会计新手真账实操：出纳天生老板娘_会计实务
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会计新手真账实操：出纳天生老板娘
发布时间：日　来源:应届生会计考证网　作者:编辑组
&&&&& 昨天晚上逛到很晚，人累得像是散了骨架似的，早上一进办公室就看见自己桌上有个文件袋，打开一看是一张借款单和一张收据，金额8万，签名刘生。我 马上想起来了，是上次老板抽资了8万，为了平账，他父亲签了个借款单和现金收据，老板签了名，并盖上了单位的公章，做得还像模像样的。我连忙拿出账簿和凭 证把这笔账做了，
　　借：其他应收款――刘生 80000
　　贷：现金 80000
　　做完过后，我又编了个企业员工借款制度。
　　公司员工暂借款管理办法
　　第一章 总 则
　　为提高公司资金使用效益，减少资金占用，特制定本办法。
　　第二章 管理范围
　　暂借款是指因特殊用途的临时性借款，包括： 1. 差旅费借款; 2. 零星购物借款; 3. 其他临时性借款。
　　第三章 借款程序
　　1. 需借支差旅费时，应填写请款单，注明预借金额;
　　2. 须经老板审核，批准方可支款;
　　3. 到财务部领款;
　　4. 财务部以请款单为借款依据、报销差旅费为审核依据。
　 　怎么样，你看我编的员工借款管理办法是不是也像模像样的，企业看起来是不是制度完善，管理是不是也很规范。在事务所混了半年，我明白了一个道理，那就是 这世界上无所谓假账，之所以查出来是假账，那是因为他的各种手续不完全，漏洞百出，世上不存在真正的假账，只有被揭穿、被披露出来的才能定义为“假账”。 我记得在一家咨询公司审计的时候，在装订好的会计凭证中竟然有一张发票是买高压锅的，让人哭笑不得，你想一个咨询公司，又没有职工食堂，买高压锅干什么 呢?发票上的业务事实与公司的经营范围明显不符。经查询得知，这张发票是职工拿来冲账的。为了逃避个人所得税，这家公司在发放工资的时候，一部分计入工资 账，一部分让职工拿发票来报销。听说，后来税务稽查人员顺藤摸瓜，最终查清这个公司偷逃税款20多万，最后公司除了补交税款外，还被罚了款，这叫偷鸡不成 反蚀了把米。
　　其实这种假账到处都是，但是也没必要假到这种程度，让别人想装聋作哑都不行，就算你的税务公关做得再好，这也说不过去呀。 所以就算是假账也要把他当真账来做。会计人员如果缺乏这个最基本的原则，假账做出来后，而假账的支持性原始凭证、单据、合同等等资料都懒得去伪造，或者伪 造得不像，就很容易查出来，这些做假账的会计除了缺乏专业技术同时也缺乏假账职业道德，不仅害了老板也害了自己。当然最好是不做假账，其实我们会计都不想 做假账，做假账对我们没有任何好处，却整天担惊受怕的，但人在江湖，身不由己，会计就这命，用网络上流行的一句话说就是，我们赚的是卖白菜的钱，操的却是 卖白粉的心。
　　想到这里我告诉自己，我一定要时时刻刻提醒老板，让他赶快把这笔钱还上，如果拖得太久，也很容易让人怀疑。如果到时实在是还不上，借钱也要把它还上，大不了，再找另一个朋友再借出去。
　　我把凭证做好后，开始登记现金日记账，并且试算了一下现金的余额，现金成-16082.8元。天啦，现金都成负数了。我才想起，取出来的80000元被“员工”借走了，而发生才费用全都是从老板兜里掏的，并不是企业支付的，我连忙拿起电话打给刘国华。
　　“喂，哪位”
　　“喂，是刘总吗?我是事务所的小艾，我跟你说啊，你是不是应该让你的出纳到银行去取点钱?”
　　“取钱做什么?”老板一听到取钱就很警醒似的，这年头，越有钱的人越小气，越没钱的人越装大方。
　　“是这样的，你上次取了80000元，被你父亲”借”走了，而你的企业又发生了很多费用，这些费用并不是用公司的钱支付的，而是你们自己的钱支付的，这样就导致我的现金账成负数了。”
　　“什么我自己的钱和公司的钱呀，不都是我自己的吗?”
