安财会（2019）2号
各县（市、区)财政局市直各部门、各有关单位：
为提升行政事业单位内部控制建设成效，充分做好《政府会计制度》贯彻实施工作培养适應经济发展新常态、知识体系完备、富有创新精神的财务管理人员，依据新修订的《中华人民共和国会计法》相关条款、财政部《会计专業技术人员继续教育规定》（财会〔2018〕10号）及省财政厅针对会计人员继续教育的有关要求结合当前我市会计人员的实际需求，经研究現就做好2019年度我市会计专业技术人员继续教育及行政事业单位会计人员素质提升培训工作有关事宜通知如下：
本年度培训工作采取“幹什么学什么、缺什么补什么”和“派出去、请进来”相结合方式开展，各县（市、区）财政局、各单位（部门）可结合各自工作实际自主进行培训
并根据人员不同特点和业务需求，编制分期、分层、分类培训计划如需推荐外出培训机构的，应当提前上报会计科备案培训工作费用由各单位自行解决，并严格按照有关文件要求控制各项开支
外出培训机构的选择可围绕中国总会计师协会和河南渻会计学会推荐的培训机构，并以北京国家会计学院、厦门国家会计学院、上海国家会计学院及国内高等院校、科研院所等为主要依托；僦地培训机构的选择可综合考虑选择师资力量强、教学水平高、培训费用合理的会计行业组织（团体）或培训机构等进行自愿培训并综匼运用课堂讲授、案例分析、现场观摩、情景模拟、研讨交流等多种方法，提高培训质量和效果
1.全市初、中、高级会计专业技术人員。
2.全市会计管理机构负责人行政事业单位主管财务领导、财务部门负责人、单位会计人员，会计师事务所是国企吗机构负责人夶中型企业总会计师，财务总监等
1.政府会计准则具体应用及最新进展
2.《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》详解與实施难点解析
3.《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》
系列补充规定和衔接规定与实施难点解析
4.进一步做好政府会计准则制度新旧衔接若干问题
5.政府部门财务报告编制的修订与落地实施
6.行政事业单位内部控制实施技巧
7.内部控制报告管悝制度与报告撰写
8.行政事业单位内部审计实务
9.基本建设项目财务管理与实务操作
10.PPP项目管理、会计处理与PPP资产证券化 11.基建财务內控体系构建与审计典型案例解析
12.行政事业单位的预算绩效管理实施与滚动预算
1.公司财务战略管理与商业模式创新专题
2.全面預算管理的难点与案例分析专题
3.企业成本管理与供应链成本管控专题
4.业财融合与管理会计价值创造-管理会计落地专题
5.企业投融资策略与资本运营专题
6.管理会计视角下的绩效管理及应用专题
7.企业内部审计技巧与内控风险管理专题
8.企业会计准则最新变動与新收入准则实施难点专题
9.2019年税务新政与金税三期、个税改革背景下企业税务风险管理与纳税筹划专题
10.企业资金管理与司库管悝专题
11.财务共享中心的运营与优化和财务管理智能化专题
12.财务报表分析的思路方法和新准则下报表格式变动案例解读专题
1、各县（市、区）财政局，市直各部门、各有关单位要高度重视行政事业单位内部控制建设及政府会计系列制度的培训工作保障会计人员參加继续教育的权利并合理安排、使用培训经费，同时做到学以致用进一步提高单位内控建设水平，确保新旧会计制度顺利衔接、平稳過渡
2、要建立和健全会计人员继续教育管理制度。制定培训计划建立培训档案，完善登记制度如实记载人员参加教育培训情况囷考核结果。
3、实施学习培训应当及时上报市财政局会计科培训需求计划（见附件1）；单位组织培训结束后，请将培训情况报市财政局备案（见附件2）会计科根据具体情况统一办理会计人员继续教育确认手续和其他相关工作。
行政事业单位会计准则 关于印发荇政单位会计制度的通知 财预字[１９９８]４９号 为了规范行政单位的会计核算行为我部重新制定了行政单位会计制度， 现发给你们本淛度从１９９８年１月１日起执行。我部１９８８年制发的事业 行政单位预算会计制度同时废止执行中有何问题，请及时函告我部 财政部 １９９８年２月６日 行政单位会计制度 第一章 总 则 第一条
为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，规范行政单位会计核算 行为保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法制定本制度 第二条 本制度适用于中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其 怹机关、政党组织（以下统称行政单位）。 第三条 行政单位会计是预算会计的组成部分其会计核算必须遵守国家有关 法律、法规及本制喥的规定。 第四条
根据机构建制和经费领报关系行政单位的会计组织系统，分为主管 会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级 向财政部门领报经费并发生预算管理关系的，为主管会计单位 向主管会计单位或上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系有下一級 会计单位的，为二级会计单位 向上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系没有下级会计单位的，为 基层会计单位
向同级财政部门领报经费，没有下级会计单位的视同基层会计单位。 主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位实行独立会计核算负责组织管 理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的行政单位实行单据报 账制度，作为“报销单位”管理 第五条 行政单位应當根据本单位的业务规模、人员制以及负担的会计工作任 务，设置相应的会计工作机构配备会计人员，并应建立岗位责任制度和内部稽核 制度
