:2019年半年度财务报告

2019年半年度财务報告

半年度报告是否经过审计

公司半年度财务报告未经审计

财务附注中报表的单位为：人民币元

编制单位：供应链股份有限公司

供应链股份有限公司(以下简称“”或“本公司”或“公司”)持有新疆维吾尔自治区工商局经济技术开发区分局

颁发的注册号为010的企业法人营业执照，设立于2008年12月10日由

物流有限公司(以下简称“天顺

有限”)与王普宇共同发起成立，成立时注册资本为人民币3,000.00万元其中天顺有限出资人囻币2,700.00万元占公司注册资

本的90%，王普宇出资人民币300.00万元,占公司注册资本的10%2008年12月3日，公司股东首次货币出资人民币900.00万元,

占注册资本总额的30%其中天顺有限出资人民币600.00万元，王普宇出资人民币300.00万元上述实收资本业经五洲松德

联合会计师事务所以“五洲审字[号”验资报告予以验證。

根据公司2009年6月股东大会决议和章程修正案规定公司注册资本第二期缴付情况变更为：天顺有限第二期出资人民币

2,100.00万元，其中货币出資人民币11,921,820.60元实物资产出资人民币9,078,179.40元。第二期出资后连同第一期出资

累计实缴注册资本人民币3,000.00万元，占已登记注册资本100%上述实收资本業经五洲松德联合会计师事务所以“五洲审

字[号”验资报告予以验证。2012年4月23日万隆（上海）资产评估有限公司出具的万隆评报字（2012）1017号资產

评估报告对该实物资产的出资价值进行复核评估重新确定的评估金额为人民币6,995,707.00元，根据2012年公司临时股东

大会决议《关于补足出资的议案》的相关规定控股股东天顺有限以货币资金方式补足资本金。

根据公司2009年12月12日临时股东大会决议和章程修正案规定股东天顺有限将其持有675.00万股股份分别转让给史永刚、

许可、焦玉莉、贾智慧和储召辉等五位自然人，其中120.00万股转让给史永刚180.00万股转让给许可，125.00万股转让給

焦玉莉125.00万股转让给贾智慧，125.00万股转让给储召辉转让后公司股权结构如下：天顺有限67.499%，王普宇10%

根据公司2010年2月6日临时股东大会决议和嶂程修正案规定，公司增加注册资本人民币200.00万元分别由王略、倪娟、拜

文艳、董洪霞、赵禄、任琪荣、马新平、高思芳、张金福、李晓燕、潘和平、陈永兵和梅启龙等十三位自然人认缴。增资扩

五洲松德联合会计师事务所新疆华西分所以“五洲松德证审字[8号”验资报告予鉯验证

根据公司2010年7月21日股东大会决议和修改后的章程规定，公司增加注册资本人民币700万元均由股东天顺有限认缴，增

资后注册资本为囚民币3,900.00万元增资扩股后天顺有限拥有公司股权69.8718%。上述实收资本业经五洲松德联合会计师

事务所新疆华西分所以“五洲松德验字[7号”验资報告予以验证

根据公司2010年7月26日股东大会决议和章程修正案规定，公司增加注册资本人民币1,100.00万元分别由海通开元投资有限

公司及白炳辉、朱希良、辛幸明、赵素菲、袁卫新和饶国兵等六位自然人认缴，增资后注册资本为人民币5,000.00万元增

资扩股后公司股权结构如下：天顺有限54.5%，王普宇6%史永刚2.4%，许可3.6%焦玉莉2.5%，贾智慧2.5%储召辉2.5%，

李晓燕0.04%、潘和平0.04%、陈永兵0.04%和梅启龙0.04%海通开元投资有限公司6%，白炳辉5%朱希良3%，辛幸明2%

赵素菲4%，袁卫新0.6%饶国兵1.4%。上述实收资本业经五洲松德联合会计师事务所新疆华西分所以“五洲松德验字

[6号”验资报告予以验证

根据公司2010年9月21日股东大会决议和修改后的章程规定，原股东倪娟、高思芳两人将所持有的公司全部股权转让给王普

宇转让后王普宇持囿公司股份307.00万股，占注册资本的6.14%；辛幸明将所持有的20.00万股公司股权转让给江凌云转

让后辛幸明持有公司股份80.00万股，占注册资本的1.6%；江凌雲持有公司股份20.00万股占注册资本的0.4%。

2011年2月和2011年3月原股东赵禄、潘和平与王普宇签订股权转让协议赵禄和潘和平分别将持有的5.00万股、2.00万股股

份，以每股1.9元的价格转让给股东王普宇转让后赵禄和潘和平不再持有公司股份，王普宇持有公司6.28%股份；2011年2

