镜，可以正衣冠；以人为镜，可以明得失；以史为镜，可以知兴替以经典的，热点的，难点的，盲点的案例为镜，可以提高分析判断能力，提高对税法的把握能力，提高实战能力主旨：传授知识，培养态度实务为主，理论结合探讨为主，分享经验鲜活的税法案例：千变万化，丰富多彩,主线：税种脉络：税法要素税收分类：中国现在一共有6大类：流转税，所得税，资源税，财产税、行为税、特定目的税。19个税种，分别是流转税：增值税、消费税、营业税、关税、所得税：企业所得税、个人所得税、资源税：资源税、城镇土地使用税、财产税：房产税、特定目的税：城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、烟叶税、固定资产投资方向调节税。行为税：车船税、印花税、契税、船舶吨税。征收管辖：其中固定资产投资方向调节税是暂停征收的，有效运行的一共有18种税其中16个税种由国税，地税，财政部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征2008年税收总量结构图2009年税收盘点改革影响最大的税：增值税优惠最多的税：营业税增收最大的税：消费税执行最混乱的税：所得税贡献最大的税：房地产业（房地产交易和保有环节税收：房地产营业税、土地增值税、耕地占用税、契税等贡献）问题最大的税：个君，已阅读到文档的结尾了呢~~
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税法课程案例.ppt
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