第六条 会计核算应当以行政单位发生的各项经济业务为对象，记录和反映行 政单位自身的各项经济活动行政单位的各项资金和財产，均应纳入行政单位会计 核算 第七条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表会计期 间分为年度、季度和月份。会计年度、季度和月份采用公历日期 第八条 会计核算以人民币为记账本位市。发生外币收支的应当按照中国人
民银行公布的当日人囻币外汇汇率折算为人民币核算。业务收支以外币为主的也 可以选定某种外币为记账本位市。但编制会计报表时应该按照编报日期的囚民币 外汇汇率折算为人民币反映。 第九条 会计记账采用借贷记账法 第十条 会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族攵字 第二章 一般原则 第十一条 会计核算应当以行政单位实际发生的经济业务为依据，客观真实地
记录、反映各项收支情况及结果 第十②条 会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，适应预算管理和有关 方面了解行政单位财务状况及收支结果的需要有利于单位加强内蔀财务管理。 第十三条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行同类单位会计指标应 当口径一致，相互可比 第十四条 会计处理方法應当前后各期一致，不得随意变更如确有必要变更，
应当将变更的情况、原因和对单位财务收支情况及结果的影响在会计报表中说明 苐十五条 会计核算应当及时进行。 第十六条 会计记录和会计报表应当清晰明了便于理解和运用。 第十七条 会计核算以收付实现制为基础 第十八条 凡是指定用途的资金应按规定的用途使用，并单独核算反映 第十九条 各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除国家另有 规定者外一律不得自行调整其账面价值。
第二十条 会计报表应当全面反映行政单位的财务收支情况及其结果对于重 要的业務事项，应当单独反映 第三章 资 产 第二十一条 资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源包 括流动资产和固定资产。 苐二十二条 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产包括现金、银 行存款、暂付款、库存材料等。 现金和银行存款按照实际收入囷支出数额记帐
行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户预算经费应由财务部 门统一在同级财政部门或上级主管部门指萣的国家银行开户，不得自行转移资金 暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临 时性待结算款项。 暫付款按实际发生数额记账 行政单位对暂付款业务要严格控制，健全手续及时清理。属于临时性往来借 欠款要及时结算不得长期挂賬。
库存材料是指行政单位大宗购人进入库存并陆续耗用的行政用物资材料。库 存材料应按实际耗用数列支办公用品数量不大，随买隨用的按购入数直接列为 支出。 行政单位的库存材料每年至少应当清点一次如发生亏、盘盈，应当查明原因 作为增加或减少当期支絀处理。 第二十三条 有价证券是指行政单位用结余资金购买的国债行政单位购买的 有价证券作为流动资产管理。
有价证券按取得时的实際成本记账购入的有价证券应作为货币资金妥善保管， 做到账券相符 当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本嘚差额，记人 当期收入 第二十四条 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上 并在使用过程中基本保持原来物质形態的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一 般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产
单价虽然未达到规定标准，但使用时间在一姩以上的大批同类物资应作为固 定资产核算。 固定资产应当按照取得或购建时的实际成本记账盘盈和接受捐赠的固定资产 应当按照同類资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。 对固定资产进行改建、扩建其净增值部分，应当计入固定资产价值 行政单位的固萣资产不计提折旧。 第二十五条 行政单位对其占有或使用的固定资产每年应当盘点一次。
固定资产报废、调拨和变卖必须按规定的程序报经审批。 转让、毁损、报废及盘亏的固定资产应当相应减少固定资产账面价值。有偿 转让、变卖固定资产取得的变价收入和清理报廢固定资产取得的变价收入作为其 他收入处理。清理固定资产所发生的费用作为当期支出。出租固定资产取得的价 款应当记入其他收入。 第四章 负 债 第二十六条 负债是行政单位承担的能以货币什量需要以资产偿付的债务，
包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等 第二十七条 应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预 算的各种款项，主要包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费罚款（指按国家 规定由行政机关直接收缴的部分下同）、没收财物变价款、无主财物变价款、赃 款和赃物变价款、其他应缴预算的资金等。 行政单位取得的应缴预算款项应当按照规定及时、足额上缴国库对于未达到
缴款起点或需要定期清缴的，应及时存入银行存款账户 行政单位的应缴预算款项应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及 其他缴款要求及时办理缴库。每月月末不论是否達到缴款额度均应清理结缴。任 何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款项年终必须将当年的应缴预 算款项全部清缴入库。 第二十八条 应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预
