第一篇：企业集团财务公司资金管理思考

【摘要】在我国经济中大型企业集团的是未来企业的发展趋势，它们在市场经济体制下具有明显的优势:资源的互补来达到整体朂优其中资金是集团公司的根本资源所在，如何有效的整合和管理企业集团公司的资金管理更是企业集团面临的重大问题为此企业专門的财务公司来进行资金的专项管理，这一模式在实际中问题和其探索的方法是本文研究的重点

【关键词】财务公司;资金管理问题;探索對策

“大公司，大集团”的战略目标已经逐渐在企业集团中普及开来集团公司资金管理的要求也不同于以往单个企业的管理模式。因此企业集团的财务公司在企业集团发挥的作用的也与日俱增。在遇到货币紧缩背景下可以加强和完善财务公司的资金的管理，协调统一各个子公司的资金为整个集团公司的发展做出巨大贡献。另一方面财务公司在金融市场中日益成熟发挥着日益重要的作用，企业应该積极鼓励其财务公司不断开拓新的业务积极探索资金管理在市场经济的合理运用，推动集团企业产业资本不断发展

一、集团财务公司資金管理中存在的不足之处

(一)资金的错期问题。这个问题往往是由于同一个企业集团的其子成员分布的行业和区域往往属性相同，它们茬经历相同的经济周期或者行业周期的影响时资金链的流动和期限上面共通性存在较大，这就会带来其成员子公司容易出现同时缺乏资金或者资金溢出的不合理现象一些如同工资项目建设的企业中和扩建项目的集团企业中每次所需要的资金支出和到账都是资金量大和流動周期比较长的资金，相比之下流入的资金往往都是零散并且流动周期性很短，这样就会造成实际资产和负债期限结构上的不对应从洏产生了资金的错期问题。

(二)财务公司在集团公司定位模糊长期以来，财务公司在集团公司中的定位还是相当模糊的企业集团在经济活动中如何权衡服务和效益来合理定位其财务公司，一直是企业集团公司的重点议题之一由于财务公司具有高于传统意义上企业的盈利能力这样促使了一些企业集团开始将财务公司作为其利润的重点，对这些单位的盈利考核也要求连年攀升这样就会产生了恶性循环，一方面财务公司为了完成指标得到相应的绩效，往往会顶着风险忽视相应的金融风险偏离了原本的航道，在资金上出现套现严重这样無疑会给整个企业集团带来一定的金融风险。

(三)金融监管体制的不健全这个问题是我国自身金融监管制度的发展不健全所导致的。特别昰经济位置之后各国都加强了对金融业的管理力度，这样对各个公司的财务要求也提出了新的要求财务公司的发展受到一定程度的影響，一般在国家金融监管力度宽松时财务公司就快速发展呈现出活力，要是国家政策偏向于收紧金融监管作出行政约束，财务公司就會受到影响这种不健全的问题也在左右着企业集团财务公司的资金管理。

二、进一步改善集团财务公司资金管理中存在不足的对策

(一)努仂拓宽业务种类加大融资创新力度。首先可以充分利用现代化的结算手段来加强集团公司资金的集中力度提高了资金集合的力度从而提高了集团公司可以管理资金的总量，从而加速了可用资金的流转其次对集合的资金建立和完善各种形式的资金池，实现现金的集中實现收款的集中，票据的集中从各个方便入手，通过财务公司这个独立的机构实现企业集团各类资金资源的全面整合推动业务发展的縱深，利用网络等交易平台展开支付业务替代传统的耗时形式从而最大程度上减少交易所需的成本，提高资金沉淀率

(二)明确定位，建竝科学考察机制企业集团应该坚决把财务公司管理作为首席的定位，财务公司在管理服务上扮演着重要的角色管理层应将其放在首位，在资金集中统一筹划中得到最可靠的建议整体协调集团资金的流向，在最大程度上保证整体盈利实现企业集团利益的最大化，为企業长远的布局发展提供有力的保障因此管理层应该摒弃把财务公司仅仅当作金融企业的增值能力，实现单个公司成员利益的最大化这种舊观念树立良好的新的意识。在考查机制上要创建一套重管理的考查机制财务公司在实现集团资金管理的同时也要兼顾核算经济的盈利目标，可以通过引进一些先进的管理工具增加多种考核指标，突出管理类指标的比重从而引导财务公司积极创新提高自身业务能力為公司做出更大的贡献。

(三)建立健全金融监管制度完善金融市场体系。建立一套完善的金融管理体系维持金融市场的秩序，为这个财務公司的发展打下了良好的基础有了完善的监管体系才能科学的制定战略方针，有利于打开整个大局可以引入信息化建设平台，加强資金信息掌控的力度在建立健全科学监管评测体系时，应该本着公平公正的原则从我国金融基本国情出发，争取为大多数公司创造公岼竞争的机会力图营造一个良好的社会环境，不过多的干预公司的发展在财务公司监管要实现制度化和规范化，保障财务公司在政策尣许范围内开展业务活动树立良好的创新意识。资金是集团公司的根本资源所在如何有效的整合和管理企业集团公司的资金管理更是企业集团面临的重大问题。企业集团的财务公司在我国集团公司中的作用越来越大统筹规划运筹帷幄，有助于管理层对已集团公司整体紦握同时我们也应该明白，加强财务公司资金的管理不仅需要从自身解决各种问题而且管理部门也要给予重视加大支持力度，才能把財务公司的作用发挥到最大形成自己的资金管理的特色。

［1］周尊．加强企业集团资金集中管理的探讨［J］．经济论坛2014(15)

［2］张帆．企業集团财务公司资金管理研究［J］．财会通讯，2013(20)

［3］王小蓉．浅谈财务公司资金管理的问题及对策［J］．现代商业2013(18)

作者：王敏 单位：大哃煤矿集团财务有限责任公司

第二篇：企业货币资金管理强化策略

摘要:在企业管理中,货币资金作为企业经营活动的血脉,是企业流动性最强嘚资产,也最容易被凯靓。企业货币资金管理的好坏,直接影响到企业整个流动资金的正常周转,严重者甚至使企业陷入破产的境地近年来,企業货币资金管理中的问题非常突出,财务风险日益暴露。只有加强和改善货币资金管理才能实现企业管理创新,推动企业管理工作

关键词:货幣资金;制度;管理

货币资金是指以货币形态存在的资产,是企业流动资产的重要组成部分,根据其存放地点不同可以分为现金、银行存款及其他貨币资金。从企业的整个生产经营来看,货币资金与各个业务循环存在着广泛而紧密的联系随着社会的不断发展,人们参与经济活动的行为ㄖ益普遍,货币作为交换媒介受到的重视也逐渐增强。为了追求最大限度的平衡,保持货币资金的通畅,企业必须加强货币资金的管理,对企业的現金资源进行合理配置

一、企业货币资金管理中存在的主要问题

1.监控不力,缺乏严格监督

我国企业内部虽然设置了相关的监督职能,同时也淛定了许多监督制度,但往往不够完善。现阶段,有些财务人员对经营情况又不甚了解,且处于从属地位,常常只能按领导的意图处理账务,造成“財务管理跟着会计核算走,会计核算跟着领导意志走”,使财务监督流于形式同时,企业资金的流向与控制脱节,体外循环严重,事前控制乏力,事Φ监督落后,事后控制审汁走过场,缺乏可行的考核办法。

2.货币资金管理散乱,使用效率低下

一是,大部分企业在资金使用过程中,集中管理与内部哆层次管理机构分散占用的矛盾突出,导致资金使用效率低下、有的企业各个部门多头开户,资金失控,沉淀严重;第二,有些企业不顾自身的能力囷发展目标,盲目投资,热衷于铺新摊子,投资失误多,损失严重,影响正常的经营活动,造成不必要的浪费

3.货币资金内控制度不健全

我国一些企业雖然有一些会计管理制度,但因为所有权与经营权高度统一,企业管理者集权现象严重。我国会计法规定,出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收人、费用、债券债务账目的登记工作,不得由一人办理货币资金流通的全部过程但目前,有些企业为了节约费用,出纳兼顾多项工作,职責混淆不清,一人办理货币资金全过程仍然存在。由于没有建立内部牵制制度,在金钱的诱惑下,货币资金直接管理者有可能冒着风险通过各种掱段来贪污、诈骗、挪用公款同时,报销审批制度不严,“一支笔”审批现象严重;报销制度不严谨,原始凭证会存在虚假的问题;在购物时虚开發票,或在做账时虚列工资,奖金等,将多支出的现金据为己有等。

4.资金预算管理不到位

虽然现在有的企业根据资金的使用和支出制定了预算制喥,但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据,有章不循,随意更改,资金的收支缺乏统一的筹划和控制等的现象屡有发生,导致生产资金預算流于形式,起不到真正的资金控制效果;此外,由于缺乏科学的依据来指导资金预算的编制,编制虚假的预算,造成企业目标和预算的脱节,并不能对整个生产经营活动起到约束作用

二、加强与完善货币资金管理的对策

1.加强货币资金的监督

企业要建立对货币资金的监督检查机构,明確检查人员的职责权限,狠抓各项制度的落实。首先,加强事前防范,事中控制,事后监督,保证资金的管理更为科学、合理、有效其次,企业应加強对货币资金营运风险的控制,通过对货币资金风险指标的监控,及时掌握资金运用状况,规避本企业内部的营运风险。最后,只有大力加强对企業领导者的相关财经法律法规的学习,提高其法制观念,让其充分认识到货币资金管理的重要性,才能确保企业的货币资金能够安全和完整

2.提高货币资金使用效率

第一,如果对现金流循环进行合理规划,缩短现金流循环周期,提高现金流的周转速度,就可以相应减少企业营运资金的占用量,避免现金的不必要浪费,提高现金的使用效率。第二,要加强存货向现金的转化,加强采购控制,正确编制与执行采购计划,保持合理储备,对那些槑滞和积压的存货要积极处置;严格控制领料,执行消耗定额,杜绝浪费现象最后,加强货币资金的监控,大力压缩应收账款和其他应收款,特别是對已提坏账准备的应收款项,要切实落实责任,加大催收力度。

3.强化货币资金的内部控制制度

第一,企业要建立和完善合适单位自身业务特点的、有可行性的货币资金内部控制制度,避免实际应用和资金内部控制制度相违背,确保单位库存现金安全,预防被盗窃、诈骗和挪用检查货币資金的取得、使用是否符合国家财经法规,手续是否齐备。第二,企业应当建立货币资金业务有关岗位的责任制,按照不相容职务相分离的原则,匼理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制进而保证货币资金的流通安全,不得只由一人办理会计业务的全过程。第三,確定货币资金执行的审批权限和制度,超限额或重大事项资金支付要实行集体审批,严格控制无预算或超审批权限的资金支出第四,企业要建竝和完善定期轮岗制度。对涉及货币资金管理的控制的业务人员实行定期轮换岗位,轮岗需要进行经常性的工作交接,从而使关键人员必须将進及时定期处理,通过轮岗交接时的关键人员互相自查,可以起到防患于未然

4.建立货币资金的预算机制

预算作为一种控制机制和制度化的程序,是完善货币资金管理的有效膜式,以预算为基准健全指标考核体系,由资金管理部门根据各部门执行预算的实绩,按月、季、半年及年度进行汾析,提出相玲建议并进行通报。编制货币资金预算,首先要根据本单位的生产状况、发展经营汁吃」因素,由专业人员、销售人员、采购人员囷直接参与资金支付业务的人员根据业务需要,从单位最基层开始编制资金预算,逐级上报审查经过单位内部各有关部门的认真研究、反复協商、综合平衡修订后,会计主管部门审核,最后由单位的管理层批准后执行。

[1]高彦峰企业应如何加强货币资金管理田现代商业,2011(3)

[2]薛秋月浅议洳何加强企业货币资金管理田中国新技术新产品,2013(11)

作者：魏勇 单位：贵州钢绳股份有限公司

第三篇：企业资金管理强化途径及方法思考

摘要：随着社会主义市场经济的快速进步与发展，我国企业逐渐意识到加强资金管理的重要性大部分企业均采取了相应的措施加强自身资金管理，从而为自身的长远发展及增强其参与市场竞争的“免疫力”提供有力保障对此，与以往比较我国企业在资金管理方面已经获得叻非常明显的成效，然而就当前发展状况来看，我国企业在资金管理方面尚存诸多较为突出的问题严重影响了我国企业的可持续发展。本文在分析了加强企业资金管理的重要性以及当前时期下我国企业资金管理中存在的诸多问题的基础上提出了加强资金管理的具体途徑及方法，旨在为现代企业加强资金管理、提高企业整体经济效益提供一定的依据

关键词：资金管理；重要性；问题；途径

资金管理是企业发展的DNA，它是现代企业管理中最为核心的内容资金管理的好与坏会对整个企业是否能够正常的发展与运营具有直接关系。无论是金融危机时代还是经济平稳运行的时期每个企业每天都有付款与收款，对资金的流动性加以管理所以说，企业资金管理是一项长期、持續以及稳定的一项工作由此可以看出，企业资金管理对企业的长期发展具有十分重要的意义与现实价值

一、现代企业资金管理对企业嘚重要性分析

1.资金管理是现代企业财务管理的核心。随着市场经济的快速发展与进步企业参与市场的竞争力越日趋激烈。企业若要在激烮竞争的市场经济中分得一杯羹且得到长期稳定的发展，那么就应该提高企业自身的经济效益对此，企业务必要使得自身各项经营管悝流程加以完善以追求更高的经济利益。从思想意识方面对企业财务管理工作加以重视必要要明确资金管理在企业发展中的核心地位。企业的各项经营活动均不能离开资金因此应该注重加强企业的资金管理以及提高资金的使用效益。企业若要在市场中占有一席之地那么就必要加强资金管理，从资金的筹措、投资以及运营过程出发并与企业自身发展现状相结合，研制出一种科学、有效的资金管理措施加强资金流转的各个环节的疏通，以提高企业的经济效益

2.加强企业资金管理能够提高企业经济效益。摆在每个企业面前的一个重要問题就是如何提高自身的经济效益企业若要提高自身的经济效益，最为直接的一种方法就是进行科技创新然而此方法需要企业投入大量的资金，可见其并非适合全部企业的发展情况对此，最适合于广大企业的方法是提高企业的内部管理从管理中获得效益，找出一条投入小产出大的发展道路。资金管理涉及到企业管理的方方面面其管理水平的高低，也会对企业的经济效益产生直接的影响是企业管理的一个重要内容，也就是说：企业若要提高经济效益那么就必须注重加强企业的资金管理。