　　“不一样的，你自己私人的钱是不能和公司的钱混在一起的，而且我建议你最好是有个出纳，不要什么账都我做。”
　　“怎么?就不想为我服务了，要知道代理记账的服务费我还没付你们呢/”
　　“我不是那个意思，我很高兴为你服务，但是现金日记账和银行存款日记账等出纳该做的事情最好是不要让会计做。”
　　“为什么?”
　　“内部牵制原则。”
　　“什么原则呀?”
　　“内部牵制，就是实行岗位分离，账目间相互核对，以确保正确无误的一种控制机制。”
　　电话里出现了短暂的沉默，也许是我说得太专业了，他没有反应过来。
　　“就是出纳会计不能是同一个人，以防止有人在账目上动手脚。”我干脆直接道破。
　　“你在账目上动手脚?”他有点紧张同时又半信半疑。
　　“怕吗?怕就赶快找个出纳呀。你有个出纳在制约我，我想动也动不了，知道吗?”我开玩笑地对他说。
　　听到我这么说，他开始确信我没做什么，语气变得轻松起来。
　　“我最近一直是在招兵买马，我让我的人事主管收集了很多人的简历，你来看看我需要招个什么样的出纳好。”
　　“我?”
　　“对呀，我让人事先面试一下基本素质，你面试一下他的专业知识，我最后再决定是否聘用，你明天有时间吗?”
　　“我得问问所里是否给我安排了其他的任务。”我主要是想请示一下，我的任务只是代理记账，还管人家的人事吗?
　　“好的，如果没什么事你就明天过来一下吧。”
　　我挂了电话，赶忙去问杜老师。
　　“宝珠公司说明天他们要招一出纳，让我去帮他们面试一下专业知识，你说我去还是不去?”
　　“如果你明天没什么特别紧急事情就去吧，增长一下见识也好呀。”
　　“我自己都还是半桶水，现在让我去面试别人，这不是五十步笑一百步，万一碰到一个经验很丰富的，我岂不是很尴尬?”
　　“怕什么，你是主考官你还怕她?再说，你最近也一天到晚在企业里跑，难道你还不知道出纳是做什么的吗?我记得你昨天还审过别人的现金和银行存款呀。”
　　说的也是噢，我虽然没做个出纳，但我见过呀，常言道，就算没吃过猪肉，也见过猪跑。我开始回忆我这些天审过的企业。
　 　我想起上个月在一家企业审计，当主管会计把所有的账面结清后，我们开始对出纳进行突击盘点，盘点完后，再与出纳的现金日记账进行核对，发现出纳的现金日 记账比现金总分类账少了500元，但是出纳的现金日记账与库存实有现金一致。于是我们首先对原始凭证、记账凭证以及账簿记录进行了仔细核对，发现出纳将一 笔零星收入500元现金漏记现金日记账，此时问题就出现了，账簿少记收入500，那库存现金就应该多出500元呀，那为什么库存现金为什么还能日记账一致 呢?最后那个年轻的女出纳面红耳赤地从包里掏出500元。
　　从这可以看出，出纳的素质很重要，人说出纳是过路财神爷，常在锅边站，哪能不 沾油，常在河边走，怎能不湿鞋。千万不能受这种思想的影响，否则就是咎由自取。还有就是出纳还是应该有一定会计知识，她知道账是怎么做的，才会明白会计数 据之间的勾稽关系，知道这样是很容易查出来的就不会去做了。
　　还有一个小企业更搞笑，为了节约人员，财务室只有主管会计和出纳，为了提高 工作效率，在分工上，出纳负责现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账和应付账款明细账的登记工作。之所以这样分工，据单位负责人讲，是考虑到企业银 行存款的增加主要是商品销售收入，而该企业的销售又是以赊销为主，银行存款的增加就是应收账款的回收。基于同样的道理，银行存款的减少主要是采购原料款的 支付，在以赊购为主要形式的情况下，银行存款的减少就是应付账款的减少。为了减少核算上凭证的传递环节，提高工作效率，就让出纳登记银行存款日记账，又登 记应收应付明细账。结果这位出纳充分利用这种有利条件，大肆贪污，很长一段时间，竟然无人发觉。