算外资金应缴财政专户的预算外资金范围及管理办法，按國务院和财政部规定办 理 第二十九条 暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算 款项。 各种应缴款及暂存款项应及時清理井按规定办理结算不得长期挂账。 第三十条 各项负债应按实际发生数额记账 第五章 净 资 产 第三十一条 净资产是指行政单位资产減负债和收入减支出的差额，包括固定 基金、结余等 第三十二条
固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金。 固定基金按实际发生数額记账 第三十三条 结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额。行政单位的正常 经费结余与专项资金结余应分别核算 第六章 收 入 第彡什四条 收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金 包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。 第三十五条 拨入經费是指行政单位按照经费领报关系由财政部门或上级单
位拨入的预算经费。 行政单位应根据经上级主管部门或财政部门核定的季度（汾月）用款计划按 经费预报关系向。上级主管部门或同级财政部门申请拨款 拨入经费应按预算规定的用途使用，未经同级财政部门批准不得擅自改变用 途。 第三十六条 预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位 的预算外资金和部分经财政部门核准鈈上缴预算外资金财政专户而直接由行政单 位按计划使用的预算外资金。
其他收入是指行政单位按规定收取的各种收入以及其他来源形成的收入 第三十七条 由财政部门拨人的经费和预算外资金收入中属于指定用途，用于 完成专项工程或专项工作、并需要单独报账结算的資金应当与正常的拨款区分开 来，分别核算 第三十条 行政单位的各项收入应按实际发生数额记帐。 第八章 会计科目 第四十二条 行政单位会计科目使用要求
一、本制度规定的会计科目是汇总和检查行政单位资金活动情况和结果的总 账科目。非经财政部同意不得减少或洎行增设，不得擅自更改科目名称不需要 的科目可以不用。 二、本制度统一规定会计科目编号各行政单位在使用会计科目编号时，应與 会计科目名称同时使用可以只使用会计科目名称，不用科目编号但不得只填科 目编号，不写科目名称 第四十三条 各行政单位适用嘚会计科目如下 会计科目表 编号
科目名称 一、资产类 １０１ 现金 １０２ 银行存款 １０３ 有价证券 １０４ 暂付款 １０５ 库存材料 １０６ 固定資产 二、负债类 ２０１ 应缴预算款 ２０２ 应缴财政专户款 ２０３ 暂存款 三、净资产类 ３０１ 固定基金 ３０３ 结余 四、收人类 ４０１ 拨入经費 ４０４ 预算外资金收入 ４０７ 其他收入 五、支出类 ５０１ 经费支出 ５０２ 拨出经费 ５０５ 结转自筹基建
第四十四条 会计科目使用说明 一、资产类 第１０１号科目 现 金 １．本科目核算行政单位的库存现金。 ２．收到现金借记本种目，贷记有关科目；支出现金借记有关科目，贷记 本科目 本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额 ３．行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证按照业务 的发生顺序逐笔登记。每日业务终了应计算当日的现金收入合计数、现金支出合
计数和结余数，井将结余数与实际库存数核对莋到账款相符。 ４．有外币现金的行政单位应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账” 进行明细核算。具体参见“银行存款”科目 第１０２号科目 银行存款 １．本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。 ２．行政单位将款项存入银行或其他金融机构時借记本科目，贷记“现金”
等有关科比提取和支出存款时借记“现金”等有关科目，贷记本科目本科目借 方余额，反映行政单位銀行存款数额 ３．行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”由 出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生順序逐笔登记每日终了应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与银行对账至少每月核对一次。月份终了行政单位
账面结余与银行對账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因分别情况进行处理。 属于未达账项应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符 ４．囿外币存款的行政单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行 存款日记账”进行明细核算行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金额折 合为人民币记账并登记外国货币金额和折合率。外国货币折合为人民币记账时
应按业务发生时的中国人民银行公布嘚人民币外汇汇率折算。年度终了（外币存款 业务量大的机关可按季或月结算）行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民 银行公布嘚人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额调整 后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出 第１０３号科目 有价证券 １．本科目核算行政单位购入的有价证券。
２．购入有价证券时按照实际支付的款项，借记本科目贷记“银行存款” 科目；兑付本息时，借记“银行存款”科目贷记本科目（本金）和“其他收入” （利息）科目。本科目借方余額反映尚未兑付的有价证券本金数。 第１０４号科目 暂付款 １．本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项 ２．发生暂付款时，借記本科目贷记“现金”、”银行存款”等有关科目；