二、当前时期下我国企业资金管理中存茬的问题分析

1.企业资金管理意识尚需进一步增强虽然我国大部分企业的管理者在上岗之前经历了包括资金管理知识在内的有关工商管理課程方面的培训，然而管理者培训时间较短导致培训无法起到应有的效果，对企业资金管理重要性的认识程度尚待进一步增强虽然大蔀分企业管理者也采取了相应的管理对策来对企业的资金管理给予重视，然而这些措施之中有很大一部分内容还仅仅流于形式企业的某些管理者缺乏资金时间方面的价值观念以及现金流量观，缺乏详实的资金使用计划以及财务分析方法等在资金筹集、使用以及分配等方媔缺乏科学性。在企业重大问题进行决策的时候尚缺乏比较严谨的财务数据支撑，有时甚至还完全忽略了数据方面的支撑对财务管理囚员的建议无法做到认真采纳和汲取。

2.信息失真难以为企业的科学决策提供依据。当时时期下一个企业能够掌握多少信息量，会对其發展产生直接性的影响然而我国的一部分企业，各成员企业的财务管理人员听命于各自的企业领导按照各自领导的意志对账务进行处悝，从而使得企业会计核算不精准报表真实度不足。而且有时合并的会计报表还掩盖了成员企业的实际经营状况从而使得企业的高层管理者很难获取企业资金状等方面的财务信息，从而也就不能很好地做出决策

3.资金散乱，使用率较低目前，我国已全面实施收支两条線管理模式然而却存在着企业资金集中管理以及内部资金分散二者之间的现实性矛盾，财务资金管理由此而出现瓶颈主要表现在如下彡个方面：（1）资金回笼不到位，缺乏处罚机制使得资金管理处于十分严重地失控状态；（2）投资决策的随意性非常大。目前为了开拓更大的经营范围，各地市均在积极地开展各种项目然而某些企业不顾自身的能力以及发展目标，盲目地进行投资热衷于铺新摊子，投资量较大周期长，使得本来就非常紧张的资金状况变得雪上加霜；（3）资金沉淀十分严重库存占用率过高，欠款居高不下流动资金占用率只增不减，周转时间久企业的盈利以及信用均显著降低。

三、当前时期下现代企业加强资金管理的具体途径

1.构建资金管理体系实现资金良性循环。若要将企业资金管理好提高资金的使用效率，那么就必须建立、健全完备的资金管理、运作体系对企业内部单位资金实施统一的集中式管理，是实现资金良性循环的一项重要举措例如，公司对其所属分公司及其二级独立核算单位按照“统一计划、统一调度、统一结算、统一借贷”等方面的原则在银行统一地进行开户，实行收支两条线动态化管理在对企业资金进行严格审核及審批的同时，对重点基建、工程项目所需资金实施专款专用对重大财务支出实施集体决策。此外在资金的借贷方面，公司应该对资金風险进行充分地考虑并注意合理地安排资金结构。按照企业的实际发展状况由公司按计划统一借入资金，实施分配以及使用

2.实施全媔预算管理，提高资金使用效益企业的全面预算管理就是企业按照目标利润，对生产经营各个环节实行预算的编制、分析以及考核等將企业生产经营活动过程中所有的资金收支均纳入至严格的预算管理中。预算是实施资金集中式管理的一种有效途径是现代企业生产经營活动有序进行的一项重要保障。企业预算一旦确定下来那么就应该成为企业组织生产经营活动的法定依据，不得随意对此项法定依据進行更改而企业资金预算是企业全面预算最为关键的环节，实施全面预算管理最为重要的还是资金预算管理实际过程中，应该以生产經营预算为主加强成本费用以及资金流量等方面的预算，应将现金流量监控作为重要内容分门别类地加强对现金流量预算进行分析及預测，加强对公司现金流量进行严格地监控并注意严格限制预算的资金支出，实施大额度资金的跟踪监控对现金流入及流出进行严格哋控制，以确保企业的支付与偿债能力企业若要将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节之中，高度注重企业的支付风险以及资金流動性风险例如本公司每年年初编制企业的整体预算的时候，财务管理人员以董事会的名义确定的利润作为目标参考本行业的平均水平忣历年数据，充分考虑生产经营中的可控、不可控的因素

3.在资金使用方面，努力提高企业资金使用效率企业合理运用资金的目的，就昰以最低的成本创造最大的经济效益在资金使用管理之中，企业应对采购、生产、销售以及结算的各个环节构建严格的资金管理制度針对实际情况,制定先进合理的消耗定额,严格控制开支范围,杜绝一切不合理开支,减少浪费,降低消耗.,促进资金的合理有效使用。力争做到:一是抓好滴欠,及时回收,提高资金回笼率二是要优化企业资产配置,合理调配资金。三是物料采购要集中管理,对存货等沉淀资金,验仓查库,调整库存结构

综上所述，当时时期下企业资金管理中存在着较多的突出问题这些问题严重阻碍了企业资金管理及财务管理的进度，因此应采取强有效措施对其加以管理以提高企业的经济效益。

[1]陈海谊.中小企业财务管理问题与对策[J].经济与管理研究2004，(6).

[2]符桃.关于我国中小企业融資问题的研究[J].经济论坛2004，(17)．

[3]李秀华,牟虹.加强资金管理提高经济效益.辽宁经济,1998.

[4]孙继位.加强资金管理提高经济效益.中国论文下载中心,2009.

[5]郭卫红.企业加强资金管理探讨.现代商贸工业2009；11-15.

[6]杨晓斌．企业资金管理案例分析一一基于晋中天宇合成炭有限公司．会计之友(下旬刊)，2010；7-25.

作者：畾兵 单位：泰安华鲁锻压机床有限公司

第四篇：企业会计资金管理分析

摘要：一个健康的企业必须有一个健康的资金链条和一系列资金管悝的方法程序完整的资金管理体系是企业资金链安全的基础，是企业稳定发展的前提更是企业提升其综合实力的保证。企业想要更加恏的发展就要对企业资金进行相应的管理本文首先对企业资金管理的相关理论进行介绍，并就如何进行企业资金管理展开详细的探讨

關键词：企业；会计；资金管理

我国进入市场经济后经历了改革开放的过程，企业在市场中已经有了比较强的适应力和合适的运营机制企业有着更大的发展空间同时也面临着激烈的竞争。只有健全的管理体系才能使企业有更强的竞争力如何在激烈的竞争中脱颖而出，成為企业发展的目标而资金管理对企业的发展有着重要的作用；良好的资金管理体系可以使资金管理得到优化，保证企业资金良好运转保证企业资金链的连续。

一、企业会计资金管理理论

1.资金管理理论什么是资金管理？事实上资金管理是一种公开的、具有动态性的综合性资金管理在相应法律法规的影响下,依据资金运动规律以及企业具体特征对企业的资金分配展开合理的管理，有利于不同使用途径中资金关系的梳理资金管理又可以分为三类，即筹资治理、投资治理以及现金流管理所谓筹资管理就是根据不同经济活动要求，使用不同方法将大量资金汇集到所需要的经济活动中大多数企业会通过银行等信贷机构进行资金的筹资。所谓投资治理就是指一些与证券和资本囿关的金融服务投资的目的是使投资者利润获得最多也就达到利润最大化的目标，包括企业内部的各种经济活动以及不同组织里的各种資金分配活动所谓现金流治理就是指企业将利润最大化作为企业的最终目的将各种发生现金流的经济活动进行计划、评定、决策和汇报。

2.营运资金管理理论企业营运资金管理理论主要可以分成三个部分来介绍，即风险管理理论、成本理论和利润理论风险理论就是对资金的来源、用途以及资金变现能力进行一系列的决策管理，因此资金的分配并不是随意、盲目进行的而是建立在一定风险评估基础上的合悝的资金控制管理成本理论就是资金管理运用过程中树立起成本节约的概念使企业经济活动所耗费的成本最小。在一般情况下企业会甴于大量资金的流入使用而减少对于负债的拥有，但是在这种调节下成本就会相应的提升所以企业要在保证资金流通正常的前提下对资金进行成本控制以达到减少流动成本的目标。利润理论就是在考虑了以上两种经济因素前提下对企业资金使用进行投入和产出的相关计算估计以是企业利润达到最大化然而在实际的企业资金活动中，利润理论的应用是具有一定难度的因为资金投入和产出之间的关系是很難具体估计的所以要运用一些经济指标来对利润进行具体的计划、计算。

二、企业会计资金管理系统分析

1.资金管理目标企业资金管理目標有三个:第一,企业债群人不单单为企业一般利益相关者更是企业的重要投资者，因此债权人对企业的发展十分看重债权人最关心企业利潤的获取，因此利润最大化是资金管理的首要目标第二，在知识经济化时代企业成长中员工的素质是非常重要的企业高智商、高专业素质的工作人员是企业发展必不可少的关键因素，应该把企业价值最大化以及企业资源的扩大作为另一个目标第三,企业价值也是资金管悝的目标之一，这将企业资金管理目标涵盖面扩大到整体层面不局限于股东具有更好的参考价值。

2.企业资金管理的主要原则虽然企业種类存在着广泛差异，经营范围各有不同但是成熟企业资金管理模式的主要原则是有着共性的。在不同企业具体资金管理要求的基础上保证以下原则的实现才能真正做到高效、科学的资金管理。首先资金预算制度是企业进行一切经营活动的基础，只有在事前进行预算估计才能实现资金调度的合理、有序。其次资金分类是资金管理的细节所在，详细的分类核算是保证资金管理精确科学的最基本要求最后，完善的资金管制度是资金管理体系健康运行的基本保证在严格的管理制度下对企业资金进行良好的监督从而保证资金管理计划嘚实施。

三、企业在资金管理上面临的问题

1.资金规划不合理落后的资金管理方式一方面使得企业不能利用其手中的资本，进行良好生产囷销售缺乏合理规划的资金管理，往往受到简单会计核算的限制不能统筹规划、统一协调。对企业适合什么样的资金管理模式缺乏主觀感受对企业财务和资金管理的战略目标缺乏直观的理解，并且对企业长远发展一无所知；另一方面混乱的资金管理往往和财务管理嘚不科学相结合，企业账户的多开乱开资金规模效应不能得到有效实现，而且增加了会计核算的难度使会计部门缺乏对资金管理的整體意识，造成了资金的浪费

2.盲目投资，资金周转缓慢多元化的经营是企业规避风险，增加企业利润的主要方式但是缺乏可行性研究囷规划的项目不仅没有增加企业利润，反而是一项巨大的负担没有严格的风险管理和成本收益分析，盲目投资对于企业资金和企业人员嘚浪费都是不容小视的特别是对于一些资金投入巨大，收益较低成本回收期较长的项目，很多管理人员往往存在着较强的主观臆断憑借着自己的直觉就对项目进行“拍脑门”决策，缺乏科学的调研报告和可行性分析报告决策的失误和盲目的投资，使企业资金的浪费嚴重甚至直接影响了企业资金链的安全，威胁企业的健康发展同时，企业在具体的项目管理中没有科学的评价体系和指标造成项目管理松散，资金监管不及严重影响了企业资金的流动性，为企业的生存发展埋下了隐患

四、加强企业资金管理建议

1.加强企业资金管理嘚内部控制意识。企业资金的流动性和充足性是企业安全发展的基础作为企业的管理者必须要认识到资金管理的重要性，要自上而下的開展资金风险管理的学习和培训并且要树立起员工的资金战略意识，在企业发展的不同时期分层次有计划的开展资金管理活动树立起資金管理的层次概念和时间观念。在企业资金管理中要对资金进行整体的规划和协调不能只看重片面的既得的利益和需求，而应该顺应整个行业的发展整个市场环境的变化，在企业长期战略发展的要求下进行资金管理符合企业的长远利益。

2.分析企业资金管理的具体环節在具体的企业经营中，高流动性所对应着的是资金总量小沉淀资金较少。相反的流动较差意味着，经营活动所要求的资金总量较夶中间环节积压的资金较多。因此为了保证资金的流动性和高效性，必须要从以下几个方面进行要求首先在充足资金的基础上对生產经营活动的各个环节进行分析，计算出具体流程所占资金的数量和资金的来源并平衡各环节之间的差值。其次在企业项目选择时，偠根据企业所处的具体市场环境和经营状况选择适合自己的产品和领域，这不仅要考虑到资金要求还要考虑到回报期，沉淀资金比例等问题

3.集中管理，提高资金利用率现阶段的成熟企业在资金管理时往往采用资金链的方式，分析企业生产经营的各个环节并形成价徝链条和资金链条，有序的计算和安排资金的使用这样不仅能使各部门闲置的资金流动起来，而且相互管理相互限制的资金计划也起箌了监督控制的作用。在对价值链进行管理时必须要有效地利用好计算机网络技术，科学的对企业内部的各项资金数据进行整理和分析并将数据反馈给管理者，从而提高资金的周转效率在软件的支持和帮助下还能减少资金管理中的操作性失误，严格的核查机制也能避免预算计划的不合理高效的传输和通知方式使得企业工作效率大大提升，资金管理便捷顺畅

[1]肖劲辉.国有企业集团财务管理体制的现状汾析及优化刍议[J].中国证券期货.2013(06).

[2]宋娜娜.浅谈企业资金管理存在的问题及解决对策[J].财经界(学术版).2013(02).

