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困惑于权益法下顺流交易中合并报表的调整
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本帖最后由 m33spiral 于
10:07 编辑
甲公司为投资方，持股20%，乙公司为被投资方，甲将价值600的存货以1000卖给乙，乙当年将该存货向第三方全部出售，此时应该没有未实现的内部交易损益了，但为什么在合并报表还要做
借 营业收入1000x20%
贷 营业成本 600x20% 投资收益 400x20%？
我看有些解释是&甲卖给乙相当于 左手倒右手，甲多确认了收入与利润，乙多确认了成本，少确认了利润,所以合并报表中恢复业务实质&
但按此逻辑，逆流交易中，即使投资方当年向第三方出售了所有存货，合并报表中还应做
借 投资收益&&营业成本
贷 营业收入
因为逆流同样是左手倒右手，甲多确认了成本，少确认了利润，乙多确认了收入与利润，可教程中顺流交易的合并报表中并没有这一步。我对这种处理的不一致感到困惑，求解惑
本帖最后由 younghan 于
23:07 编辑
你再看看例题。
如果乙当年将该存货向第三方全部出售，甲就不需要做抵销分录了
你再看看例题。
如果乙当年将该存货向第三方全部出售，甲就不需要做抵销分录了
许多例题以及课件上都是说需要做，貌似l理由是即使出售给第三方，也不承认是甲的利润，而应确认为乙的利润即甲的投资收益。
许多例题以及课件上都是说需要做，貌似l理由是即使出售给第三方，也不承认是甲的利润，而应确认为乙的利 ...
niulang 发表于
/thread--1.html
/thread--1.html
如果顺流交易，当年被投资企业向第三方出售了全部存货，合并报表中是否要做调整？
本帖最后由 niulang 于
17:17 编辑
m33spiral 发表于
如果顺流交易，当年被投资企业向第三方出售了全部存货，合并报表中是否要做调整？
niulang 发表于
个人认为:合并报表中应将原冲减的收入成本、长投予以恢复
恢复的不是长投，应该是投资收益吧
借 营业收入
贷 营业成本
& && &投资收益
恢复的不是长投，应该是投资收益吧
借 营业收入
贷 营业成本
没具体看你的题目
顺流交易下，合并报表中调整的营业收入、营业成本、投资收益，是在个别报表中已经按权益法确认了被投资方实现的净损益份额的基础上，即 借 长投 贷 投资收益 ，但投资企业销售给被投资企业的存货，未实现内部交易损益在被投资企业报表中，投资企业赚取的利润中有一部分属于自己与自己交易的范畴，应予以抵消处理，但由于被投资企业并不纳入投资企业的合并报表中，因此只能以长投代替虚增的存货，用投资收益代替虚增的利润。但在投资企业编制合并报表时，需要在上述分录的基础上将虚增的利润还原为营业收入、营业成本，无论被投资企业是否对外销售，都应如此，而虚增的存货仍以长投代替。
niulang 发表于
没具体看你的题目
顺流交易下，合并报表中调整的营业收入、营业成本、投资收益，是在个别报表中已经按权 ...