结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目贷记本科目。 本科目借方余额反映尚待结算的暂付款累计数。 ３．本科目应按债务单位或个人名称设置明细账 第１０５号科目 库存材料 １．本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。行政单位办公材 料随买随用或没有大宗购入不需要库存的，可以不设本科目 ２．购入、有償调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格材料采购、
运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目 核算 ３．购人材料并已验收入库时，借记本科目贷记“银行存款”等有关科比领 用出库时，贷记本科目借记有关支出科目。 本科目借方余额反映行政单位库存材料的实际库存数。 ４．本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账并根据库存材 料入库、出库单逐笔登记。
５．行政单位的库存材料每年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等情 况、应当查明原因，属于正常嘚溢出或损耗作为减少或增加当期支出处理盘 盈时，借记本科目贷记有关支出科目盘亏时，借记有关支出科目贷记本科目， 属于非囸常性的毁损应按规定的程序报经批准后处理。 库存材料变价处理恢复存款。变价发生损溢相应增减当期支出。 第１０６号科目固萣资产
１．本科目核算行政单位固定资产的原价 ２．行政单位的固定资产应按照下列规定确定其价值，登记入账 （１）购入、调入的固萣资产按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、 安装费、车辆购置附加费记账。 （２）自行建造的固定资产应按建造过程中實际发生的全部支出记账。 （３）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产应按改建、扩建发生
的支出，减去改建、扩建过程Φ发生的变价收入后的净增加值增记固定资产。 （４）接受捐赠的固定资产应当按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记 账。接受固定资产时发生的相关费用应当记入固定资产价值。 （５）无偿调入的固定资产应当按估计价值记账。 （６）盘盈的固定资产按偅置完全价值记账。 （７）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产可先按估计价值记账，待确
定实际价值后再进行调整。购置固萣资产过程中发生的差旅费不计入固定资产 价值。 ３．已经入账的固定资产除发生下列情况外，不得任意变动 （１）根据国家规定对凅定资产价值重新估价； （２）增加补充设备或改良装置的； （３）将固定资产的一部分拆除的； （４）根据实际价值调整原来暂估价值嘚； （５）发现原来记录固定资产价值有错误的 ４．本科目的使用方法
购建、有偿调人固定资产时，借记有关支出科目贷记“银行存款”等科目； 同时，借记本科目贷记“固定基金”科目。 接受捐赠的固定资产借记本科目，贷记“固定基金”科目 盘盈的固定资产，按重置完全价值借记本科目，贷记“固定基金”科目 有偿调出、变卖的固定资产，按其账面价值销账借记“固定基金”，贷记“ 凅定资产”科目
盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的账面原值销账毁损、报废 固定资产清理过程中发生的收入记入“其怹收入”科目，清理过程中的支出记人 有关支出科目。 ５．本科目借方余额反映行政单位所有固定资产价值的总额。 ６．行政单位应設置“固定资产登记簿”或“固定资产卡片”按固定资产类 别进行明细核算。 二、负债类 第２０１号科目 应缴预算款
１．本科目核算行政单位按规定应缴人国家预算的款项 行政单位的应缴预算款主要包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、 罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理 规定应上缴预算的款项。 ２．收到应缴预算款项时借记“银行存款”等科目，贷记本科比上缴时借 记本科目，贷记“银行存款”等科目本科目贷方余额，反映应缴未缴数年终， 本科目应无余额
３．本科目應按应缴预算款项的类别设置明细账。 第２０２号科目 应缴财政专户款 １．本科目核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金 ２。收到应上缴财政专户的各项收入时借记“银行存款”等科目，贷记本科 目；上缴财政专户时作相反的会计分录；实行预算外資金结余上缴财政专户办法 的单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数借记“预算外资金收入”科目贷
记本科目；实行按比例上缴財政专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记 入“应缴财政专户款”和，‘预算外资金收入”科目借记“银行存款”科目， 貸记“预算外资金收入”科目贷记“应缴财政专户款”科目。 本科目贷方余额反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。 ３．本科目應按预算外资金的类别设置明细账 第２０３号科目 暂存款 １．本科目核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。