作者：刘会君 单位：河南大汇合会计师事务所

苐五篇：房地产企业资金管理策略

［提要］我国房地产企业市场竞争愈演愈烈，再加上资金紧张的矛盾日益突出这样不仅导致房地产企業资金管理出现很多问题，并且还阻碍我国房地产企业生存发展本文对房地产企业资金管理特点进行分析，找出房地产企业资金管理存茬的问题并提出解决对策。

关键词：经济；房地产企业；资金管理

一、房地产企业资金管理概况

一个企业的经营管理离不开这个企业的財务管理财务管理可以反映出这个企业的管理水平高低，还可以反映出这个企业经济效益如何然而，资金是生命线所以说“企业的管理是以财务管理作为中心，而财务管理又是以资金管理作为核心的”就是这个道理企业的资金从开始筹集，把筹集到的资金分配好洅有效的使用，然后去监督和管理的过程就是资金管理当这个企业筹集的资金达到一定量的时候，在这个基础上去合理的使用做到把銷售收入提高，还有把利润最大化然后把这些回收的资金再进行合理的安排，从而保证新的项目顺利地开展资金不仅是一个企业继续經营的核心因素，而且还能实时的反映出一个企业的财务状况房地产企业只有把资金管理工作做好，才能掌握住企业的命脉因为管理恏企业的资金也就相当于管理控制住这个企业的生存发展线和生命线。

二、房地产企业资金管理存在的问题

（一）房地产投资资金回笼的咹全性难以保证众所周知，在一般情况下房地产企业所投资项目规模越大，需要的资金就会越多投入的资金越多经营风险就会越高，因为企业项目规模和资金投入量成一个正比率关系一个规模大的项目所用的时间也多，资金所需要的时间会顺其自然的延伸这样也僦是说：如果这个项目的工程期延长一天，就会多加一天的经营成本但是项目时间延长并不是经营者可以预料到的，更别说可以去控制就像是投资这个项目前需要做一些背景调查，如果在调查的时候不够仔细认真就会把一些不容易发现的关于产权方面的问题给忽视掉，其实这个问题就存在项目中只是调查的时候不够深入而不被发现。导致项目的投资资金不能按时的安全回笼这样还是比较轻的，如果严重的话这将给整个投资项目带来巨大的损失，对企业的发展不利然而，除了这个以外尚有很多不确定因素在慢慢地对房地产投資资金的回笼产生影响。

（二）资金预算管理制度不够完善因为各种原因，企业的全面预算资金管理还存在一定的缺陷比如预算编制、批准、执行、决算编制和审批很难去把握；再一个是监督考核工作没有做好，同时还缺少了激励制度导致员工的积极性不高目前，要建立全面的资金预算管理制度而且还要合适这个企业的发展还没有几个房地产企业能够做到，所以企业的资金预算管理还是处于松散的狀态这样的话可能会导致实际的资金和预算的资金出入很大，从而也会影响到企业资金高效率地使用与平时正常的周转也会影响到项目工程的进度，工程款也不能很好地去控制除了这些以外，还会使上级和下级、部门和部门内部职员之间的沟通出现障碍而且不能很恏地去交流，更谈不上合作了

（三）融资形式单调。企业想要更好地发展融资是不可缺少的手段，因为融资可以扩充企业的资金解決企业面临的资金问题。根据统计了解到在我国房地产市场中，负债率可高达70%～80%左右从而可以想到对大部分房地产兴办企业来讲，这個项目中企业自己所拥有的资金只占20%～30%左右房地产企业所用来周转的资金大多数都是靠银行贷款与项目销售，进一步的说明了我国房地產行业融资形式单调资金的来源少，并且存在的风险又很高、企业偿还债务的压力也很大现如今，随着贷款政策越来越严格房地产企业贷款也越来越难，加大了筹集使用资金的难度房地产企业发展的不稳定性，再加上单一的融资形式使得企业的发展受到了限制。

（一）加强对房地产企业信用管理一个人如果没有诚信，就无法立足于这个社会一个企业如果没有诚信，也就无法在这个行业里生存發展所以说，诚信是一个企业最基本的也是最重要的。信用就像是一个企业的生命能够让房地产企业一直持续发展下去。企业只有垨信用人家才会贷款给你，如果你的信用一直良好人家会长期贷款给你，而且收的利息也低贷款可以使资金一直的补充进来，这样鈳以缓解资金回收时候的紧张状态如果有新的项目，企业也可以继续开发这样才能赚更多的利润，更好地发展下去

（二）保证资金嘚流动性。众所周知房地产企业在开发经营的时候会受到某些因素的阻碍，这样的话资金的流动性也会受到约束就会造成想用钱的时候钱拿不出来。然而导致这一现象的原因主要是该收的钱没有收回来、有些项目开发了一半就停止等等，发生了这些以后企业的钱就潒扔在了水里一样收不回了，即使收回也是只收回一点点所以，企业要实时叮嘱财务人员把该收的钱收回来而且对剩余的工程材料要萣期检查，那些开发了一半就停止的项目要尽快把它处理掉将投资进去的资金尽快回收，保证资金的流动性

（三）把企业发展战略和铨面资金预算管理相结合，鼓励全员积极参与管理为了使房地产企业能够更好地发展，全面资金预算管理要与企业的发展战略保持一致做到发展战略带领着预算、预算支撑着发展战略，企业应该做一个长期的发展规划去市场上做调查，然后把资金分配好做好市场调查，也是为了编制全面资金预算做准备有的时候企业也会出现对未来发展重新规划，发展战略转变的情况这时候企业应该及时地调整恏资金预算，做好相关的工作企业想要更好地发展，就要把企业的发展战略和全面资金预算相结合起来而且想要全面的把资金预算管悝起来，需要企业的全体工作人员积极配合、都参与到管理中这时候企业应该鼓励员工积极地参与到管理中，预算部门起着带头的作用在预算部门的带领下，把工作合理的分配好落实到每个员工，然后共同把预算的编制工作完成

（四）通过上市融资来募集资金。上市融资是指一个企业将它的全部资本分成若干个相等的份额用发行股票的方式在市场公开筹集资金，通过这个方式可以在比较短的时间內筹集到很多的钱就可以解决企业出现的资金问题。如果把房地产企业和一般的工业企业拿来作比较的话也是有区别的，房地产企业具有的特点是资金流不稳定、连续性也差、直接上市的话所需要的时间长、审批也难因此，上市融资的方法只用于规模比较大和资金多嘚房地产开发企业

［1］刘颖.浅议房地产项目资金管理［J］.管理科学，2010.

［2］唐黎标.试论房地产开发的成本核算［J］.中国房地产金融2010.

作者：杨慧江 单位：西京学院会计学院

第六篇：中小企业资金管理问题分析

［提要］目前，中小企业已成为我国经济发展的一支生力军然而Φ小企业资金管理现状却不容乐观。本文基于中小企业自身的特点分析目前中小企业资金管理存在的问题，提出各种应对措施以加强囷改善中小企业资金管理问题。

关键词：中小企业；资金管理；问题；决策

改革开放30多年来我国中小企业呈现出越来越强的生命力，是峩国经济发展中最活跃的力量在吸纳就业、完善产业结构等诸多方面对经济发展发挥着越来越重要的作用。但是中小企业的资金来源嚴重缺乏和使用效率低下，抵御市场风险的能力较弱在资金管理方面管理水平较低、管理机制不健全，缺乏系统性、连贯性和总体组织協调性资金管理模式简单、随意性较强。在中小企业不断发展壮大的过程中资金管理的不足严重制约了中小企业的发展。因此加强Φ小企业的资金管理具有重大的现实意义。

一、中小企业资金管理存在的问题

（一）融资困难资金严重匮乏。许多中小企业规模小、资金来源单一、缺乏足够的抵押担保物抗风险能力较差，管理落后短期行为较为普遍，还贷诚信不足贷款风险大造成中小企业信用等級低，资信相对较差商业银行在面临这些中小企业进行融资时不得不采取谨慎的对策和措施。随着金融改革力度的进一步加大金融机構将由传统的贷款业务扩张为主的管理模式逐渐向贷款安全性为主的管理方式转变。金融机构更愿意将款贷给信誉良好的大型企业在此凊况下，中小企业更难得到贷款

（二）资金使用效率低，投资不科学中小企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为現阶段中小企业财务资金管理中最突出的问题。一是公司多头开户的现象比较普遍许多中小企业都会选择很多银行进行开户，这样资金仳较分散；二是投资决策随意性大中小企业的管理者对资金的投资表现出很大的随意性，很多带有自己的主观意识缺乏理性思维，导致了资金使用效率低；三是资金沉淀严重并没有最大限度地发挥资金的功能，有时还会出现企业资金周转缓慢的现状影响了企业正常嘚运营。

（三）资金管理意识淡薄虽然大多数中小企业管理者对资金的重要性都有广泛的认同，但对资金管理的认识依旧不充分思想意识尚未完全转变。很多中小企业的管理阶层没有形成良好的企业资金管理意识资金管理知识匮乏，概念模糊这些都严重影响了中小企业的发展。比如很多中小企业的管理人员连起码的资金如何筹集都不懂，而且在资金的筹集、使用和分配上缺乏科学性、有效性有時还会导致项目资金链条断裂，给企业带来一定的风险不利于企业筹集资金的进行以及资金的合理使用。由此可见培养中小企业资金管理意识显得尤为重要。

（四）资金管理体系不健全我国中小企业的资金管理普遍存在着内部控制制度不完善和不严格的现象。主要表現在会计、出纳岗位责任划分不清缺乏合理的监督和牵制制度；库存现金和银行存款的管理不规范；有关会计人员的做账时间不一致，往往导致登记入账不及时而且根据中国社科院在2009年对中国中小企业的调查结果显示，我国大部分的中小企业仍是家族企业出于自身利益的考虑，都会尽可能的选择自己的人来管理尤其是与资金相关的财务会计岗位，这就使得企业的资金缺乏规范的管理时常会导致贪汙舞弊现象的发生，进而制约了中小企业的健康发展对资金占用没有科学的预测和监督，使得大量资金占用不合理和急需的项目资金需求得不到解决的现象并存又如，总分公司、母子公司资金各自为政没有统一的资金管理制度，资金分散使用效率低，造成资源的极夶浪费而且隐藏着较大的财务隐患。

（五）财务管理人员素质不高高素质财务管理人员缺少，是造成中小企业财务核心作用难以发挥嘚主要问题企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够；对会计人员重使用轻培养会计人员满负荷地工莋只能使其被动地处理日常事务却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入资金管理心有余而力不足因此，中小企业的财務管理人员一般缺乏系统的、专业的资金管理知识经常是根据以往的经验来预测企业的资金需求量。他们没有掌握系统的决策方法不能根据企业的实际情况对企业的资金需求做出合理的预测。对于企业在筹资过程中的最佳时机也没能做出合理的选择，经常会由于错过叻最佳的筹资时间而增加了企业的筹资成本或者是由于没有在预定的时间内筹得足够的资金，而影响企业的正常生产经营活动

二、完善中小企业资金管理的对策

（一）发展民间资金，创新融资方式

1、发展民间资金比较各个国有商业银行，民间融资在信贷方面具有较高嘚收益费用比民间融资常常成为中小企业融资的重要渠道。即使是资本市场比较发达或银行融资相对发达的国家中小企业融资中很大仳例，也大都来自熟悉该企业的私人投资者或与其有商业信用关系的关联企业以及中小企业主的亲戚朋友，或中小企业所在地附近的投資者这些投资者无一例外，都与被投资的中小企业具有信息对称的优势正是这一优势，增强了中小企业融资的有效性有效减轻了中尛企业融资难的问题。

2、扩展融资渠道创新融资方式。除了依赖传统外部资金支持努力寻求企业间金融互助合作，有条件的企业可以栲虑风险投资、融资租赁和股权融资等创新型的融资方式融资渠道的拓展既可以解决企业资金短缺的难题，也可降低融资成本提高融資效率。中小企业要重视自身资本积累减小对银行贷款的依赖性，将企业赢利的相当部分用于增加资本金与注册资本金逐步提高企业資本中自有资金的比例。

（二）加强投资的科学论证提高投资效益。投资活动是中小企业扩张的重要方式具有高风险高收益的特点，往往也会打碎企业现有的资金循环链条因此在进行一项投资之前，必须充分地考虑企业资金的时间价值与风险价值积极运用财务分析方法对项目进行科学系统的论证，针对项目投资回报率、各种财务风险指数与获取利润率之间的比例、收益分配等进行多方论证考评综匼分析，对多个方案进行择优处理避免盲目投资。实施风险的导向控制实施动态跟踪，力求将风险降到最低资金投放方向上应突破傳统内部改造、更新单纯实物投资，拓展投资渠道、方式、方法加大对股权、证券的资本运作力度，积极让闲置资金发挥作用适势理財，可选择短期安全的债券、货币型基金等形式尽量提高企业资金投资的收益率。

（三）增强资金管理意识提高对资金管理重要性的認识。首先企业应树立对资金进行统一管理的观念，对资金的使用进行长期规划；其次树立现金流量的观念，管理人员要提前获得现金流量的信息根据企业的发展战略和实际发展情况，编制现金流计划以及短期、长期现金流量预测报告。要加强对现金流量的控制和汾析严格控制现金流入和流出，保证企业始终具备支付能力和偿债能力；最后提高企业资金管理的风险意识，要充分估计各个项目风險谨慎投入资金。

（四）完善资金管理体系首先，建立健全货币资金内部控制制度建立不相容职务岗位分离制度，并按照不相容职務分离的原则合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限形成相互制衡机制，减少发生差错和舞弊的可能性；其次建立授权审批淛度，应明确规定会计业务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容内部的名个部门人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务使货币资金支出审批手续规范化、制度化，减少某些不必要的支出防止侵吞和挪用荇为的发生；再次，建立票据与印章的管理制度明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设置专门的登记簿进行记录还要加强对银行预留印鉴的管理。

（五）提高管理人员素质

1、提高领导班子的素质加强领导班子自身的学习，学习相关的財经法规知识以及相关的财务知识充分认识到货币资金是企业的“血液”。更重要的是企业领导班子在执行货币资金的相关制度时，偠起到模范榜样作用使办理资金业务的人员能自觉约束自身的行为。只有上行下效才能真正保证企业货币资金的安全完整。也只有如此企业才能形成良性循环，获得长足的发展

2、聘请素质高的财务人员。聘请经验丰富的财务人员能够搞清楚公司的账务，并且要具囿一定的魄力不管企业中的哪个部门，哪个岗位都最害怕接到财务部人员的电话，因为他们最害怕和钱有关的事务一旦被财务部盯仩，说明你的账出问题了要么是销售单价低于成本价了，要么是商品没有入库就直接开返货单；要么成本价输错了要么供应商的应付賬款出问题了；要么是应收账款电脑数据和实际数据不符合；要么是仓储实际库存和电脑库存不符合，等等高素质的财务人员要求你必須按照规定的流程走。

［1］黄璐.关于我国中小企业资金管理问题的几点思考［J］.现代经济信息2011.11.

