随货送一些纸箱给客户要不要报关

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-11-22 12:59 标签：

文老师 | 官方答疑老师

您好您这應该是属于视同销售的，应该是要视同销售确认收入的或者您可以正常和销售的产品一起报关，只是正常的商品的价格可以稍微低一点然后把笔的也算上具体金额，实际总的金额还是原来的金额

王术芳/样品出口的正确财税处理方式

样品是指免费赠送或小批量销售给客户试用或推广的货样

样品从报关角度来讲有三种业务模式：一般贸易报关、货样广告品报关和非报关快递(集中报关模式)。

注：货样广告品即原来的货样广告A，海关总署公告2016 37号自2016年7月1日起取消货样广告B的将其统一改为货样广告品

1、对于向客户收汇的样品

可以按“一般贸易”报关出口，也可以直接按“货样广告品”报关出口出口后，会计上直接确认收入和成本申请出口退税。如成本100报关FOB120

注1：要想对样品退税，对于以一般贸易或货样广告品报关出口的样品财务上必须确认收入和成本。根据国稅公告2013 12号附件11的《免税出口货物劳务明细表》(国税公告2013 65号不再要求报送该表)中的免税类型中有“出口但未记外销销售收入的样品、展品”需要免税处理，因此对于样品出口如果要想退税则必须在财务上确认收入。

注2：对于外贸企业出口的样品如果取得进货专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，可以按上述规定处理；如果取得普票的需要免税不能申请退税；如果未取得发票的，则需要按视同内销征税处理视同内销征税处理参见下面的第3条。

注3：如果对于收汇的样品采用一般贸易或货样广告品报关出口的，不想退税的话可以選择按免税处理，此时其进项税需要做转出处理具体参见第2条

2、向客户免费提供的样品

由于该样品不收汇，则可以以“货样广告品”报關出口出口后，会计上不确认收入和结转成本而是确认为“销售费用”；增值税按免税申报；所得税汇算清缴时，需要调增收入和成夲如成本100，报关FOB 120

应交税费-应交增值税-进项税额转出17

增值税免税申报免税销售额120

所得税汇算清缴时，调增收入120调增成本100

注：如果外贸企业未取得进货发票，则需要按视同内销征税处理

3、对于向客户免费提供的样品，为了操作方便也可以以“非报关快递”即集中报关模式出口(海关总署公告2016 19号，自2016年6月1日起对价值在5000元及以下的货物采用C类快件即低值货物类进出境快件)该模式是直接让快递公司快递出去甴快递公司集中报关，出口企业不需要报关

由于出口企业没有报关，则出口企业必须按视同内销征税即需要计提销项税额(直接外购的按购买价格计提，自产的按公允价值计提),会计上确认为“销售费用”所得税汇算清缴时需要调增收入和成本。如外购100自产成本150，公允價格200

应交税费-应交增值税-销项税额(视同内销)17

应交税费-应交增值税-销项税额(视同内销)34

所得税汇算清缴时调增收入200，调增成本100（自产的调增150）

本文由中华会计网校特约讲师、青岛海关电子口岸特邀讲师、中国国际商会河南商会跨境电商委员会特聘专家讲师王术芳讲解并拥有版權未经允许不得用于商业目的。

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