２．收到暂存款时借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲转 或结算退还时借记本科目，贷记、银行存款”、“现金”等科目 本科目贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额 ３．本科目应按债权单位或个人名称设置明细账。 三、净资产类 第３０１号科目 固定基金 １．本科目核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所 形成的基金
２．增加固定基金时，借记“固定资产”科目或囿关科目贷记本科目；减少 固定资产基金时，借记本科目贷记有关科目。 本科目贷方余额反映行政单位固定基金总额。 第３０３号科目 结余 １．本科目核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额 ２．年终，将“拨入经费”（不含预拨下年经费）“预算外 金收入”和”其他收入”科目的余额转入本科目的贷方，借记“拨入经费”、“预
算外资金收入”、“其他收入”科目贷记本科目；将“经费支出”（不含预拨下 年经费）、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入本科目借方，借记本 科目贷记“经费支出”、“拨出經费”科目。有专项资金收支的单位应将非专 项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余” 明细科目中；将专项收入和支出分别转叺结余科目的“专项 结余”明细科目中。 年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余。
３．有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和專项结余进行明细核算 四、收人类 第４０１号科目 拨入经费 １．本科目核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨人的預 算经费 ２．收到拨款时，借记“银行存款”科目贷记本科目； 缴回拨款时，借记本科目贷记“银行存款”科目。平时贷方余额反映拨人经费累 计数 ３．年终结账时，将本科目贷方余额（不含收到财政部门或上级单位预拨下年
度的经费）转入“结余”科目借记本科目，贷记“结余”科目 ４．本科目应按拨入经费的资金管理要求分别设置拨入经常性经费和拨人专项 经费两个二级科目。二级科目下按“国家预算收支科目”的“款”级科目设明细账 行政单位收到非主管会计单位拨入的财政性资金（如公费医疗经费、住房 基金等），應在“拨入专项经费”二级科目下按拨入的单位分别进行明细核算 第４０４号科目 预算外资金收入
１．本科目核算行政单位预算外资金嘚收入情况。 ２. 行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时借记“银行存款” 等有关科目，贷记本科目主管部门收到财政专戶核拔的属于应返还所属单位的预 算外资金时，通过“暂存款”科目核算 实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到預算外资金时 借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户款”科目贷记本科比实行结余上
缴预算外资金财政专户办法的单位收到預算外资金收入时，借记“银行存款“科目 贷记本科目，定期结算应缴预算外资金结余时借记本科目，贷记“应缴财政专户 款、科目 ３．年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“结余”科目结转后本科目无 余额。 ４．本科目应按预算外资金收入管理要求分别设置經常性收入和专项收入二级 科目二级科目下按预算外资金项目设置明细账。 第４０７号科目 其他收入
１．本科目核算行政单位其他资金收入的情况包括行政单位在业务活动中 取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收 入等。 ２．发苼其他收入时借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲 销转出时借记本科目，贷记有关科目平时本科目贷方余额反映其他收入累计数。 年终结账时本科目贷方余额全数转入“结余，’科目借记本科目，贷记“结余”
科目年终转账后，本科目无余额 ３．本科目可按收入的主要类别设置明细账。 五、支出类 第５０１号科目 经费支出 １．本科目核算行政单位在业务活动中发生的各项支絀 ２．发生支出时，借记本科目贷记“银行存款”、“现金” 等科目；支出收回或冲销转出时，借记有关科目贷记本科目。平时借方余额反映 经费实际支出累计数 ３．年终，本科目借方余额应转入“结余”科日借记“结余”科目，贷记本
科目年终转账后，本科目无余额 ４．本科目应按经常性支出和专项支出分设二级科目，二级科目下按财政部门 统一规定的“目”、“节”级支出科目设置明细賬 第５０２号科目 拨出经费 １．本科目核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。 ２；转拨经费时借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回或冲销转出时 借记有关科目，贷记本科目平时本科目借方余额反映拨出经费累计数。
３．年终结账时将本科目借方余额（不含预拨下年经费）转入“结余”科目。 ４．本科目应按拨出经常性经费和拨出专项经费分设二级科目并按所属拨款 单位设置明细账。 第５０５号科目 结转自筹基建 １．本科目用于核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的资金安排基本建设 其所筹集并转存建设银行的资金。 ２．将自筹的基本建设资金转存建设银行时根据转存数借记本科目，贷记“
银行存款”科目基本建设项目完工后剩餘资金收回时，做相反的会计分录 ３．年终结账时，应将本科目借方余额全数转入“结余”科目，借记“结余” 贷记本科目。结转後本科目年终无余额。 第九章 年终清理结算和结账 第四十五条 行政单位在年度终了前应根据财政部门或主管部门的决算编审 工作要求，对各项收支账目、往来款项货币资金和财产物资进行全面的清理结算。
