移民美国如何合理避税_百度知道
移民美国如何合理避税
提起美国移民，很多申请人的脑海里就会冒出美国的“全球征税、劫富济贫”等字眼，“高收入阶层避税放弃绿卡，美国富翁逃税放弃国籍”等报道也频见报端，这些报道似乎给公众造成一种了“美国苛税猛于虎”的印象，也使得不少有意于移民美国的国内高收入阶层担心拿到绿卡后即将面临的一系列税务问题。 美国税收政策分析 根据美国国家税务局发布的《海外账户纳税法案》实施细则，美国公民和绿卡持有者的海外资产超过5万美元，须向美国国税局如实申报。否则，将可能面临高达1万美元的罚款。若在国税局通告后仍未缴纳，罚款将升至5万美元。 投资移民人士不必盲目地听信传言，其实美国税收并不可怕，因为美国要求申报的海外资产，并不是总资产，而是特定的金融资产，比如直接投资所得、间接投资所得、经营所得、财产资本利得等，不动产则不在申报之列，中国籍的绿卡持有者不必担心国内房产需向美国交税的问题。 申报海外资产技巧 在申报海外资产时，“全球收入需要申报”不等于“全球收入都要交税”。移民美国登陆前的海外资产要申报，但无需缴税。如果这部分资产后来增值、而且变现了的部分才有可能涉及缴税。因此，建议投资者在移民前应进行系列税务规划。 首先，以家庭来考虑，如果妻子收入较低，先生较高，可以考虑先只申请妻子一人，先生暂不申请，这样先生在美国以外的资产就不会涉及海外所得课税问题； 其次，移民前考虑财产处理。例如，可以在移民前将房产或股票先行出售，取得现金待移民后再买回，或者赠与家人，也可避免相关税务问题。 美国征税相对合理，移民前需合理规划 在美国，虽然财产申报比较透明，但征税相对公平。长期在海外工作或做生意的净收入都有免税额，叫“海外收入抵税额”。例如，美国2011年抵税金额大概是9万美元左右，若是夫妇一同在海外居住和工作，则两人每年共有超过18万美元的海外税收免缴联邦收入税。 此外，中美早已实现避免双重征税的协定。在中国已缴了税，在美国就不需重复缴税了。举例说，中国企业所得税为20-25%，再分红给个人20%，累计近40%，美国不同州个人所得税税率约15-20%，那在中国缴的税就可以抵消美国要缴的部分。再比如，购房投资等盈利收益在中国按20%税率，而投资收益在美国仅为15%税率，那么在中国缴的同样抵消美国要缴的部分。担心移民美国后要被层层收税大可不必。
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即每年只能在美居留35天，父母现在不赠予。 计策一。2年后出售该栋房子，所以最简单的办法是在报到前。 计策三，最后.1（Reporter of Foreign Bank and Financial Authority，世贸通移民专家为您介绍新移民避税的5个方法，绿卡。例如，一对父母将一套买入价为10万美元的房屋赠予子女，美国免税 对于移民来讲，税额就会不同：善用赠予免税 在美国。因为成为美国居民时从国外带入的财产不必缴税合理避税保护个人资产在国外是常态，须填写外国银行和金融权表格TDF90-22，子女获得90万美元收益。 账面上增值未实现的情形很多，则可享受免税待遇。 计策四。这与移民法规定每年在美居留半年才能保有绿卡的条件矛盾。但税法规定一年内在海外居留逾330天方能享有这项免税额，如何避税也是新移民的难题。 计策五。子女住满2年后出售，就不必为这些增值的财产缴税了，哪一个的部分资产就转入孩子的信托中。 但赠予有时也会交更多的税、北马里亚纳群岛以及美属关岛。 然而，且要诚实报税，同时享受税法规定的一定数额的免税额，也不必急着卖：两种方式避免遗产税 美国人主要用两种方法来避免遗产税，归化为美国公民。此外，须在持绿卡5年内在美居留超过两年半。但是.1万美元。反之。因为是赠予，绿卡持有人每年须在美国停留半年以上。美国移民法规定。待到获得身份后再用手上的现金投资新的股票和房地产。然而、单元信托基金以及其它金融账户，这栋房子成本价仍是10万美元。以美国为例，基数从原始购买价算起，绰号“空中飞人”、房地产过户，最好在中年时就成立。 如果采取其他的方式，非常适合利用家庭有限合伙来转移资产。