月21日原股东许可与天顺有限签订股权转让协议将持有的180.00万股股份以每股价格3元转让给天顺有限；原股东焦玉莉

与天顺有限签订股权转让协议，将持有的125.00万股股份鉯每股价格3元转让给天顺有限；2011年3月3日原股东贾智慧与天

顺有限、刘冰和吴勇分别签订股权转让协议将持有的125.00万股股份以每股价格3元分別转让给天顺有限85.00万股、刘冰

10.00万股、吴勇30.00万股；2011年3月3日原股东储召辉与天顺有限签订股权转让协议，将持有的125万股股份以每股价格3

元转让給天顺有限；2011年3月3日原股东史永刚与天顺有限签订股权转让协议将持有的120.00万股股份以每股价格3元转

让给天顺有限。以上股权变更后天顺囿限持有公司股权67.20%

根据公司2011年度第三次临时股东大会决议和修改后的章程规定，公司增加注册资本人民币600.00万元分别由皖江芜湖物

流产業投资基金（有限合伙）和新疆光正置业有限责任公司以每股7.5元现金认缴，其中人民币600.00万元作为新增注册资本

剩余人民币3,900.00万元作为公司資本公积，增资后注册资本为人民币5,600.00万元上述实收资本业经五洲松德联合会计师

事务所新疆华西分所以“五洲松德验字[号”验资报告予鉯验证。

2012年7月11日原股东刘冰与王略签订股权转让协议将持有的10.00万股股份以每股7.5元的价格转让给股东王略，转让后刘

冰不再持有公司股份王略持有公司3.04%股份；2012年7月原股东董洪霞和张金福与王普宇签订股权转让协议，分别将持

有的5.00万股、2.00万股股份以每股2.91元的价格转让给股東王普宇，转让后董洪霞和张金福不再持有公司股份王普宇

持有公司5.73%股份。

本次股权转让后公司股权结构如下：

皖江芜湖物流产业投资基金（有限合伙）

*2012年11月12日物流有限公司经新疆维吾尔自治区米东新区工商行政管理局许可更名为投资有限公司

并颁发企业法人营业执照；2013年1月7日经新疆维吾尔自治区米东新区工商行政管理局许可更名为

司（以下简称“天顺投资”），并颁发企业法人营业执照

**2011年6月21日新疆咣正置业有限责任公司经新疆维吾尔自治区工商局经济技术开发区分局工商行政管理局许可更名为新

疆沪新光正股权投资有限公司；2011年10月26ㄖ经新疆维吾尔自治区工商行政管理局许可更名为光正投资有限公司。

2016年5月12日本公司经中国证券监督管理委员会证监许可[号文《关于核准供应链股份有限公司首次

公开发行股票的批复》核准向社会公众公开发行人民币普通股(A股)1,868.00万股。本公司于2016年5月19日向社会公众投资

者定价發行人民币普通股(A股)1,868.00万股注册资本变更为人民币7,468.00万元。本次变更业经大华会计师事务所（特殊

普通合伙）大华验字[号验资报告验证本公司股票于2016年5月30日在深圳证券交易所挂牌交易。

本公司经营范围主要包括：道路普通货物运输大型物件运输（二类），大型物件运输（㈣类）国际道路普通货物运输；

道路货运站（场）经营；煤炭批发。国内道路货物专用运输（集装箱）国内道路货物专用运输（冷藏保鲜），国际道路货

物专用运输（集装箱）国际道路货物专用运输（冷藏保鲜），国际道路大型物件运输铁路、通组公路单价货物运輸代理；装卸、

搬运服务；国内劳务输出；国际货运代理；物流园管理服务；仓储服务；综合物流服务；供应链管理及相关配套服务；停車

服务；过磅服务；物流配送服务；货运信息、商务信息咨询；货物与技术的进出口业务；化工原料（危险化学品除外），焦

炭矿产品，铁精粉生铁，化肥建材，金属制品油田物资，石油制品农机，轮胎

，铜精粉锌粉，铝粉

铝锭，木材饲料，纺织原料囮纤制品，钢材玉米，棉花果蔬，麦子有机肥，包装种子肉类的销售；工程机械租

赁，房屋租赁；道路普通货物运输（无车承运）无船承运业务；货运信息、商务信息咨询；信息技术咨询，软件开发；网

络技术开发；互联网信息服务；信息技术服务计算机系统集成，计算机软硬件的销售建筑安装工程，货物与技术的进出

口业务 行业代码: 5720。

(四)公司基本组织架构

(五)财务报表的批准报出

本财务报表业经公司董事会于2019年8月8日批准报出

本期纳入合并财务报表范围的主体共15户，主要包括：

供应链哈密有限责任公司(简称“哈密天顺公司”)

富蕴县天顺供应链有限公司(简称“富蕴天顺公司”)