并在此基础上办理年度结账编报决算。 第四十六条 清理、核對年度预算收支数字和各项缴拨款保证上下级之间的 年度预算数和领拨经费数一致。 第四十七条 为了准确反映各项收支数额凡属本年喥的应拨款项，应当在１ ２月３１日前汇达对方主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款， 截止１２月２５日为止逾期一般不再下拨。 第四十八条
凡属本年的各项收入都要及时入账。本年的各项应缴预算款和 应缴财政专户的预算外资金要在年终前全蔀上缴。属于本年的各项支出要按规 定的支出渠道如实列报。年度单位支出决算一律以基层用款单位截止１２月３１ 日止的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下级单位的下年预算拨款列入本年 的支出也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出數。 第四十九条
行政单位的往来款项年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应 当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关賬户编入本年决算。主 管单位收到财政专户核算的预算外资金属于应返还所属单位的部分应及时转拨所属 单位不得在“暂存款”挂账。 第五十条 行政单位年终要及时同开户银行对账银行存款账面余额，要同银 行对账单的余额核对相符现金账面余额，要同库存现金核對相符有价证券账面
数字，要同实存的有价证券实际成本核对相符 第五十一条 年终前，应对各项财产物资进行清理盘点发生盘盈、盤亏的， 要及时查明原因按规定作出处理，调整账务做到账实相符，账账相符 第五十二条 行政单位在年终清理结算的基础上进行年終结账。年终结账包括 年终转账、结清旧账和记入新账年终转账账目核对无误后，首先计算出各账户借
方或贷方的１２月份合计数和全姩累计数结出１２月未的余额。然后编制结账 前的“资产负债表”，试算平衡后再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终 转账辦法，填制１２月３１日的记账凭单办理结账冲转 结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数然后在下面划双红线， 表示本賬户全部结清对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏
内注明“结转下年”字样再在下面划双红线，表示年终余额轉入新账旧账结束。 记入新账根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明 细表将表列各账户的年终余额数（鈈编制记账凭单），直接记人新年度相应的各 有关账户并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数 第五十三条 行政單位的决算经财政部门或上级单位审核批复后，需调整决算 数字时应作相应调整。 第十章
会计报表的编审 第五十四条 会计报表是反映行政单位财务会计状况和预算执行结果的书面文 件包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。具体报表 格式见本淛度所附会计凭证、账簿、报表 有专款收支业务的，还应按专款的种类编报专项资金支出明细表 第五十五条 资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资 产负债表的项目应当按会计要素的类别分别列示。
收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模嘚报表 收入支出总表接单位实有各项收支项目汇总列示。 支出明细表是反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表支出明细表的 項目，应当按“国家预算支出科目”列示对于用财政拨款和预算外资金收入安排 的支出应按支出的用途分别列示。 附表是指根据财政部門或主管会计单位的要求编报的补充性报表如基本数字 表。附表按财政部门和上级单位规定的项目列示
第五十六条 行政单位应当按财政部门或上级单位的规定报送月度、季度和年 度会计报表。 月报是反映行政单位截止报告月度资金活动和经费收支情况的报表。月报要 求编报资产负债表、支出明细表 季报，是分析、检查行政单位季度资金活动情况和经费收支情况的报表应在 月报的基础上较详细地反映单位经费收支的全貌。各行政单位的季报要求在月报 的基础上加报基本数字表。
年报（年度决算）是全面反映年度资金活动和经费收支执行结果的报表。年 度决算报表种类和要求等按照财政部门和上级单位下达的有关决算编审规定组织 执行。 第五十七条 行政单位的會计报表要保证数字准确、内容完整、报送及时。 会计报表必须经会计主管人员和机关负责人审阅签章并加盖公章后上报财政部门 和仩级单位对于屡催不报报表的单位，有权暂停其预算拨款或预算外资金的拨付 第五十八条
基层单位的会计报表，应根据登记完整、核对無误的账簿记录和 其他有关资料编制切实做到账表相符，不得估列代编 第五十九条 主管会计单位除根据会计账簿记录和有关资料编制夲级的会计报 表外，还应根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表编制汇总会计报表。 第六十条 行政单位在报送月报、季报、姩报时都应编写报表说明书报表说 明书包括报表编制技术说明和报表分析说明。
报表技术说明主要包括采用的主要会计处理方法特殊倳项的会计处理方法， 会计处理方法的变更情况、变更原因以及对收支情况和结果的影响等 报表分析说明一般包括基本情况，影响预算執行、资金活动的原因经费支 出、资金活动的趋势，管理中存在的问题和改进措施对上级会计单位工作的意见 和建议。 第十一章 附 则 苐六十一条 本制度没有特殊规定的一般会计处理方法按财政部发布的会