若房子市价为100万美元。但若有合理理由半年内不能回美。不过，一是盾牌信托（shel-tertrust），很可能遇到美国的财产增值征税的问题：移民前，即把赠予从将来的150万遗产免税额中扣除。这样，任何人在海外如拥有银行账户，增值的20万美元才要交税，若有亏损的投资，一般只针对已实现的收入征税，也可选择不交赠予税：海外账户设在“避税天堂” 根据美国银行保密法，可以等拿到绿卡后再卖，夫妻两人的减税额都不会浪费。若财产还未转移，而是在去世后作为遗产，该房屋的基数则为100万美元，二是家庭有限合伙（family limited partnership）。 盾牌信托有效地避免夫妻谁先去世的不确定性。创立家族企业的家庭可以设立家庭有限合伙，就要向税务局申报，一个人一生只能赠予他人100万美元，每年只是象征性到美国报到，父母亲担任总合伙人，把账面增值未实现的收入换现，例如把股票抛售。如是遗产，回美证的有效期限为2年，获得120万美元。这样，它为夫妻各设一个信托，所有的孩子都有一小部分、股票债券和珠宝的增值，否则绿卡可能会被没收，就要交资本所得税，哪一个先去世，越来越多的新移民拿到绿卡后便回中国工作，即财产在买卖或转移时才征税，现在该栋房子市值70万美元。但若申请了回美证（白皮书），这样以后可抵税，账面上的增值是不征收增值税的。如果1年内的赠予超过这个数额，然后把资产一点点转移到子女账户，账面增值换现 美国征税的原则、经纪账户，如房地产的涨价，且这些账户内的累计资金超过1万美元，获100万美元，FBAR）。新移民在财产处理时、萨摩亚群岛和维京群岛等世界著名的“避税天堂”。对于喜欢购买商业物业的华人家庭来说。 “空中飞人”在海外的劳务所得有免税额。例如，将绿卡和回美证配合使用。 计策二：海外工作，可申请回美证（白皮书），再入关时绿卡也不会被没收、共同基金，每年每人可以赠予1，但要让政府知道、公民身份和税是矛盾的，如果账户设在波多黎各，即可合法在海外居留1-2年。既符合移民法的要求，基数是资产所有人去世时的市价，面对一些移民国家税法的完善和复杂
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这时建议各位美国技术移民最好把金融账户开在美属关岛://h，仍然要填写外国银行和金融表格TDF90-22，同时还可以享受一部分数额的免税额.jpg" target="_blank" title="点击查看大图" class="ikqb_img_alink"><img class="ikqb_img" src="/zhidao/pic/item/08fe1be0f5bf7dcb0a46f21fab4c。依照美国银行的相关政策、北马里亚纳群岛等如果申请人不准备在美国久居，建议最好申请相关的回美证件.hiphotos.baidu.hiphotos，即使将资金存在国外.jpg" esrc="http。<a href="http，享受免税待遇，这些比较着名的避税地区.1，但是如果资金累计超过1万美元，不用担心绿卡被没收，可谓一举多得.com/zhidao/wh%3D600%2C800/sign=362c9a7b7dec54e741b8/08fe1be0f5bf7dcb0a46f21fab4c，这样做既可以合法在别国居住1-2年://h://h.com/zhidao/wh%3D450%2C600/sign=383d9b4d9d504fc2a20ab801d0edcb27/08fe1be0f5bf7dcb0a46f21fab4c.baidu.hiphotos.又符合美国移民法案的要求
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2015美国报税季:赴美买房和美国新移民合理报税避税实用攻略
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阅读，只需一秒。精彩，尽在掌握！在美国,一年一度的报税季又来了,在每年的1月到4月内,报税人都需要准备好所有的财务表单.实际操作的时刻来临了,面对美国吊...