这个我是知道的，不明的是:
顺流交易，被投资方的存货向第三方全部出售后，在合并报表中，需要将内部交易导致被投资方多结转的成本转为投资收益:
借 营业外收入
贷 营业成本
& &&&投资收益
而逆流交易在当投资方将存货向第三方全部出售后，同样存在多结转成本的问题，为什么不用调整？？
合并处理是建立在个别报表处理结果的基础上站在编制主体的角度做出的调整，顺流情况下，全部对外销售不存在未实现内部交易损益，个别报表中已经确认应享有被投资企业的份额，但在编制合并报表时需要抵消合并主体营业收入、营业成本，同时抵消被投资企业的多确认的营业成本，但由于不纳入合并主体，因此只能用投资收益代替。而逆流交易在全部对外销售的情况下，投资企业已经按照权益法确认了应享有被投资的份额，不涉及对被投资企业净利润的调整&&
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逆流交易合并中的消除分录理解
逆流交易合并中的消除分录理解
20×7年8月：长期股权投资——损益调整
贷、负债的公允价值与其账面价值相同，乙公司将其成本为600万元的某商品以1 000万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货。至20×7年资产负债表日：存货
800 000 我不理解的是，甲企业仍未对外出售该存货。乙公司20×7年实现净利润为3 200万元。假定不考虑所得税因素：借。甲企业在按照权益法确认应享有乙公司20×7年净损益时，应进行以下账务处理：借：长期股权投资——损益调整
（28 000 000×20%）贷：投资收益
5 600 000 上述分录可分解为：借：长期股权投资——损益调整
（32 000 000×20%）
贷：投资收益
6 400 000借：投资收益
800 000（4 000 000×20%）
贷：长期股权投资——损益调整
800 000进行上述处理后，投资企业有子公司，需要编制合并财务报表的，在合并财务报表中，因该未实现内部交易损益体现在投资企业持有存货的账面价值当中，应在合并财务报表中应编制消除内部交易分录： 借：投资收益 800贷： 存货 800。 并进行以下调整，1. 个别报表中不是已经消除内部交易了吗，怎么又消一次？这样看来不成了个别报表消除了一次内部交易的投资收益，合并报表时又消除一次内部交易的投资收益【教材例4-8】甲企业于20×7年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产
等于说是存货增加了，所以要用0万。甲公司在这里消除的也就是乙公司未实现部分的投资收益。然后，作为甲公司，实际上600万的存货，甲公司作为1000万入账了，从整体角度只有600万的存货，甲公司如果需要编制合并报表，从乙公司到甲公司了，甲公司这边多入账了400万：投资收益
5 600 000是甲公司编制自己的个别报表时，确认当期因对乙公司的长投而获得的投资收益。因为其实就是600万存货，换了一个地方，顺流交易冲收入和成本，逆流交易冲抵资产。其实，最简单的办法，然后，乙公司实现的的3200万净利润中，你就从整体角度来看，是包含这一部分的，在甲公司没有对外第三方出售的时候，给抵消掉就行了，这部分投资收益等于没有，当然这部分需要抵消的，也是按照甲公司做占乙公司的长投比例抵消，所以，就是你把甲公司和乙公司的个别报表都编制出来你理解的有问题。第一个分录：借：长期股权投资——损益调整
（28 000 000×20%）
主营业务收入多1000我试着理解你的意思，不知道对不对，花自己钱买自己的东西，所以这样一来就重复了，前提银行存款是我实实在在收到了1000（这个很重要），我卖了东西相当于我收到了对方的1000（主营业务收入），而我已经有多方的20%的股份了，所以这个1000里面有20%我自己的钱（我和自己做生意）要踢出去，所以抵消这个， 然后再看合并报表时候，书上分录是这样的借：主营业务收入
贷，而我多加400买的你那部分存货本来也有我自己20%，个别报表都是按正常分录做不需要抵消是我花600+400买了600+400存货，但是合并报表中（我是真的和你做生意了， 然后主营业务成本600卖过去了对方持有，也有20%是我自己的，真是的我就是相当于我花400+320买了920的存货，就是我多给你我自己的钱，你多给我我自己的存货那部分都没有了，到年底我们调正常谁不欠谁，所以就有了，对重大影响的投资是权益法，所谓权益法就是买东西（我买你的东西就必须给你市场价）那么我入账了这就是我的账面价值。然后你卖了东西给别人实现利润肯定是按你的账面（成本）卖的，很多人不明白为什么是投资收益，其实很简单，上面提到银行收到1000（成本600，我理解的逆流.顺流交易抵消吧！首先：主营业务成本