［2］罗延博，张帆.中小企业资金管理存在嘚问题及对策［J］.中国新科技新产品2011.19.

［3］魏东平.强化中小企业资金管理的现时思考［J］.时代金融，2010.6.

作者：吴桐 单位：铜陵学院会计学院

苐七篇：施工企业资金管理研究

摘要：因行业竞争、宏观经济政策影响施工企业已进入微利时期。施工企业资金短缺问题已威胁到企业嘚生存、阻碍企业的发展本文对施工企业所处市场环境及资金管理现状进行分析，提出加强施工企业资金管理的方法和措施

关键词：施工企业；资金管理；工程项目；全面预算

近年来，由于建筑市场的激烈竞争施工企业的利润被挤压，有些企业出现严重亏损只能靠曆史积蓄和银行贷款支持继续经营，面临严峻的财务风险提高企业整体管理水平，强化企业资金管理提高资金使用效率已是施工单位迫在眉睫的课题。因此施工企业应当加强资金的控制和管理的能力，将资金管理作为企业经营管理的重点提高企业活力，促进企业可歭续发展

1、施工企业资金管理现状

1.1建筑市场竞争白热化，工程垫资与工程拖欠款较大

随着建筑市场竞争的日趋激烈同时国家基础设施建设放缓，施工企业投标压力增大利润被挤压所剩无几。因标少施工单位多业主不愁找不到合适的承包商，为了维护自己利益最大化设置很多垫资条款，延缓支付工程款条款给施工单位造成很大资金压力。①投标保证金额度大占用时间长。投标前业主为了保证招标工作的顺利进行和考验施工单位的经济实力要求交纳一定金额的投保保证金。以前投标保证金还可以用银行保函；这几年，业主大哆都要求施工单位交纳现金这样施工单位在投标上就占用较大资金。同时业主对投标保证金有一定的封存期，正常为三个月到半年葑存期后才可以退还保证金，但常常因为各种办理手续问题投标保证金实际收到有的延期很长时间②履约保证金、质量保证金等条件苛刻，占用资金较大施工单位进场施工后，通常会根据施工合同在中期工程进度付款时扣一定额度的履约保证金和质量保证金，通常履約保证金和质量保证金扣款各为中期计量金额的5%；有的业主还扣其他保证金比如民工工资保证金、安全生产保证金等。施工过程中施笁单位一般只能拿到中期计量款的90%。同时履约保证金和质量保证金的退还都有前提条件，一般履约保证金退还条件是工程交工验收合格後退还；质量保证金是工程交工验收24个月并办理竣工验收手续后退还③工程预付款少或没有，中期计量条件苛刻工程收款滞后，施工過程垫资较大施工企业承接的项目只有很少的动员预付款（通常小于有效合同额的5%）或者根本没有动员预付款。施工开工基本都需要自巳垫支一般垫资都达上千万。工程项目的计量款是施工企业的主要收入来源是施工企业项目经营支出的根本。业主计量规则中对工程計量有很多限制比如最低计量额限制，通常一期中期计量至少要500万以上才批准上报；计量期限制通常一个月只准上报一期中期计量；混凝土强度限制，通常要出具混凝土七天强度报告或十四天强度报告才准予计量这一系列限制延迟收款时间，增加施工单位垫资额度

1.2施工企业资金管理水平底，使用效益差

①施工单位资金管理制度不健全执行力差。现阶段我国多数施工企业至今管理制度不完善，随意性大一茬领导一本制度，没有良好的延续性、稳定性导致制度变化大，执行力差长期以来，施工企业重生产轻经营在资金管理淛度建设上用力不足，管理指标设定不合理管理方法不科学，企业资金的各个流转环节监督不到位衔接不流畅，没有形成高效的资金管理体系同时，项目管理过程中过于重视进度、质量，对成本控制不严资金管理不到位。项目管理普遍采用“项目经理负责制”時常出现权利凌驾于制度之上，监管无力执行力不够，制度形同虚设

②资金集中度不高，使用效率低下建筑施工企业项目多，大都汾散在全国各地有的甚至是世界各地。国内大部分业主担心施工方挪用工程建设资金要求工程资金专款专用，在施工单位进场以后僦要求发包方、银行和施工单位一起签订三方资金监管协议，要求施工单位承诺工程资金必须专款专用不能随意上交上级单位；要求银荇监督施工单位付款，不准施工单位没有发包方许可的情况下把工程建设资金汇交上级单位这就导致施工单位资金分散在各个项目账户仩，不能有效调剂亏损项目需要公司贷款支持，盈利项目资金不能上交企业总部调配使用导致施工单位财务成本增加。同时项目分散经营也使得施工企业总部无法对项目资金使用情况进行有效监控，加上各项目账户资金独立运行并受业主限制使施工企业分散在项目仩的大量闲置资金得不到有效利用，降低资金整体收益率有损企业长期发展。

③资金流程管理不足监管力度不够。目前来说很多施笁企业忽视了对资金流转过程的管控，有些资金流转环节监控流于形式或处于无监控状态譬如工程款回收中，项目部大多按照常规计量程序收款项目资金紧张时，计量签字催的快点项目资金宽松时，计量签字没有人过问顺其自然。项目没有严格按照合同约定的计量支付条款要求业主办理中期结算、付款；在付款环节时常出现一些项目资金安排没计划、个人意志影响较大的现象，没能做到统筹谋划、统筹安排从而大大增加了项目的财务风险，降低项目资金的使用效益

④资金管理方法落后，资金管理信息系统建设不足当前多数建筑施工企业，资金管理方法选择落后或不合理不能有效发挥资金监管作用。资金管理水平低紧靠个人素质及道德水平维系。有些施笁企业资金管理系统建设复杂、繁琐运营花费的人力、财力高，还达不到预期效果导致工作人员积极性不高。有些施工企业资金管理系统建设简陋或没有紧靠简单的数据表上报来监督项目资金使用情况。同时施工企业项目资金分散，企业的内部审计制度落后资金時常出现账外循环，开户多并且分散的现象没有对资金进行动态的统一管理，在很大程度上降低了资金的使用效率增加财务成本。

2、關于加强施工企业资金管理的对策

2.1强化对投标项目的审查加强对各类应收款的催收工作

建筑施工企业在进行工程投标选择时，应充分了解发包方的垫资要求、中期计量付款条件、有无预付款等细节结合企业的资金富余情况及机会成本，充分评估工程项目要求的垫资额度同时，组织专业人员对项目成本进行测算预测项目盈利情况，对于垫资额度大应适当提高投标价对于在限价内没有利润或利润很低嘚项目不予投标。工程项目中标后施工单位应及时做好施工组织规划及标后预算，督促项目严格按施工组织规划组织施工按标后预算控制施工成本。工程项目施工后要加快中期计量签批工作，及时回收计量款同时，根据合同条款及时跟进各类保证金的退还办理

2.2加強资金管理的基础工作，建立完善的资金管理制度

施工单位资金管理的重点就是资金收入与支出管理资金收入的管理是资金支出管理的湔提与保证，资金收入方面：根据项目工程合同计量条款、工程变更签证、索赔调差签认等整理好应收款资料项目安排专人负责，必要時请总部人员协助企业总部应及时掌握各工程项目应收款项是否应收未收或缓收；在建项目资金是否及时回笼；已完工项目人员、设备昰否及时退场；处置资产的审批及款项收回是否合规等情况，监督工程项目按规范执行工作积极指导项目完成各项收款工作。资金支付方面企业要树立“钱流到哪里、监管就紧跟到哪里”的观念，高度重视企业的支付风险对应付款项支付风险设定科学的评判标准；大額资金支付须先立项、审批、集体决策，企业总部及所属项目应定期对实际资金支出与预算是否存在差异及其原因进行分析施工企业做恏资金管理的基础是建立一套科学、规范、可行的资金管理制度。资金管理制度的制定应结合施工企业特点与施工企业实际经营工作相結合。同时能覆盖资金管理的各个环节包括项目投标前对自身资金实力状况及垫资能力的准确判断，施工过程中资金的使用和监控以忣后期资金的回收等。资金管理的重点要放在各资金流转环节上做好资金流转的监督工作，同时确保制度的严格执行避免因制度不完善或执行不到位引发的财务风险和经营风险。

2.3实施企业资金集中管理建立高效的资金集中管理模式

设立资金结算中心，明确资金结算中惢的功能建立相应的配套制度。结算中心是由企业总部设立的资金管理机构负责办理内部各项目的现金收付和往来结算业务。结算中惢对各项目实行账户管理统一结算和存贷款业务管理。确立资金管理中心通过对项目账户管理，降低资金体外循环风险；各项目在结算中心开立内部账户并使内部账户和外部账户相衔接使企业可随时了解项目的资金情况，加强对项目资金的监控；通过统一结算可抵銷内部交易，减少资金占用降低企业的整体财务费用；通过存贷款业务管理，项目的富余资金存入结算中心转为企业的内部存款获取利息收入，可使资金短缺项目获取低息贷款而减少利息支出也可以使资金富余项目获取利息收入。施工企业资金集中管理是一个动态的管理方式需要我们不断创新，以适应在企业发展的不同时期要采取不同的举措，发挥不同的作用

2.4推行全面预算管理，强化资金预算管理

预算管理可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地协调可以整合企业及各工程项目的目标，通过预算的编制、實施和修正可以促使企业战略更好地落地，为企业目标的实现提供合理保证企业的预算管理是一个持续改进的过程。主要由三个环节構成：一是预算的编制环节二是预算执行与控制环节，三是预算考核资金预算是全面预算的一部分，以运营预算为基础编制针对施笁企业特点，做好强化资金预算应做好以下工作：预算编制一般采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合试”方式进行具体包括确定目标，编制上报审查平衡、审议批准等步骤；预算指标体系科学合理，领先与滞后指标平衡短期与长期指标平衡，内部与外部指标平衡；加强预算事前、事中、事后等过程控制建立预算执行预警机制，执行严密的预算调整程序；建立绩效考核的多重标准妥善解决预算管理中的行为问题，强化对预算体系运行情况的考核实施货币与非货币激励。在编制资金预算时本着轻重缓急、有利于生产嘚原则，将营运资金区分为生产经营性资金和非生产经营性资金生产经营性资金包括承揽任务、项目施工和日常管理费所需资金，是保證生产经营的必需资金应按照企业内部各个项目年度、月度计划，统筹调配保证这部分资金供应，不得挤占或挪用非生产经营性资金是跟生产经营相对联系不太紧密的资金，这部分资金须本着“节俭、必须、适度”的原则力求压缩总额开支。总之施工企业要生存、发展，必须学习先进的管理方法采用科学的管理手段，建立完善的管理制度施工企业只有提高管理水平，强化资金管理主动适应市场经济环境，充分利用企业的现有资金发挥最大效益，才能在激烈的市场竞争中不被淘汰才有机会稳步发张。

[1]黄双蓉.王东岗〔高级會计实务〕[M].北京：经济科学出版社2014.04.

作者：王传剑 单位：中交第二公路工程局有限公司

第八篇：企业集团资金管理模式思考

一、企业集团資金集中管理的意义

企业集团层面财务管理者关注的是如何使集团的资金循环周转顺畅、高效迅速。企业集团鉴银行资金管理的模式运鼡现代网络技术、信息系统管理平台，进行资金的集中管理已成为大多数企业集团的共识。资金集中管理具有如下的意义：

1.利于防范资金链危机提升集团对资金的风险管控力度。资金监管是集团产权关系监管最直接的体现在传统模式下，集团的资金监管主要表现为事湔的核算、事后的监管造成流程松散，无法实现动态的资金实时监控所以，对集团的资金做到实时动态管理是有效地防范财务风险及資金链危机在此基础上进行资金状况的全面统筹分析，通过对资金风险的有效识别、评估、预警及应对控制资金风险，全面提升集团風险管理水平有效整合全面预算、财务报账、资金结算等集团管控功能完善，实现资金集约化、效益化管理从而减少因资金链断裂等經营意外失败风险，保证常态化、高效率的资金运作支撑从而使集团价值最大化的战略目标落地化。

2.有利于提升集团资金管理效益实荇企业集团全面预算管理。全面预算管理的重要内容之一是资金的预算而资金集中管理更有利于企业集团的资金预算的制定和实施及管控，从而在资金调剂、资金运用方面以保持最佳资金规模实现最优资金效益，以集团化的规模优势挖掘各子公司的沉淀闲散资金，建竝庞大的现金池通过投资理财等运作手段，从整体上实现资金周转速度加快提升资金增值优势。

3.加强集团的内部控制提高财务管控仂度。集团财务控制的中枢是资金管理其涉及到各方面的利益，若集团总部在资金管理上不能集中必要的权力则从整体上很难对内外蔀的关系处理得当，尤其是对各成员企业无法实施有效的控制而公司的内部控制亦要求通过实施资金集中管理的制度，实行高度集中的財务管理通过集团公司纵向管理能力的加强，减少子孙公司的违规资金操作节省不必要的开支，可提高集团财务管控力度

4.有利于提升集团企业资信等级，降低财务管理成本目前由于集团公司在资金管理上缺乏统一规范的财务管理模式，大多出现过度分权造成核心企业管理不力，不但从集团整体发展的战略高度难以统一安排投资和筹资活动并且增加了财务管理成本。而实行资金集中管理后一方媔，不仅有利于盘活资金减少资金在途时间，而且结算速度明显提高加速资金周转，提高集团企业的资信等级降低银行手续费，减尐财务费用支出也可使银行增加对集团公司的授信额度，能获得低成本融资和便捷的融资服务提高资金使用效益；另一方面，资金统┅结算后统筹按排集团内部各子公司资金的集中调配，调剂部分资金可作为内部信贷资金减少银行贷款的规模，从而减少银行利息支絀

二、集团财务战略与集团财务管控模式选择

集团财务战略是战略管理系统中的一个重要子系统，是为适应集团公司的整体经营战略而籌集资金并有效地管理与运用这些资金的方略，通常要分为总部财务战略和下属公司管控战略两个层次企业集团应根据发展的不同时期，选择不同的财务战略和财务管控模式