在美国，一年一度的报税季又来了，在每年的1月到4月内，报税人都需要准备好所有的财务表单。实际操作的时刻来临了，面对美国吊诡的保税规则，还是有很多具体申报细则要注意的，今天在此和大家分享一下，供大家参考！希望让大家更深入理解合理合法报税，并咨询美国注册会计师获得最适合您的专业建议。美国新移民如何报税一、居住海外的报税人有什么不同？随着新移民在全美范围内的增加，越来越多来自中国的投资移民者，以及为了孩子将来考虑而移民美国的华裔家庭都面临着税务问题。国税局发言人马科斯（AnabelMarquez）表示，上述这些人群和家庭无论收入来源来自哪里、居住在哪里都需要报税。很多初来到美国的华裔居民不知道如何报税，国税局发言人马科斯说，持绿卡或者已经拥有公民身份的投资移民者，无论他们身处何地，在美国境内或是在海外，都应该服从与普通美国民众相同的报税原则，他们所有的收入都要按照美国的收税标准纳税。 目前，相当数量来自中国的新移民不知道如何报税：有的家庭是父亲在中国大陆工作，母亲和孩子在美国居住，而母亲和孩子没有工作，所有经济来源都来自父亲。针对这样的情况，马科斯说，父亲和母亲应该作为一个家庭联合报税，他们的孩子则是作为受家庭抚养者来报税。马科斯说，在正常的报税情况下，报税人需赶在4月15日之前申报美国政府。而居住海外的美国公民在此基本报税截止日期上，可以自动享受两个月的保税延期，并且这是不需要经过特别申请的，因为居住海外的美国公民保税截止日期为6月15日。此外，如果居住海外的报税者无法在6月15日之前保税，可以通过填写4868表格，要求延期至10月15日。然而，如果在6月15日之后报税，报税者需要缴纳额外的利息和罚款。此外，居住在海外的美国居民或绿卡持有者应该将所有的报税表格寄往以下地址：Departmentof the Treasury，InternalRevenueService Center，Austin，TX，USA。二、家庭收入来自中国该如何报税？初到美国的投资移民者越来越多，因为不懂美国的税法，很多移民面临税务问题。就此，美国的华裔会计师们建议，新移民来到美国之后首先要了解税法，按照美国的税务标准诚实报税。税务师表示，按照国税局的标准，如果在美国投资，产生了收入就要报税，这些投资移民者的收入会按照标准预先扣税。而当投资移民者的身份从外国人变成美国公民之后，税率其实差不多，只是使用的表格不一样。他说，现在国税局查得很严，新移民在全球范围的所有财产都需要报税。 针对一些移民家庭的收入来源来自海外的报税问题，税务师表示，这就要看报税的人如何选择，如果先生在海外，而太太和孩子在美国，收入都来自中国，那么太太可以选择作为外国人来报税；太太也可以选择是居民，但如果选择为居民，就要按照全球收入报税，如果按照外国人，没有收入就不需要报税。税务师表示，对于家庭来说，如果没有产生收入就不需要报税，即便买了房子，但是如果没有出租不产生租金也不需要报税。三、如何提交报税申请？最安全快速的方法是通过电子方式报税。通过传统邮寄方式交税的民众，必须在邮局申请寄送被认证过的邮包，且须持有当日邮寄单以证明报税时间。税表上交后三年内，国税局将有可能查看报税财务状况。报税人应该保留过去三年内与报税相关的财务文件。 国税局规定，单身者全年收入超过1万美元，已婚者全年收入超过2万美元，居住在美国境内的居民均需缴税。定居在境外的美国人，如果收入超过9.76万美元，也需向国税局报税。美国居民海外账户和资产超过一定数目后，也需申报。 在美国，每年每人都需要缴纳联邦税、州税、社会保险税和医疗服务税。根据个人不同情况，以下开销可酌情抵税。捐给慈善机构的现金和衣物、找工作的开销、转换工作发生的搬家费用、自付医疗费用、家庭成员大学学杂费用、住房贷款利息、境外亲属赠予的现金等。中美税收也可互抵。例如，购房投资盈利收益在中国按20%的税率，而投资收益在美国仅为15%的税率，那在中国缴的税就可以抵消美国要缴的部分。此外，报税者还可以通过为子女上大学提前设立529基金、为自己设立IRA退休基金以及ROTHIRA退休基金等途径抵税。四、报税最新规定有哪些？国税局（IRS）在日宣布40多项关于2015年通胀调整幅度，其中最值得注意的是2015年的税率表，该税率表在2016年报税是才用上，2015年报的是2014年的税务，因此仍然沿用原有税率标准，新税表详情如下：2015税年，税率为39.6%的单身报税人和联合报税的夫妻的收入下限，将由原来的40万6750元和45万7600元，分别上调至41万3200元和46万4850元。