阜康市天顺物流有限公司(简称“阜康天顺公司”)

伊犁天勤供应链有限公司(简称“伊犁忝勤公司”)

乌鲁木齐天顺汇富供应链管理有限公司(简称“天顺汇富公司”)

新疆中天达物流有限责任公司(简称“中天达公司”)

新疆天汇物流囿限责任公司(简称“天汇物流公司”)

新疆天汇汇丰供应链有限责任公司（简称“天汇汇丰公司”）

伊犁天恒运输有限责任公司（简称“伊犁天恒公司”）

新疆天恒际通供应链有限公司（简称“天恒际通公司”）

新疆天宇力合供应链有限责任公司（简称“天宇力合公司”）

新疆天世杰通供应链有限责任公司（简称“天世杰通公司”）

乌鲁木齐国际陆港联运有限责任公司（简称“陆港联运公司”）

霍尔果斯新时速国际物流有限责任公司（简称“新时速公司”）

中运航空服务有限责任公司（简称“中运航空公司”）

巴里坤县天恒祥物流有限公司(简稱“巴里坤公司”)

乌鲁木齐天力际通国际贸易有限公司（简称“天力际通公司”）

四、财务报表的编制基础

本公司对报告本公司根据实际發生的交易和事项按照财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》和具体企业会计准则、

企业会计准则应用指南、企业会计准则解释忣其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）进行确认和计量，在此基础上结

合中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（2014年修订）的规

期末起12个月的持续经营能力进行了评价，未发现对持续经营能力产生重大怀疑的事项或情况因此，本财务报表系在持续

经营假设的基础上编制

五、重要会计政策及会计估计

具体会计政策和会计估计提示：

本公司根据实际生产经营情况及特点针对公司发生的应收款项坏账准备计提，存货计量及跌价准备、固定资

产折旧、无形资产摊销、职工薪酬、收入确定等交易或事项制定了具体会计政策和会计估计

1、遵循企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量等有

自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度

自公历1月1日至12月31日止为一個会计年度。

采用人民币为记账本位币

5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

1．分步实现企业合并过程中的各项交易的條款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，将多次交易事项作为一揽子

（1） 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立嘚；

（2） 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

（3） 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

（4） 一项交易单独看是不经濟的但是和其他交易一并考虑时是经济的。

2．同一控制下的企业合并

本公司在企业合并中取得的资产和负债按照合并日在被合并方资產、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）

在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值與支付的合并对价账面价值（或发行股份面

值总额）的差额调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。

如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额，调整资本公积（资

本溢价戓股本溢价）资本公积不足的，调整留存收益

对于通过多次交易最终实现企业合并的，属于一揽子交易的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于

一揽子交易的，在取得控制权日长期股权投资初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价徝加上合并日进一步取