　　这个问题就是，我们应该清楚出纳不能兼任的职务到底有哪些?出纳不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账面的登记工作。
　　还有就是最近检察院公布了私营企业职工侵财的七大手段。从这些手段中我们该如何帮助私企防止内贼。
　 　我决定所有的问题都采取案例分析的形式进行。可是杜老师看完我的题目大笑道：“你这哪是帮人招聘出纳呀，你这是帮人训练内贼呀。你想，大部分出纳并不是 很懂会计，更不懂数据勾稽关系，这就很好呀，不懂就没法舞弊呀，还有你这七大手段，完全是出纳贪污的七大秘籍呀，要是碰到一个比较有天赋的，把其练到炉火 纯青的地步，那还了得。”
　　“那我该考他们什么呀。”
　　“其实出纳的技术含量没有会计高，关键是人品和态度问题，要品行端正、认真仔细。”
　　“但我还是找个经验丰富的，万一找一个只知道理论而实践却什么也不会的，那怎么向领导交差呀。”
　　“找个一般般的就行了，我想宝珠公司的薪水不见得就很高，经验特丰富的人家不一定就会去，而且你也没必要找个经验丰富的，如果她经验很丰富，那你的工作就不那么好做的，因为工作经验丰富的人，阅历也相对丰富，肯定看不起你这个刚出炉的黄毛丫头，何必自找罪受。”
　　“那我该找个会什么的出纳呀。”
　　“我这有个出纳三字经，你背完后，就知道你的出纳应该会什么了”
　　“出纳三字经?这世界上还有出纳三字经?”
　　“当然，听我念啊，出纳三字经
　　出纳员，很关键;静头脑，清杂念。
　　业务忙，莫慌乱;情绪好，态度谦。
　　取现金，当面点;高警惕，出安全。
　　收现金，点两遍;辨真假，免赔款。
　　支现金，先审单;内容全，要会签。
　　收单据，要规范;不合规，担风险。
　　账外账，甭保管;违法纪，又罚款。
　　长短款，不用乱;平下心，细查点。
　　借贷方，要分清;清单据，查现款。
　　月凭证，要规整;张数明，金额清。
　　库现金，勤查点;不压库，不挪欠。
　　现金账，要记全;账款符，心坦然
　　“有没有会计三字经呀?”
　　“没看到，等你哪天经验丰富了，你去编一个。”
　　“我，你就不要笑话我了，等我经验丰富不知道要等到何年马月，我要去研究我的出纳三字经了，不理你了。”
　　回到座位上，我思考着杜老师说的话，觉得他说得很对，干嘛要找一个经验丰富的，一般般的就行了，找个态度认真的差不多了。不会可以学嘛，我也不会但我不怕，因为我身后有个智囊团。
　 　那我拿个什么问题考他们呢?怎样才能看出他们态度端正，认真仔细呢?我思来想去，就是不知道该考他们什么才好，后来读杜老师给了我六个题目，他说企业招 聘出纳一般都考这些内容，回答正确的就可以过关。其实这些内容在书上都可以找到，关键是看她们认不认真，这不仅仅是考察她们的记忆力，还要考察态度问题， 我们可不能招一个丢三纳四，马马虎虎的出纳。知识重要，态度更重要。 这六个问题是：
　　1、企业一般对现金管理有哪些要求?
　　2、现金的限额一般是多少?
　　3、现金支票有何特点?限额是多少?填写要求?
　　4、转帐支票有何特点?限额是多少?填写要求?
　　5、现金支票与转帐支票有何区别?
　　6、企业怎样来保管支票?有哪些要求?