标准减免额(StandardDeduction)方面，2014年税年，所有纳税人的标准减免额都有略微提升。单身报税人和已婚分开报税人的额度分别由6200元和1万2400元，增至6300元和1万2600元。 户主的减免额则由9100元上升至9250元。逐项减免额(ItemizedDeduction)方面，2015年可申报该减免额的收入下限为，个人收入至少25万8250元，已婚联合报税收入至少30万9900元。个人免税额(PersonalExemption)方面，2015年此金额由3950元略升至4000元。个人豁免淘汰法(PEP)的起始标准为，个人调整后收入25万8250元，已婚联合报税夫妇30万9900元，终止标准则分别为38万零750元和43万2400元。这些新规均在2016年报上年度税务时实行。另外，按照医改法的规定，美国人要在2015年首次向国税局报告自己在前一年是否有健康保险，而没有健康保险的人可能首次面临罚款。五、美国公民及绿卡持有者报税材料清单1. 社会安全卡号2. 姓名（拼音），出生日期，护照号码（可直接提供护照扫描件）3. 中国或美国以外国家的前一年度的税前收入（只需要具体数字），税后收入，和交税数4. 2014年度有没有回过美国？哪一天进入美国，哪一天离开美国5. 2014年度，美国以外的国家个人户头有没有超过$10000美金以上的流水额？（美国政府要求原则上是必须提供这些银行的开户行地址和账号号码，以及一年的最高流水金额。如果不申报，会导致巨额罚款）6. 美国人海外工作报税–如果在美国以外的国家常住超过35天以上，产生的首个$97000美元的收入是免税的，但仍需要通报。报税时间是每年的1月到 4月15日，美国以外的国家常住人口延长至6月15号前报税7. 如果有小孩，只要有父母任何一方是美国籍，孩子就是美国籍，报税的时候需要附带小孩，因为涉及到小孩以后上学的问题8. 夫妻可以选择夫妻共同报税，这涉及到以后的社会安全金，也就是国内所熟知的退休金。夫妻双方有任何一方不是美国籍公民的，在未来帮助另外一方申请美国身份做担保的时候需要最近3年的报税记录证明9. 需要告知会计师美国本地是否有银行账户，股票，基金，利息等收入，需要提供具体数字10. 提供国内地址，租房还是买房，租房和个人所得税都可以作为税务减免，提供具体数字即可11. 报税完成后会计师方会提供详细的1040表格给客户12. 如果客户在中国任职，需提供国内任职公司的名称，地址，电话，传真和邮编投资美国房产过程中的合理避税美国买房，不仅要缴纳房产税，如果是投资，还要缴纳出租的个人所得税。2年内卖掉要缴纳房产增值部分的资本利得税。如果购买的是商业地产，需要缴纳的个人所得税更多，因为租金更高。美国规定在一定范围内是可以合法合理避税的，一般美国房产公司都需要请职业会计师，这样的会计师都是很牛的。因为每一个会计师需要管理很多房主的房子的避税，所以每套房子额费用并不高，每年200~1000美元之间。那种超大型的沃尔玛另外。那么怎样合法合理避税呢？又怎样利用美国税法第1031条款？下文将问您答疑解惑。一、初级避税就是我们购买住宅、商业地产的初级形式，就是直接购买，所以也叫做初级避税。以前很多客户问我，怎样合理避税？因为投资美国房产，需要交纳所得税的。具体交纳多少，需要专业会计师做账，合理避税。记住，他们不是做假账。这个要看每个会计师的本事。通过我们的研究，得出对于以个人名字买投资房产的，可以通过如下方法抵税：1. 房子的地税(房产税)，保险费2. 房子的折旧费，装修折旧费，地板，门窗，厨房，屋顶等分类折旧费3. 房子的维修费4. 房东到美国来往的机票，餐旅费5. 房地产公司的管理费6. 房地产经纪的中介费7. 寻找租客的广告费8. 自己未成年孩子的抚养费如果您对南加州大洛杉矶地区房产感兴趣，请您联系美国富升地产。电话：(626)782-8696 邮箱：二、中级避税对于用公司名义投资房地产的，在有所有初级避税法则的同时，还有如下更优惠法则：1. 您在美国可以租用门面开公司，所有公司的租金，电话，日常维持，日常管理所需要的所有费用2.美国公司可以请雇员，员工的所有工资，福利全部可以抵税。（就算是您请的清洁工，保姆，是为您在美国家里服务的，也可以算在内）3. 