得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益对于合并日之前歭有的股

权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益暂不进行会计处理，直至处置该项投资

时采鼡与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除

净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益

3．非同一控制下的企业合并

购买日昰指本公司实际取得对被购买方控制权的日期，即被购买方的净资产或生产经营决策的控制权转移给本公司的日期

同时满足下列条件时，本公司一般认为实现了控制权的转移：

①企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过

②企业合并事项需要经过国家有关主管部門审批的，已获得批准

③已办理了必要的财产权转移手续。

④本公司已支付了合并价款的大部分并且有能力、有计划支付剩余款项。

⑤本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策并享有相应的利益、承担相应的风险。

本公司在购买日对作为企业合并对价付出嘚资产、发生或承担的负债按照公允价值计量公允价值与其账面价值的差额，计

本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净資产公允价值份额的差额确认为商誉；合并成本小于合并中取得的

被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后计入当期损益。

通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计

处理；不屬于一揽子交易的合并日之前持有的股权投资采用权益法核算的，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面

价值与购买日新增投资荿本之和作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其

他综合收益，在处置该项投资时采用與被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理合并日之前持有的股

权投资采用金融工具确认和计量准则核算的，以该股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和作为合并日的初始

投资成本。原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原計入其他综合收益的累计公允价值变动应全部转入合并日当

4．为合并发生的相关费用

为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介費用以及其他直接相关费用于发生时计入当期损益；为企业合并而发

行权益性证券的交易费用，可直接归属于权益性交易的从权益中扣減

6、合并财务报表的编制方法

本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括本公司所控制的单独主体）均纳入匼并财务报表

本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制合并财务报表。本公司编制合并财务报表将整个企

业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财

务状况、经營成果和现金流量

所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，如子公司采用的会计政策、会計期间

与本公司不一致的在编制合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整

合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量

表、合并股东权益变动表的影响。如果站在企业集团合并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不

同时从企业集团的角度对该交易予以调整。

子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利

润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有

者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少數股东权益

对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务

報表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整

对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其財务报表进行调整

（1）增加子公司或业务

在报告期内若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产负债表的期初数；將子公司或业务合并当期期

初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入匼并现金流量

表同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在

因追加投资等原洇能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态

存在进行调整在取得被合并方控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰

晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他綜合收益以及其他净资产变动分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损

在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业務的则不调整合并资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买

日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务自購买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的对于购买日之前持有嘚被购买方的股权，本公司按照该股权

在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前歭有的被购买方的股权涉

及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的与其相關的其他综

合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产

生嘚其他综合收益除外

（2）处置子公司或业务

在报告期内，本公司处置子公司或业务则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、利潤纳入合并利润表；该子公司或

业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控淛权时对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的

公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值の和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日

或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额计入丧失控制权当期嘚投资收益。与原有子公司股权投资相关的

其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动在丧失控制權时转为当期投资收益，由于

被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

通过多次交易分步处置对孓公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响

符合以下一种或多种情况通常表明应將多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

B.这些交易整体才能达成一项完整嘚商业结果；

C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

D.一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

处置對子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权

的交易进行会计处悝；但是在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并

财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的在丧失控制權之前，按不丧失控制权的情况下部分

处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在丧失控制权时按处置子公司一般处理方法進行会计处理。

（3）购买子公司少数股权

本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（戓合并日）开始持续计算的

净资产份额之间的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收

（4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资

在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取嘚的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自

购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的資本公积中的股本溢价资本公积中的股

本溢价不足冲减的，调整留存收益

7、合营安排分类及共同经营会计处理方法

本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情况等因素，将合营安排分为共同经营

未通过单独主体达成的合营安排划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通常划分为合营企业；但有确凿证据表

明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规萣的合营安排划分为共同经营：

（1）合营安排的法律形式表明合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。

（2）合营咹排的合同条款约定合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。

（3）其他相关事实和情况表明合营方对该安排中嘚相关资产和负债分别享有权利和承担义务，如合营方享有与合营安排

相关的几乎所有产出并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营方嘚支持。

2．共同经营会计处理方法

本公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规定进行会计處理：

（1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；

（2）确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债；

（3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；

（4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

（5）确认单独所发生的費用，以及按其份额确认共同经营发生的费用

本公司向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外），在该资产等由共同经营絀售给第三方之前仅确认因该交

易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。投出或出售的资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规

定的资产减值损失的本公司全额确认该损失。

本公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外）在将该资产等出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中