　　答案也要打印出来，不然的话我明天都不知道她回答得对不对，与标准答案差多少。
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会计新手必看：初做会计小常识汇总【二】
　　会计新手必看：初做会计小常识汇总【二】：6、怎样计算和填写所附原始的张数？ 7、怎样处理记账凭证的附件？ 8、怎样保管会计凭证？ 9、怎样设置出纳日记账？
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　　6、怎样计算和填写所附原始的张数？
　　记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。凡属收、付款业务的记账凭证都必须有附件；职工出差借款的借据必须附在记账凭证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳(收款人)签名的借款结算联；转账业务中，属于摊提性质的经济业务应有附件。附件的张数应用阿拉伯数字填写。
　　记账凭证张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。例如某职工填报的差旅费报销单上附有车票、船票、住宿发票等原始凭证35张，35张原始凭证在差旅费报销单上的&所附原始凭证张数&栏内已作了登记，在计算记账凭证所附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同其所附的35张原始凭证一起只能算一张。财会部门编制的原始凭证汇总表所附的原始凭证，一般也作为附件的附件处理，原始凭证汇总表连同其所附的原始凭证算在一起作为一张附件填写。但是，属收、付款业务的，其附件张数的计算要作特殊情况处理，应把汇总表及所附的原始凭证或说明性质的材料均算在其张数内，有一张算一张。
　　当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在其中一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明&本凭证附件包括&&号记账凭证业务&字样，在其他有关记账凭证的摘要栏内注明&原始凭证附于&&号记账凭证后面&的字样。
　　7、怎样处理记账凭证的附件？
　　在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工。
　　过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整；过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左边，每张附件只粘左边的0.6一1厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。
　　如某人报销差旅费，报销单后面的粘贴单附有0.5元的市内公共汽车票20张，1元的公共汽车票12张，285元的火车票1张，869元的飞机票1张，就应分别在汽车票一类下面空白处注明0.5&20＝10元，1&12＝12元，在火车票一类下面空白处注明285&1＝285元，在飞机票一类下面空白处注明869&1＝869元。这样，万一将来原始凭证不慎失落，也很容易查明丢的是那一种票面的原始凭证，而且也为计算附件张数提供了方便。
　　8、怎样保管会计凭证？
　　保证会计凭证的安全与完整是全体财会人员的共同职责，在立卷存档之前，会计凭证的保管由财会部门负责。保管过程中应注意以下问题：
　　（1）会计凭证应及时传递，不得积压。记账凭证在装订成册之前，原始凭证一般是用回形针或大头针固定在记账凭证后面，在这段时间内，凡使用记账凭证的财会人员都有责任保管好原始凭证和记账凭证。使用完后要及时传递，并且要严防在传递过程中散失。
　　（2）凭证在装订以后存档以前，要妥善保管，防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。
　　（3）对于性质相同，数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发料单，工资卡等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记账凭证上注明&附件另订&和原始凭证的名称及编号。
　　（4）各种经济合同和涉外文件等凭证，
　　（5）原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证，要填写&会计档案调阅表&，详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。需复制的，要说明所复制的会计凭证名称、张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行，并应登记与签字。
　　（6）会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档。
　　9、怎样设置出纳日记账？
　　出纳日记账是一种特殊的明细账。为了加强现金和银行存款的管理和核算，各单位通常都应当设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金与银行存款的收入、付出和结存情况。
　　现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式（表略），即借方、贷方和余额三栏，分别反映现金或银行存款和收入、付出与结存情况，并在&摘要&栏后面设置&对方科目&栏。如果收、付款凭证数量较多，为了简化记账手续，同时也为了通过现金日记账和银行存款日记账汇总登记总账，也可以采用多栏式，即在收入和付出两栏中分别按照对方科目设置若干栏目，也就是在收入栏按贷方科目设栏目，在付出栏按借方科目设栏目。采用多栏式以后，如果会计科目较多，造成篇账过大，还可以分设现金(银行存款)收入日记账和现金(银行存款)支出日记账（表略）。
　　必须说明的是，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。
　　在线咨询仁和客服可免费获得仁和会计独家整理的考试真题及答案，
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　　1、如果您有任何疑问可以随时拨打我们24小时专线：；（李老师，唐老师）；
　　2、仁和会计全国热线：400-；
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