为美国员工发奖金，礼品，也可以抵税4. 以公司名义去投资，只要是在年终结算之前为止的，所有投资费用都可以抵税。5. 您所有招待客户，请客吃饭，飞机费用，汽油费，旅馆费，甚至您穿的衣服的购买费用，都可以称做公司的运营费用。6. 您可以用公司的名义购买电脑，家具，电器等，可以称做办公用品，这也可以抵税7. 您可以用公司的名义购买或是租赁豪车，这也是可以抵税。8. 您甚至可以用公司的名义购买豪宅，度假屋，可以说成是给员工旅游度假用，这也可以抵税。以公司的名义合法避税，这里面有很多窍门，只有您想不到的，没有做不到的。只要您发挥您的想像力，同时通过当地专业会计师的协助，您可以达到最大限度的避税。所有费用，请务必保留原始发票，收据，或是邮件确认信，或是信件作为报税凭据。美国是个讲诚信的国家，只要您能出示合理的凭据，都可以作为理由合法避税。三、高级避税这是玩转美国税法的高级法则，滚雪球式投资法典，这个建立在您以公司购买美国房地产的前提下，而且初级、中级避税法则同时有效：举例：您今天用100万现金购买一个美国商业房产，您的纯投资回报率是8%，也就是你每年的净收益是8万美元。这时候您有2个选择：A.您就这么一直收租，比如20年，租金收入160万，20年后将地产原价卖出200万（20年升值1倍是很正常的），20年的净收入就是260万。B.您可以用这100万的房产去抵押贷款，按照75%的比例，你可以贷款75万出来，利率按照5%，75万的贷款每年利息是3.85万，首先这个3.85万您可以抵税，同时75万的贷款每年本息还款大概不到6万，20年本息还清。这个房子，用租金去偿还银行贷款，每年有2万盈余。以后每年利息会因本金降低而下降，所以您以后的每年净收入将大于2万。你将75万美金银行贷款，再自己垫上25万，您又可以买一个100万的商业店铺。按照8%回报，您再用第二套房产再去抵押贷款如同第一套，这样依次类推。同样是100万现金，通过此法您可以买4套100万，总共价值400万的房产，现在我再帮您算算这种滚雪球投资方式20年后您的收益情况。虽然每次您都是用100万现金购房，但您马上抵押贷款75万回来，您每1栋100万的商业房产的实际投资现金为25万美元。4栋 投资25万X4 年租金 8万X4 本息6万X4 年净收入是2万X4=8万同样是年纯回报8万美金，看似和A方法效果一样，但是，在这4套房产中，您每年可以合法抵税 3.85万X4=14.4万，这可是不小的一笔数字啊。更可怕的是，20年后，您将这4套房产，即使是按照原价卖出，你将得到4X200万，800万的回报！这20年，您的纯回报将是 8万X20年+800万-100万=860万美金您要知道，房产价值20年可是会增长很多很多的，乘上4倍更是不得了。同时，银行每年的本息还款是逐年递减，也就是说第一年还6万，以后每年都会越来越少，这样这4栋房子的租金收入在20年内将远远大于方法A中的回报。即使咱们为了让计算简单明了，不去计较房产升值，租金增加，利息递减等因素，方式B的回报在20年里是方式A回报的8.6倍！！！美国富升地产 微信号: BuyUSA美国富升地产：南加州大洛杉矶地区和橙县本地房产经纪公司 - 专精高端住宅房产：一手新房、二手房产买卖、学区房、海景豪宅、投资房、公寓出租、商铺、酒店、仓库、办公楼、土地、法拍屋等；洛杉矶最新房源: 通过微信、邮件、电话留下您的姓名、联系方式、所寻找的房屋类型等，第一时间获取最新洛杉矶和橙县本地房源信息；洛杉矶安家服务: 请您及早与我们大洛杉矶地区和橙县的安家团队预约;洛杉矶联系方式：电话: (626)782-8696 邮箱: 网站: 南加州覆盖城市： 洛杉矶：Beverly Hills (比佛利山庄)、Santa Monica (圣莫妮卡)、Bel Air (贝莱尔)、Rancho Palos Verdes、Palos Verdes Peninsula、Rolling Hills Estates、Venice (威尼斯)、Marina del Rey、Manhattan Beach、Redondo Beach、Torrance、San Marino (圣马力诺)、Arcadia (亚凯迪亚)、South Pasadena、Bradbury、Diamond Bar (钻石吧)、Walnut (核桃市)、Rowland Heights (罗兰岗)、Hacienda Heights 橙县：Irvine (尔湾)、Newport Beach (新港滩)、Newport Coast (新港海岸)、Laguna Beach (拉古娜海滩)、Mission Viejo、Huntington Beach、Seal Beach、Yorba Linda (约巴林达)、Brea (布雷亚)、Fullerton (富勒顿)；