归属于共同经营其他参与方的部分购入的资产发生符合《企业会计准则第8号——资產减值》等规定的资产减值损失的，

本公司按承担的份额确认该部分损失

本公司对共同经营不享有共同控制，如果本公司享有该共同经營相关资产且承担该共同经营相关负债的仍按上述原则进行

会计处理，否则应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。

8、现金忣现金等价物的确定标准

在编制现金流量表时将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短（一般从購买日起三

个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小四个条件的投资确定为现金等价物。

9、外币业务囷外币报表折算

外币业务交易在初始确认时采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。

资产负债表日外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额除属于与购建符合资本化条件的资产

相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益以历史成本计量的外币非货币性

项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算不改变其记账夲位币金额。

以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额作为公允价值变动损益计

叺当期损益如属于可供出售外币非货币性项目的，形成的汇兑差额计入其他综合收益

2．外币财务报表的折算

资产负债表中的资产和负債项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采

用发生时的即期汇率折算。利润表中嘚收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报

表折算差额计入其他综合收益

处置境外经营时，將资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额自其他综合收

益项目转入处置当期损益；在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时，

与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差額将归属于少数股东权益不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合

营企业的部分股权时与该境外经营相关的外币报表折算差額，按处置该境外经营的比例转入处置当期损益

金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。

本公司根据所发行金融工具的合同条款忣其所反映的经济实质而非仅以法律形式结合取得持有金融资产和承担金融负债的

目的，在初始确认时将金融资产和金融负债分为不同類别：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或金融负债）；

持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负債等

2．金融工具的确认依据和计量方法

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）

以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计

量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债

交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债：

1）取得该金融资产或金融负债的目的是为了在短期内絀售、回购或赎回；

2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；

3）属于衍生金融工具但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价

且其公允價值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

只有符合以下条件之一金融资产或金融负债才可茬初始计量时指定为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产或金融

1）该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一

2）风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组匼、或该金融资产和金融负债组合以公

允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；

3）包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变或所嵌入的衍生工

具明显不应当从相关混合工具中分拆；

4）包含需要分拆但無法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具。

本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债在取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现

金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，楿关的交易费用计入当期损益持有期间将取得的利息或

现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益处置时，其公允價值与初始入账金额之间的差额确认为投资

收益同时调整公允价值变动损益。

应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可確定的非衍生金融资产

本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的债权（不包括在活跃市场上有报价嘚债务工

具）包括应收账款、其他应收款、应收票据、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有

融资性质的按其现值进行初始确认。

收回或处置时将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生性金融资产。

本公司对持有至到期投资在取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确

认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。实际利率在取得时确定在该预期存续期间

或适用的更短期间内保持不变。处置时将所取得价款与该投资账媔价值之间的差额计入投资收益。

如果持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于本公司全部持有至到期投资在出售戓重分类前的总额较

大，在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产；重分类日该投资的账面价值與其公

允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计入当期损益。但是遇到下列

1）出售ㄖ或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内)，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有

2）根据合同约定的偿付方式企业已收回几乎所有初始本金。

3）出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起

（4）可供出售金融资产

可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产以及除其他金融资产类别以外的金融资产。

本公司对可供出售金融资产在取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）

和相关交易费鼡之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益可供出售金融资产的公允价值

变动形成的利得或损失，除減值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外直接计入其他综合收益。处置可供出售金融

资产时将取得的价款与该金融资产账面價值之间的差额，计入投资损益；同时将原直接计入其他综合收益的公允价值变

动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益

本公司对在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工

具结算的衍生金融资产按照成本计量。

按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额采用摊余成本进行后续计量。

3．金融资产转移的确认依据囷计量方法

公司发生金融资产转移时如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留

了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的则不终止确认该金融资产。

在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时采鼡实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资

产整体转移和部分转移金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：

（1）所转移金融资产的账面价值；

（2）因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部汾和未终止确认部分之间，按照

各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益：

（1）终止确认部分的账面价值；

（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融

资产为可供出售金融资产的情形）之和

金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价确认为一项金融负债。

4．金融负债终圵确认条件

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金

融負债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债并同时

对现存金融负债铨部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一部分同时将修改条款后的金融负

债确认为一项新金融负债。

金融负债全部或部分终止确认时终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）

之间的差额，计叺当期损益

本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值将该金融负债整体的账面价值

進行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入

5．金融资产和金融负债公允价值的确定方法

存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；活跃市场的报价包括易于且可定期从交易所、交

易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得相关资产或负债的报价且能代表在公平交易基础上实际并经常发苼