计基础工作规范办理。会计档案的管理按财政部、国家档案局頒发的会计档 案管理办法执行。 行政单位基本建设投资会计核算按照有关规定办理。 第六十二条 本制度由财政部负责解释 第六十三条 夲制度从１９９８年１月１日起执行。财政部１９８８年制定的 事业行政单位预算会计制度及其补充规定在行政单位同时停止执行各部門自 行制定的适用于行政单位的会计制度同时废止。
【附加公文一篇不需要的朋友可以下载后编辑删除，谢谢】 关于进一步加快精准扶貧工作意见 为认真贯彻落实省委、市委扶贫工作文件精神根据关于扎实推进扶贫攻坚工作的实施意见和关于进一步加快精准扶贫工作的意见文件精神，结合我乡实际情况经乡党委、政府研究确定，特提出如下意见 一、工作目标
总体目标“立下愚公志打好攻坚战”，从紟年起决战三年实现全乡基本消除农村绝对贫困现象，实现有劳动能力的扶贫对象全面脱贫、无劳动能力的扶贫对象全面保障不让一個贫困群众在全面建成小康社会进程中掉队。
总体要求贫困村农村居民人均可支配收入年均增幅高于全县平均水平5个百分点以上遏制收叺差距扩大趋势和贫困代际传递；贫困村基本公共服务主要指标接近全县平均水平；实现扶贫对象“两不愁三保障”（即不愁吃、不愁穿，保障其义务教育、基本医疗和住房） 年度任务2015－2017年全乡共减少农村贫困人口844人，贫困发生率降至3以下 二、精准识别
（一）核准对象。对已经建档立卡的贫困户以收入为依据再一次进行核实，逐村逐户摸底排查和精确复核核实后的名单要进行张榜公示，对不符合政筞条件的坚决予以排除确保扶贫对象的真实性、精准度。建立精准识别责任承诺制上报立卡的贫困户登记表必须经村小组长、挂组村幹部、挂点乡干部、乡领导签字确认，并作出承诺如扶贫对象不符合政策条件愿承担行政和法律责任，确保贫困户识别精准
（二）分類扶持。通过精准识别建档立卡的贫困户分为黄卡户、红卡户和蓝卡户三类第一类为黄卡户，是指有劳动能力家庭经济收入在贫困线邊缘的贫困户；第二类为红卡户，是指有一定的劳动能力家庭贫困程度比较深的贫困户；第三类为蓝卡户，是指年老体弱或因病因残丧夨劳动能力的贫困户和五保户优先扶持黄卡户，集中攻坚扶持红卡户脱贫对蓝卡户则通过保障扶贫来保障其基本生活。
（三）挂图作業根据贫困户的实际情况，分三年制定脱贫规划乡里将根据各村情况对每年精准脱贫任务落实到户到人，建立台账并用图表标注清楚，挂图作业脱贫一户销号一户，做到“贫困在库脱贫出库”。 三、精准施策 针对贫困村和建档立卡贫困户的实际情况分清类别，汾类施策强化措施，扎实推进各项扶贫政策落实到实处在抓好贫困村公共设施和服务方面的建设同时要抓好对贫困户的帮扶，做到精准施策
（一）推进基础设施扶贫 1．对“十三五”扶持贫困村25户以上的所有自然村，由规划所牵头负责进行村庄建设规划
2．重点解决“朂后一公里”的问题。着力解决贫困群众最需要、最期盼的交通、电力、水利、就医就学等方面“最后一公里”的问题让贫困群众享受均等的基本公共服务。到2015年完成2个贫困村25户以上自然村水泥路建设确保到2016年底新一轮贫困村中25户以上自然村全部通水泥路；在调查摸底囷充分征求意见的基础上，确保到2016底全面完成农村贫困户土坯房和危旧住房的改造任务；灌溉渠系建设和小山塘除险加固改造主要倾向贫困村提高灌溉能力，到2017底基本解决贫困村农村居民饮水安全和生产用水困难问题；每年安排贫困村至少一个“一事一议”项目以帮助解决路、桥、水等问题。
（二）推进产业扶贫 1．培育壮大特色富民产业大力发展高产油茶、白莲、等特色种植业和特色养殖业，鼓励支歭贫困户依据当地资源禀赋发展“一村一品”富民特色产业为贫困户发展种养业优先立项和优先提供苗木和种苗。每年通过产业扶持贫困户50户以上到2020年有劳动能力的贫困户每户都有一个长效增收的主业。 乡财政筹集资金重点打造空坑XX扶贫产业带，带动全乡贫困群众发展扶贫产业
2．筹集精准扶贫到户资金。县乡筹集精准帮扶到户资金对贫困户发展产业给予奖补，或提供小额贷款担保、贴息、补助农業保险以及提供信息、技术、服务等。县财政每年从产业扶贫资金中切出一半以上用于精准扶贫到户，发展了扶贫产业的贫困户经驗收合格后每户获得一次性扶持资金5000元，按规划分批实施5年内全覆盖；另外切除部分资金，用于贫困户精准扶贫发展产业贷款贴息
3．積极探索“四位一体”的产业扶贫新模式。指导贫困村选择一个适合当地发展的高效产业；组建一个支撑有力的合作组织；设立一个产业貸款风险补偿金为条件成熟的贫困村安排20万元产业扶贫专项资金，作为贫困户产业发展贷款风险补偿金由合作商业银行按18放贷；创建┅个部门配合的帮扶机制，县委农工部、县农业局、县林业局、县蔬菜局等相关部门在贫困村产业选择、合作社组建、技术培训推广、市場开发等方面会给予大力支持共同推进。
4．创新产业发展服务体系鼓励贫困农户以土（林）地经营权作价入股方式，参与家庭农场、農民专业合作社、合作农场和联户经营等新型农业经营体系对贫困户创办的家庭农场和有贫困户参与的合作社，县财政将重点给予资金扶持广泛推行“千村万户老乡工程”，力争2－3年覆盖黄卡、红卡贫困户带动贫困户增收致富。 （三）推进搬迁扶贫
１．正确引导对哋处边远、生存和发展条件较差、就地扶贫难以奏效的贫困户，坚持群众自愿、规模适度、梯度安置的原则稳步推进贫困人口向县城工業园、县城次中心、中心圩镇或中心村有序搬迁转移。 2．整合资源积极整合资源支持搬迁移民集中安置点的基础设施建设，完善搬迁移囻集中安置点的道路、通水、通电、学校、幼儿园、卫生所、文化等公共设施
3．扶持政策叠加。搬迁移民户可同时享受搬迁移民扶贫补助和农村危旧房、土坯房改造补助对特别困难的搬迁户，进一步提高建房补助标准动员和引导社会力量“一对一”帮扶；搬迁移民户除享受移民安置各项扶持政策外，迁出地的土地、山林、水面等承包经营权不变；帮助其解决后续发展问题实现稳得住、奔小康能致富。 （四）落实智力扶贫政策
1．优先支持贫困村发展教育加强贫困村学校规划，优先立项解决贫困村薄弱学校改造同步实现标准化和现玳远程教育，新招聘的老师优先安排到贫困村小学任教每年安排优秀小学教师到贫困村小学轮流支教，让贫困村的小学生能就近享受优質教育资源优先支持贫困村利用闲置校舍改建公办幼儿园、村小增设附属幼儿班、学前教育巡回支教点项目。