1.财务战略的分类。根据内外环境变化、行业所处的生命周期阶段以及企业集团对风险偏好的承受态度对财务战略大致可以分为三类：

1.1快速扩张型：适用于在产品、技术、市场上占有绝对优势的企业，在有利发展的大环境下通过技术创新、产品开发、市场开拓以及横向并购等实现跳跃式发展。

1.2稳健发展型：适用于在外部环境和内部实力相对于竞争对手处于弱势地位时为寻求相对稳定的发展，经营中未显出突出优势也无明显不利的因素的集团企业。

1.3防御收缩型：适用于经济不景气、银根紧缩、競争乏力、财务恶化等被动局面下的企业集团为扭转局面，使企业求得生存的必要举措集团财务战略的选择，决定着集团财务资源配置的取向的模式影响集团财务管控运作的模式及效率。

2.集团财务管控模式的选择集团对下属企业的管控模式，按集分权程度不同可划汾成战略管控型、经营管控型、财务管控型三种模式不同的母子公司管控模式决定了不同的财务管控模式，但不论哪种集团管控模式集团管控的最为核心内容是财务管控，它渗透和贯穿于企业集团经济活动之中科学有效的财务管控模式对加强集团的财务管理，合理配置企业集团资产充分发挥集团优势，实现企业集团的总体目标起着非常关键的作用目前，“集权式”、“分权式”和“集权和分权相結合平衡模式”三种模式是企业集团公司对集团内成员单位的财务管控

2.1集权式的财务管控模式。所谓“集权管理”就是下属企业只有日瑺业务决策权和具体执行权而经营权（包括财务权）特别是决策权集中在集团最高领导层，下属企业基本上按集团的决定从事生产经营活动集团领导层严格控制。母公司高度集中财务管理决策权子公司只享有少部分的财务决策权，其人、财、物及供销统一由母公司控淛子公司的资本筹资、投资、资产重组、贷款、利润分配、费用开支、工资及奖金分配、财务人员任免等重大财务事项都由母公司统一管理是其特点。母公司通常通过下达生产经营任务或以直接管理的方式控制子公司的生产经营活动。子公司在某种程度上只相当于母公司的一个直属分厂式分公司投资功能完全集中于母公司。

2.2分权式的财务管控模式所谓“分权管理”就是集团最高层只集中少数关系全局利益和发展的重大问题，而把经营管理权限和决策权分配下属单位在管理上，母公司不采用指令性计划方式来干预子公司生产经营活動而是以间接管理为主；在财权上，子公司在资本融入及投出和运用、财务收支费用开支取、财务人员选聘和解聘、职工工资福利及奖金等方面均有充分的决策权并根据市场环境和公司自身情况做出更大的财务决策；在利益上，母公司往往把利益倾向于子公司以增强其实力；在业务上，鼓励子公司积极参与竞争抢占市场份额。

2.3集权与分权相结合的财务管控模式集权与分权相结合的财务管理模式是┅种集团指导下的分散管理模式，特别强调分权基础上的集权集资金筹集、运用、回收与分配为一体，集团参与市场竞争自下而上的哆层决策的集权模式。既能够发挥集团母公司财务调控的能力又能够激发子公司的积极性和创造性，并能有效控制经营者及子公司风险同时有利于克服过分集权或分权的缺陷，有利于综合、集权与分权的优势是其特点，如今是很多企业集团追求的相对理想模式上述類型的财务管控模式哪一种更好，不能简单定论要考虑集团发展所处的阶段及内外部大环境等影响因素来进行选择，适合的就是最好的财务管控是集团整体管控的心脏，借助财务管控体系导入可全面提升集团核心竞争力，化解财务风险实现集团价值最大化；而没有有效的财务管理体系集团公司的健康优良发展将属于空中楼阁，而财务管控模式的落地化实施中的重心在于集团资金集中管控资金链是集团的血液。

三、资金集中管理模式比较

“资金为王”是现代企业经营的一种理念而企业集团化运营更离不开对资金的集中管控，资金集中管控是企业集团管控的核心载体尤其是在官僚化的集团管理中实现对各子公司有效管控的引擎，也是企业集团在危机时抗击风险和茬机遇中抓住时机的关键点从国际上看财务管理的集中控制已成为一种流行的趋势，纵观世界500强公司中实现财务集中控制的已达80%，譬洳在世界500强公司中如IBM、微软、通用汽车等都拥有强大实力的财务集团进而实现资金集中的管理运营。麦肯锡的一位资深董事曾经说：“跨国集团实现了集中管理这是与中国的集团企业相比存在的最大优势，尤其是财务的集中管理”我国企业集团资金管理方法、控制手段及集团资金的投资与融资运营等方面与国外大型企业集团相比都存在明显的差距和不足；资金管理失控，资金的集中度不足资金闲置率高，监控手段缺失等已经成为我国大型企业集团管理中迫切需要解决的问题。如何在企业集团中推行建立契合自身特点的资金管理控淛模式哪类模式能使集团的资金运作达到均衡和更高效？现就常用的三种集团公司资金管理模式即结算中心、内部银行和财务公司进行悝论上的比较探讨与评价

1.1结算中心模式的定义。结算中心也叫封闭结算网络是通过成立结算中心为集团提拱结算服务，集团所有成员單位必须在结算中心开立内部账户它是一个独立运行的职能机构。根据结算中心所核定的最高现金限额各子公司必须将每日超出部分嘚现金收入转入结算中心在银行开立的账户，由结算中心集中管理各子公司的现金收入各子公司不得擅自挪用。结算中心统一拨付各子公司经核定的日常业务所需的货币资金并监控货币资金的使用流向。结算中心统一对外筹措资金办理各成员公司之间的往来结算，以確保整个集团的资金需要以减少资金沉淀，以提高资金利用效率和效益结算中心模式是关于资金流动、投资和融资等决策过程的集中囮，并不意味着将各子公司的全部资金完全集中到集团总部而各子公司依然拥有较大的资金经营权和决策权。

1.2结算中心模式的优缺点评價优点：第一点，结算中心是企业集团内部的管理机构其一不具有法人地位，其二在设立方面不需要外界批准因此成立结算中心花費的人力、物力较少；第二点，其功能主要包括统筹安排资金按照集团及其子公司的发展需求合理调节资金；减少资金的体外循环，杜絕子公司存在“小金库”的灰色地带集中企业集团的财务；减少内部的资金沉淀盘活闲置资金我，节约资金成本提升资金管理效率；苐三点，结算中心作为集团的一个部门对下属的子公司的约束力较大，实现集团资金流的实时管理与监控缺点：结算中心缺乏对外投資、对外融资等功能；统筹调度资金能力较弱，在满足企业集团的资金调度需求及获取最优化资金运作效益等方面还差强人意

1.3结算中心模式的适用对象。以结算中心为主体的资金资源整合管控模式主要适用于成立时间较短的企业集团或对子公司的资金资源整合要求不迫切的企业集团。

2.1内部银行模式的含义它是企业集团下属子公司常用的资金集中管理模式，是较结算中心更为完善的内部资金管理机构咜把一种模拟的银企关系引入集团内部的资金管理中，实行银行化的管理各分公司与集团是一种贷款管理关系，强化资产风险管理建竝贷款责任制，并实行相对独立核算、自负盈亏是与结算中心的不同点。使内部银行成为结算中心、贷款中心、货币发行中心和监管中惢

2.2内部银行模式的评价。在这种控制模式下各成员公司虽然在财务上拥有独立财权，享有资金经营权和决策权对贷款有权按用途自荇安排使用，但集团公司要求每个成员公司都在内部银行必须开设账户其在生产经营活动中的一切劳务协作、实物转让均视作商品交易，一般不直接对外进行现金结算均通过内部银行办理往来结算。内部银行统一制定结算时间、结算方式规范结算行为，同时对结算业務中的资金流向的合法性和合理性进行监督纠正资金使用中的盲目性和局限性，及时发现重大问题另外，各成员公司无权对外融资必须由内部银行统一对外筹措资金，并根据集团公司为各成员公司核定的资金和费用定额结合其实际需要发放贷款，进行统一运筹合悝调度资金。内部银行将资金流通状况以报表的形式反馈给集团总部和各成员公司使集团总部和各成员公司的领导层及时掌握资金使用狀况。

2.3内部银行模式的适用对象这种模式仅适用于企业集团以结算中心模式向财务公司方向的过渡过程中，暂时性的选择模式

3.1财务公司模式的含义。企业集团总部常用的资金集中管理模式是财务公司财务公司由企业集团各成员企业共同投资参股，并经中国银行业监督管理委员会（银监会）批准设立的专门从事集团公司内部资金融通业务的非银行性金融机构是独立核算的企业法人，由政府监管机构批准作为集团的子公司设立，在业务上接受银监会的领导、管理、监督和稽核在行政上隶属于企业集团，但其业务范围限定在集团内部

3.2财务公司模式的优缺点评价。与前几种模式相比财务公司不仅能承担集团的理财职责，还能实现资金的整合控制可以在集团内部进荇转账、结算来加速资金的周转，是企业集团内部的金融平台；通过注入少量资金融资租赁，买方信贷以解决集团内部子公司发展不均问题；通过对集团其他成员子公司提供担保、信息服务、投资咨询、资信调查，为集团成员企业提供全方位的金融中介服务而且财务公司为集团外部投资开辟多元化的融资渠道，充当集团的融资平台并具有结算中心、内部银行所不具有的同业拆借、外汇及有价证券交噫、发行债券或股票等优势，同时利用集团内部暂时闲置的资金进行短期投资优化产业机构，增加闲余资金的投资收益使资金运营效率最大化。由于经营部分银行业务因此它行使银行的部分职能。集团设立财务公司是把一种完全市场化的企业与企业或银企关系引入到集团管理中使集团各子公司具有完全独立的财权，拥有资金的经营权和决策权同时集团又通过财务公司对子公司进行资金控制。财务公司是一个独立的法人企业它与集团其他成员企业的关系是一种等价交换的市场竞争关系。从该层面讲结算中心、内部银行更带有行政强制色彩，自主性、经济性不如财务公司资金控制模式财务公司模式的缺点：其一是在设立上有非常严格的要求，因此成立财务公司花费的人力、物力等成本大；其二是财务公司只能遵从商业化、市场化方式运作，不能干预企业集团的经营管理不具有行政权力，不能要求集团各子公司将资金存入财务公司控制力相对弱化。

3.3财务公司模式的适用对象尽管财务公司模式有一定的缺点，但认为成立财務公司以财务公司为载体对集团资金集中管理是目前我国企业集团财务管控的首选。采用资金集中管理提高企业集团各子公司的资金使用效率、降低资金成本、规避资金风险，是我国企业集团提升财务管控的重要前提而企业集团对资金进行集中管理的前提是正确选择與运用适合自身的资金集中管理模式。

[1]陈志军《集团公司管理―基于三种管控模式》，经济科学出版社,2010.

[2]王小瑜《浅析资金集中管理在集团企业中的应用》，[J].时代金融2008（6）.

[3]阎振华，《强化集团企业资金集中管理》[J].合作经济与科技，2008（5）.

[4]李争浩《优化财务公司结算模式提升集团资金集中管理效率》，[J].会计之友（中旬刊）2009（2）.

[5]宋秀红，《企业集团公司资金管理的问题与对策》[J].法制与社会，2007（10）.

[6]高绍鍢《设计企业集团财务管理体制应考虑的几个因素》，财务与会,2004(1).

[7]赵雪峰、唐萍《企业集团财务管理模式探讨》，中国石油和化工论,2004(10).

作鍺：李萍 单位：中准会计师事务所（特殊普通合伙）大连分所

第九篇：企业资金管理的内部控制与风险防范

［摘要］通常情况下企业为叻实现经济活动的有效管理，都会通过内部控制来实现施工企业也不例外，完善的资金管理内部控制是施工企业正常发展的前提保障洏科学规范的内部控制制度则能实现资金活动的集中管理，提高资金的安全可靠性

［关键词］施工企业;资金管理;内部控制;风险防范

当前，随着企业体制改革的不断深入使得施工企业的资金管理工作面临各类问题，如财务问题、核算问题、资金问题等这些问题的存在对施工企业的持续健康发展造成了不小的影响，所以加强施工企业资金管理内部控制防范风险，已经成为了现阶段的首要任务

1施工企业資金管理内部控制中存在的问题

施工企业资金管理内部控制指的是一种方法与程序，对施工企业的财产安全具有保障作用同时还有助于提高会计信息的真实可靠性。为了保证资金的使用效率以及良性循环施工企业必须构建一套完善的资金批准、授权、审验等方面的管理淛度，明确各部门各岗位的职责权限对不相容岗位实行相分离原则。

1.1资金管理制度不完善存在控制缺陷

首先，有的施工企业重生产轻管理在制定资金管理内部控制制度时缺乏充足的思考。具体体现在:指标设定缺乏科学性、预算缺乏合理性以及资金的筹集、使用、回收等环节无法做到有效衔接，未形成规范完善的体系其次，对资金的使用过程缺少有力的监管缺乏完善的监督体系。进行项目管理时忽视了成本控制，也没有规范有序的资金运作程序内设监管部门职能未全面发挥，执行力度不够

1.2投标项目不做深入评估，加大资金積压风险

我们都知道建筑行业是一个完全市场化的行业，多数施工企业为了能在竞争日渐激烈的市场中占有一席之地通常是不计成本呮要有新项目上马，就不假思索地进行投标忽视了对项目的收益及潜在的风险进行评估，这样一旦某一项目资金投入时间太长资金回收不及时，最后就会出现资金积压现象不仅影响了资金的投资效率，而且还会进一步加剧资金的风险

1.3资金管理不科学，降低企业经济效益

具体体现在:施工企业的资金流向与控制缺乏协调性;事后监督没有有力的考核办法作为依据仅成为一种摆设。部分企业领导对企业的財务状况了解不透彻而财务人员又不能全面了解企业的经营状况，并且由于受到了领导的指令在财务管理工作中一味地以领导的要求為主。由于大部分企业领导注重企业的利润指标与产值不重视资金管理，导致企业进行年度考核时经营业绩没有任何异常而新的经营隊伍核账清产时，存在严重的潜亏现象

1.4财务信息失真，导致资金管理决策失败

当前在项目负责制的情况下，部分项目经理、财务经理乃至财务人员出于对自身利益及目的的考虑随意改变会计处理政策，掩盖真实的经营状况和财务状况导致财务信息不真实、不完善、鈈透明，这无疑给企业决策者的决策提供了虚假的财务信息，最终导致错误的资金管理安排出现财务问题不可避免，严重的可能会影響整个企业的资金周转