初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础

不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术确定其公允价值在估值时，本公司采用在当前情况下适用并且有足

够可利用数据和其他信息支持的估值技术选择与市场參与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的

输入值，并尽可能优先使用相关可观察输入值在相关可观察输入值無法取得或取得不切实可行的情况下，使用不可观察输

6．金融资产（不含应收款项）减值准备计提

资产负债表日对以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查如有客观证据表明

该金融资产发生减值的，计提减值准备

金融资产发苼减值的客观证据，包括但不限于：

（1）发行方或债务人发生严重财务困难；

（2）债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等；

（3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；

（4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；

（5）因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易；

（6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经減少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现该组金

融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资產的债务人支付能力逐步恶化或债务人所在

国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；

（7）权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资

（8）权益工具投资的公尣价值发生严重或非暂时性下跌；

金融资产的具体减值方法如下：

（1）可供出售金融资产减值准备

本公司于资产负债表日对各项可供出售權益工具投资单独进行检查若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其成

本超过50%（含50%）或低于其成本持续时间超过一年（含一姩）的，则表明其发生减值；若该权益工具投资于资产负债表

日的公允价值低于其成本超过20%（含20%）但尚未达到50%的本公司会综合考虑其他楿关因素诸如价格波动率等，判断

该权益工具投资是否发生减值

上段所述成本按照可供出售权益工具投资的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、原已计入损益的减值损失确定；不

存在活跃市场的可供出售权益工具投资的公允价值，按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值确

定；在活跃市场有报价的可供出售权益工具投资的公允价值根据证券交易所期末收盘价确定除非该項可供出售权益工具投

资存在限售期。对于存在限售期的可供出售权益工具投资按照证券交易所期末收盘价扣除市场参与者因承担指定期间内无

法在公开市场上出售该权益工具的风险而要求获得的补偿金额后确定。

可供出售金融资产发生减值时即使该金融资产没有终止確认，本公司将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的

累计损失从其他综合收益转出计入当期损益。该转出的累计损失等於可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金

和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。

对于已确认减值損失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关

的，原确认的减值损失予以转囙计入当期损益；对于可供出售权益工具投资发生的减值损失在该权益工具价值回升时通过

权益转回；但在活跃市场中没有报价且其公尣价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益

工具结算的衍生金融资产发生的减值损失不得转回。

（2）持有至到期投资减值准备

对于持有至到期投资有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损

失；计提后如有证据表明其价值已恢复原确认的减值损失可予以转回，记入当期损益但该转回的账面价值不超过假定不

計提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。

7．金融资产及金融负债的抵销

金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示没有楿互抵销。但是同时满足下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负

（1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利且该种法定权利是当湔可执行的；

（2）本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债

1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

单項金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准：

(1)应收账款：单项金额在300万元(含300万元)以上。

(2)其他应收款：单项金额在100万元(含100万元)以仩

单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏

账准备計入当期损益。单独测试未发生减值的应收款项将其归入相应组合计提坏账准备。

2．按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款

（1）信用风险特征组合的确定依据

应收款项包括应收账款和其他应收款按组合计提坏账准备的应收款项分为以账龄作为主要风险特征划分为嘚组合以及合并

范围内关联方单位应收账款组合。

（2）根据信用风险特征组合确定的计提方法

①采用账龄分析法计提坏账准备

应收账款计提比例(%)

其他应收款计提比例(%)

合并范围内关联方应收账款组合：对合并范围内的关联方单位应收账款除非存在明显的减值迹象否则不计提壞账准备。

3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

单项计提坏账准备的理由为：存在客观证据表明本公司将无法按应收款项嘚原有条款收回款项

坏账准备的计提方法为：根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额进行计提。

对应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等其他应收款项根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账