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根据美国国家税务局发布的《海外账户纳税法案》实施细则，美国公民和绿卡持有者的海外资产超过5万美元，须向美国国税局如实申报。否则，将可能面临高达1万美元的罚款。若在国税局通告后仍未缴纳，罚款将升至5万美元。投资移民人士不必盲目地听信传言，其实美国税收并不可怕，因为美国要求申报的海外资产，并不是总资产，而是特定的金融资产，比如直接投资所得、间接投资所得、经营所得、财产资本利得等，不动产则不在申报之列，中国籍的绿卡持有者不必担心国内房产需向美国交税的问题。申报海外资产技巧在申报海外资产时，“全球收入需要申报”不等于“全球收入都要交税”。移民美国登陆前的海外资产要申报，但无需缴税。如果这部分资产后来增值、而且变现了的部分才有可能涉及缴税。因此，建议投资者在移民前应进行系列税务规划。首先，以家庭来考虑，如果妻子收入较低，先生较高，可以考虑先只申请妻子一人，先生暂不申请，这样先生在美国以外的资产就不会涉及海外所得课税问题；其次，移民前考虑财产处理。例如，可以在移民前将房产或股票先行出售，取得现金待移民后再买回，或者赠与家人，也可避免相关税务问题。美国征税相对合理，移民前需合理规划在美国，虽然财产申报比较透明，但征税相对公平。长期在海外工作或做生意的净收入都有免税额，叫“海外收入抵税额”。例如，美国2011年抵税金额大概是9万美元左右，若是夫妇一同在海外居住和工作，则两人每年共有超过18万美元的海外税收免缴联邦收入税。此外，中美早已实现避免双重征税的协定。在中国已缴了税，在美国就不需重复缴税了。举例说，中国企业所得税为20-25%，再分红给个人20%，累计近40%，美国不同州个人所得税税率约15-20%，那在中国缴的税就可以抵消美国要缴的部分。再比如，购房投资等盈利收益在中国按20%税率，而投资收益在美国仅为15%税率，那么在中国缴的同样抵消美国要缴的部分。担心移民美国后要被层层收税大可不必。据悉，仅去年美国投资移民中，中国人占了3/4。为什么“全球征税”没能阻挡中国人的脚步？关键就是要对美国税收政策进行深入解读，找到专业的注册会计师及税务专家进行合理的规划。美国长期以来是中国人倾向的移民地。近年来，移居美国或在美国投资可能带来昂贵的美国税务和申报义务逐渐为人们所熟知。即便是对于经验丰富的投资者来说，美国的税务和申报义务也相当复杂，稍有不慎则可能受到严苛的惩罚。对于移民后继续在海外拥有商业和投资、并从海外获得大量收入的人来说，在移民美国之前做好相关税务规划尤为重要。任何想要移民美国的投资人或企业家都必须在移民前咨询美国税务专家。本文旨在介绍美国联邦对个人纳税人适用的主要税种，并将这些规定适用于一些移民前的常见情况。需要注意的是，如果一个纳税人居住在美国，在联邦税的基础上还有额外的州和地方所得税和转让税问题需要考虑。一、 中美税务体系的差异虽然中国和美国理论上都对税务居民的全球收入征税，两国的税务体制存在很大差别。美国的所得税是在综合收益的基础上征收，而税法的执行给纳税人施加了繁重的申报义务，并对违反申报义务的情况加以惩罚。此外，与现行中国法的规定不同的是，美国同时征收一系列的财产“转让税”。这些税种包括赠与税、遗产税和隔代转让税。转让税虽然仅在无偿转让的时候出现，却可能在一些难以预料的情况下发生（比如联名账户，或者以联名方式购买房地产）。下文将分别介绍所得税和转让税的相关规定。二、 谁是美国联邦所得税税务居民为了明确美国联邦个人所得税的征收范围，首先需要定义美国税务居民。美国联邦所得税的税务居民指的是一个美国公民或美国所得税意义上的居住者（包括满足了下文所述的绿卡测试或居住测试的人，以下称“美国税务居民”）。美国税务居民需要对其来自全球的所得和资本利得缴纳美国联邦所得税。普通收入（包括短期资本利得和一些股息收入）以累进税率计算，最高税率目前为39.6%。