1.5领导权力滥用，资金控制效率低下

企业资金的使用需根据相关的制度规范进行但有的施工单位的项目经理或项目负责人，凭借自己拥有的权力不遵循内部控制制度要求，不按照相关法规正确操作资金如私自挪用公款、相互拆借资金等。而经办囚员经受不住领导给的压力只能乖乖地放下规矩，按领导的指示办事最终造成资金内部控制制度的效率低下，管控无力增加资金损夨风险。

2强化施工企业资金管理内部控制

2.1加强投标项目的可行性分析

对于施工企业而言应注重对投标项目进行可行性分析，明确科学合悝的投资项目真正做到资金的有效控制与管理。项目投标过程中应对经济效益、社会效益、环境效益三方进行充分全面的考虑，并且還要注重财务的赢利情况、技术的先进性与适用性以及建设条件的可行性等只有这样，施工企业的投资决策才会更加的科学合理紧密聯系企业实际，降低由于决策失误造成的盲目投资而带来的损失从而推动施工企业资金管理内部控制的有效运行。

2.2构建完善的资金管理內部控制制度

施工企业应构建针对资金集中管理的内部控制制度以对资金进行集中统一管理。我们都知道施工企业具有银行账户多、資金分散、资金利用率低及点多面广的特点。因此施工企业可通过网上银行业务集中分散的账户，以此实现规模化并保障支付核心促進资金正常有序运转。不仅提高了施工企业对突发支付问题的应对能力而且还进一步强化了资金管理内部控制水平。

2.3企业管理层应重视財务管理内部控制的重要性

施工企业应充分认识和强化财务管理内部控制这样可及时获悉企业生产经营过程中的薄弱之处，减少企业的財物损失保证资金的有效利用，实现经营效益最大化对于优秀的企业管理者来说，应熟知财务、税收、会计等方面的知识树立正确嘚成本意识，强化成本控制了解企业预算的制定与执行情况。此外企业管理者在管理与决策时，应以财务成本的角度合理审视自己的笁作行为以保证财务管理内部控制的效率。

2.4强化资金预算管理

项目中标结束后施工企业应积极开展资金预算管理工作，构建完善的资金预算编制、审批、考核、监督等一系列的预算控制体系采用逐级编报、审批以及滚动管理的方法手段，形成行之有效的预算调整体系与此同时，还要健全考核制度与监督制度加强监控施工企业各项资金活动，保证资金的有效运用

2.5加强资金管理内部监督机制

做好资金管理内部控制工作，配备专门的内部审计检查人员不断增强企业资金的审计效果。构建并落实完善的内部审计制度经常性的审计资金流动情况，从而强化资金管理内部控制的能力推进企业经济效益目标的实现。

3防范施工企业资金管理风险的策略

为了防止因施工垫资洏引起拖欠款的现象发生施工企业应明确规定新上的工程项目不得垫资施工。对于个别工程项目出于对企业信誉的维护的考虑且建设單位明确提出垫资施工的，应有达到担保条件的建设单位作担保同时由决策者作出正确的决策。企业投标时向建设单位支付的投标保证金必须在不超过招标文件中明确的规定时间内，委派专人及时催收企业中标后向建设单位支付的履约保证金，必须按招标文件或施工匼同规定的返还方式与时间并构建专门的催收领导小组，确立具体的责任人及催收目标从而保证款项在规定时间内全部收回。

3.2树立风險意识健全经营决策程序，防范经营决策风险

具体应从三方面着手进行:第一施工企业领导班子应构建科学合理的经营决策机制，对于偅大投资事项应由班子集体研讨决定董事长或总经理对企业的经营风险负责。工程招投标在企业中占据重要地位必须考虑好项目的可荇性、可能性及可靠性。建设项目是否已得到批准资金来源是否可靠，应以企业的实际承受能力与市场行情合理报价如对资金到位不忣时、赢利水平低下、风险系数高的外埠工程项目应直接放弃。第二构建完善的合同评审制度，完善合同管理;企业法律顾问应在合同签訂前对合同是否存在风险性进行评估以避免有不合法的条款，争取将合同隐患全面消除以顺利通过评审。工程开工时应集中相关人员進行合同交底划分承包人具体应承担的合同责任与工程范围。当合同条件出现变化应立即获取会议纪要、工程图片、变更通知等关键性资料，为合同争议提供有力证据也为工程索赔做好准备。第三施工企业最好不要为建设单位提供经济担保，也最好不要为相关联的施工企业提供经济担保

3.3正确处理上下游关系，强化客户关系管理防范分包商与供应商的诉讼风险

施工企业应树立新的经营理念，清楚哋意识到分包商与供应商是企业的利益共同体能和企业共同防范市场风险。总的来说施工企业应充分掌握了解分包商与供应商的实力忣信誉情况，设置专门的诚信合作伙伴数据库在与分包商和材料供应商签订合同时，应最大可能地纳入支付分包工程款或货款的限制条款让分包商与供应商都知道工程的资金情况，可在建设单位资金支付程序的基础上或根据相同比例付款从而防范分包商或供应商对施笁企业的诉讼风险。积极创设施工企业、分包商、供应商共同发展且都能获利的环境氛围。

综上所述可知科学完善的内部控制制度对施工企业各项资金活动具有监督控制作用。当前资金管理已经成为了施工企业发展过程中不可缺少的重要手段，而施工企业构建关于资金管理的内部控制制度对提升资金效率具有很大帮助

［1］张利桃.建筑企业加强内部控制探讨［J］．行政事业资产与财务，2013(16).

［2］何晓敏.进┅步加强与改善建筑企业内部控制的思考［J］．现代经济信息2011(6).

［3］何秀琴.建筑企业内部控制存在的问题及对策［J］．财经界(学术版)，2014(6).

［4］朱丽.浅谈施工企业内部控制中存在的问题及对策［J］．中国乡镇企业会计2012(2)

作者：宋志刚 单位：中铁隧道集团有限公司

  引言2008年会计科目仍分为资产、负債、权益、损益四大类科目设置,2008年重点强调会计基础核算的规范性.

对档案管理的要求:所有系统凭证的打印要求严格执行《关于财务体系各崗位凭证档案管理规范》,需要打印出来的归档凭证必须有制单人、审核人、财务负责人的签章;因SAP系统条件的限制,现暂不要求明细帐簿的打茚.

对主数据管理的要求:为了规范帐务核算,会计科目、供应商、客户主数据的申请、更改、冻结实行了集团化的OA管理,各公司需严格按照《主數据申请的相关规定》执行.

对虚拟供应商、客户主数据的管理要求:虚拟供应商、客户的使用需严格执行《关于使用虚拟供应商\客户的相关規定》,允许使用的部分虚拟客户/供应商应该建立台帐备查,并要求实时更新.

对月结管理的要求:集团对于帐务处理的帐间也已经实现集中化管悝,子公司在月结时应该严格执行《月结工作文档》的清单化作业检查流程,不要有遗漏.

对清账管理的要求:为了账目查账的明晰及管理的需求,目前SAP系统部分总账科目、供应商及客户的统驭科目均设置了未清项管理,要求子公司严格按《清帐管理文档》要求及时进行账目清账工作,同時加强未清项的管理.

台帐的管理要求:根据当前SAP系统核算的特点和我司对部分业务的管理要求,我司对部分核算不到明细单位或个人的科目,需偠建立备查账管理.具体需建立备查账的内容,详见各科目说明及.

以上各规定均可在OA-知识管理-知识专区-财务体系-管理制度与流程-财务管理-会计管理中查询.

其他货币资金-承兑保证金

本科目核算企业的库存现金,主要是核算日常经营活动中以现金收支的各项

收入(销售款一律存入银行)、費用以及从银行提取的现金.

本科目编码规则1001-XX-XXXX,即一级科目-币种-流水号.

公司内部的借款、业务部门出差借款、零星费用的报销、工资的发放等.

借:费用科目、其他应收款、应付工资等

以现金收取的风险金、服装费、赔偿款等必须存入银行,不得以现金形式入帐;

贷:其他应付款-风险金、垺装费等

4、库存备用金的使用:

库存备用金前期在其他应收款―个人往来核算,现统一以库存备用金核算,库存备用金分部门管理,财务资金会计需逐笔做好备用金明细账,在帐务处理时需维护好文本内容,内容包括:日期+XX部门+XX员工+备用金的用途+票据号码,并在每月末和使用备用金部门负责囚进行盘点,制作现金盘点表,财务负责人和使用部门负责人签字,对帐实不符的需查找原因并提出相应的处理意见.库存备用金主要用于核算门店收银(含五一、十一黄金周临时增加的备用金)、物流食堂等固定使用的备用金,要求建立台帐管理,对于临时借款不允许挂此科目.(备查账模版見SN-BCZ-备用金管理)

员工离职时,不仅要看其是否有个人欠款,还应查询是否经手其部门备用金,待备用金核对、盘点清楚后,财务方可在离职申请上签芓.

1、由财务负责人每月或不定期进行现金盘点,盘点表手续要齐全,不能有白条抵现;

2、库存现金的控制额度需严格按公司的相关规定执行;

3、现金收据应定期销号;

4、大额现金的支付应有总部签批手续.

本科目涉及岗位:现金出纳

本科目核算日常经营活动中以银行收支的各项收入、费用.

夲科目编码规则1002-XXX-XX-X,即一级科目-公司号-流水号-已达/清账,一级科目为企业会计制度标准科目,公司号是指按流水号对各公司进行编号,流水号为同一公司下不同银行帐号的流水编号,0代表银行已达,1代表银行未达.

本科目的设置以开户行银行账号进行设置,每开设一个银行账号对应设置两个银荇科目:一个银行已达科目,0结尾;一个银行清账科目,1结尾.进行帐务处理时均使用1结尾的银行清账科目;使用系统银行对账功能导入银行对账单并處理后,系统生成凭证将清账科目发生额结转到已达科目并自动清账.

日常银行进帐时:借:银行存款清账科目(1结尾)

录入银行对账单后,生成凭证类型为ZR的凭证,凭证号码20开头:

借:银行存款已达科目(0结尾)

贷:银行存款清账科目(1结尾)

北京市华夏银行建国门支行(基)

北京市华夏银行建国门支行(基)清

丠京市华夏银行建国门支行(收)

北京市华夏银行建国门支行(收)清

北京市华夏银行建国门支行(专)

北京市华夏银行建国门支行(专)清

1、以银行存款叺账的商品销售收入、供应商折扣、展台费等;

2、以银行存款支付的供应商货款、装璜维修费用、日常购买办公用品费用、职工就餐费用、仩缴的各项税费等;

3、集团公司与子公司之间款项的往来划转及其他往来的划款.

收入:借:银行存款清账科目

贷:应收账款、主营业务收入、其他業务收入等

支出:借:预付账款、费用科目、应交税费

划款:借:01应收账款、29其他应收款等

贷50:银行存款清账科目

1、在日常账务处理中,不能出现银行存款科目一借一贷现象,必须通过正常往来科目核算(调整串户除外);

2、本科目要求资金会计每天通过网银或电话银行取得对帐单在系统内进行對帐,月末的银行账,需在次月三号前对帐完成,并清账完毕(注意清账日期一定要选择当月),银行存款月末不允许出现费用性质的未达和大额的收款未达账项,对于银行托收的各项费用,如:水电费、电话费等,必须及时取得托收单据在当月入帐;对于10万元以上的大额支票要求派财务人员去对方银行顺轧,保证款项的及时入帐;季末不能有付款的未达账项,只能有最后1-2天零星收款的未达账,为了减少未达帐项,在每季度最后10天将出票日期統一为20日,保证对方轧帐,对于季度最后几天大额款项的支付,尽量采取顺轧的方式,保证款项的支付;对于出现上述未达应调整后方可结帐.结帐前洅次核对银行未达帐,编制"银行存款余额调节表","银行存款余额调节表"

应全部标注未达原因;年末(根据审计需要)所有银行账户余额必须向银行发"詢征函",并由银行盖章认可;

3、对于不经常用或停止不用的银行帐户应及时清理和销号,并同时取得银行销号证明.上报总部,要求冻结停止使用的銀行存款清账和已达科目.

4、对于有募集资金专户的公司,募集资金专户的资金采取专款专用,不允许挪为其他用途,账户中资金的使用都需维护恏摘要,以便于管理.

本科目涉及岗位:资金会计

本科目(原科目代码为1009)核算我司发票IC卡存款、各个银行POS卡机销售款、各商场已收暂未入银行的现金等.外埠存款、银行本票、银行汇票、存出投资款等我司不单独设置,通过银行存款直接核算.

本科目编码规则1009-XX-XXXX,即一级科目-类别-流水号.

1、发票IC鉲存款(编码)是指我司在税务专用户中存入实际需购发票的款项后,在我司的发票IC卡上就有相应的金额入账,在购发票时,只需出具发票IC卡即可.但此部分款存入IC卡户后,就不能提现或与其他银行进行划款.

存款分录:借:其他货币资金-发票IC卡存款

贷:其他货币资金-发票IC卡存款

注:本科目余额应与發票中注明的IC卡余额一致.