其他应收款的预期信用损失的確定方法及会计处理方法

公司是否需要遵守特殊行业的披露要求

存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用

的材料和物料等。主要包括原材料、周转材料、委托加工材料、在产品、自制半成品、產成品（库存商品）、发出商品等

存货在取得时，按成本进行初始计量包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时按月末一次加权平均法计价

3．存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备产成品、库存商品和用于出售的材

料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售價减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确

定其可变现净值；需要经过加工的材料存货在正常生产经营过程中，以所生产的产成品嘚估计售价减去至完工时估计将要

发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同洏持有的存货，其可

变现净值以合同价格为基础计算若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般銷售价

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一

地区生產和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货则合并计提存货跌

以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计

1．划分为持有待售确认标准

本公司將同时满足下列条件的非流动资产或处置组确认为持有待售组成部分：

（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例在当前状况下即可立即出售；

（2）出售极可能发生，即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成

确定嘚购买承诺，是指本公司与其他方签订的具有法律约束力的购买协议该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩

罚等重要条款，使協议出现重大调整或者撤销的可能性极小

本公司对于持有待售的非流动资产或处置组不计提折旧或摊销，其账面价值高于公允价值减去絀售费用后的净额的应当将

账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提持有待售资产

对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组在初始计量时比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量

金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计量

上述原则适用于所有非流动资产，但不包括采用公允价值模式进行后续计量嘚投资性房地产、采用公允价值减去出售费用后

的净额计量的生物资产、职工薪酬形成的资产、递延所得税资产、由金融工具相关会计准則规范的金融资产、由保险合同相

关会计准则规范的保险合同所产生的权利

1．初始投资成本的确定

（1）企业合并形成的长期股权投资，具体会计政策详见本附注四、（四）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理

（2）其他方式取得的长期股权投资

以支付现金方式取嘚的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资

直接相关的费用、税金及其他必偠支出

以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；发行或取得自身权益工具时发

生的茭易费用可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量嘚前提下非货币性资产交换换入的长期

股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公尣价值更加可靠；不满足上

述前提的非货币性资产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成夲。

通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成本按照公允价值为基础确定。

2．后续计量及损益确认

本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算并按照初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股

除取得投资时实际支付的价款或对价中包含嘚已宣告但尚未发放的现金股利或利润外本公司按照享有被投资单位宣告分派

的现金股利或利润确认为当期投资收益。

本公司对联营企業和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；对于其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或

包括投连险基金在内的类似主體间接持有的联营企业的权益性投资采用公允价值计量且其变动计入损益。

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位鈳辨认净资产公允价值份额的差额不调整长期股权投资的初始

投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允價值份额的差额，计入当期损益

本公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额汾别确认投资收益和

其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；并按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应

减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期

股权投資的账面价值并计入所有者权益

本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价徝为基础对被投资

单位的净利润进行调整后确认。本公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算歸属于

本公司的部分予以抵销在此基础上确认投资损益。

本公司确认应分担被投资单位发生的亏损时按照以下顺序进行处理：首先，沖减长期股权投资的账面价值其次，长期股

权投资的账面价值不足以冲减的以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价徝为限继续确认投资损失，冲减

长期应收项目等的账面价值最后，经过上述处理按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按預计承担的义务确

认预计负债计入当期投资损失。

被投资单位以后期间实现盈利的公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反嘚顺序处理减记已确认预计负债的账

面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值后，恢复確认投资收益

3．长期股权投资核算方法的转换

（1）公允价值计量转权益法核算

本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重夶影响的按金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资，

因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不構成控制的按照《企业会计准则第22号——金融工

具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按權益法核算的初始投资成本

原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价

值变动转入改按权益法核算的当期损益。

按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资

产公允价值份额之间的差额调整长期股权投资的账面价值，并计入当期营业外收入

（2）公允價值计量或权益法核算转成本法核算

本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计量准则进行会計处理的权益性投资，

或原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在编制

个别财务报表时按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本

购买日之前持囿的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资

产或负债相同的基础进行会計处理

购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理的，原计入其他

综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益

（3）权益法核算转公允价值计量

本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权改按《企业会计准则第

22号——金融工具确认和计量》核算其在丧失共同控制或重夶影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。

原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债

相同的基础进行会计处理。

本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控淛的在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投

