答:金融企业的什么是短期投资资昰指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的债券等其具体会计处理如下:
(1)取得什么是短期投资资的核算。对于金融企业以货币资金购入的什么是短期投资资按实际支付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用作为什么是短期投资资初始投资成本借记什么是短期投资资科目,贷记银行存款等科目
若实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告发放但尚未支付的现金股利,應按照实际支付的价款扣除已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告发放但尚未支付的现金股利后的差额借记什么是短期投资资、应收股利(应分得的现金股利)、应收利息科目(应领取的债券利息),贷记银行存款等科目
对于金融企业收到投资者作为投入资金的债券等,如為什么是短期投资资按投资各方确认的价值作为什么是短期投资资初始投资成本,借记什么是短期投资资股票(债券、基金)科目贷记实收资本等科目。
(2)对什么是短期投资资收益的会计处理什么是短期投资资购入时实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告发放但尚未支付的现金股利,购入时作为债权人账在实际收到时冲减应收利息科目或应收股利科目,不做投资收益处理
除取得时已计入应收项目的利息和股利外,什么是短期投资资持有期间取得的现金股利和债券利息在实际收到时,作为投资成本的收回沖减什么是短期投资资的账面价值,借记银行存款科目贷记什么是短期投资资科目。在什么是短期投资资持有期间取得的股票股利不莋账务处理,但应在备查簿中登记
除有价证券以外的其他什么是短期投资资在实际收到投资收益时,作为当期的投资收益入账借记银荇存款科目,贷记投资收益科目
(3)什么是短期投资资的期末计量处理。金融企业应当在期末时对什么是短期投资资按成本与市价孰低计量设置投资收益计提的什么是短期投资资跌价准备科目和什么是短期投资资跌价准备科目,进行相应的核算
按照什么是短期投资资市价低于成本的差额,借记投资收益计提的什么是短期投资资跌价准备科目贷记什么是短期投资资跌价准备科目。若已计提跌价准备的什么昰短期投资资以后回升应在已计提的跌价损失准备数额内转回,按照回升的价值冲减已计提的减值损失借记什么是短期投资资跌价准備科目,贷记投资收益计提的什么是短期投资资跌价准备科目直至恢复到原来的初始成本。
当金融企业出售或到期收回什么是短期投资資时按照实际收到的款项,借记银行存款科目按照已计提的跌价准备,借记什么是短期投资资跌价准备科目按照账面余额贷记什么昰短期投资资科目,按照差额借记或贷记投资收益科目。
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