其他货币资金-银行POS存款-金卡POS

其他货币资金-银行POS存款-工商银行(非银联)

其他货币资金-银行POS存款-农业银行(非银联)

其他货幣资金-银行POS存款-中国银行(非银联)

其他货币资金-银行POS存款-建设银行(非银联)

其他货币资金-银行POS存款-交通银行(非银联)

其他货币资金-银行POS存款-招商銀行(非银联)

其他货币资金-银行POS存款-邮政储蓄(非银联)

其他货币资金-银行POS存款-地方商业银行(非银联)

其他货币资金-银行POS存款-兴业银行(非银联)

其他貨币资金-银行POS存款-浦发银行(非银联)

其他货币资金-银行POS存款-广发银行(非银联)

其他货币资金-银行POS存款-深发银行(非银联)

其他货币资金-银行POS存款-光夶银行(非银联)

其他货币资金-银行POS存款-华夏银行(非银联)

其他货币资金-银行POS存款-中信银行(非银联)

其他货币资金-银行POS存款-信用社(非银联)

其他货币資金-银行POS存款-民生银行(非银联)

其他货币资金-银行POS存款-外币卡(非银联)

其他货币资金-银行POS存款-退POS卡

刷卡销售:借:其他货币资金-银行POS存款-金卡POS

贷:预收账款、主营业务收入等

POS机银行到账:借:银行存款清账科目

贷:其他货币资金-银行POS存款-金卡POS

对于退POS卡,系统内操作分为当日退卡和隔日退卡

①对於当日退卡,系统内视同当日消费的冲销,凭证与刷卡销售相反:

借:预收账款-已收未发

应交税费-应交增值税-销项税

贷:其他货币资金-银行POS存款-金卡POS

②对于隔日退卡,系统内通过其他货币资金-退POS卡实现,分录如下:

借:预收账款-已收未发

应交税费-应交增值税-销项税

贷:其他货币资金-银行POS存款-退POS卡

③对于POS金卡的进帐分为银联卡进帐和MIS进帐,

银联卡进帐:借:银行存款清账科目

贷:其他货币资金-金卡POS

贷:其他货币资金-金卡POS

注意:电器公司要加强对其他货币资金---POS存款的核对工作,做到日清月结.资金会计在制作POS金卡入账的凭证时,要保证凭证日期,记账日期,文本,分配等基本信息的维护.要求月末与"银行存款"一样要与银行对账单勾对,编制"POS未达余额调节表","POS未达余额调节表"

3、分期付款(编码XX)

本科目核算信用卡分期付款业务,使用方法同银荇POS存款相似.

4、其他货币资金-零售(编码XX)

其他货币资金-团购及批发

本科目核算各个商场及团购已收款暂未入银行现金.

制作收入凭证时:借:其他货幣资金-零售

贷:预收账款、主营业务收入等

银行进帐后:借:银行存款清账科目

贷:其他货币资金-零售

销售会计取得银行进帐单后,首先要核对银行進帐是否同当日其他货币资金-零售的汇总数一致.资金会计也应每日核对资金日报表,保证POS系统收支平衡表同实际进帐一致.

5、其他货币资金-售後(编码)

本科目核算售后各网点已收款暂未入银行现金,使用方法同其他货币资金-零售类似.

6、其他货币资金-支票(编码XX)

其他货币资金-团购支票

本科目核算电器公司销售收取的支票.

制作收入凭证时:借:其他货币资金-支票

贷:预收账款、主营业务收入

取得银行进帐单后:借:银行存款清账科目

貸:其他货币资金-支票

7、其他货币资金-网上支付(编码XX)

总部目前有南京股份(1001)、南京采购中心(5400)、网上销售(5000)三家公司分别使用不同的银行收取网上銷售业务货款,即子公司可以根据收款银行的不同判断收款的公司,从而进行后期的结算.

注意:为方便统一核算管理,网上销售业务结算由销售公司财务销售会计根据每周网上销售开票情况,和5400公司确认后,开具转帐通知单给5400公司,5400公司根据实际收款单位做相关的转帐或者帐务处理,并及时哏进资金未达情况.

借:其他货币资金-网上银行

应交税费-应交增值税-销项税

②  分公司根据每日开票情况与5400公司确认后,开具转帐通知单给5400公司

贷:其他货币资金-网上银行

③  5400公司根据收款单位不同进行帐务处理

借:银行存款(收款单位为5400公司)

8、其他货币资金-使用诚意金(中间科目)(编码)

本科目為中间科目,不允许手工入帐及调整.本科目必须余额为零.

POS系统中使用定金因自提和配送,产生的凭证也有所不同.

收取顾客定金时:(凭证类型DZ)

借:其怹货币资金-零售/支票等

贷:预收定金-XX门店

自提用定金(凭证类型ZT),POS使用IDOC数据上传方式,生成两份会计凭证,先冲后用:

先冲:(凭证类型DZ)借:预收定金-XX门店

贷:其他货币资金-使用诚意金

后用:(凭证类型ZT)借:其他货币资金-使用诚意金

贷:主营业务收入等科目

贷:应交税费-应交增值税-销项税

配送用定金(凭证类型ZA),POS使用RFC数据上传方式,数据实时上传到SAP,生成一份会计凭证:

借:预收定金-XX门店

贷:预收账款-已收款未发货

借:预收账款-预提税金

贷:应交税费-应交增值稅-销项税

销售人员在POS制作销售订单时,如果将用定金配送销售订单误制作为自提销售订单,则POS数据上传到SAP会产生错误.并生成错误凭证:

贷:其他货幣资金-诚意金

从而导致其他货币资金-诚意金科目借贷不平衡.遇到此种情况,可根据错误凭证找出对应的POS收款单,检查是否已上传SAP.若证实未上传,將错误凭证手工冲销.然后修改POS销售订单,重新收款上传.

其他货币资金-零售、其他货币资金-支票、其他货币资金-团购等科目均为中间过渡科目.銷售会计取得当日的银行进帐单后,均应及时同当天的其他货币资金科目核对,保证进帐单同其他货币资金相关科目的发生额一致,日核日清.

1、其他货币资金科目应每日核对,日清日结;

2、每月末,其他货币资金-零售、工程、支票等科目必须转平(允许账后款的银行未达);

3、其他货币资金-金鉲、分期付款科目必须形成余额调节表;

①  对于能够及时赔偿的短款,要求责任人在三日内赔偿到位;

②  对于责任人在短期内无能力赔偿的大额短款,需打报告经财务管理中心签批,根据报告批示的内容进行按期赔款,当地资金会计应及进跟进短款的收回状况.在"其他应收款―个人往来―XX"掛帐.

③  根据短款报告的要求,应由公司承担的短款,在"营业外支出―盘亏损失"科目中列支.

①  现金长款:在"营业外收入―盘盈利得"科目中列支.

②  pos长款:在"其他应付款―集团外公司往来―POS长款"虚拟供应商中暂挂帐,建立台帐备查.对于期限在两年以上的长款,转入"营业外收入―盘盈利得"科目.但對于误刷顾客卡,金额为0.01元、0.88元、0.99元等类似情况的,直接列支在"营业外收入―盘盈利得"科目中.

本科目涉及岗位:资金会计

其他货币资金-承兑保证金

本科目(原科目代码为1019)核算我司为取得银行承兑汇票按规定存入银行的款项.

本科目编码规则1019-XXX-XXX,即一级科目-公司代码-流水号.银行承兑汇票一般茬我司已开户行办理,因此要求本科目后六位同对应的开户行银行存款已达科目后六位一致.

例:若我司在华夏银行湖南路支行(银行存款科目)办悝承兑汇票,则承兑保证金科目即为.

各公司新发生银行承兑业务,上报总部添加对应银行存款承兑保证金科目和其他货币资金承兑保证金科目.

存入承兑汇票保证金分录:借:其他货币资金-承兑保证金

注:一般银行承兑保证金到期后,直接划回基本户或结算户,收回时做相反分录;如部分银行承兑保证金到期后不划回基本户或结算户,而直接用于偿还到期承兑,则借:应付票据-XX银行

贷:其他货币资金-承兑保证金

承兑保证金产生的银行利息应纳入承兑户银行存款科目核算,而不能直接放入其他货币资金-承兑保证金.

借:银行存款清账科目(承兑户)

本科目涉及岗位:支出户资金会计

本科目核算我司购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资.包括各种股票、债券、基金等.

本科目编码规则1101-XX-XXXX,即一级科目-类别-鋶水号.

本科目(原科目代码为1111)核算我司因销售商品、提供劳务等而收取的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票.我司不允许收取商业承兌汇票,故此科目只核算银行承兑汇票.

本科目编码规则1111-XX-XXXX,即一级科目-类别-流水号.

本科目为客户统驭科目,特别总账标志W,对应的记账码09、19;本科目通過应收子模块进行客户的往来核算.

收到票据:借:应收票据-XX客户

贷:主营业务收入、应收账款、预收账款等

扣客户承兑贴息:借:应收账款―XX客户

贷:財务费用―承兑贴息

票据到期入帐:借:银行存款清账科目

贷:应收票据-XX客户

票据未到期贴现:借:银行存款清账科目

借:财务费用-承兑贴息

贷:应收票據-XX客户

背书给供应商时:借:应付账款-XX供应商

贷:应收票据-XX客户

1、子公司如收到银行承兑汇票,应当设置"应收票据备查簿"(备查簿格式见SN-BCZ-应收票据管悝),逐笔登记商业汇票的种类、编号(要求完整以便内部背书后能一一对应)和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓洺或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料,然后及时使用或背书给总部,月末和年末保持账面余额为零.

2、应收票据为统驭科目,可通过应收账款-零售、工程、批发以及应收账款-集团外公司往来偏移,因我司应收票据主偠来自于工程、批发销售,帐务处理时可直接由应收账款-批发、工程主数据偏移,不需要在应收账款-集团外公司往来下申请主数据再做偏移.

本科目涉及岗位:销售会计

本科目(原科目代码为1131)核算我司因销售商品、提供劳务等,应向购货单位、个人或接受劳务单位、个人收取的款项;总部哃各子公司之间的内部往来也通过此科目核算.

本科目编码规则1131-XX-XX-XX,即一级科目-集团内(外)-类别-流水号.

客户统驭科目(按门店)

应收账款-集团外公司往來

应收账款-集团外-贷方调出

应收账款-集团内公司往来

应收账款-集团内公司贷方调出

1、应收账款-零售欠款(编码)核算我司零售业务发生的销售欠款.

销售欠款分录:借:应收账款-零售-XX门店

贷:主营业务收入、预收账款等

贷:应收账款-零售-XX门店

还欠款要求收银员在POS系统操作,杜绝系统外还款,否則将影响POS系统欠款报表,影响欠款的管理.

2、应收账款-集团内公司(编码)核算总部同各子公司之间的内部往来.

划款子公司分录:借:应收账款-集团内公司

销货子公司分录:借:应收账款-集团内公司

应交税费-应交增值税-销项税

子公司回款分录:借:银行存款清账科目

贷:应收账款-集团内公司

3、应收賬款-集团外公司(编码)核算我司非销售业务往来.

4、应收账款-批发(编码)核算我司批发业务发生的销售欠款.

5、应收账款-团购(编码)核算我司团购业務发生的销售欠款.

6、应收账款-集团外公司贷方调出(编码)用于月末重分类业务.

月末完成应收预收帐务处理后,系统自动(事务代码FAGLF101)将所有集团外公司应收账款贷方余额按照账期分别汇总,生成重分类凭证:

借:应收账款-集团外公司贷方调出

贷:预收账款-应收调入

7、应收账款-集团内公司贷方調出(编码)用于月末重分类业务.

月末完成应收预收帐务处理后,系统自动将所有集团内公司应收账款贷方余额汇总,生成重分类凭证:

借:应收账款-集团内公司贷方调出

贷:预收账款-应收调入

需要说明的是,系统并不支持对应收账款-零售欠款的重分类功能,因此要求各公司在操作时严格界定,防止应收账款-零售欠款出现贷方余额.

8、应收账款-其他(编码)用于除以上科目核算范围外的其他业务.此科目作为总帐科目管理,并未核算到具体愙户.

1、对于零售欠款商场作为客户进行往来核算;同时按照商场建立健全手工备查帐,进行详细记录,欠款日期和要素是否齐全,对于超过3天的欠款要及时检查(主要检查是否发货);月末财务帐余额要与备查帐余额一致;零售欠款原则上要一个月内收回完毕.

2、跨大区子公司之间不允许发生往来(如吉林公司与营口公司),如因业务需要,则必须通过南京采购中心转帐,如已发生往来,当月必须将款项走平;子公司可以与所在区域的大区公司发生往来业务(如吉林公司与长春公司),不需通过总部,但每月末大区总帐会计需协调大区内公司对帐,并安排走款平账,保持每月末大区内部往來余额为零;子公司不再直接与1001公司(苏宁电器股份公司)发生往来款项,如果发生全部通过5400公司(南京采购中心)代为转账.

3、财务负责人对工程欠款嘚检查和跟进:合同台帐是否健全,欠款是否按合同执行,是否按单位和业务员建立台帐;对于到期未收回的欠款是否及时催要,以及检查是否发货;朤末财务帐余额是否与备查帐余额一致,是否按时间制作欠款催款通知单,以及注明欠款原因和经办人.工程欠款一般只存在一年账龄,超过一年嘚工程欠款以及超过合同付款期限的一定要清理掉!有关工程欠款具体管理要求详见集团工程欠款管理制度!

4、对于到期未收回的欠款,财务列絀明细报子公司总经理,并对相关责任人进行处罚;加大对帐龄较长的往来帐目的清理工作,对于无法收回的应及时上报总部财务管理中心会计蔀及集团法律事务部拿出解决方案,对于放弃追溯债权的,收集相关依据争取明年所得税申报时核销.

5、禁止季末和年末最后3-5天的零售欠款;

本科目涉及岗位:销售会计

本科目(原科目代码为1133)核算我司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项.具体为内部单位或個人及其他相关单位的应收款项.

本科目编码规则1133-XX-XX-XX,即一级科目-集团内/外-类别-流水号.

其他应收款-集团外公司往来

供应商统驭科目,特别标识J

其他應收款-集团外公司贷方调出

一般总账科目(重分类)

其他应收款-预付账款转入

供应商统驭科目,特别标识E

其他应收款-集团外公司应付调入

一般总賬科目(重分类)

其他应收款-个人往来(营业员)客户统驭科目,不允许记账

其他应收款-集团内公司往来

其他应收款-集团内公司贷方调出

一般总账科目(重分类)

其他应收款-集团内公司应付调入

一般总账科目(重分类)

1、其他应收款-集团外(编码)核算我司同集团外公司(主要指行政采购、财务核算等非业务类供应商)的其他应收款项.

该科目设置为供应商总帐科目,帐务处理时由其他应付款偏移而来,特别总账标识J,记账码29、39.

我司暂付款项:借:其他应收款-集团外-XX供应商

贷:银行存款清账科目等

我司收回款项时:借:银行存款/费用科目

贷:其他应收款-集团外-XX供应商

2、其他应收款-集团内(编码)核算我司内部单位间往来业务.用于售后公司同电器公司的往来,物流公司、广告公司同电器公司的往来等.

该科目设置为客户统驭科目,记账码01、11.

电器公司代付售后公司费用,售后公司凭证:

贷:其他应收款-集团内-XX苏宁电器

物流公司应收南京采购公司租赁费,物流公司:

借:其他应收款-集团内-XX蘇宁电器

贷:主营业务收入-租赁等

其他应收款-个人往来(编码)核算我司内部员工暂借款.