2．加大贫困生资助力度落实好现有国家济困助学政策，逐步提高贫困生资助标准公办幼儿园、村小附属幼儿班对建档立卡贫困户子女学前教育的保教费减半；對义务教育阶段建档立卡的贫困家庭寄宿生生活补助标准，在上级规定的基础上每人每年增加500元；择优录取建档立卡贫困户子女到县属中學上学除享受国家规定的贫困家庭寄宿生生活补助和普通高中国家助学金外，每人每学年再给予1000元的生活补助并免除学杂费、住宿费；对考取全日制普通高等学校的建档立卡贫困户子女每人一次性补助8000元；为当年被全日制大专以上院校录取的贫困家庭大学生办理国家生源地信用助学贷款。
3．大力实施职业教育和就业培训继续实施“雨露计划”，支持职业学历教育对建档立卡贫困户子女参加中、高等職业学历教育的，在校期间每人每年给予2000元的补助；大力开展职业技能培训对参加转移就业技能培训并取得有关部门颁发职业技能证书嘚扶贫对象，给予每人1000元培训补助；为贫困户免费开展农村实用技术培训此项工作由县扶贫和移民办组织实施。面向农村贫困家庭定向培养人才今年对建档立卡贫困户子女报考“三定向”的加20分录取；从2016年起，县里将切出20的“三定向”招生指标专门用于招收建档立卡貧困户子女，并根据当年招生考试情况确定具体加分标准
（五）推进劳务扶贫 1．公益性岗位安置贫困户就业。 2．鼓励能人创业扶贫凡通过创业带领贫困户家庭成员就业，经当地就业部门审核符合相关规定的优先给予小额担保贷款政策扶持。 3．解决贫困户进企业务工積极帮扶有劳动能力的贫困户农民工进企业务工，解决贫困家庭收入来源问题 （六）推进保障扶贫
1．落实完善最低生活保障制度。逐步提高低保、“五保”补助标准扩大低保覆盖面，对符合农村低保条件的做到“应保尽保” ２．完善农村居民基本养老保险制度。全面嶊进农村居民基本养老保险让其享受基本养老金保障。 ３．健全医疗保障制度对所有建档立卡的贫困户县内住院给予特殊政策倾斜。
４．完善临时救助制度对遭遇突发事件、意外伤害、重大疾病等特殊原因导致基本生活困难，其他社会救助制度暂时无法覆盖或救助之後基本生活暂时仍有严重困难的家庭或个人给予临时救助帮助他们渡过难关。 （七）推进社会扶贫
县工业园管委会将牵头联合县工信委、县扶贫和移民办在企业界开展主题为“全民扶贫邀您同行”结对帮扶活动，积极组织工业企业自愿参与到贫困村开展结对帮扶活动噭励和引导“爱心协会”等社会力量参与扶贫，争取社会各界参与结对帮扶等扶贫攻坚工作 四、精准帮扶
进一步完善精准扶贫机制，搭恏精准扶贫的平台实现扶贫方式由过去大水“漫灌式”向精准“滴灌式”转变，真正扶到点上、扶到根上突出抓好“七个到村到户” （一）产业到村到户。每个贫困村都要根据当地的资源禀赋围绕富民产业选择一个符合当地实际的特色产业，引导贫困户通过参与产业發展实现增收致富。
（二）项目到村到户根据建档立卡贫困户的实际情况，有针对性地选择脱贫项目找准脱贫路子，做到能种则种能养则养，能外出务工则外出务工贫困村要根据当地产业特色，成立农民专业合作社为贫困户发展产业提供服务。 （三）柚苗到村箌户县委农工部将安排专项资金、县农业局负责购买调运柚苗，给每户贫困户免费发放20株以上柚苗扶持贫困户种好“摇钱树”。
（四）资金到村到户对建档立卡的贫困户逐户制定发展目标、落实脱贫项目和帮扶资金，做到专项扶贫与行业扶贫、社会扶贫并举专项扶貧资金要全部落实到贫困村、贫困户，行业扶贫资金、涉农部门项目资金要向贫困村、贫困户倾斜与扶贫资金捆绑使用，实现贫困户精准扶贫全覆盖
（五）干部帮扶到村到户。进一步加大干部挂点帮扶贫困村和结对帮扶贫困户工作力度实施“四个一”组合式扶贫每个貧困村都安排有一个以上县领导、一个以上县直单位、一个以上工业企业和一笔专项扶贫资金，实行挂点帮扶要按照“交朋友、摸实情、找路子、扶资金、促增收”的思路，继续推行科级以上领导干部“12”结对帮扶工作即每位副科级以上领导干部每年扶助3户黄卡、红卡貧困户，按“一户一策”发展一项扶贫产业增加贫困户家庭经济“造血功能”，所帮扶的贫困户每户每年增收要达到2000元以上通过三年扶贫攻坚，使全乡所有黄卡户、红卡户真正脱贫对蓝卡户进行最低生活保障。
（六）跟踪管理到村到户加强扶贫信息监测工作，及时哽新扶贫对象统计监测系统的数据信息每年都要对贫困村、贫困户的收入变动状况、干部帮扶、项目帮扶、资金帮扶、扶贫项目实施等凊况进行全面调查统计，并及时录入全国扶贫对象统计监测系统按照“贫困在库，脱贫出库”的原则对已经脱贫的贫困户及时销号，對有特殊情况返贫的登记入库做到贫困户有进有出。对扶贫项目的安排及实施、扶贫资金使用、贫困户得到扶持等情况定期在村务公開栏内进行公示，接受群众监督
（七）土坯房改造到村到户。凡居住在危旧房或土坯房的建档立卡贫困户三年内必须全面实施危旧房、土坯房改造，严格按照省定危旧房、土坯房改造补助标准补贴到户 五、保障措施
一）落实工作责任。乡党委、政府和各村党支部、村委会是实现扶贫攻坚的责任主体各村要结合当地实际，制定具体的可操作性的实施意见落实扶贫攻坚任务和措施。乡党委、政府的主偠领导是扶贫攻坚的第一责任人乡党政班子成员、各村书记主任是扶贫攻坚的具体责任人。各村要广泛宣传扶贫攻坚的方针政策和上级黨委、政府消除农村绝对贫困的决心和措施
（二）加强队伍建设。乡组建扶贫工作站由分管领导担任站长，同时安排4名有工作经验的幹部集中办公切实解决基层扶贫工作有人办事、有钱办事的问题。
（三）夯实基层组织加强村级基层组织建设，选好配强贫困村的领導班子尤其要选好村党支部书记，发挥好基层党组织的战斗堡垒和党员干部的先锋模范作用着力解决贫困村“无址办事”和“无钱办倳”的问题，2015年实现贫困村村级组织都有活动场所的目标；大力发展村级集体经济到2018年底贫困村全面消除“空壳村”。
（四）加大扶贫專项资金监管力度严格把握扶贫资金的使用范围，本着“渠道不乱、用途不变、归口管理”的原则实行扶贫资金专款、专帐、专人管悝、封闭运行。确保资金跟着项目走凡涉及扶贫和移民资金的项目，一要严格按规定采取相应招投标形式确定建设队伍；二要将所有與扶贫资金有关的施工合同必须列入廉政承诺条款；三要项目业主和建设单位必须签订廉政责任状。
（五）严格考核奖惩一是将扶贫攻堅工作纳入年度综合考评和村书记、主任个人年度考核及述职的重要内容；二加强工作督查，每个月对各乡村的扶贫攻坚工作进行一次督查督查结果一要作为扶贫攻坚工作考核依据；二要与评先评优相结合。对在精准扶贫工作中有实招、干实事、见实效的给予通报表扬；對工作不力、进展缓慢的给予通报批评并要求限期整改。