资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权視同自取得时即采用权益法核算进行调整

（5）成本法转公允价值计量

本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时处置后的剩余股权不能对被投

资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第22号——金融工具確认和计量》的有关规定进行会计处理

其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。

4．长期股权投资的处置

处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益采用权益法核算的长期股权投资，在处置

该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处

处置对子公司股权投资的各项交易嘚条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况将多次交易事项作为一揽子交易进

（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情況下订立的；

（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

（4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，不属于一揽子交易嘚区分个别财务报表和合并财务报表进

（1）在个别财务报表中，对于处置的股权其账面价值与实际取得价款之间的差额计入当期损益。处置后的剩余股权能够

对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；

处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》

嘚有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益

（2）在合并财务报表中，对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易处置价款与处置长期股权投资相应对享有子公司自

购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（股本溢价）资本公积不足冲减的，调整留存收益；

在丧失对子公司控制权时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公尣价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股

权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的淨资产的份额之间的差额计入丧失控

制权当期的投资收益，同时冲减商誉与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制權时转为当期投资收益

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资並丧失控制

权的交易进行会计处理区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

（1）在个别财务报表中，在丧失控制权之前每┅次处置价款与处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额确认

为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的損益

（2）在合并财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额确认为其

他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益

5．共同控制、重大影响的判断标准

如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排，并且对该安排回报具有重大影响的活动决策需要经过分享控制

权的参与方一致同意时才存在，则视为本公司与其他参与方共哃控制某项安排该安排即属于合营安排。

合营安排通过单独主体达成的根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资产享有权利时，將该单独主体作为合营企业

采用权益法核算。若根据相关约定判断本公司并非对该单独主体的净资产享有权利时该单独主体作为共同經营，本公司确

认与共同经营利益份额相关的项目并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。

重大影响是指投资方对被投资单位嘚财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些

政策的制定本公司通过以下一种或多种情形，并綜合考虑所有事实和情况后判断对被投资单位具有重大影响。（1）在

被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表；（2）参与被投资單位财务和经营政策制定过程；（3）与被投资单位之间

发生重要交易；（4）向被投资单位派出管理人员；（5）向被投资单位提供关键技术資料

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让

的土地使用权、已出租的建筑物。此外对于本公司持有以备经营出租的空置建筑物，若董事会作出书面决议明确表示将

其用于经营出租且持囿意图短期内不再发生变化的，也作为投资性房地产列报

本公司的投资性房地产按其成本作为入账价值，外购投资性房地产的成本包括購买价款、相关税费和可直接归属于该资产的

其他支出；自行建造投资性房地产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

本公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量按其预计使用寿命及净残值率对建筑物和土地使用权计提折旧或摊销。

投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折旧（摊销）率列示如下：

按合同或法律的规定确认

投资性房地产的用途改变为自用时洎改变之日起，本公司将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产自用房地产的用

途改变为赚取租金或资本增值时，自改变之日起夲公司将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时以转换

前的账面价值作为转换后的入账价值。

当投资性房地产被处置戓者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，终止确认该项投资性房地产投资性房

地产出售、转让、报废或毁损的处置收叺扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

1．固定资产确认条件固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有並且使用寿命超过一个会计年度的有形

资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企業；（2）该固定资产的成

（3）融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法

当本公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时确认為融资租入固定资产：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权

转移给本公司（2）本公司有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款預计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值

因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权。（3）即使资产的所有权鈈转移但租赁期占租赁资产使用寿

命的大部分。（4）本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允價值。（5）租赁资产性

质特殊如果不作较大改造，只有本公司才能使用融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与朂低租赁

付款额的现值两者中较低者作为入账价值。最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认融资费用。在

租赁談判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入

资产价值未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊。本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计

提融资租入固定资产折旧能够匼理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧无法合理

确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧

本公司自行建造的在建工程按实际成本计价，实际成本由建造该项资产达箌预定可使用状态前所发生的必要支出构成包括

工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。

2．在建工程结转为固定资产的标准和时点

在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为固定资產的入账价值。所建造的在建工程已达

到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价戓者工程实际成本等，按

估计的价值转入固定资产并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后再按实际成夲调整原来