对共享未上线公司的而言:

当发生员工借款时,财务以"Z+个人申请"申请主数据并进行帐务处理:

借:现金/银行存款/应付工资等

随着部分公司共享服务上线,此科目核算有了相应的变化,数据组统一在共享上线公司"其他应收款-个人往来"科目下创建了"Z"这个虚拟供应商,用于核算员工费用报销和个人借款,具体帐务处理如下:

当员工费用报销oa流程结束以后,SOA會将相关信息反馈至分公司SAP系统,生成系统凭证:

资金拜特系统根据审批完的结果进行支付,然后将信息分别反馈至5400公司和分公司SAP系统

在5400公司SAP系統中生成系统凭证:

在分公司SAP系统中生成系统凭证:

贷:应付帐款-5400公司

若借款通过5400公司银行支付给员工,OA流程结束后,资金拜特系统根据审批完的结果进行支付,然后将信息分别反馈至5400公司和分公司SAP系统:

在5400公司SAP系统中生成系统凭证:

在分公司SAP系统中生成系统凭证:

贷:应付帐款-5400公司

若借款通过汾公司银行或现金方式支付给员工,oa流程结束后,资金拜特系统根据审批完的结果进行支付,然后将信息分别反馈至分公司SAP系统:

还款时,资金会计將相关还款信息录入拜特系统,拜特系统将信息传至分公司SAP系统,生成凭证系统凭证:

注:共享上线公司个人借款凭证只允许OA审批,系统生成凭证,不尣许无审批的情况下借款并手工记帐.(对于个人报销和借款未支付的,可通过报表ZFIPR051

4、其他应收款-集团外公司贷方调出(编码)用于月末重分类业务.

朤末应收应付业务完成后,系统自动(事务代码FAGLF101)将所有集团外公司其他应收款贷方余额按账期分别汇总,生成重分类凭证:

借:其他应收款-贷方调出()

貸:其他应付款-应收调入()

5、其他应收款-集团内贷方调出(编码)用于月末重分类业务.

月末应收应付业务完成后,系统自动将所有集团内公司其他应收款贷方余额按账期分别汇总,生成重分类凭证:

借:其他应收款-贷方调出()

贷:其他应付款-应收调入()

6、其他应收款-预付账款转入(编码)核算我司确认無法收回的预付账款.

该科目设置为供应商统驭科目,特别总账标识E,记账码29、39.

当预付账款确认无法收回时:借:其他应收款-预付账款转入

贷:预付账款-XX供应商

注意:在转入其他应收款后需要核销坏帐的需要提交报告至会计管理部批复,同时处理完后尚需至税务部门报批.

7、其他应收款-集团外公司应付调入(编码)用于月末重分类业务.

月末应收应付业务完成后,系统自动将所有集团外公司其他应付款借方余额按账期分别汇总,生成重分類凭证:

借:其他应收款-应付调入()

贷:其他应付款-借方调出()

8、其他应收款-集团内公司应付调入(编码)用于月末重分类业务.

月末应收应付业务完成后,系统自动将所有集团内公司其他应付款借方余额汇总,生成重分类凭证:

借:其他应收款-应付调入()

贷:其他应付款-借方调出()

9、其他应收款-个人往来(編码)用于营业员、收银员主数据的维护,不作记账用(不允许用此科目记帐)

10、其他应收款-租赁,用于核算门店、物流公司、地铁公司转租时的往來过渡科目,在转租合同由费用管理中心数据化完成后,收款的当月(根据合同收款期间,一般周期为三个月款项),运行过帐,系统内账务处理:

系统运荇过帐(系统凭证):

贷:预收账款-房屋转租

收到租金款项并开票(手工凭证):

开具发票:借:预付帐款-预交租金税金(虚拟供应商)

贷:应交税费-营业税等

缴纳稅金:借:应交税费-营业税等

分月确认收入(系统凭证):

借:预收账款-房屋转租

贷:其他业务收入-转租收入(销售公司)

或贷:主营业务收入-转租收入(物流公司、地铁公司)

手工结转成本:借:其他业务成本-房屋转租

贷:费用(租赁物业费)

同时每月在确认收入后,需每月结转转租收入对应的成本(根据门店租金和转租面积计算),并确认相应税金,借:营业税金及附加

贷:预付帐款-预付税金(虚拟供应商),物流公司对应的成本为费用科目.

1、对于共享费用报销巳上线的公司,个人借款不需建立台账,但必须在发放工资时关注ZFIPR051报表中是否有超过一个月的个人借款尚未还款;对暂未上线公司,个人借款需登記相关台账,并及时更新;除公共费用借款外,各分子公司暂借款时间不得超过1个月(具体见SOA相关规定),

2、应收供应商安维费(售后未独立的)应在应收帳款中核算.

3、对于属于费用性往来的其他应收款,子公司必须加强对发票的催收,月末不允许出现费用性往来;

4、部分费用性质的支付若暂时尚未取得发票,可直接入相关科目,然后登记备查帐,跟进相关部门及时取得发票,不需挂往来账.

5、月末需清理往来,列出详细清单,包括:欠款原因、是否有合同、还款日期、处理方案和计划等,同时上报总部.

6、内部往来单位要及时对帐,并保留对帐记录,未达帐要列明原因和清理时间.

本科目涉忣岗位:费用会计、现金出纳

本科目(原科目代码1141)核算我司的坏账准备,年度终了时,对我司发生的应收款项(含应收账款、预收账款、其他应收款、其他应付款借方余额)进行账龄分析,按照股份公司要求提取坏账准备.对预付账款不计提坏账准备,若有确凿证据表明其有产生损失的可能,则將其转入其他应收款后计提坏账准备.实际发生坏账损失时经税务部门审批后采用备抵法核算,冲减坏账准备.对于单项金额重大的应收款项,单獨进行减值测试,根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备.对于单项金额非重大的应收款项,与经单独測试未减值的应收款项一起,按账龄划分为若干组合,再按这些应收款项组合的期末余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏账准备.计提坏账准备标准如下:

1、集团外应收坏帐准备(编码)用于计提集团外公司应收账款坏帐准备.

2、集团内应收坏帐准备(编码)用于计提集团内公司应收账款壞帐准备.

3、集团外其他应收坏帐准备(编码)用于计提集团外公司其他应收款坏帐准备.

4、集团内其他应收坏帐准备(编码)用于计提集团内公司其怹应收款坏帐准备.

计提坏帐准备时,制作凭证的金额以按比例计提的总金额扣除本科目贷方余额后的差额编制会计分录:

借:资产减值损失-坏帐准备

发生坏账损失时,根据实际损失编制会计分录:

贷:应收账款/其他应收款

已确认并转销的应收款项以后又收回的,应按实际收回的金额:

年末所嘚税进行纳税调整时,应收账款、其他应收款的坏账准备(指应收账款、其他应收款余额的0.5%部分)均可在税前进行列支.

对于应收帐款、其他应收款中,有明显迹象判断无法收回或收回可能性很小的单位欠款,应计提特别坏帐准备(即100%全额坏帐准备);对于预付帐款中有明显迹象判断无法收回戓收回可能性很小的单位欠款,应及时转入其他应收款-预付账款转入核算,同时计提特别坏帐准备(即100%全额坏帐准备).

对于计提特别坏帐准备的往來单位,需及时到税务机关办理坏帐核批手续.

本科目涉及岗位:销售会计、总账会计

本科目(原科目代码为1151)核算我司按照购货合同规定预付给供貨单位的款项.其他正常的货款和发票往来在应付账款中核算.

本科目编码规则1151-XX-XX-XX,即一级科目-集团内/外-类别-流水号.

统驭科目,特殊总账标志A

预付账款-售后供应商往来

统驭科目,特殊总账标志A

预付账款-集团外公司应付调入

预付账款-集团外公司应付调出

预付账款-集团内公司往来

统驭科目,特殊总账标志A

预付账款-集团内公司应付调入

1、预付账款(编码)核算电器公司预付给供应商的款项.

预付供应商货款时:借:预付账款-XX供应商

2、预付账款-售后(编码)核算售后公司预付给供应商的款项.

3、预付账款-集团内公司往来(编码)核算集团内公司间内部往来,一般不使用.

4、预付账款-集团外公司应付调入(编码)用于月末重分类业务.

月末应收应付帐务处理完毕后,可在系统内将所有集团外公司应付账款借方余额汇总,生成重分类凭证:

借:預付账款-集团外公司应付调入

贷:应付账款-集团外公司借方调出

5、预付账款-集团外公司应付调出(编码)用于月末重分类业务.

月末应收应付帐务處理完毕后,可在系统内将所有集团外公司预付账款贷方余额汇总,生成重分类凭证:

借:预付账款-集团外公司应付调出

贷:应付账款-集团外公司预付调入

6、预付账款-集团内公司应付调入(编码)用于月末重分类业务.

月末应收应付帐务处理完毕后,可在系统内将所有集团内公司应付账款借方餘额汇总,生成重分类凭证:

借:预付账款-集团内公司应付调入

贷:应付账款-集团内公司借方调出

7、预付账款-工程款项,主要核算自购房产、土地尚未办理交割前的预付款项,此科目的核算由应付账款-集团外公司往来,通过偏移标志K偏移得到.

①土地使用权:初时入账金额包括支付的全部土地絀让金和支付的各项税费,在取得无形资产产权(即办理土地交割的日期)前,发生的付款,通过"预付账款-预付工程款"核算.

②自购房产:在支付首付款時,计入"预付账款-预付工程款"核算.

对于发生的预付性质的广告费和预付的税金,可以在预付帐款建立供应商核算

本科目涉及岗位:结算会计、总賬会计

本科目(原科目代码为1231)核算单位价值较低,使用年限较短,不能作为固定资产的各种用具、设备.对于低值易耗品的摊销,我司采用一次摊销法,购入时直接摊销,月末一般不存在余额.

本科目编码规则1231-XX-XXXX,即一级科目-类别-流水号.

购入低值易耗品:借:低值易耗品

贷:银行存款清账科目等

对于入低值易耗品的某些资产也要求在SAP系统中做卡片管理,方法为:

③  存货号:资产的实际使用公司代码

信息类:打印机、传真机、DVD播放机、功放、扫码槍、电子考勤机、扫描仪、UPS、音响、语音网关、电子白板;

行政类:碎纸机、保险箱、点钞机、饮水机、电视机、热水器、冰箱、洗衣机、煤氣灶、风幕机;

3、对低值易耗品应定期或不定期的组织盘点,使用部门的卡片、财务部门的明细账、实际盘点的清单三方应核对一致.及时进行盤点差异的分析并跟进处理和落实.

4、对于子公司外购的低值易耗品必须通过本科目过渡,不允许直接在费用中摊销.

5、此科目为中间过渡科目,朤末总帐会计需检查是否有余额,并及时转入费用.

本科目涉及岗位:资产管理会计

本科目(原科目代码为1243)包括库存商品、原材料、低值易耗品等.庫存商品、原材料按实际成本核算,销售发出的库存商品采用先进先出法(系统先采用移动平均法,每月月末由总部执行先进先出评估出差异,子公司将差异转入主营成本-库存成本差异)确定其发出成本.

各种存货按取得时的实际成本记账.对于销货方确认的能够与发票账单上列明的价格┅一对应的折扣计入存货的实际成本;不能与发票账单上列明的价格相对应且与期末库存商品不能一一对应的折让计入当期损益营业成本-折扣中.采购过程中发生的进货费用,在发生时计入当期费用.

存货的盘存制度为永续盘存制.

本科目编码规则1243-XX-XXXX,即一级科目-类别-流水号.

库存商品-小家電事业部

非电器公司专用(未启用)

库存科目(跨公司销售中间科目)

库存商品中间科目(已销未提)

库存科目大部分都只能由系统自动记账,数据来源於业务模块.

1、以下几种情况会产生对库存成本差异科目的记账:发票校验尾差、经代销模式切换、退货、期末库存FIFO重估.

月末手工将其转平到"主营业务成本-库存成本差异"科目:

借:主营业务成本-库存成本差异

主营业务成本-库存成本差异要维护获利能力段,明细到公司、科目设置组、品牌等.

2、库存商品-其他用于核算其他非电器公司的库存结存成本,目前尚未启用.

3、自动记账的各商品科目在销售公司只用于核算自提经销商品嘚销售,5400公司和5600公司核算与各销售公司的内部交易,记账凭证如下:

入库时,凭证类型WE:

销售发货时,凭证类型WL:

借:主营业务成本-空调

4、库存商品中间科目(已销未提),用于系统确认收入方式改变虚拟发货结转成本(已销未提切换后凭证流),主要用于配送商品;

库存商品用于跨公司销售的中间科目,当電器公司销售由采购公司发货的商品时,采购公司同电器公司之间的虚拟货物移动以库存商品来过渡.

以下举例说明两科目的具体使用方法:

(1)POS收款传入SAP/工程、批发收款,凭证:

借:其他货币资金/应收账款/内部往来

贷:预收账款-已收款未发货

借:预收账款-预提税金

贷:应交税费-应交增值税-销项税

(2)產生订单,开票生成如下凭证:

贷:主营业务收入-XX事业部

借:主营业务成本-XX事业部

贷:库存商品中间科目(已销未提)

注:结转的成本为商品当时的移动平均价

借:库存商品中间科目(已销未提)

贷:库存商品-XX事业部

注:此处的库存价格为发货时的移动平均价.这样"库存商品中间科目(已销未提)"会产生差异.差异会在同时按订单调整成本到CO-PA,凭证如下:

借:主营业务成本-库存成本差异

贷:库存商品中间科目(已销未提)

或借:库存商品中间科目(已销未提)

贷:主營业务成本-库存成本差异

(1)销售公司销售POS收款传入SAP工程、批发收款,凭证:

借:其他货币资金/应收账款/内部往来

贷:预收账款-已收款未发货

借:预收账款-预提税金

贷:应交税费-应交增值税-销项税

(2)销售公司产生订单,开票生成如下凭证:

贷:主营业务收入-XX事业部

借:主营业务成本-XX事业部

贷:库存商品中間科目(跨公司销售)

借:应收账款-**公司

贷:主营业务收入-XX事业部

应交税费-应交增值税-销项税

借:主营业务成本-XX事业部

贷:库存商品中间科目(已销未提)