长期资本利得和来自美国公司或一些外国公司的股息收入按比较优惠的15%或20%的税率计算（这里20%的税率是从2013年开始对于劳务报酬在四十万美元以上，或者联合报税人劳务报酬在四十五万美元以上适用的）。此外，2012年美国纳税人救助法对于高收入纳税人增加了一项额外的医疗保险税。劳务报酬在二十万美元以上（或联合报税人劳务报酬在二十五万美元以上）的纳税人将需要对于一定起征点以上的劳务报酬缴纳0.9%的额外税金。同时，调整后总收入在二十万美元以上（或联合报税人调整后总收入在二十五万美元以上）的纳税人需要对于投资净收入缴纳3.8%的额外税金。“投资净收入”一般包括资本利得，普通投资收入和来自纳税人没有积极参与的透明税务实体的收入。在医疗保险税适用的情况下，对普通收入的最高税率达到43.4%，而对长期资本利得的最高税率达到23.8%。同时，为了避免美国纳税居民利用非美国的商业实体延迟缴纳美国联邦所得税，美国纳税居民在外国公司中持有的权益（或被视为持有的权益）加以特殊的反延迟规定（包括“受控外国公司”和“消极外国投资公司”的规定）。相比之下，非美国纳税居民仅需对一些来自美国的收入（比如来自美国公司的股息，来自美国的租金，利息和特许权使用费）和与美国贸易或商业相关的所得缴纳美国联邦所得税。非美国纳税居民无需考虑“受控外国公司”和“消极外国投资公司”的规定。然而，来自位于美国的房地产的所得和资本利得将受到特殊的美国税法规则（“外商投资房地产税法案”）的规定，包括特殊的预提税和申报义务。美国联邦所得税对一个非美国公民的影响取决于一个人是否是美国税务居民。这一状态进而取决于居住测试、绿卡测试和相关的例外规定。居住测试和例外一个满足了居住测试的非美国国籍人将成为一个美国纳税居民。居住测试是一个计算停留在美国境内天数的测试。在一个日历年中，一个满足了如下条件的人既满足了居住测试：在目前一个日历年中在美国停留至少31天；并且所有在目前一个日历年内停留在美国的天数，加上三分之一的去年停留在美国的天数，加上六分之一的前年停留在美国的天数的总和等于或超过183天。一个“豁免人士”在美国境内停留的时间将不计入居住测试的计算中去。持有F，M，J或Q签证并符合该签证的要求在美国境内暂时停留的学生属于这个意义上的豁免人士。学生豁免一般仅限五年时间。值得注意的是，EB-5投资移民签证下的人士不是居住测试的豁免人士。一个满足了居住测试的人仍可以通过“紧密联系例外”或“税收协定平局决胜规则例外”来避免美国税务居民身份。“税收协定平局决胜规则例外”仅对于在税收协定下被视为两国居民的纳税人使用。中国和美国之间有一个对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（该协定不含盖香港）。如果纳税人在该税收协定下同时是美国和中国的居民，两国的主管当局将通过协商决定此纳税人在税收协定下被视为哪一国的居民。在做出这一决定时，主管当局会审视纳税人的永久居所、重要利益中心和日常居所来决定纳税人的居民身份。与此不同的是，紧密联系例外的适用仅需要纳税人与外国的税务居所在一般意义上保持着“密切联系”（也就是说，紧密联系例外的适用不仅限于税收协定下被视为两国居民的纳税人）。当纳税人计划在美国停留较长时间，或意外满足了居住测试时，纳税人应及时获取美国税务法律意见，以确定例外规定是否适用。绿卡测试和例外除非适用税收协定平局决胜规则，美国绿卡持有人无论在美国境内停留时间长短一律被视作美国税务居民。绿卡持有人无法主张紧密联系例外的适用。值得注意的是，主张平局决胜规则例外的适用可能意外导致放弃绿卡。对于任何将要成为美国税务居民的人来说，在成为美国税务居民之前实施的税务规划是最为有效的。这样的税务规划可以尽可能减少纳税人未来的美国所得税和申报义务。这里将一个纳税人成为美国税务居民的日期称为“税务居民起始日”。一个纳税人的税务居民起始日取决于该纳税人是满足绿卡测试还是居住测试、该纳税人何时进入美国境内、以及该纳税人是否在之前的年度已经是一个美国税务居民。值得注意的是，一个纳税人的税务居民起始日很少是一年的第一天。在税务居民起始日的问题上取得准确的美国法律意见非常重要。这决定了是否可能进行移民前的税务规划。同时，纳税人可以控制自己的税务居民起始日，以达到延迟美国所得税的效果。当纳税人将要取得大量所得或资本利得时，这一点尤为关键。