投资收益，而我买你的时候已经就是市场公允价值了，所以我和你的账面成本肯定不一样，所以你一年下来赚的钱，也是个别报表的做法，借，顺流交易 我卖给你存货成本）这样我收到了银行多1000：存货这样就正常了。等存货全部卖外面了，这样理解，但是我银行确实有400赚的啊，所以就确认了投资收益了。逆流交易，我需要按我的账面成本调减利润。这是权益法的内涵，给你说一下：投资收益（我已经给你而你需要给我那部分我自己的400x20%）
贷，你卖给我，那么我和你做生意也有20%是和自己做生意这个要记住，你卖给我存货1000（成本600）我给你钱 你赚的400有20%还是要给我的。然后 我和你发生交易了，赚400）实实在在的，钱在我这呢，然后我和自己做生意的主营业务收入和主营业务成本抵消了20% 这样合并报表剩下了320，主营业务成本多600 存货少600那么来看 抵消的问题，重点是理解 我的账面和你的账面不一样，你是100万固定资产卖给我时候120万公允价值，那么我就得按我的成本确认我真实的利润，踢出我自己了）
我记得合并报表时逆流交易不用抵消啊
逆流交易合并中的消除分录理解……
你理解的有问题。 第一个分录:借:长期股权投资——损益调整 5 600 000 (28 000 00...逆流交易编制合并财务报表的时候为什么要有个消除分录,不是直接制作调整分录借长投贷存货。还有顺流交易……
你说的是 借 长期股权投资 贷 存货 这个分录是针对的是兼营或联营企业,自己有其他子公司需要编制合并...关于合营方与合营企业顺流交易合并报表中抵消分录的理解?……
甲公司拥有乙公司30%股份,乙公司2013年全年实现净利润1000万元,甲公司向乙公司出售一批存货,...如何理解合并资产负债表的抵销与调整分录?……
(1)合并资产负债表。被合并方的有关资产、负债应以其账面价值并入合并财务报表(合并方与被合并方采用的...长期股权投资,未实现内部交易顺流交易与逆流交易在编制合并报表时分录怎么理解,看不懂它意思,求解释……
(1)顺逆流交易是发生在投资企业与合营联营企业之间,如果在合营联营企业之外,投资企业还有其他的子公司...合并报表中对联营企业顺流交易的抵消问题……
以存货为例,因为在个别报表中已经作了内部未实现损益的消除,因此合并报表中只会存在以下分录: 借:主营...如何理解顺流交易,逆流交易在合并报表中的……
对于联营企业或合营企业向投资企业出售资产的逆流交易,在合并报表中作如下调整分录: 借:长期股权投资—...中级会计中,逆流交易与顺流交易的调整分录和合并分录都不太明白,高人给指点一下吧……
个人理解,仅供参考。 顺流交易:从合并口径来看,实际上是把该部分销售损益中相对于自己持股的部分作为看...《中级会计实务》合并财务报表中逆顺流交易调整分录和母子公司内部交易抵消分录的区别
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《中级会计实务》合并财务报表中逆顺流交易调整分录和母子公司内部交易抵消分录的区别
　　学习了中级会计实务第5章和第19章后，往往会混淆合并财务报表中逆顺流交易调整分录和母子公司内部交易抵消分录，不清楚两者的区别，遇到题目判断容易出错，分录写混，下面来分析一下两者的不同点。　　1.分录不同、金额计算方法不同　　①母公司或子公司与其联营、合营期间之间的逆流或顺流交易在合并财务报表中的调整分录，是按照持股比例调整。　　逆流交易（存货）调整分录：　　借：长期股权投资　　贷：存货　　顺流交易（存货）调整分录：　　借：营业收入　　贷：营业成本　　投资收益　　②母公司和子公司之间的内部交易在合并财务报表中的抵消是全额抵消，与母公司持有多少子公司的股权比例无关。　　母子公司之间发生的内部存货交易不区分方向，假设售价大于成本，抵消分录如下：　　借：营业收入　　贷：营业成本　　存货　　2.①和②是针对不同主体之间交易的调整和抵消。①是母公司或子公司和其联营、合营企业之间的逆流、顺流交易，②是母公司与子公司之间的内部交易。　　建议从以上两个角度去理解和掌握它们的区别与处理。　　地址：
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