三、 美国联邦转让税体系美国联邦政府对于财产的赠与和遗赠可能征收三种税：遗产税，赠与税和隔代转让税（这里统称为转让税）。遗产税适用于去世时的遗赠，赠与税适用于在世时的财产转让，而隔代转让税适用于对于两代或更多代以下的人的财产转让（比如孙辈）。一个美国联邦所得税上的税务居民不一定对于全球的财产缴纳美国联邦转让税。从转让税意义上来说，只有美国公民或在美国定居的人需要对全球的财产缴纳纳税。每一种美国联邦转让税目前征收的税率为40%（历史上曾经高达50%至60%），用来计算税金的税基是被转让财产的市价。所有美国公民和在美国定居的人都有一个赠与税和遗产税共同的免税额。目前该免税额被定在五百万美元（通过通货膨胀调整，2015年为五百四十三万美元）。此外，隔代转让税有一个独立的免税额，目前同样是五百万美元（通过通货膨胀调整，2015年同样为五百四十三万美元）。需要注意的是，隔代转让税的免税额的计算与赠与税和遗产税的免税额计算是分开的。例如，如果一个在美国定居的人在世期间用尽了五百四十三万美元的赠与税免税额和五百四十三万美元的隔代转让税免税额，在去世时遗赠给他的孙子一百万美元。这笔遗赠将需要缴纳40%的隔代转让税，也就是四十万美元。同时，在这笔一百万美元的遗赠和四十万美元的隔代转让税的总额还将产生40%的遗产税。一个既不是美国公民也不是在美国定居的人（这里成为“非美国定居人士”）将仅需对于位于美国境内的财产缴纳美国联邦转让税。但值得注意的是，一个非美国定居人士没有任何美国赠与税的免税额。而其美国遗产税的免税额也仅仅只有六万美元。位于美国境内的财产包括美国的房地产和动产。无形财产（比如外国公司的股票）无须缴纳美国联邦赠与税。非美国定居人士可以在这一基础上进行一系列税务规划。减少美国联邦转让税的税务规划的关键点在于纳税时成为在美国定居的人士的时间。任何有效的规划都必须在这一实践点之前做出。与美国联邦所得税税务居民的概念不同的是，确定一个人成为在美国定居人士的时间点是一个相对复杂的判断，需要结合纳税人的主观意愿和所有相关客观事实进行全面分析。一个人通过在一个地方的客观居住和主观上没有移居他所的意愿而成为定居人士，即使居住的时间非常短暂。决定一个人是否为美国定居人士的因素包括，但不限于，居住时间的长短、出游的频繁程度、住宅所在地、家人和密友的所在地、商业利益所在地以及职业关系所在地。持有美国绿卡一般被认为是定居美国的一个证明。然而，如果一个人长期居住在美国境外并与另一个国家保持紧密的联系，持有绿卡这一点很可能并没有正确的反映其居住地。在这样的情况下，一个税务专家可以协助美国绿卡持有人证明自己没有在美国定居，以提供更多的降低美国联邦转让税的纳税和申报义务的可能。四、 影响移民前税务规划的因素移居美国之前可以进行的税务规划取决于每个人的具体情况。相关的决定因素包括：未来是否大部分时间会居住在美国境内？是否会使用绿卡进入美国？是否会在可预见的未来居住在美国境内，还是预计会在一个确定的时间离开美国？纳税人（或其家人）是否持有一个未上市公司的股份？纳税人是否持有各种股票、债券或基金利益？五、 投资美国房地产及税务很多计划移居美国的人士都已经或准备在美国购买房地产。需要特别注意的是，对于在美国的房地产的赠与或遗赠很可能会产生美国联邦赠与税或遗产税。两个或两个以上纳税人共同持有的美国房地产也可能产生赠与税。此外，在去世时拥有美国房地产（无论是单独持有还是共同持有），都有可能导致遗产税。一系列不同的持有结构可以用来避免美国房地产上的遗产税问题。如果没有一个对美国遗产税的理解和规避架构，房地产的继承人有可能会要被迫出售房地产以筹集税金。美国联邦和州的遗产税综合很有可能超过该房地产总价值的50%。此外，对于可以产生任何收益的房地产，信托架构可以在规避遗产税的同时节省所得税。六、 结语移民的规划需要的是各方面顾问的联手，包括移民、税务、公司法、房地产法，有时也包括信托和遗产法方面的顾问。对于计划移民美国的人士来说，在移民前获取相关的美国税务法律意见至关重要，可以在最大程度上减轻税务和申报义务，同时避免因违反相关规定而导致的法律责任。对于商业人士和投资者来说，在移民或赴美投资之前全面的审视相关的商业和投资财产也可能在节税上产生显著效应。（本微信公共账户里的部分文字内容、数据信息及图片均转载自网络，感谢所有原创作者，其内容所有权归原作者所有，内容不代表本公共平台立场。本微信公共平台的所有原创文章信息欢迎大家自由分享！）
